稅收法律制度高等院校公共課系列精品教材第三章大學(xué)生禮儀稅收概述01大學(xué)生禮儀一、稅收的概念與分類稅收概述1.稅收的概念2.稅收的作用稅收是國(guó)家為了滿足一般社會(huì)共同需要，憑借政治權(quán)力，按照國(guó)家法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證(一)稅收的概念與作用大學(xué)生禮儀1.強(qiáng)制性強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，用法律的形式，對(duì)征、納雙方權(quán)利與義務(wù)的制約。稅收概述2.無(wú)償性無(wú)償性是指國(guó)家取得征收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收區(qū)別于國(guó)債等財(cái)政收入形式。【點(diǎn)撥指導(dǎo)】無(wú)償性決定了稅收是籌集財(cái)政收入的主要手段。3.固定性固定性是指國(guó)家征稅必須通過法律的形式，預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征稅行為規(guī)范，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。稅收的固定性特征，是稅收區(qū)別于罰沒、攤派等財(cái)政收入形式的重要特征。一、稅收的概念與分類(二)稅收的特征稅收概述流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅123資源稅行為稅45一、稅收的概念與分類(三)稅收的分類——①按征稅對(duì)象分類稅收概述一、稅收的概念與分類(三)稅收的分類——②按征收管理的分工體系分類(1)工商稅(2)關(guān)稅類稅收概述一、稅收的概念與分類(三)稅收的分類——③按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(1)中央稅(2)中央與地方共享稅(2)地方稅大學(xué)生禮儀稅收概述稅收概述二、稅法及其構(gòu)成要素(一)稅法的概念稅法是指稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間

在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分?！緶剀疤崾尽?/p>

“總稱”表明稅法并不是一部單一的、具體的法，而是由許多單行的稅收法

律制度(如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、增值稅暫行條例等)所組成。大學(xué)生禮儀二、稅法及其構(gòu)成要素稅收概述(1)稅收實(shí)體法(2)稅收程序法(二)稅法的分類——①按稅法的功能作用不同大學(xué)生禮儀二、稅法及其構(gòu)成要素稅收概述(二)稅法的分類——②按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同(1)中央稅(2)中央與地方共享稅(2)地方稅大學(xué)生禮儀二、稅法及其構(gòu)成要素稅收概述(三)稅法的構(gòu)成要素征稅人納稅義務(wù)人征稅對(duì)象123稅目稅率45計(jì)稅依據(jù)6大學(xué)生禮儀二、稅法及其構(gòu)成要素稅收概述(三)稅法的構(gòu)成要素納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)789減免稅法律責(zé)任1011主要稅種02主要稅種增值稅的概念01一、增值稅(一)增值稅的概念與分類增值稅是以銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增

值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。具體而言，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提

供加工修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其取

得貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，進(jìn)口貨物的金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算稅款，

