盡職調(diào)查工作指導

目錄TOC\o"1-2"\h\z1概述 32企業(yè)基礎(chǔ)情況 32.1設(shè)置和發(fā)展歷程 32.2組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)治理及內(nèi)部控制 42.3同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易 62.4業(yè)務(wù)發(fā)展目標 72.5高管人員調(diào)查 72.6風險原因及其它關(guān)鍵事項 83業(yè)務(wù)和技術(shù)情況 93.1行業(yè)及競爭概況 93.2采購情況 103.3生產(chǎn)情況 113.4銷售情況 123.5技術(shù)及研發(fā)情況 134財務(wù)情況 144.1財務(wù)匯報及相關(guān)財務(wù)資料 144.2會計政策和會計估量 144.3財務(wù)比率分析 144.4和損益相關(guān)項目 154.5和資產(chǎn)情況相關(guān)項目 164.6現(xiàn)金流量 194.7納稅情況 191概述本工作指導作為盡職調(diào)查工作參考性文件，需要依據(jù)不一樣企業(yè)具體情況，并結(jié)合調(diào)查人員工作經(jīng)驗進行分析使用。本工作指導需配合盡職調(diào)查相關(guān)工作表格一起使用，包含會計科目分析底稿、關(guān)聯(lián)交易及往來統(tǒng)計表、或有事項統(tǒng)計表和土地房產(chǎn)統(tǒng)計表。2企業(yè)基礎(chǔ)情況 2.1設(shè)置和發(fā)展歷程 設(shè)置正當性取得企業(yè)設(shè)置時政府同意文件、營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程、合資協(xié)議、評定匯報、審計匯報、驗資匯報、工商登記文件等資料，核查其設(shè)置程序、工商注冊登記正當性、真實性。歷史沿革情況查閱企業(yè)歷年營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程、工商登記、工商年檢等資料，了解其歷史沿革情況。股東出資情況了解企業(yè)名義股東和實際股東是否一致。關(guān)注自然人股東在企業(yè)任職情況，和其親屬在企業(yè)投資、任職情況。查閱股東出資時驗資資料，調(diào)查股東出資是否立即到位、出資方法是否正當，是否存在出資不實、虛假出資、抽逃資金等情況。核查股東是否正當擁有出資資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在糾紛，和其出資資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過戶情況。對以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資，應(yīng)查閱資產(chǎn)評定匯報；對以高新技術(shù)結(jié)果出資入股，應(yīng)查閱相關(guān)管理部門出具高新技術(shù)結(jié)果認定書。關(guān)鍵股東情況了解股東直接持股和間接持股情況。關(guān)鍵股東主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營等情況；關(guān)鍵股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動情況及相關(guān)協(xié)議；關(guān)鍵股東所持企業(yè)股份質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利情況；控股股東和受控股股東、實際控制人支配股東持有企業(yè)股份重大權(quán)屬糾紛情況；關(guān)鍵股東和實際控制人最近三年內(nèi)改變情況或未來潛在變動情況。調(diào)查關(guān)鍵股東是否存在影響企業(yè)正常經(jīng)營管理、侵害企業(yè)及其它股東利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形。重大股權(quán)變動情況查閱和企業(yè)重大股權(quán)變動相關(guān)股東會、董事會、監(jiān)事會（下稱“三會”）相關(guān)文件和政府同意文件、評定匯報、審計匯報、驗資匯報、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、工商變更登記文件等，核查企業(yè)歷次增資、減資、股東變動正當、合規(guī)性。核查企業(yè)股本總額、股東結(jié)構(gòu)和實際控制人是否發(fā)生重大變動。重大重組情況了解企業(yè)設(shè)置后發(fā)生過合并、分立、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項。取得重大重組事項三會決議、重組協(xié)議文件、政府同意文件、審計匯報、評定匯報、中介機構(gòu)專業(yè)意見、債權(quán)人同意債務(wù)轉(zhuǎn)移相關(guān)文件、重組相關(guān)對價支付憑證和資產(chǎn)過戶文件等資料。分析重組行為對企業(yè)業(yè)務(wù)、控制權(quán)、高管人員、財務(wù)情況和經(jīng)營業(yè)績等方面影響，判定重組行為是否造成企業(yè)主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營性資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)變更。2.2組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)治理及內(nèi)部控制 企業(yè)章程查閱企業(yè)章程，調(diào)查其是否符合《企業(yè)法》、《證券法》及中國證監(jiān)會和交易所相關(guān)要求。關(guān)注董事會授權(quán)情況是否符合要求。組織結(jié)構(gòu)取得企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖?？疾炜偛亢头郑ㄗ樱┢髽I(yè)、董事會、專門委員會、總部職能部門和分（子）企業(yè)內(nèi)部控制決議形式、層次、實施和反饋情況，分析評價企業(yè)組織運作有效性。判定企業(yè)組織機構(gòu)是否健全、清楚，其設(shè)置是否表現(xiàn)分工明確、相互制約治理標準。