中小公司的重要地位已被世界各國(guó)所公認(rèn)，大力發(fā)展中小公司己成為各界的共識(shí)。改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展催生了一批生機(jī)勃勃、充滿活力的中小公司。截至2023年，我國(guó)的中小公司已達(dá)成4200多萬(wàn)戶，占公司總數(shù)的99.8%，發(fā)明的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)GDP的58.5%，繳納稅金占全國(guó)的50.2%，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增長(zhǎng)財(cái)政收入、擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定都具有十分重要的意義，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一支非常重要的經(jīng)濟(jì)隊(duì)伍。1994年,我國(guó)第一部由唐騰翔和唐向撰寫的題為《稅收籌劃》的專著，揭了開我國(guó)稅務(wù)籌劃的面紗。公司要處在有利地位就要實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此稅務(wù)籌劃的地位越來(lái)越突出。從中小公司的角度看，公司能否通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化這一目的，需要一定的客觀環(huán)境和條件，并且在稅務(wù)籌劃實(shí)際決策時(shí)必須全面考慮有關(guān)環(huán)境因素，才干取得最大收益。因此，對(duì)我國(guó)中小公司稅務(wù)籌劃的環(huán)境因素進(jìn)行研究顯得尤為重要。一、中小公司稅務(wù)籌劃理論概述（一）稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)1.稅務(wù)籌劃的概念界定從我國(guó)稅務(wù)籌劃的理論研究來(lái)看，首當(dāng)其沖研究的問(wèn)題就是稅務(wù)籌劃的概念。我國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的研究起步較晚，國(guó)內(nèi)著名稅務(wù)專家唐騰翔和唐向(1994)認(rèn)為“稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡也許地取得節(jié)稅的利益?！碧乞v翔,唐向.稅收籌劃[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1994:1.這是在國(guó)內(nèi)初次提出了稅務(wù)籌劃的概念，具有開創(chuàng)性的意義。后來(lái)，從我國(guó)較為權(quán)威的國(guó)家稅務(wù)總局編寫的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》一書把稅唐騰翔,唐向.稅收籌劃[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1994:1.國(guó)家稅務(wù)總局.稅務(wù)代理實(shí)務(wù)[M].中國(guó)稅務(wù)出版社,2023:34.綜合國(guó)內(nèi)外學(xué)者及著作對(duì)稅務(wù)籌劃的各種定義分析，稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵循法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的。面對(duì)多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人可以進(jìn)行策劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，即通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡也許取得“節(jié)稅”的稅收收益。它和違反法律的偷、逃、漏稅有著本質(zhì)的不同，是被國(guó)家支持、鼓勵(lì)的經(jīng)濟(jì)行為，也是符合政策導(dǎo)向的。2.稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)稅務(wù)籌劃包含三個(gè)基本特性:合法性，是稅務(wù)籌劃的前提；整體性，是指稅務(wù)籌劃的目的與公司經(jīng)營(yíng)的目的相一致；事先性，即公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃前應(yīng)具有完善的規(guī)劃。稅務(wù)籌劃屬于公司財(cái)務(wù)管理的范疇。公司如何在稅法許可的條件下實(shí)現(xiàn)納稅成本最低，是現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃是以公司所有涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，涉及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析等環(huán)節(jié)的籌劃行為。公司稅務(wù)籌劃具有不擬定性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期籌劃和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)活動(dòng)?；I劃結(jié)果往往是估算的范圍，而經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素的變化，也使得稅務(wù)籌劃具有不擬定因素。這就規(guī)定公司注重多方面收集相關(guān)信息，減少不擬定因素影響，使稅務(wù)籌劃的方案更加科學(xué)、完善。（二）中小公司的界定及特點(diǎn)1.中小公司的界定我國(guó)中小公司的劃分標(biāo)準(zhǔn)自建國(guó)以來(lái)，經(jīng)歷了一個(gè)不斷調(diào)整、完善的過(guò)程。建國(guó)初期是按固定資產(chǎn)價(jià)值劃分公司規(guī)模，1962年改為按職工人數(shù)劃分，后在1978年，國(guó)家計(jì)委把劃分標(biāo)準(zhǔn)改為公司的年綜合生產(chǎn)能力。1988年，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委對(duì)工業(yè)公司的類型根據(jù)產(chǎn)量和固定資產(chǎn)原值來(lái)進(jìn)行劃分，當(dāng)時(shí)中小公司一般歸于中型二檔、小型公司。1999年時(shí)，我國(guó)對(duì)公司類型按銷售收入、資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入多少來(lái)歸類。為貫徹實(shí)行《中小公司促進(jìn)法》，2023年2月19日，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、計(jì)委、記錄局、財(cái)政部研究制定了《中小公司標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。新標(biāo)準(zhǔn)具有以下特性:一是分行業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)。考慮不同行業(yè)的實(shí)踐情況，對(duì)工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)送業(yè)等不同行業(yè)分別制定標(biāo)準(zhǔn)，較為合理。