《審計學》考試題庫及答案

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

1.如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受

水平時，會計師事務所應當（）。

A.以或有收費形式收取審計費用

B.對報表發(fā)表非標準無保留意見

C.將威脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組

D.拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定

【答案】D

【解析】會計師事務所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒

絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。

2.業(yè)務質量控制中，會計師事務所制定的人力資源政策和程序不應當考慮（）。

A.招聘

B.職業(yè)經驗

C.專業(yè)勝任能力

D.業(yè)績評價

【答案】B

【解析】業(yè)務質量控制中會計師事務所制定的人力資源政策和程序應當考慮：招聘；業(yè)績評價；

人員素質；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預測。

3.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確

性

D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

【答案】D

【解析】選項A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關；選項B實地觀察主要是與存在相關；選項C

主要是與存在和完整性相關。本題考核的是審計程序與審計目標之間的關系。

4.以下對審計證據(jù)的表述不正確的有（）。

A.財務報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄

B.會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

C.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的

信?息

“D.財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據(jù)，兩者缺一不可

【答案】B

【解析】會計記錄中含有信息的性質決定了其本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)

表審計意見的基礎，故B不對，其余皆正確。

5.以下審計程序中，不屬于分析程序的是（）。

A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入

B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差

C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較

D.將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯(lián)方交易的總體合理性

【答案】B

【解析】分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間比及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內

在關系，對財務信息作出評價。在選項A中，注冊會計師通過增值稅申報表內的“銷項稅額”和適用

的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內的主營業(yè)務收

入“數(shù)據(jù)”進行比較，從而評價利潤表內的主營業(yè)務收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項C中，存貨

的“收發(fā)存”三者之間有內在聯(lián)動關系，注冊會計師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來

分析期末存貨和當期主營業(yè)務成本的總體合理性；在選項D中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和

毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關聯(lián)方交易，如果同一產品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售

價就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關聯(lián)方交易。但在選項B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之

間有什么內在關系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。

6.下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經濟決策，則

該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調

整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

【答案】c

【解析】注冊會計師應根據(jù)尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調整。尚未更正的錯報包括已

識別尚未更正的錯報和推斷的錯報，所以當己經識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水

平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追

加的審計程序或要求管理層調整財務報表降低審計風險。

7.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。

A.注冊會計師自行編制的銀行存款調節(jié)表

B.應收賬款函證的回函

C.客戶自己編制的存貨盤點表

D.應付賬款函證的回函

【答案】B

【解析】本題考核點為證據(jù)的可靠性。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計

證據(jù)更可靠.

8.以下選項中，注冊會計師不應認可的是（）。

A.審計風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

D.如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷

【答案】C

【解析】注冊會計師一般不能以管理當局的可信賴程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。

9.注冊會計師應當了解的被審計單位及其環(huán)境的內容不包括（）。

A.被審計單位所在行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

B.與被審計單位所處行業(yè)和所從事經營活動不相關的環(huán)保要求

C.被審計單位不納入合并范圍的投資

D.被審計單位擔保情況及表外融資情況

【答案】B

【解析】注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)

管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計單位的性質；（三）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（四）

被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險：（五）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；（六）被審計

單位的內部控制。應當了解的被審計單位及其環(huán)境的內容包括與被審計單位所處行業(yè)和所從事經營活

動相關的環(huán)保要求。

10.下列風險中，不可能導致被審計單位存在更高重大錯報風險的是（）。

A.不經常發(fā)生的金額異常的重大交易產生的風險

B.不經常發(fā)生的性質異常的重大交易產生的風險

C.重大會計估計變更產生的風險

D.重大會計政策變更產生的風險

【答案】D

【解析】可能導致更高的重大錯報風險包括：（一）與重大非常規(guī)交易相關的特別風險；（二）與

重大判斷事項相關的特別風險。非常規(guī)交易是指由于金額或性質異常而不經常發(fā)生的交易；判斷事項

通常包括做出的會計估計。

11.注冊會計師針對評估的被審計單位財務報表層次的重大錯報風險，可以選擇的總體應對措施不

）o

A.向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經驗的審計人員，提供更多的督導或利用專家的工作

C.考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案

D.在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預見或事先了解

【答案】C

【解析】總體應對措施中不包括C,C屬于實施進一步審計程序時應考慮的內容。

12.以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（）。

A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

D.向供應商函證零余額的應付賬款

［答案］A

【源析】屬于查找未入賬應付賬款的測試程序。

13.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）o）

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務。

【答案】A

【解析】本題的考點為審計證據(jù)的可靠性和注冊會計師對企業(yè)詢證函的處理。C、D做法會因影

響注冊會計師獲取審計證據(jù)的可靠性，詢證函經被審計單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊會計師