三會設(shè)置及職責推行取得企業(yè)治理制度要求,包含三會議事規(guī)則、董事會專門委員會議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、內(nèi)部審計制度等文件資料，核查企業(yè)是否依法建立了健全股東大會、董事會、監(jiān)事會、獨立董事、董事會秘書制度，了解企業(yè)董事會、監(jiān)事會,和戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬和考評等專門委員會設(shè)置情況，及企業(yè)章程中要求上述機構(gòu)和人員依法推行職責是否完備、明確。獨立性情況查閱企業(yè)相關(guān)資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、采購和銷售統(tǒng)計實地考察其產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，調(diào)查分析企業(yè)是否含有完整業(yè)務(wù)步驟、獨立生產(chǎn)經(jīng)營場所和獨立采購、銷售系統(tǒng)，調(diào)查分析其對產(chǎn)供銷系統(tǒng)和下屬企業(yè)控制情況。計算企業(yè)關(guān)聯(lián)采購額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占其同期采購總額和銷售總額百分比，分析是否存在影響企業(yè)獨立性重大或頻繁關(guān)聯(lián)交易，判定其業(yè)務(wù)獨立性。對于商標、專利、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)和房產(chǎn)、土地使用權(quán)、關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備等關(guān)鍵財產(chǎn)，調(diào)查企業(yè)是否含有完整、正當財產(chǎn)權(quán)屬憑證和是否實際占有；調(diào)查商標權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等權(quán)利期限情況，核查這些資產(chǎn)是否存在法律糾紛或潛在糾紛；調(diào)查金額較大、期限較長其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款、預收及預付賬款產(chǎn)生原因及交易統(tǒng)計、資金流向等，調(diào)查企業(yè)是否存在資產(chǎn)被控股股東或?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方控制和占用情況，判定其資產(chǎn)獨立性。調(diào)查企業(yè)高管人員是否在控股股東、實際控制人及其控制其它企業(yè)中擔任除董事、監(jiān)事以外其它職務(wù)，企業(yè)財務(wù)人員是否在控股股東、實際控制人及其控制其它企業(yè)中兼職，高管人員是否在企業(yè)領(lǐng)取薪酬，是否在控股股東、實際控制人及其控制其它企業(yè)領(lǐng)取薪酬；調(diào)查企業(yè)職員勞動、人事、工資酬勞和對應(yīng)社會保障是否獨立管理，判定其人員獨立性調(diào)查企業(yè)是否設(shè)置獨立財務(wù)會計部門、建立獨立會計核實體系，含有規(guī)范財務(wù)會計制度和對分企業(yè)、子企業(yè)財務(wù)管理制度，是否獨立進行財務(wù)決議、獨立在銀行開戶、獨立納稅等，判定其財務(wù)獨立性。調(diào)查企業(yè)機構(gòu)是否和控股股東或?qū)嶋H控制人完全分開且獨立運作，是否存在混合經(jīng)營、合署辦公情形，是否完全擁有機構(gòu)設(shè)置自主權(quán)等，判定其機構(gòu)獨立性。獨立董事制度核查企業(yè)是否建立獨立董事制度，并判定企業(yè)獨立董事制度是否合規(guī)。核查企業(yè)獨立董事任職資格、職權(quán)范圍等是否符合相關(guān)部門相關(guān)要求。業(yè)務(wù)控制和企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理及運作部門進行溝通，查閱企業(yè)相關(guān)各類業(yè)務(wù)管理相關(guān)制度要求，了解各類業(yè)務(wù)循環(huán)過程，評價企業(yè)內(nèi)部控制方法是否有效實施。調(diào)查企業(yè)是否接收過政府審計及其它外部審計，如有，核查該審計匯報所提問題是否已得到有效處理。調(diào)查企業(yè)匯報期及最近一期業(yè)務(wù)經(jīng)營操作是否符合監(jiān)管部門相關(guān)要求，是否存在因違反工商、稅務(wù)、審計、環(huán)境保護、勞動保護等部門相關(guān)要求而受四處罰情形及對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)情況等影響，并調(diào)查該事件是否已更正，不良后果是否已消除。對企業(yè)已發(fā)覺因為風險控制不力所造成損失事件進行調(diào)查，了解事件發(fā)生過程及對企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營業(yè)績影響，了解該業(yè)務(wù)步驟內(nèi)部控制制度相關(guān)要求及有效性，事件發(fā)生后企業(yè)所采取緊急補救方法及效果，追蹤企業(yè)針對內(nèi)控微弱步驟所采取改善方法及效果。會計管理控制核查企業(yè)以下內(nèi)容：會計管理是否涵蓋全部業(yè)務(wù)步驟；是否制訂了專門、操作性強會計制度；各級會計人員是否含有了專業(yè)素質(zhì)；是否建立了連續(xù)人員培訓制度；有沒有控制風險相關(guān)要求；會計崗位設(shè)置是否落實“責任分離、相互制約”標準；是否實施關(guān)鍵會計業(yè)務(wù)和電算化操作授權(quán)要求；是否按要求組織對賬等。評價企業(yè)會計管理內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性。