二是采用職工人數(shù)與銷售額復(fù)合指標(biāo)，對(duì)工業(yè)、建筑業(yè)采用資產(chǎn)額指標(biāo)，并且符合任一項(xiàng)條件的就可視為中小公司。不同行業(yè)的中小公司具有自身發(fā)展的特點(diǎn)，劃分標(biāo)準(zhǔn)也相應(yīng)不同，同時(shí)國(guó)家在制定相關(guān)財(cái)稅政策時(shí)應(yīng)與中小公司標(biāo)準(zhǔn)良好契合，為中小公司發(fā)展?fàn)I造優(yōu)良的外部環(huán)境。2.中小公司的特點(diǎn)中小公司生命力強(qiáng)，重要在于:社會(huì)分工和生產(chǎn)專業(yè)化為其提供了生存空間；產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特性的差別提供了發(fā)展空間；中小公司創(chuàng)建、管理成本低，能快速適應(yīng)市場(chǎng)變化；中小公司靈活的應(yīng)變能力能較強(qiáng)地適應(yīng)多樣化的社會(huì)需求。中小公司創(chuàng)辦容易，經(jīng)營(yíng)靈活，工作效率高。中小公司創(chuàng)建的投資需求少，規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)機(jī)制較靈活，相對(duì)于大公司，中小公司組織靈活、管理流程簡(jiǎn)樸、經(jīng)營(yíng)富有彈性。中小公司所有制結(jié)構(gòu)多元化。中小公司的投資主體呈現(xiàn)多元化特性，既有國(guó)有公司，也有大量集體所有制公司、相稱數(shù)量的個(gè)體私營(yíng)公司以及外商和港、澳、臺(tái)商等投資的“三資”公司。其中，非公有制經(jīng)濟(jì)比重上升，已占主導(dǎo)地位。中小公司涉及領(lǐng)域廣，多集中于勞動(dòng)、資源密集型產(chǎn)業(yè)。我國(guó)中小公司是在就業(yè)壓力和市場(chǎng)需求旺盛的多重條件下發(fā)展起來(lái)的，制造技術(shù)及工藝相對(duì)簡(jiǎn)樸。中小公司區(qū)域、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡。各地區(qū)中小公司分布及發(fā)展水平呈現(xiàn)不平衡態(tài)勢(shì)。東南沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，中小公司發(fā)展步伐先進(jìn)，中西部地區(qū)中小公司的發(fā)展相對(duì)滯后。（三）稅務(wù)籌劃對(duì)中小公司的意義對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，稅收支出占總開支中很大一部分，并且稅收具有無(wú)償性的特性，因此各公司竭盡所能減少稅收，是公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的直接動(dòng)力。從稅務(wù)籌劃的實(shí)際作用來(lái)看，它對(duì)中小公司具有如下幾點(diǎn)意義：1.稅務(wù)籌劃有助于中小公司增強(qiáng)納稅意識(shí)稅務(wù)籌劃可以加強(qiáng)普及納稅人的相關(guān)稅收法律法規(guī)知識(shí)，納稅人必須熟悉法律法規(guī)，具有較高的知識(shí)水平以及對(duì)稅收政策進(jìn)行加工解決的能力，才干保證籌劃方案的合法性和有效性。公司稅務(wù)籌劃行為是必須符合立法精神并且不違法，這正是納稅意識(shí)增強(qiáng)的表現(xiàn)。2.稅務(wù)籌劃可以減少中小公司納稅成本，利于實(shí)現(xiàn)利益最大化稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)分派的一種強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)亍⒐潭ǖ孬@得國(guó)家財(cái)政收入的重要手段。納稅人可以通過(guò)稅務(wù)籌劃減少鈔票的流出量以增長(zhǎng)凈流量，也可以延遲鈔票流出時(shí)間，運(yùn)用貨幣價(jià)值提高資金的使用效益。通過(guò)稅務(wù)籌劃，充足發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，使公司經(jīng)濟(jì)利益最大化。3.稅務(wù)籌劃有助于中小公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理中小公司在規(guī)模和資金上都有一定限制，公司內(nèi)部往往存在諸多不規(guī)范、無(wú)秩序的現(xiàn)象。一個(gè)公司要進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃，必然要建立健全匹配的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并且提高會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)要著眼于整體稅負(fù)，研究國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)，進(jìn)而使得公司改善經(jīng)營(yíng)管理，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。二、中小公司稅務(wù)籌劃的環(huán)境概論任何一個(gè)系統(tǒng)、個(gè)體都存在于一定的環(huán)境之中，環(huán)境對(duì)于其生存發(fā)展起著非常重要的作用，是其賴以生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。從中小公司的角度來(lái)看，公司能否通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)利益最大化這一目的，依存于一定的環(huán)境和條件。環(huán)境的變化決定了稅務(wù)籌劃行為的產(chǎn)生，為稅務(wù)籌劃的屬性、方法、信息質(zhì)量等問(wèn)題研究奠定了基礎(chǔ)，可以說(shuō)環(huán)境的發(fā)展變化既是稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的起點(diǎn)，也是其活動(dòng)的歸宿點(diǎn)。中小公司在稅務(wù)籌劃決策時(shí)，需要全面考慮相關(guān)環(huán)境因素，才干取得最大收益，所以說(shuō)，考察環(huán)境因素具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。黃洪、李毅（2023）認(rèn)為，公司稅務(wù)籌劃環(huán)境重要由宏觀、中觀、微觀環(huán)境構(gòu)成，宏觀上重要涉及立法、司法、執(zhí)法等法律環(huán)境；中觀上重要指自律環(huán)境；微觀上重要涉及納稅人、事務(wù)所環(huán)境黃洪,李毅.優(yōu)化稅收籌劃外部環(huán)境的思考[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì),2023(0黃洪,李毅.優(yōu)化稅收籌劃外部環(huán)境的思考[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì),2023(02):12.這種對(duì)于稅務(wù)籌劃環(huán)境的劃分方法很有助于中小公司稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步進(jìn)展。