應當直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。

14.應付款項實質性分析程序的內容不包括（）。

A.將本期期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的原因

B.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常

C.計算應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析

D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性

E.計算應付賬款與存貨的比率，并與以前年度相關比率對比分析

【答案】B

【解析】對資產、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此

實質性分析的內容一般不包括本期各月月末余額的比較。

15.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，實施的審計程序是（）。

A.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況

B.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

D.以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養(yǎng)費用

【答案】B

【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，主要是檢查固定資產的真實存在性,

從帳入手，測試丙公司是否需列資產。因此以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保

情況。

16.注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉率波動，分析其原因不可能存在（）情況。

A.存貨成本項目發(fā)生變動

B.存貨盤存制度發(fā)生變動

C.銷售額發(fā)生大幅度變動

D.存貨核算方法發(fā)生變動

【答案】B

【力析】存貨盤存制度發(fā)生變動屬于內部控制變動。

17.注冊會計師對存貨進行審計時，下列提法不正確的是（）。

A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序

B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在

途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍

D.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

【答案】C

【解析】對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內，

因此應納入盤點范圍。

18.注冊會計師復核存貨監(jiān)盤備忘及相關審計工作底稿時，做法正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據(jù)以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認

【答案】B

【解析】本題的考點為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范圍注冊會計師自行確定，不必告知K公司；C中注

冊會計師將抽查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄，如果抽查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會

計師應當查明原因，及時提請被審計單位更正?D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計師應當實施以下一項

或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：（一）查閱前任注冊會計

師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄；（四）運用毛利百

分比法等進行分析。

19.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存

在，注冊會計師應（）。

A.實地盤點投資證券B.獲取被審計單位管理當局聲明

C.向代保管機構發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄

【答案】C

【解析】被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，注冊會計師應向代保管機構發(fā)

函詢證，證實這些投資證券的真實存在性。

20.下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作

【答案】D

【解析】出納員的職責是擔負現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的核算等職責，不得兼任稽核、會

計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記。選項A、B、C沒有遵循不相容崗位相互分

離原則。教育聯(lián)展網(wǎng)

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

1.下列關于順查法的說法中正確的是（）.

A.審計質量高

B.工作量大，不利于提高審計工作效率

C.適用于內控系統(tǒng)比較健全的被審計單位

D.適用于規(guī)模較小的被審計單位

E.審計的目的性針對性比較強

【答案】ABD

【解析】這個知識點考核的是順查法的缺點。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質量高。

缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務規(guī)模小、會計

資料較少、存在問題較多的被審計單位。

2.關于鑒證業(yè)務要素的相關表述不正確的是（）。

A.鑒證對象只能是財務狀況

B.審計時所使用的標準是鑒證業(yè)務準則

C.注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證

D.標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準

E.當鑒證對象為財務業(yè)績，鑒證對象信息是財務報表

［答案］ABC

【而析】鑒證對象可能是財務狀況，也可能是非財務狀況，故A不對。審計時所使用的標準是會計準

則和相關會計制度，故B不對。注冊會計師不提供保證，故C不對。

3.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（）。

A.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影

響的員工

B.對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式

C.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務

D.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)

E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的其他記錄

【答案】ACDE

【解析】對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式屬于經濟利益對獨立性產生損害的情形。

4.注冊會計師通過對被審計單位（）人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。

A.內部知情人士B.外部知情人士

C.律師D.財會人員

E.財務經理

【答案】ABCDE

【解析】詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向P公司內部或外部的知情人員獲取財務信息和非

財務信息，并對答復進行評價的過程。被審計單位律師及財會人員都屬于內部知情人員。

5.注冊會計師應當實施的風險評估程序有（）。

A.觀察經營場所

B.追蹤交易通過與財務報告相關的信息系統(tǒng)的過程

C.計算內部控制生成和記錄

D.詢問公司有關人員

E.穿行測試

【答案】AD

【解析】注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：（一）詢

問；（二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。

6.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制是如何運行的

B.控制是否得到一貫執(zhí)行

C.控制由誰執(zhí)行

D.控制以何種方式運行

E.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的

【答案】BCDE

【解析】在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計

證據(jù)：（一）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制

由誰執(zhí)行；（四）控制以何種方式運行。

7.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有

（）。

A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務是否經適當?shù)氖跈嗯鷾?/p>

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經寄出的對賬單的完整性

E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性

［答案］AC

【薛析】檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務完整性常用的控制測試

程序。檢查賒銷業(yè)務是否經適當?shù)氖跈嗯鷾?，觀察已經寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權和

