采購審計(jì)步驟業(yè)務(wù)步驟概要采購業(yè)務(wù)步驟將包含以下審計(jì)子項(xiàng)：●供貨商/承包商選擇和檔案管理●采購定價(jià)●采購計(jì)劃簽訂、審批及修改●采購協(xié)議簽訂、審批及修改●購貨程序●應(yīng)付賬款購貨付款●購貨入庫和退回●費(fèi)用處理（費(fèi)用審批、報(bào)銷和截止）本章所指采購不包含固定資產(chǎn)采購（固定資產(chǎn)采購見《固定資產(chǎn)購置及入賬》）。另因?yàn)楦鱾€企業(yè)采購模式千差萬別，本審計(jì)程序僅列出了最常見采購及費(fèi)用審計(jì)子項(xiàng)。對于新審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠參考本程序，考慮其和已經(jīng)有審計(jì)子項(xiàng)關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問卷：問題回復(fù)統(tǒng)計(jì)1．企業(yè)有沒有書面采購操作步驟文本？2．企業(yè)采購類型或方法有哪多個？3．負(fù)責(zé)采購部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類型采購？4．采購部門組織結(jié)構(gòu)？是否定時(shí)進(jìn)行人員輪換？5．企業(yè)通常購貨步驟是怎樣運(yùn)轉(zhuǎn)？6．企業(yè)怎樣選擇供貨商？是否有相關(guān)政策？7．供貨商檔案保管采取何種方法？有沒有保密方法？8．采購商品定價(jià)怎樣確定，是否包含在供貨商主檔案中？9．供貨商資格是否需定時(shí)審核？若是，請介紹一下審核程序？10．供貨商檔案授權(quán)接觸控制是怎樣設(shè)置？a.使用系統(tǒng)邏輯接觸控制？b.手工管理檔案是否有相關(guān)保密政策，并由專員管理？11．企業(yè)是否每十二個月制訂采購計(jì)劃，請介紹一下制訂步驟？是否依據(jù)生產(chǎn)和營銷計(jì)劃來制訂采購計(jì)劃？12．采購計(jì)劃變更是否經(jīng)合理同意？13．是否全部采購全部需制訂協(xié)議？如不是，何種情況下一定需制訂協(xié)議？14．采購協(xié)議制訂步驟是怎樣？15．由誰在采購協(xié)議上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表書面授權(quán)程序？16．采購協(xié)議變更是否經(jīng)合理同意？17．企業(yè)怎樣確保采購協(xié)議是和有資格供貨商簽署且定價(jià)是合理？18．采購協(xié)議是否采取格式協(xié)議？格式協(xié)議是否經(jīng)法律顧問審核？19．是否全部采購協(xié)議需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購協(xié)議需經(jīng)法律顧問審核？20．采購協(xié)議（采購訂單）歸檔和保管程序怎樣？是否連續(xù)編號？21．請介紹一下采購需求從提出、審批經(jīng)過到采購部進(jìn)行處理過程？22．企業(yè)是否定時(shí)查對采購計(jì)劃實(shí)施情況？23．超采購計(jì)劃采購需求是否經(jīng)合理同意？24．緊急采購步驟是什么？25．企業(yè)詢價(jià)程序怎樣進(jìn)行，是否有書面統(tǒng)計(jì)？26．采購部門怎樣和倉庫、財(cái)務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）27．財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)應(yīng)付賬款前是否查對協(xié)議（或訂單）、入庫單據(jù)、發(fā)票等資料？28．是否有控制過程來確保應(yīng)付賬款及其對應(yīng)存貨采購統(tǒng)計(jì)于同一個會計(jì)期間？29．采購運(yùn)輸方法是？(能夠多選)a．企業(yè)自提？b．用戶運(yùn)輸?shù)狡髽I(yè)處？c．委托承運(yùn)人？30．倉庫收貨時(shí)是否查對采購協(xié)議（或訂單）？31．收到采購產(chǎn)品數(shù)量是否經(jīng)過采購部和倉庫共同確定？32．是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門對收到產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)？33．用戶送貨大于定購數(shù)或質(zhì)量不符合要求，怎樣處理？34．采購?fù)嘶夭僮鞒绦蛟鯓樱?5．入庫單是否事先連續(xù)編號，并有些人對歸檔這些單據(jù)連續(xù)性進(jìn)行檢驗(yàn)？36．是否最少每個月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？37．企業(yè)怎樣確保使用供貨商提供現(xiàn)金折扣？38．企業(yè)是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款支付是否符合資金使用預(yù)算？39．企業(yè)是否有書面費(fèi)用報(bào)銷程序？40．企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷審批是否有合適授權(quán)？41．財(cái)務(wù)部門在支付費(fèi)用前，是否合理查對審批手續(xù)是否完整，并檢驗(yàn)原始單據(jù)正當(dāng)性，復(fù)核費(fèi)用正確性？42．預(yù)付款政策和控制方法是怎樣？43．是否有專員定時(shí)對費(fèi)用波動情況進(jìn)行分析？44．在現(xiàn)在工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心事是什么？一、供貨商/承包商選擇和檔案管理（一）內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：供貨商/承包商選擇符合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。風(fēng)險(xiǎn)：●產(chǎn)品質(zhì)量問題；●材料數(shù)量和供貨時(shí)間●無法得到確保；●價(jià)格偏高；●售后服務(wù)壓力增加；●潛在舞弊可能；●生產(chǎn)停頓。