2.3同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易 同業(yè)競爭分析企業(yè)、控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制企業(yè)財務(wù)匯報及主營業(yè)務(wù)組成等相關(guān)數(shù)據(jù)，必需時取得上述單位相關(guān)生產(chǎn)、庫存、銷售等資料，并經(jīng)過問詢企業(yè)及其控股股東或?qū)嶋H控制人、實地走訪生產(chǎn)或銷售部門等方法，調(diào)查企業(yè)控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制企業(yè)實際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、用戶對象、和企業(yè)產(chǎn)品可替換性等情況，判定是否組成同業(yè)競爭，并核查企業(yè)控股股東或?qū)嶋H控制人是否對避免同業(yè)競爭做出承諾和承諾推行情況。關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系經(jīng)過和企業(yè)高管人員談話、咨詢中介機構(gòu)、查閱企業(yè)及其控股股東或?qū)嶋H控制人股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)、查閱企業(yè)關(guān)鍵會議統(tǒng)計和關(guān)鍵合相同方法，根據(jù)《企業(yè)法》和企業(yè)會計準則要求，確定企業(yè)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，調(diào)檔查閱關(guān)聯(lián)方工商登記資料。調(diào)查企業(yè)高管人員及關(guān)鍵技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等情況。關(guān)聯(lián)交易核查關(guān)聯(lián)交易是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求，是否根據(jù)企業(yè)章程或其它要求推行了必需同意程序。定價依據(jù)是否充足，定價是否公允，和市場交易價格或獨立第三方價格是否有較大差異及其原因，是否存在顯著屬于單方贏利性交易。向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)生收入占企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入百分比、向關(guān)聯(lián)方采購額占企業(yè)采購總額百分比，分析是否達成了影響企業(yè)經(jīng)營獨立性程度。計算關(guān)聯(lián)方應(yīng)收、應(yīng)付款項余額分別占企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付款項余額百分比，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易真實性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項可收回性。關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生利潤占企業(yè)利潤總額百分比是否較高，是否對企業(yè)業(yè)績穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。調(diào)查關(guān)聯(lián)交易協(xié)議條款推行情況，和有沒有大額銷售退回情況及其對企業(yè)財務(wù)情況影響。分析關(guān)聯(lián)交易偶發(fā)性和常常性。對于購銷商品、提供勞務(wù)等常常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減改變原因及是否仍將連續(xù)進行，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易協(xié)議關(guān)鍵條款是否明確且含有可操作性和是否切實得到推行；對于偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分析對當期經(jīng)營結(jié)果和主營業(yè)務(wù)影響，關(guān)注交易價格、交易目標和實質(zhì)，評價交易對企業(yè)獨立經(jīng)營能力影響。2.4業(yè)務(wù)發(fā)展目標 發(fā)展戰(zhàn)略取得企業(yè)中長久發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)文件，包含戰(zhàn)略策劃資料、董事會會議紀要、戰(zhàn)略委員會會議紀要、獨立董事意見等相關(guān)文件，分析企業(yè)是否已經(jīng)建立清楚、明確、具體發(fā)展戰(zhàn)略，包含戰(zhàn)略目標、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標依據(jù)、步驟、方法、手段及各方面行動計劃。經(jīng)營理念和經(jīng)營模式了解企業(yè)經(jīng)營理念和經(jīng)營模式，分析企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營模式對企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展影響歷年計劃實施及實現(xiàn)情況取得企業(yè)歷年發(fā)展計劃、年度匯報等資料，調(diào)查各年計劃實施和實現(xiàn)情況，分析企業(yè)高管人員制訂經(jīng)營計劃可行性和實施計劃能力。業(yè)務(wù)發(fā)展目標取得企業(yè)未來二至三年發(fā)展計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目標及其依據(jù)等資料，調(diào)查未來行業(yè)發(fā)展趨勢和市場競爭情況，并經(jīng)過和高管人員及職員、關(guān)鍵供給商、關(guān)鍵銷售用戶談話等方法，調(diào)查企業(yè)未來發(fā)展目標是否和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致。分析企業(yè)在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場、投融資、購并、國際化等方面是否制訂了具體計劃，這些計劃是否和企業(yè)未來發(fā)展目標相匹配，是否含有良好可實現(xiàn)性。分析未來發(fā)展目標實施過程中存在風險，如是否存在不妥市場擴張、過分投資等。分析企業(yè)未來發(fā)展目標和具體計劃和企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)關(guān)系。