在此基礎(chǔ)上，本文認(rèn)為，從宏觀上看，稅務(wù)籌劃不僅受到相關(guān)法律環(huán)境的影響，并且也制約于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)及政策管理環(huán)境的發(fā)展；從中小公司角度來(lái)看，稅收征管環(huán)境屬于中觀環(huán)境；微觀環(huán)境方面重要取決于事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，公司自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)管理水平、以及納稅意識(shí)等因素。綜上所述，本文將按以下劃分來(lái)重點(diǎn)分析，如圖2.1所示。法律環(huán)境法律環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境外部環(huán)境宏觀環(huán)境外部環(huán)境宏觀環(huán)境政府政策管理環(huán)境政府政策管理環(huán)境稅收征管環(huán)境中觀環(huán)境稅收征管環(huán)境中觀環(huán)境會(huì)計(jì)、稅務(wù)事務(wù)所環(huán)境會(huì)計(jì)、稅務(wù)事務(wù)所環(huán)境內(nèi)部環(huán)境微觀環(huán)境內(nèi)部環(huán)境微觀環(huán)境納稅人環(huán)境納稅人環(huán)境圖2.1中小公司稅務(wù)籌劃環(huán)境因素分析圖由上圖可見(jiàn)，中小公司稅務(wù)籌劃的重要環(huán)境涉及三大方面。從宏觀角度看，重要涉及法律、經(jīng)濟(jì)、政府政策管理環(huán)境。一般來(lái)說(shuō)，宏觀環(huán)境重要通過(guò)對(duì)中觀、微觀環(huán)境的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的影響，宏觀環(huán)境對(duì)公司稅務(wù)籌劃的影響是間接和長(zhǎng)遠(yuǎn)的。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的直接目的是減少稅負(fù)，而征稅的政府則希望增長(zhǎng)稅負(fù)、增長(zhǎng)政府財(cái)政收入，更利于其行使職能。由于這種矛盾關(guān)系的存在，公司更需要密切關(guān)注外部宏觀環(huán)境。并且與大型公司相比，中小公司抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，故中小公司更應(yīng)關(guān)注國(guó)家政策、法規(guī)等重要信息。從微觀角度看，會(huì)計(jì)事務(wù)所為公司提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，稅務(wù)事務(wù)所則根據(jù)相關(guān)信息，結(jié)合稅收法律政策，為公司提供有效的稅務(wù)籌劃服務(wù)。同時(shí)，中小公司自身的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理水平對(duì)稅務(wù)籌劃也起著關(guān)鍵性作用。公司內(nèi)部的管理制度水平直接影響著納稅意識(shí)的強(qiáng)弱，是稅務(wù)籌劃有效實(shí)行、良好運(yùn)營(yíng)的重要條件。三、中小公司稅務(wù)籌劃環(huán)境存在的問(wèn)題（一）宏觀環(huán)境分析1.中小公司稅務(wù)籌劃的法律環(huán)境1．1中小公司稅法體系尚不完善一般而言，比較完善的稅收法律體系應(yīng)具有結(jié)構(gòu)完整、一致協(xié)調(diào)、科學(xué)合理等特點(diǎn)，即稅收法律體系中應(yīng)對(duì)國(guó)家各級(jí)機(jī)關(guān)立法權(quán)限、管理權(quán)限明確劃分，并且法律體系內(nèi)部各種法規(guī)制度之間應(yīng)保持高度的一致性和協(xié)調(diào)性，當(dāng)然，法律體系的建立是以高度的科學(xué)合理性為標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的稅法體系經(jīng)歷了半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，形成了以憲法為主線，以稅收法律為基礎(chǔ)，以各地方及部門法規(guī)規(guī)章、國(guó)際稅收條約慣例等為實(shí)行規(guī)范的體系框架?？偟膩?lái)說(shuō)，我國(guó)稅法體系的發(fā)展已經(jīng)取得了很高的成就，但是相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家較為成熟的體系來(lái)說(shuō)，尚存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：第一，我國(guó)立法級(jí)次不高，稅法體系的權(quán)威性、規(guī)范性不夠。我國(guó)稅收的法定主義未得到明確的肯定，在《憲法》第56條中雖然規(guī)定了納稅人的義務(wù)，但未明確依照法律履行的宗旨，削弱了稅法精神的權(quán)威性。同時(shí)，我國(guó)稅法體系中基礎(chǔ)稅收法律立法較粗放，除部分所得稅領(lǐng)域已基本做到了有法可依，在如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等領(lǐng)域還缺少相應(yīng)法律規(guī)定。第二，法律體系中各條款、條例形式缺少完整性。我國(guó)現(xiàn)行的稅收立法體系大多采用小條例大細(xì)則的形式，補(bǔ)充規(guī)定、臨時(shí)告知較多，而有的條款又太原則化，不夠細(xì)化，有的則出現(xiàn)滯后性，需要重新修訂。從中小公司角度看，沒(méi)有一套系統(tǒng)的為中小公司定制的稅收體系，在各稅收法規(guī)中分散性突出，不利于中小公司稅務(wù)籌劃。第三，稅法體系賦予執(zhí)法機(jī)關(guān)過(guò)大裁量權(quán)。由于稅收法律體系缺少完整性，必然會(huì)導(dǎo)致稅收領(lǐng)域存在無(wú)法可依的缺失，再加上稅收法規(guī)自身的規(guī)范性、約束力不夠，給執(zhí)行機(jī)關(guān)留下操作空間，易形成執(zhí)行部門裁量權(quán)過(guò)大的情況。這樣的局面不利于中小公司稅務(wù)籌劃法律環(huán)境的營(yíng)造，給公司的稅收工作帶來(lái)不便。1.2中小公司稅收政策、制度環(huán)境欠佳我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度中，不乏促進(jìn)中小公司發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，但是由于政策目的不夠明確、稅收政策發(fā)布形式不規(guī)范、人為干擾因素多、稅收政策地區(qū)差異性大等因素，給中小公司稅務(wù)籌劃帶來(lái)一定阻力，重要表現(xiàn)為：一方面，稅收優(yōu)惠政策的目的不明確、法律層次不高?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有些是按公司所有制性質(zhì)來(lái)制定的，有些是按地區(qū)性質(zhì)制定的，涉及中小公司稅務(wù)籌劃的優(yōu)惠政策，重要是為解決殘疾、就業(yè)等社會(huì)問(wèn)題而出臺(tái)，對(duì)中小公司的政策傾斜限度不夠。我國(guó)稅收優(yōu)惠政策基本上是以暫行條例、實(shí)行細(xì)則等形式制訂，立法層次不高，并且大多分散于單個(gè)稅種之中，沒(méi)有固定的法律條款，政策調(diào)整也相對(duì)頻繁，缺少系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，不利于中小公司掌握、執(zhí)行政策。另一方面，稅收優(yōu)惠形式單一，且對(duì)中小公司優(yōu)惠力度有待加大。