控制活動：1、企業(yè)制訂供給商分類標(biāo)準(zhǔn)（如長久和臨時(shí)），并制訂不一樣類別管理方法。實(shí)施程序A2、企業(yè)制訂選擇供貨商/承包商基礎(chǔ)選擇標(biāo)準(zhǔn)（關(guān)鍵應(yīng)考慮供貨商供貨能力、原料質(zhì)量及各項(xiàng)指針合格情況、價(jià)格和付款條件、財(cái)務(wù)情況、管面化，并經(jīng)管理層審批經(jīng)過。實(shí)施程序A3、由各相關(guān)部門（如采購部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)量管理部、企業(yè)管理部、生產(chǎn)技術(shù)部、試驗(yàn)室等）組成評選小組對供貨商/承包商進(jìn)行評定討論，衡量各供貨商能力及條件，在供貨商/承包商評價(jià)表中統(tǒng)計(jì)相關(guān)各供貨商/承包商供貨質(zhì)量、供貨立即性、貨款價(jià)格等各方面反饋信息，各部門責(zé)任人應(yīng)在供貨商/承包商評價(jià)表上簽字確定部門意見，選出適宜供貨商。合格供貨商名單經(jīng)管理層審核同意后生效。實(shí)施程序B4、采購部應(yīng)隨時(shí)多渠道地搜集企業(yè)潛在供貨商/承包商相關(guān)信息并建立信息檔案備查；依據(jù)獲取潛在供貨商/承包商信息填寫供貨商/承包商評審表，相關(guān)信息包含供貨商/承包商介紹、關(guān)鍵產(chǎn)品及價(jià)格、競爭優(yōu)勢等，并由管理層審閱并簽字確定。實(shí)施程序A5、其它實(shí)施程序其它控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：供貨商/承包商更新符合企業(yè)規(guī)章制度。風(fēng)險(xiǎn)：供貨商/承包商不再符合企業(yè)要求控制活動：1、對入庫和生產(chǎn)過程中發(fā)覺原材料質(zhì)量問題，和隨之產(chǎn)生產(chǎn)品質(zhì)量問題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控；立即和供貨商/承包商溝通產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等問題，并給予跟進(jìn)。實(shí)施程序C2、定時(shí)（最少十二個月一次）匯總材料使用情況，對供貨商/承包商進(jìn)行評價(jià)（材料質(zhì)量、交貨時(shí)間、售后服務(wù)等），形成評價(jià)匯報(bào)，并經(jīng)管理層審批后生效。對于不合格供貨商/承包商，應(yīng)立即更新修改供貨商/承包商名單。實(shí)施程序D3、其它實(shí)施程序其它控制目標(biāo)分類：操作性控制目標(biāo)：對供貨商/承包商數(shù)據(jù)修改須正確、立即、完整。風(fēng)險(xiǎn)：1、供貨商數(shù)據(jù)不正確；2、仍使用已不合要求供貨商/承包商控制活動：1、對供貨商/承包商數(shù)據(jù)更改由專員進(jìn)行，且需經(jīng)合適管理層審批；更改后資料由獨(dú)立于更改者人員復(fù)核，確保其正確性。實(shí)施程序E2、其它實(shí)施程序其它控制目標(biāo)分類：操作性控制目標(biāo)：供給商/承包商檔案保密風(fēng)險(xiǎn)：1、供給商/承包商信息泄漏；；2、企業(yè)遭受損失控制活動：1、制訂對供給商/承包商檔案保密政策。實(shí)施程序F2、使用系統(tǒng)邏輯控制限制供給商信息接觸。實(shí)施程序G3、其它實(shí)施程序其它注：各組織所面臨因?yàn)榭刂颇繕?biāo)失敗而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境原因改變而不一樣。我們在此依據(jù)COSO精神和企業(yè)實(shí)際要求列出通用性風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員能夠在實(shí)地工作中依據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。（二）審計(jì)程序：A1.和采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供給商分類標(biāo)準(zhǔn)和選擇供貨商/承包商標(biāo)準(zhǔn)和步驟，包含：●標(biāo)準(zhǔn)制訂方法和制訂人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗(yàn)室制訂，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部制訂等）及制訂標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨立即性、貨款價(jià)格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）●候選供貨商數(shù)量●選擇過程（如是否經(jīng)過招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門綜合評價(jià)等等）●所使用檔案（如書面政策、詢價(jià)單據(jù)、評審表等）●選擇標(biāo)準(zhǔn)及步驟是否有改變及改變頻率●符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單1.取得企業(yè)選擇供貨商/承包商書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并和以上了解到程序比較是否有出入。2.依據(jù)了解到政策下達(dá)部門，問詢該部門操作人員對政策了解程度。B1.取得企業(yè)供貨商名單，查看是否經(jīng)過管理層審批。2.采取判定抽樣方法抽取___家供貨商，查看對應(yīng)單據(jù)（如評審表等），判定是否經(jīng)過企業(yè)要求選擇步驟。3.采取判定抽樣方法隨機(jī)抽取___張采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單供貨商處采購。C1.