并實(shí)現(xiàn)稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。主要稅種增值稅的分類02一、增值稅(一)增值稅的概念與分類主要稅種2012年起的第四次改革，屬于增值稅的“營(yíng)改增”階段。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先由征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，擴(kuò)大了增值稅的征稅范圍。一、增值稅(一)增值稅的概念與分類——3.增值稅的發(fā)展歷程我國(guó)1979年開始在部分城市試行增值稅，1982年制定了《增值稅暫行辦法》,1983年1月1日開始全國(guó)試行現(xiàn)行增值稅制度以2008年11月5日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第538號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)。1984年的第一次改革，屬于增值稅的過渡階段。此時(shí)的增值稅是在產(chǎn)品稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，征稅范圍較窄，稅率檔次較多，計(jì)算方式復(fù)雜，留有產(chǎn)品稅的痕跡，屬于變相增值稅。1993年的第二次改革，屬于增值稅的規(guī)范階段。參照國(guó)際通行做法，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，擴(kuò)大了征稅范圍，減并了稅率，規(guī)范了計(jì)算方法，開始進(jìn)入國(guó)際通行的規(guī)范化行列。2009年的第三次改革，屬于增值稅的轉(zhuǎn)型階段。自2009年1月1日起，符合規(guī)定的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。大學(xué)生禮儀銷售或者進(jìn)口貨物主要稅種提供(銷售)加工、修理修配勞務(wù)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征稅范圍的基本規(guī)定大學(xué)生禮儀1)銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。(1)交通運(yùn)輸服務(wù)是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①陸路運(yùn)輸服務(wù)②水路運(yùn)輸服務(wù)③航空運(yùn)輸服務(wù)④管道運(yùn)輸服務(wù)主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容大學(xué)生禮儀(2)郵政服務(wù)是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政行業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①郵政普通服務(wù)（函件、包裹等郵件寄遞、郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等）②郵政特殊服務(wù)（義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等）③其他郵政服務(wù)（郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等）(3)電信服務(wù)是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①基礎(chǔ)電信服務(wù)②增值電信服務(wù)主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容大學(xué)生禮儀(4)建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①工程服務(wù)②安裝服務(wù)③修繕服務(wù)④裝飾服務(wù)⑤其他建筑服務(wù)主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容(5)金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①貸款服務(wù)②直接收費(fèi)金融服務(wù)③保險(xiǎn)服務(wù)④金融商品轉(zhuǎn)讓大學(xué)生禮儀(4)建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①工程服務(wù)②安裝服務(wù)③修繕服務(wù)④裝飾服務(wù)⑤其他建筑服務(wù)主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容(5)金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①貸款服務(wù)②直接收費(fèi)金融服務(wù)③保險(xiǎn)服務(wù)④金融商品轉(zhuǎn)讓大學(xué)生禮儀主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容(6)現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)②信息技術(shù)服務(wù)③文化創(chuàng)意服務(wù)④物流輔助服務(wù)⑤租賃服務(wù)⑥鑒證咨詢服務(wù)⑦廣播影視服務(wù)⑧商務(wù)輔助服務(wù)⑨其他現(xiàn)代服務(wù)(7)生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。①文化體育服務(wù)。（包括文化服務(wù)和體育服務(wù)）②教育醫(yī)療服務(wù)。（包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)）③旅游娛樂服務(wù)。（包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)）④餐飲住宿服務(wù)。（包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)）⑤居民日常服務(wù)。⑥其他生活服務(wù)。大學(xué)生禮儀2)銷售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容大學(xué)生禮儀3)銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。建筑物包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物構(gòu)筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定視同銷售貨物將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。銷售代銷貨物設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定兼營(yíng)行為納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法從高適用稅率或者征收率：兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定兼營(yíng)行為大學(xué)生禮儀指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額)超過稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者(個(gè)體工商戶)以外的其他個(gè)人(不屬于一般納稅人)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶主要稅種一、增值稅(三)增值稅的納稅人——增值稅一般納稅人大學(xué)生禮儀小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。主要稅種一、增值稅(三)增值稅的納稅人——小規(guī)模納稅人大學(xué)生禮儀中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工修理修配勞務(wù)),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為(銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率主要稅種一、增值稅(四)增值稅的扣繳義務(wù)人大學(xué)生禮儀基本稅率：一般情況下，一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物、銷售加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用低稅率外，稅率一律為16%,這就是通常所說的基本稅率。低稅率：(1)下列貨物按照10%低稅率征收增值稅。農(nóng)產(chǎn)品(含糧食，不含淀粉；含干姜、姜黃，不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)制品)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油(含橄欖油，不含肉桂油、桉油、香茅油)、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。(2)下列服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)按照低稅率計(jì)算征收增值稅。①銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，銷售土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%②銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為10%。主要稅種一、增值稅(五)增值稅稅率和征收率大學(xué)生禮儀零稅率：(1)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。(2)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為，稅率為零。征收率：一般納稅人特殊情況下采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用征收率。小規(guī)模納稅人繳納增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用征收率。我國(guó)增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項(xiàng)目適用3%減按2%的征收率。全面營(yíng)改增后的與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的特殊項(xiàng)目適用5%的征收率；一些特殊項(xiàng)目適用5%減按1.5%的征收率。主要稅種一、增值稅(五)增值稅稅率和征收率大學(xué)生禮儀我國(guó)增值稅一般納稅人在一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額的計(jì)算實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款或計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣稅額進(jìn)行抵扣，從而計(jì)算出對(duì)當(dāng)前增值額部分的應(yīng)納稅額。其應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算大學(xué)生禮儀1.銷售額