我國(guó)稅收優(yōu)惠的形式重要是減、免稅和實(shí)行優(yōu)惠稅率，且基本上采用直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠形式較少，沒(méi)有運(yùn)用優(yōu)惠政策有效緩解中小公司在投資、融資方面的困難。雖然現(xiàn)行稅制對(duì)于從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的中小公司可以免征或減征公司所得稅（國(guó)稅函〔2023〕875號(hào)），對(duì)于小規(guī)模公司合用征收率為3%，但對(duì)大多數(shù)技術(shù)水平相對(duì)落后的中小公司而言，虧損、微利的公司大量存在，以所得稅為主的優(yōu)惠措施沒(méi)有太大意義。此外，許多國(guó)家對(duì)中小公司實(shí)行的優(yōu)惠稅率一般都比普通稅率低5-15個(gè)百分點(diǎn)。例如德國(guó)對(duì)大部分中小手工業(yè)公司免征營(yíng)業(yè)稅，英國(guó)小公司公司稅率為20%，比大公司少10個(gè)百分點(diǎn)，與OECD即：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織OrganisationforEconomicCooperationandDevelopment,簡(jiǎn)稱經(jīng)合組織(OECD)。成員國(guó)相比，即：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織OrganisationforEconomicCooperationandDevelopment,簡(jiǎn)稱經(jīng)合組織(OECD)。再次，針對(duì)中小公司這一群體，我國(guó)稅收政策中對(duì)其固定資產(chǎn)的折舊年限偏長(zhǎng)。隨著科學(xué)技術(shù)的奔騰發(fā)展，固定資產(chǎn)的更新步伐也迅速加快。在實(shí)際情況中，中小公司的機(jī)器設(shè)備一般超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)較多，磨損更快，繼續(xù)采用直線法計(jì)提折舊，年限偏長(zhǎng)，但假如采用加速折舊法，須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批，實(shí)際操作中困難、復(fù)雜，對(duì)中小公司影響較大。2.中小公司稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)環(huán)境國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體增長(zhǎng)與稅收之間存在著正相關(guān)關(guān)系，近年來(lái)，隨著我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的連續(xù)高速增長(zhǎng)，整體稅負(fù)也在增長(zhǎng)，兩者的變化必然引領(lǐng)政府對(duì)相關(guān)法律政策、規(guī)定等做出相應(yīng)調(diào)整，這些勢(shì)必給中小公司稅務(wù)籌劃帶來(lái)新的契機(jī)。然而，在中小公司所處的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，還是存在種種不利因素。這幾年，國(guó)家相繼出臺(tái)了諸多刺激消費(fèi)、拉動(dòng)內(nèi)需、惠及民生的舉措，重要涉及公路、機(jī)場(chǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，但大都被國(guó)企壟斷，加上招投標(biāo)門檻障礙等連續(xù)存在，中小公司難以參與其中。國(guó)有公司特別是存在壟斷性質(zhì)的公司，憑借市場(chǎng)準(zhǔn)入、政府采購(gòu)、銀行信貸等方面的優(yōu)勢(shì)條件，以強(qiáng)擠弱，中小公司的投資空間收到限制，發(fā)展收到威脅。在中國(guó)，絕大多數(shù)公司是中小公司，公司技術(shù)水平普遍較低，各自為戰(zhàn)、反復(fù)建設(shè)、資源浪費(fèi)嚴(yán)重等工業(yè)化結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化。不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素讓中小公司在面對(duì)生存危機(jī)時(shí)，更無(wú)力實(shí)行有效的稅務(wù)籌劃。3.中小公司稅務(wù)籌劃的政府政策管理環(huán)境長(zhǎng)期以來(lái)，在我國(guó)傳統(tǒng)稅收理念的影響下，我們往往關(guān)注到的是政府主體在征稅關(guān)系中的權(quán)威性，對(duì)征稅客體應(yīng)享有的合法權(quán)益缺少?gòu)?qiáng)調(diào)，甚至長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，公司的稅務(wù)籌劃行為與偷稅、漏稅等劃上等號(hào)。片面追求國(guó)家利益的偏執(zhí)輿論給中小公司稅務(wù)籌劃帶來(lái)了一定的阻力。從政府宣傳方面來(lái)看，我國(guó)對(duì)于中小公司在稅收關(guān)系中應(yīng)享有的權(quán)利宣傳不夠。納稅公司很難從廣泛的傳媒體系中獲知有關(guān)稅法政策的全貌及其調(diào)整詳情，由于相關(guān)部門對(duì)稅收政策的宣傳貫徹不到位，很多中小公司對(duì)可以享受的優(yōu)惠政策知之甚少。這種狀況為公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃增長(zhǎng)了壓力，也提高了成本。此外，我國(guó)對(duì)偷稅、漏稅等違法行為的打擊力度不夠。如在美國(guó)、日本、加拿大等稅務(wù)籌劃發(fā)展較為成熟的國(guó)家，不僅征管方式科學(xué)、先進(jìn)，它們對(duì)違法行為的處罰力度也是相稱大的。因此，許多公司轉(zhuǎn)向求助于稅務(wù)專家、機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃的市場(chǎng)需求較大。由于我國(guó)現(xiàn)實(shí)的稅收法律不夠健全，對(duì)違法處罰的彈性較大，多從輕處罰，成本效益分析的結(jié)果往往滋生偷稅、逃稅行為。（二）中觀環(huán)境分析中小公司稅務(wù)籌劃的中觀環(huán)境即指稅收征管環(huán)境。從稅收征管模式看，我國(guó)目前“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，集中征收重點(diǎn)稽查”為主軸；從我國(guó)稅收征管機(jī)構(gòu)看，重要涉及海關(guān)、國(guó)稅、地稅部門；從征管人員素質(zhì)來(lái)看，有待進(jìn)一步提高。據(jù)資料顯示，稅務(wù)系統(tǒng)中有三分之一的人員既精通稅收，又會(huì)查賬，有三分之一的人員對(duì)稅收、財(cái)會(huì)知識(shí)一知半解，剩下的還屬于門外漢朱立群,劉萍.介紹幾類合理避稅方法[J].防災(zāi)技術(shù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2023(0l):8.?？傆[朱立群,劉萍.介紹幾類合理避稅方法[J].防災(zāi)技術(shù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2023(0l):8.1.稅收征管模式不合理目前，我國(guó)采用全國(guó)統(tǒng)一的稅收征管模式。