獨立稽核。

8.注冊會計師應當采?。ǎ┐胧C實施過程進行控制。

A.將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對

B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對

C.詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

D.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函

E.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當采取以下措施對函證實施過程進行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計

單位有關記錄核對；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對；詢證函經被

審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出；在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所

回函；將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計函證結果。

9.注冊會計師實施固定資產實質性程序，下列表述正確的是（）。

A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，注冊會計師應檢查其是否己暫估入賬并計提

折舊

B.實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產明細賬為起點進行追查

C.注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期增加的固定資產

D.審計固定資產減少的目的在于查明減少的固定資產是否已做相應的會計處理

E.注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期減少的固定資產

【答案】ABCD

【施析】注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期增加的固定資產，而不應包括減少的固定資

產，減少的固定資產無法通過實地檢查發(fā)現(xiàn)。

10.審計報告的引言段應當包括（）。

A.指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱

B.提及財務報表的附注

C.指明財務報表的日期和涵蓋的期間

D.指明審計報告的收件人

E.指明管理層對財務報表的責任段

［答案］ABC

【解析】審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表己經過審計，并包括下列內容：指

出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱；提及財務報表的附注；指明財務報表的日期和涵蓋的期

間。

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

認定

【答案】

認定是指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。

2.控制活動

【答案】

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、

實物控制和職責分離等相關的活動。

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

1.A公司主要經營電視機產品的生產和銷售。產品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工

會計系統(tǒng)。注冊會計師負責于2008年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內部控制進行

了國軍、測試與評價。

資料：注冊會計師負責對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄

了測試情況，部分內容摘錄如下：

（1）關于銀行存款的內部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副

處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由廠長代為履行；財務人員乙負責

空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親

自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。

（2）關于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、

金額、支付方式、經濟合同、或相關證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經過財務副處

長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經過財務處長的審批；出納人員根據(jù)已經批準的支付

申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應由專職

的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)

現(xiàn)問題后及時糾正。

要求：

針對資料第（1）和第（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關內部控制得到有效

執(zhí)行。如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。

【答案】

（1）

（1）有嚴重缺陷。

理由：因為如果財務處長與財務人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、

銀行預留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務人員乙同時出差，空白支票、簽署

支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全

部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。

建議：財務處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關的專門人員掌管印鑒。

（2）貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷。

理由：因為一是未對財務處長的審批權限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實

行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復核在

后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

建議：經董事會指定財務處長的審批權限，對超過權限的貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策；支付貨