假如企業(yè)實現(xiàn)上述計劃包含和她人合作，核查企業(yè)合作方及相關(guān)合作條件。2.5高管人員調(diào)查 任職情況及任職資格經(jīng)過查閱相關(guān)三會文件、企業(yè)章程等方法，了解高管人員任職情況，核查相關(guān)高管人員任職是否符正當律、法規(guī)要求任職資格，聘用是否符合企業(yè)章程要求任免程序和內(nèi)部人事聘用制度；調(diào)查高管人員相互之間是否存在親屬關(guān)系。對于高管人員任職資格需經(jīng)監(jiān)管部門核準或立案，應(yīng)取得相關(guān)同意或立案文件。經(jīng)歷及行為操守經(jīng)過和高管人員分別談話、查閱相關(guān)高管人員個人履歷資料、查詢高管人員曾擔任高管人員其它上市企業(yè)財務(wù)及監(jiān)管統(tǒng)計、咨詢主管機構(gòu)、和中介機構(gòu)和企業(yè)職員談話等方法，調(diào)查了解高管人員教育經(jīng)歷、專業(yè)資歷和是否存在違法、違規(guī)行為或不誠信行為，是否存在受四處罰和對曾任職破產(chǎn)企業(yè)負個人責任情況。取得企業(yè)和高管人員所簽定協(xié)議或承諾文件，關(guān)注高管人員作出關(guān)鍵承諾，和相關(guān)協(xié)議或承諾推行情況。薪酬和兼職情況調(diào)查企業(yè)為高管人員制訂薪酬方案、股權(quán)激勵方案。調(diào)查高管人員在企業(yè)內(nèi)部或外部兼職情況，分析高管人員兼職情況是否會對其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。關(guān)注高管人員最近十二個月從企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入情況，和所享受其它待遇、退休金計劃等。匯報期內(nèi)高管人員變動情況了解匯報期高管人員變動情況，內(nèi)容包含但不限于變動經(jīng)過、變動原因、是否符合企業(yè)章程要求任免程序和內(nèi)部人事聘用制度、程序，控股股東或?qū)嶋H控制人推薦高管人選是否經(jīng)過正當程序，是否存在控股股東或?qū)嶋H控制人干預企業(yè)董事會和股東大會已經(jīng)作出人事任免決定情況等。高管人員持股及其它對外投資情況取得高管人員申明文件，調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方法直接或間接持有企業(yè)股份情況，近三年所持股份增減變動和所持股份質(zhì)押或凍結(jié)情況。調(diào)查高管人員其它對外投資情況，包含持股對象、持股數(shù)量、持股百分比和相關(guān)承諾和協(xié)議；核查高管人員及其直系親屬是否存在自營或為她人經(jīng)營和企業(yè)同類業(yè)務(wù)情況，是否存在和企業(yè)利益發(fā)生沖突對外投資，是否存在重大債務(wù)負擔。2.6風險原因及其它關(guān)鍵事項 風險分析和評價多渠道了解企業(yè)所在行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、未來發(fā)展方向。分析對企業(yè)業(yè)績和連續(xù)經(jīng)營可能產(chǎn)生不利影響關(guān)鍵原因和這些原因可能帶來關(guān)鍵影響。對企業(yè)影響重大風險，應(yīng)進行專題核查。評定企業(yè)采購、生產(chǎn)和銷售等步驟存在經(jīng)營風險，分析企業(yè)獲取常常性收益能力。調(diào)查企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）市場前景、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境改變、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期、市場飽和或市場分割、過分依靠單一市場、市場擁有率下降等情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查企業(yè)經(jīng)營模式是否發(fā)生改變、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、關(guān)鍵產(chǎn)品或關(guān)鍵原材料價格波動、過分依靠某一關(guān)鍵原材料或產(chǎn)品、經(jīng)營場所過分集中或分散等情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查企業(yè)是否存在因內(nèi)部控制有效性不足造成風險、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力較差造成流動性風險、現(xiàn)金流情況不佳或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理造成償債風險、關(guān)鍵資產(chǎn)減值準備計提不足風險、關(guān)鍵資產(chǎn)價值大幅波動風險、非常常性損益或合并財務(wù)報表范圍以外投資收益金額較大造成凈利潤大幅波動風險、重大擔?；蛟V訟等或有事項造成風險情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查企業(yè)是否存在因為財政、金融、稅收、土地使用、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、環(huán)境保護等方面法律、法規(guī)、政策改變引致風險，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查企業(yè)是否存在可能嚴重影響其連續(xù)經(jīng)營其它原因，如自然災(zāi)難、安全生產(chǎn)、匯率改變、外貿(mào)環(huán)境、擔保、訴訟和仲裁等情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。重大協(xié)議核查相關(guān)企業(yè)重大協(xié)議是否真實、是否均已提供，并核查協(xié)議條款是否正當、是否存在潛在風險。對企業(yè)行人相關(guān)內(nèi)部簽訂協(xié)議權(quán)限要求，核查協(xié)議簽訂是否推行了內(nèi)部審批程序、是否超越權(quán)限決議，分析重大協(xié)議推行可能性，關(guān)注因不能履約、違約等事項對企業(yè)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生影響。