對生產(chǎn)部門及采購部門進(jìn)行訪談，了解對原料質(zhì)量問題怎樣監(jiān)控，如是否將其統(tǒng)計(jì)在案并立即和供貨商反饋。2.采取判定抽樣方法隨機(jī)抽取___個反饋統(tǒng)計(jì)，查看是否立即和供貨商溝通和改善情況，和是否在對供貨商評價(jià)匯報(bào)中有所反應(yīng)。D1.對采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商標(biāo)準(zhǔn)和步驟：●對供貨商/承包商定時(shí)復(fù)核頻率●對供貨商/承包商復(fù)核程序和方法（如評價(jià)匯報(bào)等）2.采取判定抽樣方法從供貨商清單中抽取___家供貨商，查看對應(yīng)評價(jià)匯報(bào)，判定是否經(jīng)過企業(yè)要求定時(shí)復(fù)核步驟；3.從評價(jià)匯報(bào)中尋求不合格供貨商，查看是否還在最新經(jīng)管理層同意合格供貨商名單中。4.查看不合格供給商名單及相關(guān)檔案是否有所保留。E1.和采購部、IT部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改政策和步驟，使用單據(jù)，審批人等。2.采取判定抽樣方法抽取___個數(shù)據(jù)更改統(tǒng)計(jì)，查看更改人是否經(jīng)過合適授權(quán)，更改統(tǒng)計(jì)是否輔有對應(yīng)同意和審核單據(jù)，資料更改是否立即。F1.問詢采購部有沒有對供給商/承包商檔案保密政策，并取得書面文本，復(fù)核管理層確實(shí)定。2.訪談采購部門具體業(yè)務(wù)人員，評價(jià)供給商保密政策實(shí)施情況。G1．訪談IT人員，了解系統(tǒng)中供給商檔案控制情況；2．在IT人員幫助下，取得能夠訪問供給商檔案人員名單；3．了解、評定名單所列人員授權(quán)合適性。二、采購定價(jià)（一）內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：采購定價(jià)是合理，而且符合企業(yè)政策。風(fēng)險(xiǎn)：1、造成企業(yè)資產(chǎn)損失；2、產(chǎn)生舞弊可能?？刂苹顒樱?、采購定價(jià)經(jīng)過合適詢價(jià)程序，并有書面詢價(jià)統(tǒng)計(jì)。實(shí)施程序A2、產(chǎn)品采購定價(jià)需經(jīng)合適管理層審批。實(shí)施程序A3、企業(yè)制訂產(chǎn)品基準(zhǔn)采購價(jià)格，實(shí)際采購價(jià)格不應(yīng)超出基準(zhǔn)價(jià)格一定幅度。實(shí)施程序B4、采購協(xié)議（或訂單）簽定前由專員查對價(jià)格是否和企業(yè)預(yù)先制訂價(jià)格相符。實(shí)施程序B5、采購協(xié)議需經(jīng)合適管理層同意后實(shí)施。實(shí)施程序B6、基準(zhǔn)采購定價(jià)應(yīng)定時(shí)更新，基準(zhǔn)采購定價(jià)更新應(yīng)經(jīng)管理層同意。C7、其它實(shí)施程序其它（二）審計(jì)程序A1．問詢采購部門或其它相關(guān)部門采購定價(jià)詢價(jià)程序；2．從企業(yè)采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表中用判定抽樣方法抽取_____個樣本，跟蹤至詢價(jià)統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)基準(zhǔn)價(jià)格確實(shí)定是否正確，并檢驗(yàn)詢價(jià)統(tǒng)計(jì)操作人及審核人簽字，和基準(zhǔn)價(jià)格同意人簽字。B1．問詢采購部門或其它相關(guān)部門制訂采購價(jià)格遵照程序；2．取得并查核采購基準(zhǔn)價(jià)格權(quán)限浮動表；3．從采購協(xié)議（或訂單中）用判定抽樣抽取_____份采購合一樣本，檢驗(yàn)其價(jià)格是否和基準(zhǔn)價(jià)格相符或和企業(yè)詢價(jià)結(jié)果相符；并檢驗(yàn)相關(guān)人員簽字及同意采購協(xié)議（或訂單）人簽字。C1．問詢采購部門或其它相關(guān)部門采購定價(jià)定時(shí)更新相關(guān)程序；2．檢驗(yàn)企業(yè)采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表，檢驗(yàn)其價(jià)格是否定時(shí)更新，是否有管理層簽字確定。三、采購計(jì)劃簽訂，審批及修改（一）內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：有計(jì)劃采購行為。風(fēng)險(xiǎn)：1、存貨資金占用過大或缺貨；；2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒樱?、確定采購計(jì)劃制訂依據(jù)經(jīng)管理層同意。A2、依據(jù)同意后制訂依據(jù)設(shè)定合適采購計(jì)劃編制步驟。A3、依據(jù)同意年度生產(chǎn)計(jì)劃和存貨情況，編制年度采購計(jì)劃并分解，由合適管理層同意。A4、定時(shí)調(diào)整采購計(jì)劃，和當(dāng)期生產(chǎn)計(jì)劃相符合，由合適管理層同意。B5、采購計(jì)劃變更需要有依據(jù)，而且由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層同意B6、計(jì)劃外采購，必需由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層同意。B7、其它其它控制目標(biāo)分類2：操作性控制目標(biāo)：采購計(jì)劃符合生產(chǎn)需要。風(fēng)險(xiǎn)：1、不能滿足生產(chǎn)需要；2、影響生產(chǎn)及銷售?？刂苹顒樱?、采購計(jì)劃應(yīng)包含以下內(nèi)容：采購品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求和批量進(jìn)度安排。A2、采購計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至生產(chǎn)部立案。