幣資金之前，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、

支付方式、支付單位等是否妥當。復核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務。

2.注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計,其未經審計的有關財務報表項目金

額如下（單位：人民幣萬元）：

財務報表項目名稱金額

資產總計180000

股東權益合計88000

營業(yè)收入240000

利潤總額36000

凈利潤24120

要求：

如果以資產總額、凈資產（股東權益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定

資產總額、凈資產、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%,請代注冊會計

師計算確定XYZ股份有限公司1997年度財務報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。

（1）計算確定XYZ股份有限公司2009年度財務報表層次的審計重要性水平；

（2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系；

（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。

【答案】略

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

（1）請問注冊會計師獲取審計證據(jù)，其特性包括哪些？

（2）注冊會計師運用哪些審計方法獲取審計證據(jù)？

（3）注冊會計師可以實施的審計程序可以劃分為哪幾類？

【答案】略

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

1.下表列示了交易性金融資產、應收賬款和固定資產項目的若干具體審計目標及可能實施的主要審

計程序。請針對每一審計目標，在相應的審計項目內選出能夠實現(xiàn)該審計目標的一項最佳審計程序，

將其相應的編號列在題后表格內，每一項審計程序最多只能被選擇一次。

審計項目審計目標審計程序

交易性金融資產（1）交易性金融資產存在性。

（2）交易性金融資產計價的準確性。

（3）在資產負債表日，交易性金融資產項目的分類恰當。A.檢查交易性金融資產與可供出售金融資產

分類恰當，并已進行正確的會計處理。

B.抽查交易性金融資產交易記錄原始憑證，證實有關憑證是否已預先編號。

C.確定交易性金融資產價格的任何波動已進行恰當?shù)臅嬏幚怼?/p>

D.函證資產負債表日被托管的所有有價證券。

應收賬款（4）在資產負債表日，應收賬款記錄完整。

（5）資產負債表日應收賬款余額正確。

（6）應收賬款總體合理。

（7）應收賬款分類反映恰當。

（8）在資產負債表日，被審計單位對所有應收賬款具有法定收款權。A.分析應收賬款同銷售的比率關

系，并同前期比較。

B.實施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務和相應的存貨及銷貨成本記錄在恰當?shù)臅嬈陂g。

C.按計提壞賬準備的范圍、標準測算已提壞賬準備是否充分，并提請調整大額差異。

D.抽查被審計單位職員及有關部門的暫借款項的記錄，確定已計入正確的賬戶。

E.檢查貨運文件是否連續(xù)編號，作廢的文件是否蓋章注銷。

F.復核所有貸款協(xié)議，確定應收賬款是否已作抵押。

固定資產(9)被審計單位對所審會計期間內所增固定資產享有所有權。

(10)在資產負債表日所有在冊固定資產均存在。

(11)在資產負債表日，所有固定資產的凈值均已正確計量A.實地檢查所有主要的機器設備。

B.復核折舊費用的計提，并確定固定資產有效使用年限及折舊方法同以前年度一致。

C.確定固定資產記錄部門與保管使用部門的職責分離。

D.審查固定資產契約和保險單據(jù)。

【答案】略

2.Y注冊會計師負責對X公司20X8年度財務報表進行審計。相關資料如下：

資料一：X公司主要從事A產品的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒銷方式，正常信

用期為20天。在A產品生產成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20義8年的年初、年末庫

存均為零。A產品的發(fā)出計價采用移動加權平均法。

資料二：20X8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產A產品所需a原材料主要依賴進口，匯

率因素導致a原材料采購成本大幅上漲；替代產品面市使A產品的市場需求減少，市場競爭激烈，導

致銷售價格明顯下跌。

資料三：X公司20X8年度未經審計財務報表及相關財戶記錄反映：

(1)A產品20X7年度和20X8年度的銷售記錄

(2)A產品20X8年度收發(fā)存記錄

(3)與銷售A產品相關的應收賬款變動記錄

要求：根據(jù)上述資料，運用分析程序識別X公司20X8年度財務報表是否存在重大錯報風險，并列示

分析過程和分析結果。

【答案】略

3.注冊會計師負責審計甲公司2008年度財務報表。2008年11月，注冊會計師對甲公司的內部控制進

行了初步了解和測試。

資料：通過對甲公司內部控制的測試，注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關內部控制可能存

在缺陷外，其他內部控制均健全、有效：

(1)甲公司未定期對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄；

(2)甲公司發(fā)出存貨時未全部按順序記錄；

(3)甲公司生產存貨所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對C材料的變動進行會計記

錄；

(4)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務部門的會計賬上反映;

(5)甲公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象；

(6)甲公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。

要求：

(1)注冊會計師通過內部控制測試所注意到的各種情況是否實際構成存貨內部控制缺陷？并簡要說明

理由(請在答題卷的表格中解答)。

(2)根據(jù)資料，對于上述情況中確實存在內部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務報表錯誤，

請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質性程序，并分別說明實施各項程序能夠實現(xiàn)的審

