會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/4房地產(chǎn)企業(yè)賣房送裝修的財(cái)稅賬務(wù)處理房地產(chǎn)企業(yè)樓盤價(jià)格確定后，一般不會(huì)隨意變動(dòng)，為了加快樓盤的銷售速度，房地產(chǎn)企業(yè)通常會(huì)采用買房送裝修等變相降價(jià)的營(yíng)銷模式。其中送“硬裝修”最為常見(jiàn)，如傳統(tǒng)家裝中的拆墻、刷涂料、吊頂、鋪設(shè)管線和電線等。凡以建筑物或構(gòu)筑物為載體，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變或者功能受損的裝修裝飾物支出，或者放在墻體或者建筑物上不可隨意移動(dòng)，移動(dòng)之后即遭損害或者不可以重復(fù)使用的支出，即硬裝修。在新收入準(zhǔn)則下，房地產(chǎn)企業(yè)賣房送裝修屬于兩項(xiàng)履約義務(wù)，要對(duì)兩項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別各單項(xiàng)履約義務(wù)。先分別評(píng)估各單項(xiàng)履約義務(wù)，拆分出房產(chǎn)銷售和房屋裝修兩個(gè)履約義務(wù)，再將合同交易價(jià)格分?jǐn)傊吝@兩個(gè)履約義務(wù)。在稅收上，房地產(chǎn)企業(yè)賣房送裝修如果繳納增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？購(gòu)買方如何繳納契稅？是否繳納個(gè)人所得稅？一、賣房送裝修的增值稅處理。硬裝修屬于房屋不可分割的一部分，隸屬于房屋的構(gòu)成部分，贈(zèng)送的裝修其實(shí)不是真正意義上的無(wú)償贈(zèng)送，“羊毛出在羊身上”，裝修費(fèi)用是包含在房?jī)r(jià)內(nèi)，因此，隨房款收取的裝修款應(yīng)一并按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”申報(bào)增值稅。在實(shí)務(wù)中，另有一種認(rèn)為，房地產(chǎn)企業(yè)賣房送裝修應(yīng)當(dāng)作為“銷售不動(dòng)產(chǎn)”和“提供裝修服務(wù)”兩筆業(yè)務(wù)，分別確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入。當(dāng)然，如果屬于房地產(chǎn)新項(xiàng)目，房地產(chǎn)企業(yè)為一般計(jì)稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑服務(wù)的適用稅率均為9%，對(duì)增值稅最終的結(jié)果并不產(chǎn)生影響。但如果屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，銷售不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，而裝修服務(wù)發(fā)生在營(yíng)改增之后，房地產(chǎn)公司提供的建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)適用一般計(jì)稅。當(dāng)然，裝修購(gòu)買材料、建筑服務(wù)等允許抵扣。二、賣房送裝修的土地增值稅處理。賣房送裝修，收取的房款實(shí)質(zhì)上是包含裝修在內(nèi)，因此，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的房款確認(rèn)土地增值稅應(yīng)稅收入。同時(shí)，對(duì)發(fā)生的硬裝修成本，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第四條規(guī)定，裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，并享受加計(jì)扣除。三、賣房送裝修的企業(yè)所得稅處理。裝修屬于銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的組成部分，將毛坯售房款與裝修款一并作為計(jì)稅依據(jù)在未完工年度預(yù)繳企業(yè)所得稅，完工后確認(rèn)收入;同時(shí)裝修費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，完工后結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)稅成本。應(yīng)當(dāng)注意：裝修費(fèi)用屬于銷售該房屋的專屬成本，按照成本費(fèi)用配比原則，裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為直接成本在本套房屋進(jìn)行歸集。四、買房送裝修的個(gè)人所得稅處理。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，買房送裝修屬于價(jià)格折扣范疇，不應(yīng)按偶然所得代扣代繳個(gè)人所得稅。五、買房送裝修的契稅處理。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）的規(guī)定：“承受已