A/B3、采購部定時(shí)編制實(shí)際采購和計(jì)劃差異匯報(bào)，具體說明存在重大差異，由合適管理層審閱。C4、其它其它控制目標(biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)：采購進(jìn)度適應(yīng)資金情況。風(fēng)險(xiǎn)：1、資金無計(jì)劃；2、資金低效率運(yùn)作?？刂苹顒樱?、采購計(jì)劃中包含資金預(yù)算，財(cái)務(wù)部參與編制過程，協(xié)調(diào)資金需求可行性和購貨緊迫性之間關(guān)系。A2、采購計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至財(cái)務(wù)部立案。A/B3、財(cái)務(wù)部資金計(jì)劃差異匯報(bào)中單列采購資金計(jì)劃和實(shí)際比較數(shù)據(jù)。C4、其它其它（二）審計(jì)程序A1．對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計(jì)劃制訂依據(jù)和程序等；2．取得書面采購計(jì)劃制訂政策范本；3．對照采購政策，評定采購計(jì)劃步驟符合程度；4．對生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解她們對于采購計(jì)劃參與程度；5．察看年度采購計(jì)劃內(nèi)容是否完整（包含采購品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排和資金計(jì)劃），是否有高級管理層簽字或確定；6．在生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部察看采購計(jì)劃，是否和采購部門計(jì)劃一致。B1．取得月/季度采購計(jì)劃，檢驗(yàn)其是否和年度采購計(jì)劃批量進(jìn)度一致；2．對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計(jì)劃變更情況，取得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件；3．對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計(jì)劃變更依據(jù)和程序等；4．審閱更新采購計(jì)劃，查看是否有對應(yīng)變更依據(jù)和管理層審批簽字；5．從生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部取得變更后采購計(jì)劃，檢驗(yàn)是否和采購部門變更計(jì)劃一致。C1．取得采購部每個月編制采購差異匯報(bào)，察看是否有管理層審閱統(tǒng)計(jì)；2．取得財(cái)務(wù)部對于采購資金計(jì)劃和實(shí)際差異匯報(bào)，查看該差異是否和采購差異一致；3．對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生原因及其對于生產(chǎn)影響；4．對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計(jì)劃差異對生產(chǎn)影響。四、采購協(xié)議簽訂，審批及修改（一）內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：企業(yè)使用正當(dāng)、完整采購協(xié)議/訂單。風(fēng)險(xiǎn)：1、潛在法律糾紛；2、或有不應(yīng)負(fù)擔(dān)約束。控制活動：1、企業(yè)制訂模塊化標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議模板，標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議模板由企業(yè)法律顧問在相關(guān)部門幫助下制訂，由高級管理層簽字同意。A2、企業(yè)制訂標(biāo)準(zhǔn)采購訂單模板，由高級管理層簽字同意。A3、法律顧問定時(shí)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核。B4、協(xié)議制作以標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)模塊，法律顧問審核協(xié)議正當(dāng)性并簽字確定。C5、未使用標(biāo)準(zhǔn)格式協(xié)議應(yīng)經(jīng)法律顧問復(fù)核。C6、其它其它控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：采購協(xié)議/訂單制訂符合企業(yè)各項(xiàng)政策及要求和管理層意圖。風(fēng)險(xiǎn)：1、潛在利益損失；2、不符合管理層意圖；3、未經(jīng)授權(quán)協(xié)議?？刂苹顒樱?、企業(yè)有協(xié)議/訂單審批制度，該制度明確各協(xié)議控制部門審批方法、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制方法，并經(jīng)高級管理層核準(zhǔn)后實(shí)施。D2、企業(yè)在協(xié)議/訂單審批過程中使用協(xié)議評審單，計(jì)劃控制、預(yù)算控制等部門審核未訂協(xié)議/訂單并在評審單上簽字。D3、企業(yè)有經(jīng)管理層同意分級授權(quán)制度，制度中要求對應(yīng)人員簽字權(quán)限。E4、經(jīng)企業(yè)高級管理層授權(quán)能夠代表企業(yè)簽署協(xié)議/訂單人員有企業(yè)高級管理層簽發(fā)書面授權(quán)書。E5、其它其它控制目標(biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)：采購協(xié)議和訂單修改符合管理層意圖。風(fēng)險(xiǎn)：1、潛在利益損失；2、不符合管理層意圖；3、未經(jīng)授權(quán)修改?？刂苹顒樱?、采購協(xié)議修改需要經(jīng)過合適審批及授權(quán)。F2、采購訂單修改需經(jīng)雙方書面確實(shí)定，并使用審批。