但從我國(guó)實(shí)際情況看，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅源分散限度不均，各種稅種的計(jì)量依據(jù)等也不盡相同，這些客觀條件都說(shuō)明稅收征管模式是需要因地制宜、靈活多變。同時(shí)，我國(guó)現(xiàn)行的《公司所得稅核定管理辦法》給了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量的空間，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常為圖方便，一律實(shí)行定額或定率征收中小公司所得稅，擴(kuò)大“核定征收即：由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬等因素?zé)o法準(zhǔn)確擬定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。”的范圍。此外，我國(guó)稅收征管機(jī)構(gòu)在征管范圍中存在交叉現(xiàn)象。反復(fù)的征收、管理、檢查，不僅導(dǎo)致稅務(wù)資源的浪費(fèi)，并且多人多次進(jìn)公司征管的模式給納稅公司帶來(lái)沉重的心理承擔(dān)，即：由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬等因素?zé)o法準(zhǔn)確擬定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。2.稅收征收人員素質(zhì)有待提高我國(guó)稅收征收人員存在綜合素質(zhì)不高的特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員征稅意識(shí)不強(qiáng)，專業(yè)素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，不能有效判斷辨認(rèn)中小公司的行為是屬于稅務(wù)籌劃還是偷、逃稅等違法行為。并且，稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門存在人才結(jié)構(gòu)不對(duì)稱的現(xiàn)象，對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)易流于形式，大大影響了稅收政策的貫徹貫徹。3.中小公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)易受不合理對(duì)待在納稅越多越光榮的大形勢(shì)下，由于觀念的局限，公司在開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)時(shí)，經(jīng)常碰到一些稅務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)不理解、責(zé)罰的情況。一些稅務(wù)部門在稅收任務(wù)完不成時(shí)，就出現(xiàn)帶隊(duì)進(jìn)一步公司，規(guī)定預(yù)繳、多繳稅收的狀況，公司往往處在忍氣吞聲的狀態(tài)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司合理合法的稅務(wù)籌劃活動(dòng)的不理解，侵犯了中小公司的稅收合法利益?？偨Y(jié)出現(xiàn)上述問(wèn)題的因素，大體可歸于以下幾點(diǎn)：法律界線較為模糊，現(xiàn)行稅法對(duì)偷稅、逃稅、節(jié)稅等行為的規(guī)定并不明確；基層稅務(wù)人員長(zhǎng)期以來(lái)在“從高從嚴(yán)”的征稅思想引導(dǎo)下，很少區(qū)分納稅人的籌劃行為是否合法，常采用一刀切方式解決問(wèn)題；同時(shí)，稅務(wù)服務(wù)體系存在缺位，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少為中小公司服務(wù)的意識(shí)，存在對(duì)公司類型的“重大輕小”等觀念。這些無(wú)疑是導(dǎo)致稅收征管行為有失偏頗的重要因素。（三）微觀環(huán)境分析1.中介機(jī)構(gòu)發(fā)展對(duì)中小公司稅務(wù)籌劃的影響在西方發(fā)達(dá)國(guó)家,絕大多數(shù)公司都是通過(guò)稅務(wù)籌劃師來(lái)解決稅收事務(wù)。在我國(guó)，中小公司很少以獨(dú)立的部門來(lái)規(guī)劃、解決稅收事務(wù)，稅務(wù)籌劃方面的人才極度匱乏。與中小公司稅務(wù)籌劃相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)重要是會(huì)計(jì)事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所，兩者皆可進(jìn)行稅務(wù)征詢代理、稅收籌劃等項(xiàng)目，會(huì)計(jì)、稅務(wù)事務(wù)所的連續(xù)發(fā)展和有效運(yùn)營(yíng)，必將助稅務(wù)籌劃一臂之力。分析中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展，重要存在以下問(wèn)題：第一，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師行業(yè)起步較晚，發(fā)展時(shí)間較短。在1999年時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《稅務(wù)代理試行辦法》，開始明確了稅務(wù)事務(wù)所的代理業(yè)務(wù)項(xiàng)目。1999年下半年，全國(guó)的稅務(wù)事務(wù)所與政府徹底劃分，注冊(cè)稅務(wù)所也正式開始獨(dú)立發(fā)展，而我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)雖然起步稍早，但距今也只有二十?dāng)?shù)年的歷史。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的稅務(wù)中介行業(yè)尚處在初級(jí)階段，亟待進(jìn)一步發(fā)展。第二，我國(guó)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)中，涉及稅務(wù)代理內(nèi)容較少。在我國(guó)的會(huì)計(jì)師行業(yè)，收入的九成以上來(lái)自審計(jì)業(yè)務(wù)，很少涉及稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。在稅務(wù)所行業(yè)中，實(shí)際開展的業(yè)務(wù)也非常少，代理項(xiàng)目單一、服務(wù)層次不高，在一定限度上阻礙了稅務(wù)籌劃的進(jìn)度，也制約了事務(wù)所的發(fā)展。第三，從人員素質(zhì)和內(nèi)部機(jī)制來(lái)看，大部分事務(wù)所是改制所，股東、法人代表大部分由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，人員對(duì)稅務(wù)代理相應(yīng)業(yè)務(wù)缺少了解，稅務(wù)代理人員缺少市場(chǎng)運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，而在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)中，從業(yè)人員的素質(zhì)也參差不齊。此外，大量事務(wù)所存在不同限度的程序、方法、工具等方面的滯后，這些問(wèn)題的存在，給注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)水平帶來(lái)很大影響。中介機(jī)構(gòu)面臨的一系列問(wèn)題給中小公司稅務(wù)籌劃選擇稅務(wù)代理，帶來(lái)了一定難度。