3業(yè)務(wù)和技術(shù)情況 3.1行業(yè)及競爭概況 行業(yè)類別依據(jù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)確定其所屬行業(yè)行業(yè)宏觀政策搜集行業(yè)主管部門制訂發(fā)展計劃、行業(yè)管理方面法律法規(guī)及規(guī)范性文件，了解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢。行業(yè)概況及競爭了解企業(yè)所屬行業(yè)市場環(huán)境、市場容量、市場細分、市場化程度、進入壁壘、供求情況、競爭情況、行業(yè)利潤水平和未來變動情況，判定行業(yè)發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展有利和不利原因，了解行業(yè)內(nèi)關(guān)鍵企業(yè)及其市場份額情況，調(diào)查競爭對手情況，分析企業(yè)在行業(yè)中所處競爭地位及變動情況。行業(yè)經(jīng)營模式調(diào)查企業(yè)所處行業(yè)技術(shù)水平及技術(shù)特點，分析行業(yè)周期性、區(qū)域性或季節(jié)性特征。了解企業(yè)所屬行業(yè)特有經(jīng)營模式，調(diào)查行業(yè)企業(yè)采取關(guān)鍵商業(yè)模式、銷售模式、盈利模式。行業(yè)產(chǎn)品鏈分析該行業(yè)在產(chǎn)品價值鏈作用，經(jīng)過對該行業(yè)和其上下游行業(yè)關(guān)聯(lián)度、上下游行業(yè)發(fā)展前景、產(chǎn)品用途廣度、產(chǎn)品替換趨勢等進行分析論證，分析上下游行業(yè)變動及變動趨勢對企業(yè)所處行業(yè)有利和不利影響。依據(jù)財務(wù)資料，分析企業(yè)出口業(yè)務(wù)情況，假如出口百分比較大，調(diào)查相關(guān)產(chǎn)品進口國相關(guān)進口政策、貿(mào)易磨擦對產(chǎn)品進口影響、和進口國同類產(chǎn)品競爭格局等情況，分析出口市場變動對企業(yè)影響。3.2采購情況 市場供求經(jīng)過和采購部門人員、關(guān)鍵供給商溝通，查閱相關(guān)研究匯報和統(tǒng)計資料等方法，調(diào)查企業(yè)關(guān)鍵原材料、關(guān)鍵輔助材料、所需能源動力市場供求情況。采購模式調(diào)查企業(yè)采購模式，查閱企業(yè)產(chǎn)品成本計算單，定量分析關(guān)鍵原材料、所需能源動力價格變動、可替換性、供給渠道改變等原因?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)成本影響，調(diào)查其采購是否受到資源或其它原因限制。關(guān)鍵供給商取得企業(yè)關(guān)鍵供給商(最少前10名)相關(guān)資料，計算最近三個會計年度企業(yè)向關(guān)鍵供給商采購金額、占企業(yè)同類原材料采購金額和總采購金額百分比（屬于同一實際控制人供給商，應(yīng)合并計算采購額），判定是否存在嚴重依靠部分供給商情況，假如存在，是否對關(guān)鍵原材料供給做出備選安排。取得企業(yè)同前述供給商長久供貨協(xié)議，分析交易條款，判定企業(yè)原材料供給及價格穩(wěn)定性。采購和生產(chǎn)銜接調(diào)查企業(yè)采購部門和生產(chǎn)計劃部門銜接情況、原材料安全貯備量情況，關(guān)注是否存在嚴重原材料缺貨風險。計算最近幾期原材料類存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，判定是否存在原材料積壓風險，實地調(diào)查是否存在殘次、冷背、呆滯原材料。存貨相關(guān)制度經(jīng)過查閱制度文件、現(xiàn)場實地考察等方法，調(diào)查企業(yè)存貨管理制度及其實施情況，包含但不限于存貨入庫前是否經(jīng)過驗收、存貨保留是否安全和是否建立存貨短缺、毀損處罰或追索等制度。關(guān)聯(lián)采購和企業(yè)關(guān)鍵供給商溝通，調(diào)查企業(yè)高管人員、關(guān)鍵技術(shù)人員、關(guān)鍵關(guān)聯(lián)方或持有企業(yè)5%以上股份股東在關(guān)鍵供給商中所占權(quán)益情況，是否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購。假如存在影響成本重大關(guān)聯(lián)采購，抽查不一樣時點關(guān)聯(lián)交易協(xié)議，分析不一樣時點關(guān)聯(lián)采購價格和當初同類原材料市場公允價格是否存在異常，判定關(guān)聯(lián)采購定價是否合理，是否存在大股東和企業(yè)之間利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移情況。3.3生產(chǎn)情況 生產(chǎn)步驟取得企業(yè)生產(chǎn)步驟資料，結(jié)合生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)步驟，分析評價企業(yè)生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中領(lǐng)先程度。生產(chǎn)能力取得企業(yè)關(guān)鍵產(chǎn)品設(shè)計生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量相關(guān)資料并進行比較，和生產(chǎn)部門人員溝通，分析企業(yè)各生產(chǎn)步驟是否存在瓶頸制約。關(guān)鍵無形資產(chǎn)取得企業(yè)專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等關(guān)鍵無形資產(chǎn)明細資料，分析其剩下使用期限或保護期情況，關(guān)注其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重大影響。取得企業(yè)許可或被許可使用資產(chǎn)協(xié)議文件，關(guān)注許可使用具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方法、許可年限、許可使用費，分析未來對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可能造成影響；調(diào)查上述許可協(xié)議中，企業(yè)全部或使用資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛情況。