F3、其它其它控制目標(biāo)分類4：操作性控制目標(biāo)：全部簽署采購協(xié)議/訂單得到妥善保管。風(fēng)險(xiǎn)：1、采購協(xié)議/訂單丟失或損壞；2、敏感信息泄漏?？刂苹顒樱?、采購協(xié)議/訂單連續(xù)編號。G2、供貨商簽返協(xié)議/訂單被妥善歸檔保管。G3、協(xié)議/訂單借閱有登記簿統(tǒng)計(jì)借閱人署名和日期。G4、采購協(xié)議/訂單存放地點(diǎn)有足夠物理安全保障。G5、作廢協(xié)議和訂單被妥善保管。G6、其它其它（二）審計(jì)程序A1.訪談企業(yè)采購人員，了解企業(yè)是否有標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)議模板/采購訂單模板；該范本是否由法律顧問定時(shí)復(fù)核；2.取得標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)議模板/采購訂單模板，檢驗(yàn)是否有高級管理層和法律顧問簽字確定。B1.取得法律顧問對標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)議模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)復(fù)核頻率；2.追蹤復(fù)核統(tǒng)計(jì)中變更到標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)議模板/采購訂單模板，檢驗(yàn)變更是否被立即更新。C1.訪談協(xié)議/采購訂單制作人員，了解協(xié)議/采購訂單制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)議模板/采購訂單模板為依據(jù)；2.用判定抽樣，抽取___份協(xié)議內(nèi)部評審單，檢驗(yàn)是否有法律顧問復(fù)核確定。3.問詢采購部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式協(xié)議，若有，用判定抽樣法，抽取__份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式協(xié)議，檢驗(yàn)是否有法律顧問復(fù)核確定。D1.訪談企業(yè)管理層，了解企業(yè)是否有協(xié)議/訂單審批制度，并取得有高級管理層認(rèn)可。2.取得書面審批制度，檢驗(yàn)高級管理層復(fù)核確定。3.訪談企業(yè)各協(xié)議控制部門，了解協(xié)議/訂單審批過程是否實(shí)施了協(xié)議/訂單審批制度，使用協(xié)議評審表統(tǒng)計(jì)協(xié)議簽署前各部門控制過程；4.經(jīng)過判定抽樣，抽取__份協(xié)議評審表，檢驗(yàn)上面是否有各評審部門簽字確定。E1.訪談企業(yè)管理層，了解哪些人員被授權(quán)能夠代表企業(yè)在協(xié)議/訂單上簽字和簽章；2.取得被授權(quán)人員名單，檢驗(yàn)各人被授權(quán)額度；3.檢驗(yàn)被授權(quán)人書面授權(quán)書，檢驗(yàn)授權(quán)書上是否有法人代表授權(quán)簽字；4.經(jīng)過判定抽樣，抽取__份協(xié)議/訂單，對照簽字人授權(quán)額度，檢驗(yàn)是否有簽字人超出授權(quán)額度現(xiàn)象。F1.訪談協(xié)議實(shí)施部門，了解協(xié)議/訂單修訂過程和版本控制過程；2.取得協(xié)議修改書面證據(jù)，如修改同意單，或是協(xié)議審批單，使用判定抽樣，抽取___份檔案，檢驗(yàn)對應(yīng)部門審核意見和簽字；檢驗(yàn)法律部門對于修訂協(xié)議意見和簽字；3.經(jīng)過判定抽樣，抽取__份經(jīng)修改采購訂單，是否在更正處有本企業(yè)更改人簽字。G1.訪談采購部相關(guān)人員，了解供貨商簽返協(xié)議/訂單保管情況；了解采購協(xié)議/訂單借閱是否有登記；2.檢驗(yàn)歸檔采購協(xié)議/訂單是否連續(xù)編號；假如有長久未歸檔需要查核原因。3.取得協(xié)議/訂單借閱登記簿，查看借閱者簽字和日期；4.實(shí)地觀察采購協(xié)議/訂單（包含作廢）保管情況，判定是否有足夠物理安全保障；5.實(shí)地觀察協(xié)議/訂單保管地點(diǎn)，是否有足夠安全方法。五、購貨程序（一）內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性控制目標(biāo)：確保原料采購數(shù)量及質(zhì)量等符合企業(yè)生產(chǎn)和營運(yùn)需要。風(fēng)險(xiǎn)：1、企業(yè)采購了不需用材料；；2、占用企業(yè)資金。3、資產(chǎn)利用效率低?？刂苹顒樱?、原料采購需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部門管理層同意。A2、設(shè)置專員查對采購需求是否和采購計(jì)劃匹配。B3、超計(jì)劃采購審批應(yīng)經(jīng)尤其授權(quán)。B4、設(shè)置專員查對采購訂單是否向經(jīng)同意供貨商發(fā)出，采購價(jià)格是否符合企業(yè)定價(jià)。C5、采購訂單應(yīng)經(jīng)合適管理層同意；C6、設(shè)置專員制作采購訂單情況匯總表，并定時(shí)和采購計(jì)劃查對，對超采購計(jì)劃事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤。B7、緊急采購有審批和申報(bào)步驟，并由專員定時(shí)復(fù)核，分析頻度等。B8、其它其它控制目標(biāo)分類2：操作性控制目標(biāo)：確保全部原材料采購全部已按時(shí)實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)：1、企業(yè)停產(chǎn)待料；2、企業(yè)收入損失?？刂苹顒樱?、采購訂單是事先連續(xù)編號，并由設(shè)置人員定時(shí)對歸檔采購訂單連續(xù)性進(jìn)行檢驗(yàn)。D2、已完成訂單作對應(yīng)標(biāo)識，專員定時(shí)檢驗(yàn)是否有長久未完成訂單，并進(jìn)行調(diào)查。