(1)一般銷售方式下銷售額的確定銷售額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)貨方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算大學(xué)生禮儀1.銷售額價(jià)外費(fèi)用不包括：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：a.承運(yùn)部門將運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；b.納稅人(銷貨方)將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：a.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；b.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；c.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政的。主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算大學(xué)生禮儀價(jià)稅合并收取情況下銷售額的確定納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，需將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，按下列公式計(jì)算銷售額：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷售額大學(xué)生禮儀1.銷售額主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(3)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低而且無(wú)正當(dāng)理由，或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額的，以及納稅人提供應(yīng)稅行為(銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn))的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：①按照納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。②按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。③按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。大學(xué)生禮儀2.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指一般納稅人在一般計(jì)稅方法下銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率3.進(jìn)項(xiàng)稅額(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。③自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。④自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算大學(xué)生禮儀3.進(jìn)項(xiàng)稅額(2)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算大學(xué)生禮儀4.進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)口貨物增值稅是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口增值稅是專門在進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅的一種增值稅。我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算增值稅額，不得抵扣任何稅額(在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金)。進(jìn)口貨物計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算大學(xué)生禮儀4.進(jìn)口貨物增值稅主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算其中，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式如下：(1)若進(jìn)口貨物不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(2)若進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品：①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)或=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)大學(xué)生禮儀小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，實(shí)行按照銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人特殊情況下也采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額。銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。主要稅種一、增值稅(七)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算大學(xué)生禮儀納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為(銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn))的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理大學(xué)生禮儀納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(5)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。(6)委托其他納稅人代銷貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或

者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出

代銷貨物滿180天的當(dāng)天。(7)證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)

收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理大學(xué)生禮儀納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(8)納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，

未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。(9)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(不包括代銷行為)的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨

物移送的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。(10)納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。(11)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理大學(xué)生禮儀2.納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期限，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限，自納稅期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理大學(xué)生禮儀3.納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向銷售地、勞務(wù)發(fā)生地或者應(yīng)稅行為(銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn))發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理主要稅種二、消費(fèi)稅(一)消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。(一)消費(fèi)稅的概念生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品123批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品零售應(yīng)稅消費(fèi)品45大學(xué)生禮儀消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi))生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的某些應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。主要稅種二、消費(fèi)稅(三)消費(fèi)稅納稅人1.消費(fèi)稅的稅目我國(guó)消費(fèi)稅的稅目共有15個(gè)，分別是：(1)煙；(2)酒；(3)高檔化妝品；(4)貴重首飾及珠寶玉石；(5)鞭炮、焰火；(6)成品油；(7)摩托車；(8)小汽車；(9)高爾夫球及球具；(10)高檔手表；(11)游艇；(12)木制一次性筷子；(13)實(shí)木地板；(14)電池；(15)涂料。其中，有些還包括若干子目。(四)消費(fèi)稅的稅目與稅率大學(xué)生禮儀2.消費(fèi)稅的稅率主要稅種二、消費(fèi)稅(四)消費(fèi)稅的稅目與稅率大學(xué)生禮儀1.從價(jià)定率征收主要稅種二、消費(fèi)稅(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率(1)公式中的“銷售額”是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)

用，不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)

貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款

項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。大學(xué)生禮儀1.從價(jià)定率征收主要稅種二、消費(fèi)稅(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額但下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)。①同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；納稅

人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部

批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行

政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。大學(xué)生禮儀1.從價(jià)定率征收主要稅種二、消費(fèi)稅(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額(2)應(yīng)稅消費(fèi)品在繳納消費(fèi)稅的同時(shí)，與一般貨物一樣，還要繳納增值稅。因此，按照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的明確規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅額。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)大學(xué)生禮儀2.從量定額征收主要稅種二、消費(fèi)稅(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售數(shù)量為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量大學(xué)生禮儀3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收主要稅種二、消費(fèi)稅(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收，即以兩種方法計(jì)算的應(yīng)納稅稅額之和為該應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅稅額。我國(guó)目前只對(duì)卷煙和白酒采用復(fù)合征收方法。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位定額稅率銷售額為納稅人生產(chǎn)銷售卷煙、白酒向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷售數(shù)量為納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙或白酒的實(shí)際銷售數(shù)量、海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量和移送使用數(shù)量。大學(xué)生禮儀4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除主要稅種二、消費(fèi)稅(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額(1)由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。(2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。大學(xué)生禮儀5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額主要稅種二、消費(fèi)稅(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的，一律于移送使用時(shí)，按視同銷售依法繳納消費(fèi)稅。若為從量征收，則應(yīng)按自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量計(jì)算納稅；若為從價(jià)征收，則應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)大學(xué)生禮儀6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額主要稅種二、消費(fèi)稅(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)大學(xué)生禮儀7.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額主要稅種二、消費(fèi)稅(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格或進(jìn)口數(shù)量和規(guī)定的稅率計(jì)算納稅。(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率(2)實(shí)行從量定額辦法計(jì)算納稅的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量×定額稅率(3)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)大學(xué)生禮儀