2.中小公司自身環(huán)境分析一方面，中小公司管理者缺少稅法知識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃存在結(jié)識(shí)誤區(qū)。稅務(wù)籌劃是以公司熟悉并掌握稅法為前提條件的，而很多公司管理者對(duì)稅法的了解并不進(jìn)一步，易出現(xiàn)無(wú)意中違規(guī)的現(xiàn)象，同時(shí)，很多公司簡(jiǎn)樸認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，對(duì)稅法中的反避稅規(guī)定結(jié)識(shí)不清。中小公司應(yīng)當(dāng)明確，通過(guò)事前規(guī)劃，用足優(yōu)惠政策達(dá)成節(jié)稅才是明智的選擇。另一方面，中小公司存在權(quán)責(zé)不清、人才缺失的情況。稅務(wù)籌劃中往往存在籌劃主體不明的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員認(rèn)為相關(guān)稅務(wù)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事，而上級(jí)卻認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)部門份內(nèi)的事，從而導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清、無(wú)人管理。開展稅務(wù)籌劃，需要良好的人才、制度作為保障。然而，中小公司里稅務(wù)籌劃專業(yè)人才匱乏，這些都制約了中小公司稅務(wù)籌劃的發(fā)展。再者，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)。由于中小公司內(nèi)部管理體制不完善、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)政策往往執(zhí)行不嚴(yán)。公司中經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬目有差錯(cuò)，賬證不完整、小金庫(kù)、核算方法隨意變更等現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無(wú)從下手。出現(xiàn)上述問(wèn)題的重要因素，大體有以下幾點(diǎn)：一是稅法政策在中小公司中的宣傳工作不夠進(jìn)一步，流于形式較多，實(shí)效收益較少，多數(shù)中小公司的財(cái)會(huì)人員無(wú)法分清稅務(wù)籌劃與違法行為的法律界線；二是公司人員素質(zhì)偏低，未形成協(xié)作合力，公司籌劃人員需要統(tǒng)一結(jié)識(shí)，化解爭(zhēng)議，提高行事效率；三是公司管理失衡，經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)政策實(shí)行不夠重視，未替稅務(wù)籌劃做好有利鋪墊。四、改善中小公司稅務(wù)籌劃環(huán)境的對(duì)策（一）宏觀環(huán)境方面的對(duì)策1.完善與稅務(wù)籌劃相關(guān)的法律體系法律制度的健全與否直接影響著稅務(wù)籌劃的可操作性。針對(duì)目前法律體系缺少完整性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，我國(guó)需要結(jié)合國(guó)情，制定適合中小公司連續(xù)發(fā)展的政策，以法律的形式擬定下來(lái)，明確納稅人的權(quán)利，進(jìn)而完善我國(guó)的稅法體系，提高稅收條款的法律層次，為中小公司稅務(wù)籌劃提供強(qiáng)有力的法律保證。我國(guó)立法機(jī)關(guān)也應(yīng)盡也許了解各中小公司的現(xiàn)狀，傾聽它們的利益需求，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃有關(guān)的條款，明確籌劃的定義、性質(zhì)、條件、范圍，修訂稅法不明確的地方，在如增值稅這些缺失的部分，考慮中小公司的實(shí)際情況，如會(huì)計(jì)核算較健全，經(jīng)批準(zhǔn)也可定位增值稅一般納稅人，享有增值稅稅前扣除等權(quán)利等，真正做到有法可依、有章可循。2.進(jìn)一步完善中小公司稅收扶持政策在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，有必要對(duì)中小公司的稅收政策進(jìn)行一些調(diào)整：第一，改革公司所得稅稅率。為體現(xiàn)適度傾斜中小公司的政策導(dǎo)向，參照世界各國(guó)所得稅稅負(fù)水平，建議中小公司實(shí)行超額累進(jìn)稅率。例如考慮年應(yīng)納稅所得額在20-30萬(wàn)元的中小公司，合用20％的稅率；年應(yīng)納稅所得額在10-20萬(wàn)元的中小公司，合用l5％的稅率；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的，合用10％的優(yōu)惠稅率。同時(shí)，參照個(gè)人所得稅的征收辦法，中小公司也應(yīng)根據(jù)本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，擬定所得稅的免征額，給未達(dá)成足夠利潤(rùn)的中小公司生存的機(jī)會(huì)。第二，繼續(xù)完善稅收優(yōu)惠政策。中小公司擴(kuò)大投資規(guī)模時(shí)，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)拿舛?、退稅?yōu)惠，方法如下：一是給予國(guó)家鼓勵(lì)的新中小公司一定的免稅優(yōu)惠期，比如前兩年免稅，或者實(shí)行分期按比例免稅優(yōu)惠，第一年免稅，以后三年的分別減征75%、50%和25%的所得稅；二是在投資方面，對(duì)中小公司從被投資公司分?jǐn)偟膿p失，低于投資賬面價(jià)值的部分應(yīng)允許扣除，對(duì)再投資部分所繳稅款給予適當(dāng)退還，以此鼓勵(lì)公司將所得利潤(rùn)再投資、循環(huán)經(jīng)濟(jì)；三是對(duì)于中小公司在技術(shù)開發(fā)創(chuàng)新、引進(jìn)人才方面的支出也可適當(dāng)制定稅收優(yōu)惠方針。第三，適當(dāng)縮短中小公司固定資產(chǎn)的折舊年限。中小公司要緊跟世界科技的步伐，處在競(jìng)爭(zhēng)有利地勢(shì)，需要不斷更新設(shè)備開發(fā)新產(chǎn)品，滿足市場(chǎng)需求。對(duì)中小公司特別是科技型性質(zhì)較強(qiáng)的中小公司，應(yīng)當(dāng)允許其實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊，縮短折舊年限，簡(jiǎn)化操作程序，便于中小公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃。3.營(yíng)造適于中小公司稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，假如大型公司與中小公司形成一個(gè)合作的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，就能產(chǎn)生大于單獨(dú)一方所獲得的產(chǎn)業(yè)效益。在我國(guó)，絕大多數(shù)公司都是中小型公司，處在綜合水平較低的層面。為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府應(yīng)鼓勵(lì)大型公司與中小公司之間建立互惠合作關(guān)系，鼓勵(lì)兩者之間加強(qiáng)聯(lián)合，克服各自為戰(zhàn)、反復(fù)建設(shè)等亟待優(yōu)化的問(wèn)題。