CIA內(nèi)部審計(jì)師《科目1：內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》模擬試卷三（含答案）

［單選題］1.在對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)目前的程序與公司規(guī)定（江

南博哥）的程序不符，但通過審計(jì)測試發(fā)現(xiàn)該程序能提高效率，縮短處理時(shí)

間，控制方面也無明顯減弱，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該：

A.將未遵循規(guī)定程序作為一項(xiàng)經(jīng)營缺陷進(jìn)行報(bào)告

B.繪制新程序的流程圖并加入到給管理當(dāng)局的報(bào)告中

C.報(bào)告這一變化并建議將程序上的變動(dòng)文件化

D.暫停審計(jì)程序直到被審者將新程序文件化

參考答案：c

參考解析：A、不正確。因?yàn)樵跊]有降低控制效能的情況下就提高了效率，所以

不能判斷該程序是存在控制缺陷。B、不正確。因?yàn)榱鞒虉D只是程序過程步驟的

記錄，不能依據(jù)該圖判斷程序的有效性。證實(shí)程序有效性的方法是對控制程序

進(jìn)行符合性測試。C、正確。這代表采購業(yè)務(wù)處理程序發(fā)生了變化，該變化應(yīng)該

引起管理層的注意。所以審計(jì)師應(yīng)該將此變化記錄下來，向管理層報(bào)告。D、不

正確。發(fā)生這種變化不影響完成審計(jì)業(yè)務(wù)。

［單選題］2.《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計(jì)執(zhí)行官建立和保持質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。下

面除了哪項(xiàng)都是質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要素？

A.已完成審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部復(fù)核

B.內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人績效的年度評價(jià)

C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)遵循情況的外部評估

D.審計(jì)工作監(jiān)督

參考答案：B

參考解析：A、不正確。見題解B。B、正確。內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人評價(jià)屬于員工管理

范疇，其他選擇項(xiàng)都是《標(biāo)準(zhǔn)》1300的內(nèi)容即質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要素。C、

不正確。見題解B。D、不正確。見題解B。

［單選題］3.監(jiān)督應(yīng)付賬款的內(nèi)部審計(jì)師為何不應(yīng)開展那部分業(yè)務(wù)的確認(rèn)評估？

A.由于沒有辦法來衡量內(nèi)部審計(jì)師是否在合理的期間確立了獨(dú)立性

B.在合理的期間過去后才能對那部分業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)檢查

C.直到由外部審計(jì)師進(jìn)行的下一年度的檢查為止

D.直到新的監(jiān)督人員很清楚地承擔(dān)了責(zé)任為止

參考答案：B

參考解析：答案A不正確，“合理的期間”通常是確定的。答案B正確，對于

借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一

年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否

則將損害客觀性（實(shí)務(wù)公告1130.A1T）。答案C不正確，外部審計(jì)與恢復(fù)內(nèi)部

審計(jì)活動(dòng)的客觀性沒有任何關(guān)系。答案D不正確，假定新的監(jiān)督人員立即承擔(dān)

了其職責(zé)，但合理的期間還沒有過去。

［單選題］4.以下哪項(xiàng)是解決助理審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶溝通問題的最恰當(dāng)?shù)姆桨福?/p>

A.向助理審計(jì)師提供充分的訓(xùn)練，增強(qiáng)溝通技能

B.回避與業(yè)務(wù)客戶的不必要的溝通

C.與助理審計(jì)師討論溝通問題

D.與業(yè)務(wù)客戶會(huì)談，解決溝通問題

參考答案：A

參考解析：A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚

有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210-1）。B

不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題。C不正確，溝通問題應(yīng)通

過有效地訓(xùn)練解決。D不正確，如果助理審計(jì)師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶會(huì)

談不會(huì)解決問題。

［單選題］5.內(nèi)部審計(jì)師對A部門在當(dāng)月的績效做以下評論：“因?yàn)樵牧蟈的

供應(yīng)稀缺，A部門的利潤下降了15%?！睆膶徲?jì)師的說法可有效得出以下哪種

結(jié)論？I.A部門的產(chǎn)量下降了15%。H.A部門的產(chǎn)品銷售量原本可以超過其產(chǎn)