計目標(請在答題卷給定的表格中解答)。

《審計學》試題及答案

一、單項選擇題（每小題1分，共15分）

1>（）是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。

A、權威性B、獨立性

C、合法性D、合理性

2、宋代審計司（院）的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為（）的專用名

詞。

A、財會審核B、經濟監(jiān)督

C、經濟執(zhí)法D、財政監(jiān)督

3、函詢法是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（）的查證。

A、無形資產B、固定資產

C、往來款項D、流動資產

4、在實際工作中往往把審閱法與（）結合運用。

A.調節(jié)法B.函證法

C.比較法D.核對法

5、國家出臺審計準則的主要原因是增強的（）的可信性。

A、會計檔案B、會計報表

C、會計賬簿D、會計憑證

6、收集審計證據(jù)的階段是（）

A.準備階段B.實施階段

C.終結階段D.后續(xù)審計階段

7、被審計單位的會計核算工作本身發(fā)生重大差錯的風險是（）。

A.固有風險B.控制風險

C.抽查風險D.經營風險

8、我國獨立審計準則的制定依據(jù)是（）。

A、《審計法》B、《會計法》

C、《注冊會計師法》D、《企業(yè)會計準則》

9、（）業(yè)務屬于不相容職務。

A.經理和董事長B.采購員和購銷科長

C.保管員和車間主任D.記錄日記賬和記錄總賬

10.樣本設計時應考慮的因素有（）。

A.審計目的B.審計報告

C.審計意見D.審計證據(jù)

11.（）用于內部控制符合性測試。

A.審計抽樣B.屬性抽樣

C.變量抽樣D.統(tǒng)計抽樣

12、從預計總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是（)

A.停-走抽樣B.發(fā)現(xiàn)抽樣

C.屬性抽樣D.變量抽樣

13、當注冊會計師表示（）意見時，審計報告的說明段可以省略。

A.無保留意見B.保留意見

C.否定意見D.拒絕表示意見

14、被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應出具（）審計報告。

A.保留意見B.無保留意見

C.否定意見D.拒絕表示意見

15、在復審期間，原審計結論和決定（兀

A.拒絕執(zhí)行B.照常執(zhí)行

C.暫緩執(zhí)行D.禁止執(zhí)行

二、多項選擇題（每小題2分，共10分）

1、審計與會計的區(qū)別主要表現(xiàn)在（).

A、產生基礎不同B、方法不同

C、工作程序不同D、職能不同

2、審計的基本職能有（).

A、經濟核算B、經濟監(jiān)督

C、經濟管理D、經濟評價

E、經濟鑒證

3、按審計范圍分類，可以分為（).

A.全部審計B.局部審計C.送達審計

D.強制審計E.專項審計

4、審計風險=（）X()X(

A、經營風險B、固有風險

C、控制風險D、檢查風險

5、不相容職務分工的主要內容包括()

A.經濟業(yè)務處理過程的分工B.財務記錄與保管的分工

C.責權利的分工D.黨政的分工

E.工作職責的分工

三、判斷題（每小題1分，共10分）

1、盤存法適用于對被審計單位的存貨進行審查。（）

2、在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴重違反財經紀律的行為是，應當采用詳查法。（

3、審計人員在提供專業(yè)服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（)

4、期后事項的審核應在整個審計工作即將結束前完成。（

5、確定重要性水平是在審計實施階段中進行。（)

6、在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。（)

7、審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。（)

8、審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強。（）

9、屬性抽樣用于報表項目的審計)

10、民間審計報告都有說明段)

四、簡答題（每小題10分，共30分）

1.什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審核？

2.簡述樣本設計及設計樣本時應考慮的基本因素

3.在哪些情況下，注冊會計師應出具無保留意見的審計報告？

五、實務題（第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分,共35分）

1.資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2005年4月1日向海淀工

行取得流動資金借款200000元，期限是3個月，借款月利率為5.5%。，該公司的會計處理為:

（1）取得借款時:

借:銀行存款200000

貸:短期借款200000

⑵04月、5月、6月底預提利息時:

借:營業(yè)外支出1100

貸:短期借款1100

（3）6月底歸還借款時:

借：短期借款203300

貸：銀行存款203300

要求：指出該公司會計處理的不當之處。分析該公司對這項業(yè)務的不當處理是否會影響年度的損益狀況,

并進行相應的賬項調整。

2.審計人員對某企業(yè)的應收賬款進行審計時,有下列客戶被考慮作為函證對象:

客戶應收賬款年初余額應收賬款年末余額本年銷售總額

A150,000140,000200,00

B85,000100,000360,000

C220,000220,00080,000

D30,00040,00050,000

E70,000350,000400,000

F66,000178,000

要求:1、從上面客戶中選擇兩家最主要的客戶作為函證對象，并說明理由;