取得企業(yè)擁有特許經(jīng)營權(quán)法律文件，分析特許經(jīng)營權(quán)取得、期限、費用標準等，關(guān)注對企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營影響。成本優(yōu)勢分析查閱企業(yè)歷年產(chǎn)品（服務(wù)）成本計算單，計算關(guān)鍵產(chǎn)品（服務(wù)）毛利率、貢獻毛利占當期主營業(yè)務(wù)利潤比重指標，和同類企業(yè)數(shù)據(jù)比較，分析企業(yè)較同行業(yè)企業(yè)在成本方面競爭優(yōu)勢或劣勢。分析企業(yè)關(guān)鍵產(chǎn)品盈利能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動力、制造費用等成本要素變動情況，計算企業(yè)產(chǎn)品關(guān)鍵原材料、動力、燃料比重，存在單一原材料所占比重較大，分析其價格變動趨勢，并分析評價可能給企業(yè)銷售和利潤所帶來關(guān)鍵影響。生產(chǎn)質(zhì)量管理和企業(yè)質(zhì)量管理部門人員溝通、取得質(zhì)量控制制度文件、現(xiàn)場實地考察，了解企業(yè)質(zhì)量管理組織設(shè)置、質(zhì)量控制制度及實施情況。獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門文件，調(diào)查企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）是否符合行業(yè)標準，匯報期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門處罰。生產(chǎn)安全管理取得企業(yè)安全生產(chǎn)及以往安全事故處理等方面資料，調(diào)查企業(yè)是否存在重大安全隱患、是否采取保障安全生產(chǎn)方法。調(diào)查企業(yè)成立以來是否發(fā)生過重大安全事故和受四處罰情況，分析評價安全事故對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營業(yè)績可能產(chǎn)生影響。環(huán)境保護情況調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護相關(guān)法規(guī)，調(diào)查企業(yè)歷年來在環(huán)境保護方面投入及未來可能投入情況?，F(xiàn)場觀察三廢排放情況，核查有沒有污染處理設(shè)施及其實際運行情況。調(diào)查企業(yè)是否因環(huán)境保護問題存在受四處罰情況。3.4銷售情況 銷售模式及品牌情況了解企業(yè)銷售模式，分析其采取該種模式原因和可能引致風險。了解企業(yè)市場認知度和信譽度，評價產(chǎn)品品牌優(yōu)勢。了解市場上是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，如有，調(diào)查企業(yè)打假力度和維權(quán)方法實施情況。產(chǎn)品市場地位調(diào)查企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）市場定位、用戶市場需求情況，是否有穩(wěn)定用戶基礎(chǔ)等。搜集企業(yè)關(guān)鍵產(chǎn)品市場地域分布和市場擁有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競爭對手等情況，對企業(yè)關(guān)鍵產(chǎn)品行業(yè)地位進行分析。搜集行業(yè)產(chǎn)品定價普遍策略和行業(yè)龍頭企業(yè)產(chǎn)品定價策略，了解企業(yè)關(guān)鍵產(chǎn)品定價策略，評價其產(chǎn)品定價策略合理性。調(diào)查匯報期企業(yè)產(chǎn)品銷售價格變動情況。獲取或編制企業(yè)匯報期按區(qū)域分布銷售統(tǒng)計，調(diào)查企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）銷售區(qū)域，分析企業(yè)銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否顯著，產(chǎn)品銷售是否受到地方保護主義影響。關(guān)鍵用戶獲取或編制企業(yè)匯報期對關(guān)鍵用戶(最少前10名)銷售額占年度銷售總額百分比及回款情況，是否過分依靠某一用戶（屬于同一實際控制人銷售用戶，應(yīng)合并計算銷售額）。分析其關(guān)鍵用戶回款情況，是否存在以實物抵債現(xiàn)象。假如存在會計期末銷售收入異常增加情況，需追查相關(guān)收入確定憑證，判定是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入情形。關(guān)聯(lián)銷售調(diào)查主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入中是否存在重大關(guān)聯(lián)銷售，關(guān)注高管人員和關(guān)鍵技術(shù)人員、關(guān)鍵關(guān)聯(lián)方或持有企業(yè)5%以上股份股東在關(guān)鍵用戶中所占權(quán)益。抽查不一樣時點關(guān)聯(lián)銷售協(xié)議，分析不一樣時點銷售價格變動，并和同類產(chǎn)品當初市場公允價格比較；調(diào)查上述關(guān)聯(lián)銷售協(xié)議中，產(chǎn)品最終實現(xiàn)銷售情況。假如存在異常，分析其對收入影響，分析關(guān)聯(lián)銷售定價是否合理，是否存在大股東和企業(yè)之間利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。3.5技術(shù)及研發(fā)情況 研發(fā)模式和機制取得企業(yè)研發(fā)體制、研發(fā)機構(gòu)設(shè)置、激勵制度、研發(fā)人員資歷等資料，調(diào)查企業(yè)研發(fā)模式和研發(fā)系統(tǒng)設(shè)置和運行情況，分析是否存在良好技術(shù)創(chuàng)新機制，是否能夠滿足企業(yè)未來發(fā)展需要。