D3、設(shè)置專員制作采購訂單情況匯總表，并定時(shí)和采購計(jì)劃查對，對長久未完成訂單進(jìn)行調(diào)查。D4、其它其它控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：確保備品備件、低值易耗品采購符合企業(yè)政策及使用需要。風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)資源浪費(fèi)控制活動：1、企業(yè)應(yīng)制訂備品備件采購程序，并設(shè)置合適審批權(quán)限。A2、備品備件采購需經(jīng)使用部門及合適審批權(quán)限管理層同意。A3、備品備件采購集中由采購部門實(shí)施。E4、備品備件應(yīng)向經(jīng)同意供貨商進(jìn)行采購。E5、設(shè)置專員定時(shí)制作備品備件采購金額分析表并進(jìn)行分析，對異常波動進(jìn)行分析。E6、其它其它（二）審計(jì)程序A1．問詢采購部或相關(guān)部門采購程序方面控制步驟；2．從請購單中用判定抽樣抽取_____個樣本，檢驗(yàn)是否有需用部門責(zé)任人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員同意簽字。B1．問詢企業(yè)對超計(jì)劃采購審批權(quán)限要求；2．問詢采購部門或相關(guān)部門企業(yè)采購是否有專員定時(shí)將采購需求和采購計(jì)劃進(jìn)行比較，是否有書面統(tǒng)計(jì)；3．從需求和計(jì)劃比較統(tǒng)計(jì)中，用判定抽樣抽取_____個樣本，檢驗(yàn)比較是否有分析和改善方法跟進(jìn)。；4．從采購訂單情況匯總表中用判定抽樣抽取_____個超采購計(jì)劃事項(xiàng)樣本，跟蹤至對應(yīng)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，和高級管理層同意統(tǒng)計(jì)。5．問詢管理層緊急采購步驟，查核有沒有專員定時(shí)復(fù)核和分析緊急采購。C1．問詢采購部門或相關(guān)部門相關(guān)采購訂單審核程序；2．從采購訂單中用判定抽樣抽取_____采購訂單樣本，檢驗(yàn)訂單是否有復(fù)核簽字及同意簽字，并檢驗(yàn)訂單是否向經(jīng)同意供貨商發(fā)出，采購價(jià)格是否符合企業(yè)定價(jià)。D1．檢驗(yàn)采購訂單檔案，檢驗(yàn)采購訂單是否事先連續(xù)編號；2．從采購訂單情況匯總表中用判定抽樣抽取___個訂單樣本，檢驗(yàn)完成訂單是否有標(biāo)識；3．對于長久未完成訂單調(diào)查其原因。E1．對企業(yè)采購部進(jìn)行訪談，了解備品備件采購步驟和操作部門；2．取得經(jīng)同意合格供貨商清單；3．使用判定抽樣，選擇___個備品采購訂單樣本，和取得合格供貨商列表進(jìn)行比較，確定訂單對象是在清單上能夠找到供貨商；4．使用判定抽樣，選擇___張采購發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判定是否為經(jīng)同意供貨商。六、應(yīng)付賬款和購貨付款（一）內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)：只有當(dāng)定購服務(wù)已被提供，才能夠統(tǒng)計(jì)應(yīng)付款。風(fēng)險(xiǎn)：1、不合適負(fù)擔(dān)了債務(wù)；2、舞弊可能；3、企業(yè)資產(chǎn)損失。控制活動：1、服務(wù)提供后，應(yīng)有相關(guān)人員在發(fā)票上簽字確定，并經(jīng)管理層審核。A2、財(cái)務(wù)人員查對發(fā)票和對應(yīng)其它支持文件（如協(xié)議、訂單等）是否一致，發(fā)票確實(shí)定及審核手續(xù)是否完備，只有符合要求才可統(tǒng)計(jì)應(yīng)付款。A3、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外財(cái)務(wù)人員復(fù)核。A4、實(shí)際服務(wù)費(fèi)用應(yīng)定時(shí)和預(yù)算比較，由管理層復(fù)核并簽字。B5、其它其它控制目標(biāo)分類2：財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)：全部采購產(chǎn)品應(yīng)付款全部正確、完整、立即地（在合適會計(jì)期內(nèi)）記入。風(fēng)險(xiǎn)：1、未立即確定負(fù)債；2企業(yè)財(cái)務(wù)信息不正確?？刂苹顒樱?、財(cái)務(wù)人員應(yīng)查對發(fā)票和對應(yīng)入庫單、訂單（或協(xié)議）是否一致，各單據(jù)審批手續(xù)是否完備，只有符合要求才可統(tǒng)計(jì)應(yīng)付款。A2、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外財(cái)務(wù)人員復(fù)核。A3、實(shí)際采購數(shù)量應(yīng)定時(shí)和預(yù)算比較，由管理層復(fù)核及同意重大波動。B4、入庫單應(yīng)事先連續(xù)編號，并設(shè)置人員對其連續(xù)使用情況檢驗(yàn)。C5、對在會計(jì)期前后發(fā)生入庫進(jìn)行追蹤和必需調(diào)整，以確保入庫產(chǎn)品應(yīng)付款統(tǒng)計(jì)于正確會計(jì)期。D6、設(shè)置專員制作已入庫發(fā)票未到和采購產(chǎn)品物權(quán)已轉(zhuǎn)至企業(yè)但未運(yùn)達(dá)情況清單，并經(jīng)合適管理層復(fù)核后，預(yù)估入賬。E7、對于從供貨商發(fā)來對賬單應(yīng)和應(yīng)付款明細(xì)賬查對，并制作調(diào)整表，有差異應(yīng)查明原因。F8、其它其它控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：購貨付款應(yīng)符合企業(yè)政策及手續(xù)。風(fēng)險(xiǎn)：1、貨款支付未符合企業(yè)政策；2、發(fā)生舞弊可能；3、企業(yè)資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、支付由申請人提出申請，部門責(zé)任人審批，和按不一樣金額由不一樣授權(quán)管理層同意。