2、如果函證結果發(fā)現(xiàn)差異，審計人員應采取哪些主要的審計程序？

3.注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務成本進行審計,通過審查該公司的主營業(yè)務成本明細表,

并與有關明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關數(shù)字如下:

原材料期初余額10000元

本期購進原材料25000元

原材料期末余額8000元

本期銷售材料3000元

直接人工成本15000元

制造費用12000元

在產品期初余額23000元

在產品期末余額25000元

產成品期初余額40000元

產成品期末余額38000元

該注冊會計師通過對有關記賬憑證和原始憑證的審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)經對期末在產品的盤點發(fā)現(xiàn)，在產品的實際金額為38000元；

(2)領而未用的原材料計3000元，未作假退料處理；

(3)為在建工程發(fā)生的人工工資計入生產成本2000元；

要求：根據(jù)以上資料填制''生產成本及銷售成本倒軋表”，計算結果并得出審計結論。

生產成本及主營業(yè)務成本倒軋表

被審單位名稱三源股份有限公司編制人王克日期2006-1-31

審計項目生產成本及主營業(yè)務成本倒軋表復核人鄭重日期2006-2-13

會計期間2005年12月31日索引號S04-1頁碼

單位元

未審數(shù)調整或重分類分錄審定數(shù)

原材料期初余額

加：本期購進原材料

減：原材料期末余額

本期銷售材料

直接材料成本

加：直接人工成本

制造費用

生產成本

加：在產品期初余額

減：在產品期末余額

產品生產成本

加：產成品期初余額

減：產成品期末余額

主營業(yè)務成本

參考答案：

一、單項選擇題(每小題1分，共15分)

1.B2.D3.C4.D5.B6.B7.A8.C9.D10.A11.B12.A13.A14,A15

.B

二、多選題（每小題2分，共10分）

1.ABCD2.BDE3.AB4.BCD5.AB

三、判斷題（每小題1分，共10分）

1.J2.V3.X4.V5.X6.X7.X8.V9.X10.X

四、簡答題（每小題10分，共30分）

1.答案：（要點）

審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。

審計工作底稿審核采用三級復核制度。即會計師事務所建立以主任會計師，部門經理和項目經理為復核人,

對審計工作底稿進行逐級復核。通過三級復核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告提供了

強有力的保證。

對于審計工作底稿的審核應當按照以下要點進行：

（1）實施審計程序時引用的有關資料是否真實可靠。

（2）獲取的審計證據(jù)是否充分有效。

（3）審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標準。

（4）審計結論是否恰當。

2.簡述樣本設計及設計樣本時應考慮的基本因素.

答案：（要點）

樣本設計指審計人員在具體計劃指導下，圍繞樣本的性質、樣本數(shù)量、抽樣方法、抽樣工作質量要求所進

行的計劃工作。在設計樣本時應考慮的基本因素：審計目的、審計對象總體與抽樣單位、抽樣風與非抽樣

風險、可容忍誤差、可信賴程度、預期總體誤差、分層。

3.在哪些情況下，注冊會計師應出具無保留意見的審計報告？

答案：(要點)

①會計報表的編制符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定；

②會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況；

③會計處理方法的選用遵循了一貫性原則

④其審計已按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受到阻礙

和限制：

⑤不存在應調整而被審計單位未予調整的重要事項.

五、實務題(第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分,共35分)