量。HLA部門通常將其生產(chǎn)的所有產(chǎn)品售罄。

A.只有I

B.只有n

C.只有HI

D.I和n

參考答案：B

參考解析：I.不正確。產(chǎn)量和利潤呈非線性相關(guān)，不是同比例變化。II.正

確。從本選項(xiàng)中可以分析出：如果A分公司能夠生產(chǎn)出更多的使用原材料X的

產(chǎn)品，就會(huì)增加銷售量，從而增加利潤。III.不正確。在該審計(jì)師的陳述中沒有

指出A分公司通常能售出它所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品。

［單選題］6.內(nèi)部審計(jì)師在詢問采購部門控制的充分性時(shí)，下列哪種情況被認(rèn)為

是不合理的？

A.訂貨單的原件和復(fù)印件寄給賣主，復(fù)印件返回給采購部門以獲得承認(rèn)

B.將驗(yàn)收報(bào)告提交給采購部門，在那里將它們與采購訂單相配比，然后送到應(yīng)

付賬款部門

C.應(yīng)付賬款部門編制支付文件

D.未支付的賣方文件和永續(xù)存貨記錄被分別保存

參考答案：B

參考解析：A,不正確。這是個(gè)很好的實(shí)踐，它保證與賣主之間進(jìn)行準(zhǔn)確的溝

通。B,正確。驗(yàn)收報(bào)告應(yīng)直接交給應(yīng)付賬款部門以達(dá)到適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離。C,

不正確。如果由另一個(gè)部門的某位員工簽字，就不存在控制弱點(diǎn)。D,不正確。

分別保存這些記錄不會(huì)構(gòu)成威脅

［單選題］7.與垂直流程圖相比，以下關(guān)于水平流程圖的敘述哪項(xiàng)正確？

A.它為與符號(hào)平行的文字描述提供更多的空間

B.它更關(guān)注任務(wù)的分派和對績效的獨(dú)立檢查

C.它通常更長

D.部門線之間不交叉

參考答案：B

參考解析：A、不正確。垂直流程圖通常會(huì)為書面描述提供空間。B、正確。水

平流程圖能夠清晰反映系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門及部門職能，強(qiáng)調(diào)部門間或人員間

的處理流程，因此它更關(guān)注任務(wù)的指派和對績效的獨(dú)立檢查。C、不正確。水平

流程圖通常更短。D、不正確。從開始到整理匯集，水平流程圖始終跟隨交易過

程，而不顧部門之間的職能交叉，所以會(huì)出現(xiàn)線條交叉。

［單選題］8.以下哪項(xiàng)對初步調(diào)查的描述最適當(dāng)?shù)模?/p>

A.用來了解管理層目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化問卷

B.用來檢查關(guān)鍵雇員態(tài)度、技能和知識(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣

C.為了確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)以及確定控制風(fēng)險(xiǎn)的措施而對會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行的穿行測試

D.為了確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域而用來熟悉組織的活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的過程

參考答案：D

參考解析：A不正確。這種方法可能會(huì)用到，但它僅僅是實(shí)現(xiàn)初步調(diào)查目標(biāo)的一

種手段。答案D的描述最完整。B不正確。參見答案A。C不正確。參見答案

AoD正確。如果條件適合，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、

風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)審計(jì)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評論和建議。

［單選題］9.審計(jì)委員會(huì)最有可能參與對以下哪項(xiàng)內(nèi)容的審批工作？

A.審計(jì)人員的提拔和加薪

B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

C.審計(jì)工作時(shí)間表

D.任命首席審計(jì)執(zhí)行官

參考答案：D

參考解析：A、不正確。審計(jì)人員的提拔、加薪屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理事

務(wù)，一般公司首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。B、不正確。公司首席審計(jì)執(zhí)行官作為內(nèi)部