這樣不僅解決了有限資金緊缺、資源浪費(fèi)嚴(yán)重等問(wèn)題，并且大公司提高了人才、設(shè)備方面的運(yùn)用效率，中小公司也整體素質(zhì)提高。為此，可以在兩者合作的項(xiàng)目中制定稅收優(yōu)惠等政策，積極鼓勵(lì)以強(qiáng)補(bǔ)弱。韓國(guó)在這方面的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，比如：減免因合作項(xiàng)目而發(fā)生的房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅；大公司對(duì)中小公司提供技術(shù)支持或機(jī)器設(shè)備等時(shí)，可給予投資抵免的稅收優(yōu)惠。此外，在金融機(jī)構(gòu)向中小公司貸款方面，應(yīng)適當(dāng)減征營(yíng)業(yè)稅以解決融資問(wèn)題，也有助于營(yíng)造良好經(jīng)濟(jì)環(huán)境。4.加強(qiáng)稅法宣傳，政府積極引導(dǎo)充足運(yùn)用電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體，加強(qiáng)稅法知識(shí)宣傳，特別在稅法細(xì)則、優(yōu)惠政策方面做好重點(diǎn)教育，開展中小公司稅務(wù)知識(shí)考察活動(dòng)，有效檢測(cè)。政府需要對(duì)中小公司稅務(wù)籌劃活動(dòng)積極引導(dǎo)，建立公司稅務(wù)籌劃模范試點(diǎn)，提供參考模型。執(zhí)法機(jī)關(guān)要對(duì)違反稅法的行為嚴(yán)厲打擊，實(shí)行經(jīng)濟(jì)乃至刑事制裁，讓廣大公司進(jìn)一步結(jié)識(shí)到，只有依法稅務(wù)籌劃才是減少稅收的唯一途徑。（二）中觀環(huán)境方面的對(duì)策完善的稅收征管環(huán)境是中小公司稅務(wù)籌劃健康成長(zhǎng)的土壤，離開稅收征管這樣一個(gè)中觀環(huán)境，稅務(wù)籌劃無(wú)異于無(wú)水之魚。為了優(yōu)化稅收征管環(huán)境，現(xiàn)提出如下建議：1.優(yōu)化稅收征管制度和措施在稅收的征管制度中，應(yīng)加強(qiáng)立法，對(duì)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)明確職責(zé)分工，避免反復(fù)交叉導(dǎo)致的行政資源浪費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)各類型公司實(shí)行統(tǒng)一、公平管理，規(guī)范執(zhí)法，確立有效的監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)合理、合法的稅務(wù)籌劃行為積極鼓勵(lì)，實(shí)行激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)政策，杜絕裁量權(quán)濫用行為。在中小公司面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)等特殊情況時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審時(shí)度勢(shì)，靈活采用稅收征管措施，適當(dāng)寬限納稅期限，發(fā)明中小公司可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間。此外，征管部門應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)、法定程序，公正客觀地核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁肆意擴(kuò)大，要切實(shí)維護(hù)中小公司的合法權(quán)益。2.積極推動(dòng)征管體制改革，優(yōu)化稅收征管服務(wù)體系一是稅務(wù)部門應(yīng)轉(zhuǎn)變對(duì)中小公司稅務(wù)籌劃的管理理念，實(shí)現(xiàn)從“監(jiān)督打擊型”向“服務(wù)管理型”的轉(zhuǎn)變，以“積極服務(wù)”作為指導(dǎo)思想，以滿足納稅公司的服務(wù)需求為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，充足發(fā)揮各部門職能，重視和維護(hù)中小公司的合法權(quán)益，將這一理念貫徹到稅務(wù)征收、管理、稽查各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)中，為公司稅務(wù)籌劃發(fā)展發(fā)明良好環(huán)境。二是簡(jiǎn)化稅務(wù)籌劃辦稅程序。與大型公司相比，中小公司在對(duì)復(fù)雜會(huì)計(jì)報(bào)表解決人員方面較為缺少，當(dāng)前對(duì)各類型公司實(shí)行同一納稅期限、程序進(jìn)行管理，使中小公司承受很大的壓力。而在中小公司稅務(wù)籌劃工作方面，申報(bào)、批準(zhǔn)等程序的成本和難度都較高。為此，簡(jiǎn)化中小公司納稅申報(bào)程序、延長(zhǎng)納稅期限，可以幫助中小公司節(jié)省納稅時(shí)間和納稅成本。三是積極人員培訓(xùn)，建立中小公司稅收服務(wù)中心。征管部門有關(guān)稅務(wù)人員應(yīng)定期參與專業(yè)、綜合素質(zhì)培訓(xùn)，不得流于形式，形成績(jī)效考核和監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制。稅務(wù)征管部門應(yīng)根據(jù)我國(guó)中小公司賬證不完整、經(jīng)營(yíng)管理水平較低等特點(diǎn)，運(yùn)用稅務(wù)部門信息接觸面廣、快的優(yōu)勢(shì)，建立中小公司稅收服務(wù)中心，建立稅收服務(wù)網(wǎng)站，開通稅收問(wèn)題征詢熱線，為中小公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供信息征詢、會(huì)計(jì)指導(dǎo)、籌劃輔助等多種優(yōu)質(zhì)服務(wù)。（三）微觀環(huán)境方面的對(duì)策1.建立健全稅務(wù)籌劃代理機(jī)制稅務(wù)籌劃代理機(jī)制的引入，在很大限度上可以節(jié)省中小公司在稅務(wù)籌劃方面的投入，既有資金方面的，也涉及人力資源方面的效率提高，同時(shí)中介機(jī)構(gòu)專門化的服務(wù)，也使得稅務(wù)籌劃的質(zhì)量得到很大提高，進(jìn)而促進(jìn)了中小公司稅務(wù)籌劃的發(fā)展。對(duì)于目前中介機(jī)構(gòu)環(huán)境中存在的問(wèn)題，我國(guó)需要進(jìn)一步強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師協(xié)會(huì)為中小公司服務(wù)的相關(guān)稅務(wù)代理職能。各代理機(jī)構(gòu)要根據(jù)稅收政策、技術(shù)方法、依托工具的實(shí)時(shí)更新，成立專門的研究部門，做好滯后性的盡量排除工作。同時(shí)，會(huì)計(jì)、稅務(wù)事務(wù)所貫徹實(shí)行業(yè)績(jī)考評(píng)制度，為社會(huì)公眾、公司等服務(wù)對(duì)象結(jié)識(shí)、選擇事務(wù)所時(shí)，提供有關(guān)事務(wù)所代理能力的更全面、更有效的信息。此外，可以積極實(shí)行稅務(wù)人才引進(jìn)計(jì)劃，鑒于國(guó)外部分先進(jìn)的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，從海外吸取相關(guān)人才，同時(shí)積極培養(yǎng)、考評(píng)優(yōu)秀稅務(wù)律師，做好稅務(wù)籌劃爭(zhēng)議的解決工作，大力保障廣大中小公司的稅收權(quán)益。