1.答案：

(1)該公司對預提借款利息每月1100元的會計處理不當。按企業(yè)會計制度的規(guī)定，每月預提1100元的借

款利息的入賬會計分錄為：

借：財務費用1100

貸：預提費用1100

因此，該公司三個月共少記財務費用和預提費用各3300元，同時又錯誤地多記營業(yè)外支出和短期借款各

3300元。

(2)因為無論把利息費用記入“營業(yè)外支出”，還是“財務費用”科目，其數(shù)額都在該年度損益中抵減。

因此，盡管該公司的會計分錄中使用的科目不對，但不會影響該企業(yè)該年度的損益。

(3)賬項調整：

借：營業(yè)外支出3300（紅字）

貸：短期借款3300（紅字）

借：財務費用3300

貸：預提費用3300

借：預提費用3300

短期借款200000

貸：銀行存款203300

2.答案：

(1)應選擇C、E兩個公司作為函證對象。函證的主要目的是驗證應收賬款的真實性。C公司的銷售額只

有80,000元，但應收賬款年末與年初數(shù)沒有變化，仍為220,000元，有可能是有爭議的貸款，金額也較

大。E公司的應收賬款由年初的70,000元增加到年末的250,000元，增幅大而且金額也最大。

(2)當函證結果發(fā)現(xiàn)差異時，審計人員應查明原因，如果屬于錯報或漏報就應估計應收賬款總額中可能出

現(xiàn)的累計差錯，并判斷是否應擴大函證范圍。

3.答：

生產成本及主營業(yè)務成本倒軋表

被審單位名稱三源股份有限公司編制人王克日期2006-1-31

審計項目生產成本及主營業(yè)務成本倒軋表復核人鄭重日期2006-2-13

會計期間2005年12月31日索引號S04-1頁

碼

單位：元

未審數(shù)

調整或重分類分錄

審定數(shù)

原材料期初余額

10000

10000

加：本期購進原材料

25000

25000

減：原材料期末余額

8000

借3000

11000

本期銷售材料

3000

3000

直接材料成本

24000

21000

加：直接人工成本

15000

貸2000

13000

制造費用

12000

12000

生產成本

51000

46000

加：在產品期初余額

23000

23000

減：在產品期末余額

25000

借13000

38000

產品生產成本

49000

31000

加：產成品期初余額

40000

40000

減：產成品期末余額

38000

38000

主營業(yè)務成本

51000

貸18000

33000

審計結論：由于多記產品成本18000元，導致多記主營業(yè)務成本18000元，將影響主營業(yè)務利潤少記18000

元。

互畫《審計學》考試題庫及答案

一、名詞解釋

1.審計2.審計準則3.審計業(yè)務約定書

4.固有風險5.內部控制

二、選擇題

1.（）審計司的建立，是我國審計正式命名。

A秦朝B漢朝C宋朝D唐朝

2.審計產生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（）

A加強財政經濟監(jiān)督B打擊經濟犯罪

C維系受托經濟責任關系D鞏固階級統(tǒng)治地位

3.在關于審計計劃的下列說法中，你認為不正確的是（）。

A.審計計劃是對審計工作的一種預告規(guī)劃

B.執(zhí)業(yè)過程中可隨時根據(jù)情況對審計計劃作必要的修訂、補充

C.注冊會計師在整個審計過程中，應按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務

D.在完成外勤工作之后，不應再對審計計劃進行修改。

4.（）是指檢查一個企業(yè)或組織經營的程序和方法已確定其經營效率、效果

和經濟性。

A內部審計B合規(guī)性審計

C績效審計D財務報表審計

5.下列（）是審計人員可以通過設定審計程序而改變的。

A.審計風險和固有風險B.固有風險和控制風險

C.檢查風險和審計風險D.控制風險和檢查風險

6.采用貨幣單位抽樣法時，項目的金額大小與被選作樣本的概率呈（）關系。

A.同向變動B.反向變動

C.同比例變動D.反比例變動

7.內部會計制度是（）的必然產物。

A現(xiàn)代審計B制度基礎審計

C內部審計D管理現(xiàn)代化

8.（）不屬于內部控制的目的。

A確保會計數(shù)據(jù)的準確和可靠性性

B及時發(fā)現(xiàn)或有效防止管理當局舞弊

C鼓勵堅持管理當局既定的方針

D保護各項財產的安全

9.適宜采用審計抽樣技術的情況是（）

A總體中項目個個都很重要

B被審計項目具有較高的審計風險

C采用抽樣的技術高于其他技術成本的風險

D總量是由大量小單位構成的

10.在控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期可信賴程度，則

應當（）

A增將樣本或執(zhí)行替代審計程序

B增將樣本或執(zhí)行追加審計程序

C增將樣本，擴大測試范圍

D增將樣本或修改實質性測試程序

三、簡答題

1.簡述審計受托責任關系的特征。

2.審計的具體目標如何劃分？具體內容是什么？

3.如何分析評價固有風險？

四、案例分析

1.注冊會計師在對ABC公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)公司的內部控制制度存在嚴重缺

陷，是分析注冊會計師能否依據(jù)下列證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本；（2）實物證