技術(shù)水平調(diào)查企業(yè)擁有專利、非專利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，分析企業(yè)關(guān)鍵產(chǎn)品關(guān)鍵技術(shù)，考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進步情況。對企業(yè)未來經(jīng)營存在重大影響關(guān)鍵技術(shù)，應(yīng)該給予尤其關(guān)注和專題調(diào)查。研發(fā)潛力取得企業(yè)關(guān)鍵研發(fā)結(jié)果、在研項目、研發(fā)目標等資料，調(diào)查企業(yè)歷年研發(fā)費用占企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入比重、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量和質(zhì)量、技術(shù)貯備等情況，對企業(yè)研發(fā)能力進行分析。和其它單位合作研發(fā)，取得合作協(xié)議等相關(guān)資料，分析合作研發(fā)結(jié)果分配、保密方法等問題。4財務(wù)情況 4.1財務(wù)匯報及相關(guān)財務(wù)資料 財務(wù)匯報核查及總體評價取得兩年又一期資產(chǎn)資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。對財務(wù)匯報及相關(guān)財務(wù)資料內(nèi)容進行審慎核查。合并、分部、參股事項核查對于企業(yè)財務(wù)報表中包含分部信息，應(yīng)獲取相關(guān)分部資料，進行必需核查。對納入合并范圍關(guān)鍵控股子企業(yè)財務(wù)情況應(yīng)一樣推行充足審慎核查程序。對企業(yè)披露參股子企業(yè)，應(yīng)獲取最近十二個月及一期財務(wù)匯報及審計匯報（如有）。存在關(guān)鍵并購事項特殊核查如企業(yè)最近收購吞并其它企業(yè)資產(chǎn)或股權(quán)，且被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或凈利潤超出收購前企業(yè)對應(yīng)項目20%，應(yīng)取得被收購企業(yè)收購前十二個月利潤表，并核查其財務(wù)情況。4.2會計政策和會計估量 政策選擇經(jīng)過查閱企業(yè)財務(wù)資料，并和相關(guān)財務(wù)人員和會計師溝通，核查企業(yè)會計政策和會計估量合規(guī)性和穩(wěn)健性。變更影響如企業(yè)匯報期內(nèi)存在會計政策或會計估量變更，關(guān)鍵核查變更內(nèi)容、理由及對企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果影響4.3財務(wù)比率分析 盈利能力分析計算企業(yè)各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析企業(yè)各年度盈利能力及其變動情況，分析母企業(yè)報表和合并報表利潤結(jié)構(gòu)和利潤起源，判定企業(yè)盈利能力連續(xù)性。償債能力分析計算企業(yè)各年度資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)金流量情況、在銀行資信情況、可利用融資渠道及授信額度、表內(nèi)負債、表外融資及或有負債等情況，分析企業(yè)各年度償債能力及其變動情況，判定企業(yè)償債能力和償債風險。運行能力分析計算企業(yè)各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭情況、企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析企業(yè)各年度營運能力及其變動情況，判定企業(yè)經(jīng)營風險和連續(xù)經(jīng)營能力。綜合評價經(jīng)過上述比率分析，和同行業(yè)可比企業(yè)財務(wù)指標比較，綜合分析企業(yè)財務(wù)風險和經(jīng)營風險，判定企業(yè)財務(wù)情況是否良好，是否存在連續(xù)經(jīng)營問題。4.4和損益相關(guān)項目 銷售收入了解實際會計核實中該行業(yè)收入確定通常標準和企業(yè)確定收入具體標準，判定收入確定具體標準是否符合會計準則要求，是否存在提前或延遲確定收入或虛計收入情況。核查企業(yè)在會計期末是否存在突擊確定銷售情況，期末收到銷售款項是否存在期后不正常流出情況。分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量增減改變情況是否和企業(yè)銷售收入改變情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生經(jīng)濟利益是否真正流入企業(yè)。取得企業(yè)收入產(chǎn)品組成、地域組成及其變動情況具體資料，分析收入及其組成變動情況是否符合行業(yè)和市場同期改變情況。如企業(yè)收入存在季節(jié)性波動，應(yīng)分析季節(jié)性原因?qū)Ω骷径冉?jīng)營結(jié)果影響，參考同行業(yè)其它企業(yè)情況，分析司收入變動情況及其和成本、費用等財務(wù)數(shù)據(jù)之間配比關(guān)系是否合理。取得企業(yè)關(guān)鍵產(chǎn)品匯報期價格變動資料，了解匯報期內(nèi)價格變動情況，分析企業(yè)關(guān)鍵產(chǎn)品價格變動基礎(chǔ)規(guī)律及其對企業(yè)收入變動影響。關(guān)注企業(yè)銷售模式對其收入核實影響及是否存在異常，了解關(guān)鍵經(jīng)銷商資金實力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售和回款等情況。核查企業(yè)產(chǎn)品銷售核實和經(jīng)銷商核實是否存在重大不符。銷售成本和銷售毛利依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)步驟，搜集對應(yīng)業(yè)務(wù)管理文件，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各步驟成本核實方法和步驟，確定企業(yè)匯報期成本核實方法是否保持一致。獲取匯報期關(guān)鍵產(chǎn)品成本明細表，了解產(chǎn)品單位成本及組成情況，包含直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用等。