2.加強(qiáng)中小公司內(nèi)部管理第一，提高中小公司稅務(wù)籌劃意識(shí)。我國(guó)現(xiàn)階段，中小公司稅務(wù)籌劃實(shí)行的并不是很多，究其重要因素在于很多中小公司對(duì)稅務(wù)籌劃結(jié)識(shí)不清。所以，我國(guó)中小公司要想通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須充足結(jié)識(shí)稅務(wù)籌劃的有關(guān)定義、特性、方法等，特別需要注意區(qū)分其與避稅、偷稅等行為的不同。這一方面，中小公司可以通過(guò)在內(nèi)部定期開展知識(shí)培訓(xùn)、考核等方式督促實(shí)現(xiàn)。中小公司在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)要以依法納稅的理念為籌劃前提，將籌劃的目的與公司戰(zhàn)略目的有效結(jié)合，為進(jìn)行稅務(wù)籌劃做好必要的思想準(zhǔn)備。第二，注重稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃人才的欠缺是制約中小公司發(fā)展的因素之一。公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)、職業(yè)道德教育，多多促進(jìn)與稅務(wù)籌劃專門服務(wù)機(jī)構(gòu)的合作，加強(qiáng)與稅務(wù)服務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)動(dòng)，以提高公司人員實(shí)行籌劃的能力，做到熟悉稅法，合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)。同時(shí)，中小公司應(yīng)加強(qiáng)人員配備，在采購(gòu)、銷售、經(jīng)營(yíng)等工作環(huán)節(jié)都應(yīng)配備熟悉流程的籌劃人員，促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。第三，規(guī)范中小公司會(huì)計(jì)工作。規(guī)范會(huì)計(jì)核算，有助于中小公司更好地選擇會(huì)計(jì)政策，有助于提高稅務(wù)籌劃水平。公司應(yīng)依法設(shè)立系統(tǒng)規(guī)范的核算體系，建立完整的信息披露制度，為中小公司成功開展稅務(wù)籌劃打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。中小公司應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做到賬證齊全、真實(shí)有效，經(jīng)得起稅務(wù)部門的納稅檢查，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠依據(jù)。第四，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范。中小公司應(yīng)當(dāng)充足結(jié)識(shí)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，在制定籌劃計(jì)劃時(shí)要考慮到稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)因素；在稅務(wù)籌劃實(shí)行過(guò)程中，要時(shí)刻關(guān)注政策、行業(yè)環(huán)境的變化，適時(shí)調(diào)整、完善籌劃方案，爭(zhēng)取稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)最小化；公司要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，根據(jù)本地的實(shí)際情況，及時(shí)獲取有價(jià)值的信息，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。五、結(jié)論及未來(lái)展望隨著著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小公司在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位不斷提高，研究中小公司發(fā)展中的各種問(wèn)題，日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。我國(guó)中小公司的稅務(wù)籌劃問(wèn)題，尚處在初級(jí)發(fā)展階段，不管是在理論研究還是實(shí)務(wù)操作方面，仍需國(guó)家政府等外部環(huán)境給予更多支持，在稅務(wù)籌劃實(shí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中，予以引導(dǎo)和規(guī)范。發(fā)展至今，中小公司稅務(wù)籌劃的環(huán)境已經(jīng)取得很大改善，同時(shí)也存在著需要不斷完善的眾多方面。從中小公司稅務(wù)籌劃的宏觀、中觀、微觀環(huán)境中，我們既看到了為中小公司可連續(xù)發(fā)展提供的政策優(yōu)惠及發(fā)展機(jī)遇，又看到了公司所處經(jīng)濟(jì)、征稅環(huán)境及公司自身提出的挑戰(zhàn)。本文提出相關(guān)的完善建議，以期為中小公司進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃出份力。本文的研究重要基于稅務(wù)籌劃環(huán)境這個(gè)切入點(diǎn)進(jìn)行分析，存在一定的局限性。文中還存在許多局限性，比如國(guó)內(nèi)外關(guān)于中小公司稅務(wù)籌劃環(huán)境領(lǐng)域的研究甚少，尚未形成一套系統(tǒng)、完整的理論，給本文的研究帶來(lái)一定的限制。文章對(duì)中小公司稅務(wù)籌劃理論從環(huán)境角度進(jìn)行了嘗試分析，深度有待此后進(jìn)一步提高。參考文獻(xiàn)：[1]陳麗娟.淺談公司稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避[J].財(cái)稅金融,2023(06):82．[2]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].大連:東北財(cái)經(jīng)人學(xué)出版社,2023.[3]蓋地,周宇飛.風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃決策方法探討[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究,2023(6):81-86.[4]何勤.規(guī)范我國(guó)中小公司稅務(wù)籌劃的對(duì)策[J].財(cái)政監(jiān)督,2023(01):68-69.[5]凌潔雯.進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)中小公司發(fā)展的稅收政策建議[J].經(jīng)濟(jì)研究,2023(36):14-15.[6]劉成龍.發(fā)達(dá)國(guó)家支持中小公司發(fā)展的稅收政策及啟示[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2023(09):116-118.[7]盧婷.淺析中小公司稅務(wù)籌劃的外部環(huán)境[J].中國(guó)市場(chǎng),2023(39):93.[8]馬瑞芹.淺析我國(guó)中小公司的稅務(wù)籌劃[J]