(1)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也不同，其具體情況如下。主要稅種二、消費(fèi)稅(六)消費(fèi)稅征收管理——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。大學(xué)生禮儀(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。主要稅種(3)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。(4)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。二、消費(fèi)稅(六)消費(fèi)稅征收管理——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間大學(xué)生禮儀主要稅種二、消費(fèi)稅(六)消費(fèi)稅征收管理——消費(fèi)稅納稅期限消費(fèi)稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。大學(xué)生禮儀主要稅種二、消費(fèi)稅(六)消費(fèi)稅征收管理——消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因，由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅稅款。大學(xué)生禮儀主要稅種(一)企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。三、企業(yè)所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。三、企業(yè)所得稅大學(xué)生禮儀對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅主要稅種對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%,但實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。二、消費(fèi)稅(三)企業(yè)所得稅的稅率——1.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。2.優(yōu)惠稅率。大學(xué)生禮儀主要稅種(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及彌補(bǔ)以前年度的虧損之后的余額，應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法：(1)直接計(jì)算法下的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額(2)間接計(jì)算法下的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額土納稅調(diào)整項(xiàng)目金額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和準(zhǔn)予抵免的應(yīng)納稅額。三、企業(yè)所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1.收入總額收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息及紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。2.不征稅收入收入總額中的下列收入為不征稅收入。3.免稅收入4.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目5.不得扣除項(xiàng)目6.準(zhǔn)予限額扣除項(xiàng)目(包括但不限于)7.虧損彌補(bǔ)三、企業(yè)所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(五)企業(yè)所得稅征收管理1.納稅地點(diǎn)除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，由該居民企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。三、企業(yè)所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(五)企業(yè)所得稅征收管理2.納稅期限企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征納方法。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。三、企業(yè)所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(五)企業(yè)所得稅征收管理3.納稅申報(bào)按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。企業(yè)所得稅以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。三、企業(yè)所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(一)個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。(二)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。四、個(gè)人所得稅(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目；個(gè)人所得稅稅率大學(xué)生禮儀主要稅種(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算自2019年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得),以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。居民個(gè)人的綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=(每一納稅年度的收入額-60000-專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除)×適用稅率一速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。四、個(gè)人所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2.非居民個(gè)人工資、薪金所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。非居民個(gè)人的工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=月應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=(每月工資、薪金所得的收入額-5000)×適用稅率一速算扣除數(shù)四、個(gè)人所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=每次收入額×適用稅率一速算扣除數(shù)=勞務(wù)報(bào)酬所得收入×(1-20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)非居民個(gè)人的稿酬所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=每次收入額×適用稅率一速算扣除數(shù)=稿酬所得收入×(1-20%)×70%×適用稅率一速算扣除數(shù)非居民個(gè)人的特許權(quán)使用費(fèi)所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=每次收入額×適用稅率一速算扣除數(shù)=特許權(quán)使用費(fèi)所得收入×(1-20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)四、個(gè)人所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4.經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=(全年收入總額一成本、費(fèi)用、損失)×適用稅率一速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，以其每一納稅年度來源于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除以及依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四、個(gè)人所得稅大學(xué)生禮儀主要稅種(五)個(gè)人所得稅征收管理自行申報(bào)。代扣代繳。代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。四、個(gè)人所得稅稅收征收管理03稅收征收管理一、稅務(wù)登記開業(yè)登記(設(shè)立登記)變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理：a)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理的更名與創(chuàng)新；b)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)及反饋納稅人稅種登記扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅收征收管理二、發(fā)票開具與管理(一)發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)增值稅普通發(fā)票特定范圍繼續(xù)使用的其他發(fā)票(二)發(fā)票的開具和使用發(fā)票的開具(1)發(fā)票的開具的基本要求①銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。②所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。③開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。稅收征收管理二、發(fā)票開具與管理(二)發(fā)票的開具和使用發(fā)票的開具(2)禁止虛開發(fā)票①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票②讓他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票以其他憑證代替發(fā)票使用發(fā)票的使用任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸拆本使用發(fā)票擴(kuò)大發(fā)票使用范圍稅收征收管理三、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法定手續(xù)，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。稅收征收管理四、稅款征收(一)稅款征收的方式(二)稅收保全措施(三)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。包含：稅收征收管理五、涉稅專業(yè)服務(wù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)范圍涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的要求1.涉稅專業(yè)服