匯報期內(nèi)關(guān)鍵產(chǎn)品單位成本大幅變動，應(yīng)進行原因分析并結(jié)合市場和同行業(yè)企業(yè)情況判定其合理性。對照企業(yè)工藝步驟、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判定是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本情況。計算企業(yè)匯報期利潤率指標，分析其匯報期內(nèi)改變情況并判定其未來變動趨勢，和同行業(yè)企業(yè)進行比較分析，判定企業(yè)產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常應(yīng)進行多原因分析并進行關(guān)鍵核查。期間費用取得營業(yè)費用明細表，結(jié)合行業(yè)銷售特點、企業(yè)銷售方法、銷售操作步驟、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾（如無條件退貨）等事項，分析企業(yè)營業(yè)費用完整性、合理性。對照各年營業(yè)收入環(huán)比分析，查對和營業(yè)收入直接相關(guān)營業(yè)費用變動趨勢是否和前者一致。二者變動趨勢存在重大不一致，應(yīng)進行關(guān)鍵核查。取得企業(yè)管理費用明細表，分析是否存在異常管理費用項目，如存在，應(yīng)經(jīng)過核查相關(guān)憑證、對比歷史數(shù)據(jù)等方法給予關(guān)鍵核查。關(guān)注控股股東、實際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金相關(guān)費用情況。取得財務(wù)費用明細表，對企業(yè)存在較大銀行借款或付息債務(wù)，應(yīng)對其利息支出情況進行測算，結(jié)合對固定資產(chǎn)調(diào)查，確定大額利息資本化合理性。非常常性損益項目取得經(jīng)注冊會計師驗證企業(yè)匯報期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率和非常常性損益明細表，逐項核查是否符合相關(guān)要求，調(diào)查非常常性損益起源、取得依據(jù)和相關(guān)憑證和相關(guān)款項是否真實收到、會計處理是否正確，并分析其對企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營業(yè)績影響。結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判定重大非常常性損益項目發(fā)生合理性和計價公允性。計算非常常性損益占當期利潤比重，分析由此產(chǎn)生風險4.5和資產(chǎn)情況相關(guān)項目 貨幣資金取得或編制貨幣資金明細表。經(jīng)過取得企業(yè)銀行賬戶資料、向銀行函證等方法，核查定時存款賬戶、確保金賬戶、非銀行金融機構(gòu)賬戶等非日常結(jié)算賬戶形成原因及現(xiàn)在情況。對于在證券營業(yè)部開立證券投資賬戶，還應(yīng)核查企業(yè)是否立即完整地核實了證券投資及其損益。抽查貨幣資金明細賬，關(guān)鍵核查大額貨幣資金流出和流入，分析是否存在合理業(yè)務(wù)背景，判定其存在風險。核查大額銀行存款賬戶，判定其真實性。分析金額重大未達賬項形成原因及其影響。關(guān)注匯報期貨幣資金期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。應(yīng)收款項取得應(yīng)收款項明細表和賬齡分析表、關(guān)鍵債務(wù)人及關(guān)鍵逾期債務(wù)人名單等資料，并進行分析核查。了解大額應(yīng)收款形成原因、債務(wù)人情況、催款情況和還款計劃。抽查對應(yīng)單證和協(xié)議，對賬齡較長大額應(yīng)收賬款，分析其它應(yīng)收款發(fā)生業(yè)務(wù)背景，核查其核實依據(jù)充足性，判定其收回風險；取得相關(guān)采購協(xié)議，核查大額預付賬款產(chǎn)生原因、時間和相關(guān)采購業(yè)務(wù)實施情況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書、抵押和貼現(xiàn)等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生風險。結(jié)合企業(yè)收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況，對企業(yè)銷售收入回款情況進行分析，關(guān)注匯報期應(yīng)收賬款增幅顯著高于主營業(yè)務(wù)收入增幅情況，判定由此引致經(jīng)營風險和對連續(xù)經(jīng)營能力影響。判定壞賬準備計提是否充足、是否存在操縱經(jīng)營業(yè)績情形。分析匯報期內(nèi)和關(guān)聯(lián)方之間往來款項性質(zhì)，為正常業(yè)務(wù)經(jīng)營往來或是無交易背景下資金占用。存貨取得存貨明細表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低情況。結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動情況，核查存貨匯報期內(nèi)大幅變動原因。結(jié)合原材料及產(chǎn)品特征、生產(chǎn)需求、存貨庫存時間長短，實地抽盤大額存貨，確定存貨計價正確性，核查是否存在大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價準備計提方法是否合理、提取數(shù)額是否充足；測算發(fā)出存貨成本計量方法是否合理。對外投資查閱企業(yè)股權(quán)投資相關(guān)資料，了解其匯報期改變情況；取得被投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、匯報期財務(wù)匯報、投資協(xié)議等文件，了解被投資企業(yè)經(jīng)營情況，判定投資減值準備計提方法是否合理、提取數(shù)額是否充足，投資收益核實是否正確。對于依據(jù)法定要求需要進行審計被投資企業(yè)，應(yīng)該取得對應(yīng)審計匯報。取得匯報期企業(yè)購置或出售被投資企業(yè)股權(quán)時財務(wù)匯報、審計匯報及評定匯報（如有），分析交易公允性和會計處理合理性。查閱企業(yè)交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會