G2、設(shè)置專員審核應(yīng)付款支付是否符合企業(yè)資金使用計(jì)劃。H3、采購支付金額應(yīng)定時(shí)和現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行比較，對重大差異應(yīng)進(jìn)行必需調(diào)查。H4、超現(xiàn)金預(yù)算支付應(yīng)由高級管理層同意。H5、其它其它控制目標(biāo)分類4：操作性控制目標(biāo)：確保全部現(xiàn)金折扣全部可充足利用。風(fēng)險(xiǎn)：1、失去現(xiàn)金折扣；2、企業(yè)資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、應(yīng)付款應(yīng)注明到期日，設(shè)置專員定時(shí)檢驗(yàn)應(yīng)付款是否到期。I2、其它其它控制目標(biāo)分類5：財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)：全部已支付應(yīng)付款全部正確、完整、立即地（在合適會計(jì)期內(nèi)）記入錄。風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)信息不正確?？刂苹顒樱?、應(yīng)付賬款支付憑證應(yīng)由制作人以外財(cái)務(wù)人員查對對應(yīng)審批單據(jù)G2、對于從供貨商發(fā)來對賬單應(yīng)和應(yīng)付款明細(xì)賬查對，并制作調(diào)整表，有差異應(yīng)查明原因。F3、其它其它控制目標(biāo)分類6：財(cái)務(wù)性合規(guī)性控制目標(biāo)：應(yīng)付賬款正確地披露。風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表披露不正確?？刂苹顒樱?、會計(jì)期末制作應(yīng)付賬款清單，由專員檢驗(yàn)余額為負(fù)數(shù)明細(xì)用戶，并在制作報(bào)表時(shí)做必需重分類。J2、其它其它（二）審計(jì)程序A1．問詢采購、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購方面控制步驟；2．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判定抽樣抽取_____個憑證樣本，檢驗(yàn)是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至對應(yīng)發(fā)票、協(xié)議（或訂單），檢驗(yàn)審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。B1．問詢實(shí)際采購服務(wù)和預(yù)算比較控制操作步驟；2．判定抽樣抽取3－4個月比較書面統(tǒng)計(jì)（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個月為例），檢驗(yàn)制作人簽字及復(fù)核人簽字，對超出____％波動，跟蹤至調(diào)查分析統(tǒng)計(jì)，并作出說明。C1．檢驗(yàn)入庫單，看其是否事先連續(xù)編號；2．查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D1．向財(cái)務(wù)部相關(guān)人員了解采購應(yīng)付賬款截止控制步驟；2．抽取會計(jì)期末前__天至?xí)?jì)期末后__天期間全部材料入庫單；3．跟蹤至對應(yīng)發(fā)票、憑證及會計(jì)賬目，檢驗(yàn)單據(jù)內(nèi)容一致性，入賬會計(jì)期是否正確。E1．問詢財(cái)務(wù)、采購等相關(guān)人員相關(guān)暫估入賬控制步驟；2．判定抽樣抽取3－4個月暫估清單，檢驗(yàn)制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至對應(yīng)入庫單、協(xié)議（或訂單），并跟蹤至憑證，檢驗(yàn)內(nèi)容是否一致，入賬會計(jì)期是否正確；3．查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估沖回。F1．問詢是否有和供貨商對帳制度；2．從供貨商發(fā)來函證中用判定抽樣抽取_____樣本，跟蹤至對應(yīng)調(diào)整表，并檢驗(yàn)差異調(diào)查分析統(tǒng)計(jì)。G1．問詢財(cái)務(wù)、采購等相關(guān)人員相關(guān)采購支付控制步驟；2．從應(yīng)付款借方支付憑證中用判定抽樣抽取____憑證樣本，檢驗(yàn)憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付審批統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)申請人簽字，部門責(zé)任人簽字，及管理層同意。H1．問詢采購支付和現(xiàn)金預(yù)算比較控制操作步驟；2．判定抽樣抽取3－4個月采購實(shí)際支付和現(xiàn)金預(yù)算比較書面統(tǒng)計(jì)（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個月），檢驗(yàn)制作人簽字及復(fù)核人簽字，對預(yù)算跟蹤至高級管理層審批統(tǒng)計(jì)及調(diào)查分析統(tǒng)計(jì)。I1．問詢財(cái)務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表控制；2．判定抽樣抽取3－4個月（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢驗(yàn)制作人及復(fù)核人簽字，并檢驗(yàn)是否有過期未付應(yīng)付款。J1．問詢年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)處理過程；2．檢驗(yàn)?zāi)昴?yīng)付賬款明細(xì)賬，對全部負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報(bào)表，確定已進(jìn)行必需重分類調(diào)整。