據(jù)；（3）被審計單位管理當局聲明書；（4）分析性復核。

2.A注冊會計師在審查甲公司銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年12月向丙公

司采用分期收款方式銷售甲產品100件，每件甲產品生產成本800元，每件售

價1000元。雙方約定，2002年12月丙公司收到貨物時先付貨款40%,在以后

6個月內再各付貨款的10%。注冊會計師在審查該公司“產品銷售收入”、“產

品銷售成本”等賬戶時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年12月將銷售給丙公司的100件

甲產品全部確認為銷售收入，并同時結轉產品銷售成本。

要求：指出該企業(yè)在銷售業(yè)務處理中存在的問題，并提出審計意見。

《審計學》模擬試題（一）答案

一、名詞解釋

1.審計：審計是由獨立的人員對特定經濟實體的可計量的信息及所反映的經濟

活動的真實性，客觀的收集和評價證據(jù)，已確定并報告這些信息與既定標準符

合程度的一個系統(tǒng)過程。

2.審計準則：審計準則是由特定權威組織制定的，對審計人員執(zhí)行審計業(yè)務的

統(tǒng)一規(guī)定和要求，以衡量審計質量和審計責任。

3.審計業(yè)務約定書：審計業(yè)務約定書是審計機構與審計單位共同簽署的，以此

確定審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托的目的、審計范圍及雙方應負責任

等事項的書面文件。

4.固有風險：固有風險是在假定被審單位沒有任何的相關的內部控制的情況下,

某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報、漏報的可

能性。

5.內部控制：內部控制是被審計單位為了保障業(yè)務活動的有效進行，保護資產

的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證赴埃及資料的真實、合法、

完整而制定和實施的政策與程序。

二、選擇題

1.C2.C3.A4.C5,C

6.A7.D8.B9.D10.D

三、簡答題

1.參考答案

審計受托責任關系一般包括以下特征：（1）資源經營管理權由委托方轉到受托

方，資源經營權的轉移是受托責任關系的核心與內容本質。（2）受托責任關系

的確立意味著委托方給與受托方權力、受托方對委托方承擔一定義務與責任關

系的確定。（3）責任的內容必須能夠確定下來，并通過法律、規(guī)章、契約等有

效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運作。（4）受托責任的履行情況應該可以計量，

以使受托方能夠報告責任履行情況，委托方能夠評價責任履行情況。

2.參考答案：

審計的具體目標可劃分為與業(yè)務相關的審計目標和與賬戶余額相關的審計目標。

與業(yè)務相關的審計目標可細分為與一般業(yè)務相關的審計目標和與特定業(yè)務相關

的審計目標。與一般業(yè)務相關的審計目標雖然應用于每類業(yè)務，但它是從更廣

的意義上講。與特定業(yè)務相關的審計目標雖然也應用于每類業(yè)務，但它是從更

個別的意義來講。一旦你了解了一般業(yè)務審計目標，他們就能被用于為將要審

計的各類業(yè)務建立特定業(yè)務相關的審計目標。與賬戶余額相關的審計目標與與

業(yè)務相關的審計目標相似，他們也是緊隨管理當局認定，同時他們也為幫助審

計人員收集充分信任證據(jù)提供一個框架，包括一般和與特定余額相關的審計目

標。但有兩項不同：一，與賬戶余額相關的審計目標應用于賬戶余額，與業(yè)務

相關的審計目標是應用于各類業(yè)務。二，與賬戶余額相關的審計目標比與業(yè)務

相關的審計目標要多。

3.參考答案

一般認為，固有風險的水平主要取決于財務報告中所體現(xiàn)的經濟業(yè)務對差錯或

不法行為的敏感程度。敏感程度越高，固有風險越大；反之，敏感程度越低，

固有風險決越小。不同種類的經濟業(yè)務具有不同的固有風險。

影響固有風險的因素是指影響重大差錯和非法事件在財務報表中發(fā)生的事項。

因素可分為兩類：一類是指被審計單位某些賬戶和交易事項所特有的風險，這

些風險是由特定的事項引起的；另一類是指外部因素作用所帶來的風險，這些

外部的因素有廣泛的影響。

四、案例分析

1.參考答案：

（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬于內部證據(jù)。在企業(yè)內部控制制度存在嚴重缺

陷的情況下，內部證據(jù)的可靠性是很低的。但如果內部證據(jù)在被審單位以外流

轉并得到確認且內控制度健全，其可靠性程度也是較高的。（2）可以依賴。實

物證據(jù)是注冊會計師親