七、購貨入庫和退回（一）內(nèi)部控制評價(jià)表控制目標(biāo)分類1：操作性控制目標(biāo)：倉庫接收貨物和經(jīng)同意訂單相符。風(fēng)險(xiǎn)：1、接收不需要產(chǎn)品；2、接收質(zhì)量不佳產(chǎn)品；3、占用企業(yè)資金；4、企業(yè)資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、收貨時(shí)，收貨人員查對產(chǎn)品規(guī)格、型號、數(shù)量是否和經(jīng)過同意采購訂單相符。A2、收貨人以外人員應(yīng)復(fù)核收貨人清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫入庫單，并在入庫單上簽字。A3、企業(yè)建立產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)程序，對需質(zhì)量檢驗(yàn)產(chǎn)品，應(yīng)按要求立即檢驗(yàn)，并有書面檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)。B4、其它其它控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性控制目標(biāo)：不符合采購訂單供貨商送貨，按企業(yè)政策立即處理。風(fēng)險(xiǎn)：1、接收了不需要產(chǎn)品；2、接收了質(zhì)量不佳產(chǎn)品；3、占用企業(yè)資金；4、企業(yè)資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、企業(yè)建立處理不符合采購定單供貨商送貨相關(guān)政策。A2、倉庫不接收不符合訂單要求如規(guī)格、型號及超訂單數(shù)量、質(zhì)量等情況產(chǎn)品，除非經(jīng)過特殊授權(quán)。A3、不符合訂單要求產(chǎn)品應(yīng)在要求時(shí)間內(nèi)立即退回。A/C4、接收不符合采購訂單供貨商送貨應(yīng)經(jīng)授權(quán)管理層同意，并有書面同意統(tǒng)計(jì)。C5、應(yīng)退回產(chǎn)品應(yīng)在專門區(qū)域保管，并有明確標(biāo)識。D6、其它其它控制目標(biāo)分類3：操作性控制目標(biāo)：已收產(chǎn)品退回經(jīng)過合理手續(xù)。風(fēng)險(xiǎn)：1、用戶不認(rèn)可收到退貨；2、企業(yè)資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?、全部運(yùn)輸產(chǎn)品交通工具出廠全部應(yīng)經(jīng)安全人員檢驗(yàn)放行手續(xù)是否完備E.2、全部出庫產(chǎn)品應(yīng)有合適簽收。F3、合適管理層對退回貨物損失進(jìn)行核準(zhǔn)，并定時(shí)分析發(fā)生原因。F4、其它其它控制目標(biāo)分類4：操作性財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)：收貨及退回正確、完整、立即地統(tǒng)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)：1、收貨、退貨統(tǒng)計(jì)不正確、不立即；2、信息不正確造成采購決議失誤?？刂苹顒樱?、收貨人以外人員應(yīng)復(fù)核收貨人清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫入庫單，并在入庫單上簽字。A2、入庫單是事先連續(xù)編號，并定時(shí)檢驗(yàn)其是否連續(xù)使用。G3、采購?fù)嘶貑螕?jù)是事先連續(xù)編號，并定時(shí)檢驗(yàn)其是否連續(xù)使用。G4、對在會計(jì)期末前后發(fā)生收貨及退貨進(jìn)行追蹤和必需調(diào)整，以確保倉庫賬上收貨及退回統(tǒng)計(jì)在正確會計(jì)期內(nèi)。H5、倉庫應(yīng)立即將入庫及退回信息傳輸給采購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等等相關(guān)部門。I6、其它其它（二）審計(jì)程序A1．問詢倉庫及相關(guān)人員相關(guān)入庫及退回方面控制步驟；2．從歸檔入庫單中用判定抽樣抽取_____入庫單樣本，檢驗(yàn)入庫單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至對應(yīng)采購訂單，查對入庫單上產(chǎn)品規(guī)格、型號、數(shù)量是否和采購訂單相符。B1．問詢倉庫及相關(guān)人員相關(guān)企業(yè)產(chǎn)品檢驗(yàn)相關(guān)步驟；有哪些屬于免檢產(chǎn)品范圍；2．在審計(jì)程序A2抽取樣本中，對全部須檢驗(yàn)產(chǎn)品，跟蹤至對應(yīng)檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)檢驗(yàn)手續(xù)是否符合企業(yè)政策。C1．在審計(jì)程序A2抽取樣本中，對全部發(fā)覺入庫單上產(chǎn)品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、型號等不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層同意接收書面統(tǒng)計(jì)，或跟蹤至對應(yīng)退回單據(jù)；2．若發(fā)覺檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層同意接收書面統(tǒng)計(jì)，或跟蹤至對應(yīng)退回單據(jù)。D1．實(shí)地觀察倉庫安排，檢驗(yàn)應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門區(qū)域，并有顯著標(biāo)識。E1．問詢相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物大門放行程序；2．有書面放行統(tǒng)