審計(jì)業(yè)務(wù)的最高負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)審批內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。C、

不正確。對審計(jì)工作時(shí)間表的審批屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃職能，一般由公司

首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。D、正確。當(dāng)審計(jì)委員會(huì)參與任命首席審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行官

時(shí)，將提高內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。

［單選題H0.《標(biāo)準(zhǔn)》中談到審計(jì)計(jì)劃或風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)使用的“風(fēng)險(xiǎn)”一詞，它的

定義是：

A.內(nèi)部審計(jì)師未發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部報(bào)告錯(cuò)報(bào)或誤導(dǎo)的重大錯(cuò)誤或事件的

可能性

B.對組織有不利影響的事件或活動(dòng)的可能性

C.管理層有意或無意作出增加組織潛在負(fù)債的決策的可能性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表和/或內(nèi)部報(bào)告包含重大錯(cuò)誤的可能性

參考答案：B

參考解析：《標(biāo)準(zhǔn)》詞匯表指出，“風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)詞是指可能對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。A、不正確。這里指的是內(nèi)部審計(jì)師的

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而非《標(biāo)準(zhǔn)》中所指的制定審計(jì)計(jì)劃和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)所考慮的組

織的風(fēng)險(xiǎn)。B、正確。風(fēng)險(xiǎn)是指可能對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不

確定性，因此本選項(xiàng)很好地闡述了風(fēng)險(xiǎn)的定義。C、不正確。這里指的是管理層

的決策風(fēng)險(xiǎn)，不能全面闡述《標(biāo)準(zhǔn)》中所指的制定審計(jì)計(jì)劃和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)

所考慮的組織的風(fēng)險(xiǎn)。D、不正確。這里指的是財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部報(bào)告的報(bào)告風(fēng)

險(xiǎn)，不能全面闡述《標(biāo)準(zhǔn)》中所指的制定審計(jì)計(jì)劃和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)所考慮的

組織的風(fēng)險(xiǎn)。

［單選題］11.以下各項(xiàng)均是某工廠為防止排出不符合排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水的控制系統(tǒng)

的組成部分，除了：

A.在排放前，對許可證中所指明的廢水成分進(jìn)行化學(xué)分析

B.（通過政策、培訓(xùn)和建議標(biāo)牌）詳細(xì)說明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和

地面排水管處理

C.為工廠的預(yù)處理系統(tǒng)制定一個(gè)預(yù)防性的維修方案

D.定期由大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋

參考答案：D

參考解析：A不正確。分析結(jié)果是決定污水是否可以排放的依據(jù)，該種控制措施

有助于管理層實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出現(xiàn)未達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情

況。B不正確。該種控制措施有助于管理層實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出現(xiàn)未達(dá)到

排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。C不正確。預(yù)防性的維修方案可以降低預(yù)處理系

統(tǒng)發(fā)生故障的可能性，因而該種控制措施有助于管理層實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防

止出未達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。D正確。定期稀釋不能防止排放超過

排放標(biāo)準(zhǔn)的污染物質(zhì)。

［單選題］12.以下哪項(xiàng)代表了最佳風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)？

A.根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對實(shí)現(xiàn)組織長期目標(biāo)的影響來評估其風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評估其固有和控制風(fēng)險(xiǎn)，以及其對財(cái)務(wù)誤報(bào)的影響程度

C.評估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)的影響，以及潛在

的原因

D.評估現(xiàn)有和未來時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對完成組織的使命的影響，以及消除

已有或潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性

參考答案：C

參考解析：A、不正確。這不是最佳技術(shù)，因?yàn)樗鼉H僅評估未來事件的風(fēng)險(xiǎn)。

B、不正確。這不是最佳技術(shù)，因?yàn)樗鼪]有采用綜合方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。C、正

確。這是最佳的做法，因?yàn)樗捎镁C合方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，其不僅僅考慮了事

件和影響情況，也考慮了事件發(fā)生的原因。D、不正確。風(fēng)險(xiǎn)消除屬于風(fēng)險(xiǎn)管理

的范疇。

［單選題］13.在開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)

犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：？

A.舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為

B.不像其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方

C.白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個(gè)人利益

D.白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人

員進(jìn)行的，旨在使組織獲利

參考答案：A

參考解析：A、正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞

弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進(jìn)

行舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.A2—1）。答案B和D不正確，舞弊可能使組織受損。

答案C不正確，舞弊可能是為了組織利益，也可能是出于其他不算自私的原

因。

［單選題］14.最有可能保證只按批準(zhǔn)的金額開具職工工資支票的控制措施是：

A.對工資單上的職工名冊進(jìn)行周期性的核對

B.要求將未交付的支票交還給出納員

C.要求監(jiān)督部門核準(zhǔn)出勤時(shí)間卡

D.定期現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放

參考答案：C

參考解析：A不對。職工可能包括在工資單名冊上，但工資數(shù)量可能未經(jīng)批準(zhǔn)。

B不對。未交付的支票沒有提供數(shù)量有效性方面的證據(jù)。C正確。監(jiān)督部門是最

能保證支付適當(dāng)金額的。D不對?，F(xiàn)場觀察工資單支票的分發(fā)不能保證支付的數(shù)

量是得到批準(zhǔn)的。

［單選題］15.與操作人員面談、確定用于評估業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)部門運(yùn)行的內(nèi)在

風(fēng)險(xiǎn)等收集數(shù)據(jù)行為通常類審計(jì)的哪一階段進(jìn)行？

A.外勤工作

B.初步調(diào)查

C.制定審計(jì)方案

D.檢查和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

參考答案：B

參考解析：A不正確。上述行為必須在外勤工作之前進(jìn)行。B正確。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)工

作是在審計(jì)計(jì)劃階段進(jìn)行的，目的是為了確定被審計(jì)活動(dòng)中的重要領(lǐng)域。制定

審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要進(jìn)行初步調(diào)查，主要是為了解被審計(jì)活動(dòng)和控制系統(tǒng)，明確

審計(jì)重點(diǎn)，以便為擬訂審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作提供充分的信息資料。初步調(diào)

查程序包括現(xiàn)場觀察、與有關(guān)人員面談和確定標(biāo)準(zhǔn)等，因此，數(shù)據(jù)收集和評價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)必須在外勤工作、制定審計(jì)方案及檢查和評價(jià)證據(jù)前進(jìn)行。C不正確。數(shù)據(jù)

收集和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)必須在制定審計(jì)方案前進(jìn)行。D不正確。數(shù)據(jù)收集和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)必

須在檢查和評價(jià)證據(jù)前進(jìn)行。

［單選題］16.審計(jì)師利用什么樣的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來證實(shí)冒名或被解職職員

的存在？

A.對薪金計(jì)算的平行模擬的例外測試

B.對薪金減少進(jìn)行的例外測試

C.凈支付額的重復(fù)計(jì)算

D.對薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤

參考答案：B

參考解析：A不正確。在平行模擬中，業(yè)務(wù)委托人系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在審計(jì)師程序中

重新處理一次，目的是確定獲得的輸出數(shù)據(jù)與委托人系統(tǒng)的輸出數(shù)據(jù)是否一

致。這項(xiàng)技術(shù)能證實(shí)委托人程序處理過程中的問題，但不能找到冒名或被解職

的職員。B正確。該計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)能夠找到薪金中沒有扣除項(xiàng)目

的職員。因?yàn)槊懊虮唤饴毜穆殕T的薪金通常都不會(huì)有任何扣除項(xiàng)目(如：遲

到或者所得稅等等的扣除項(xiàng)目)。C不正確。CAAT程序能夠重復(fù)計(jì)算工資總

額、工資凈額、所得稅和其他扣除項(xiàng)目、以及累計(jì)或用過的假期等項(xiàng)目。這些

復(fù)算結(jié)果有助于確定薪金處理程序是否正確運(yùn)行，或職員文件是否被更改了，

但是不能識(shí)別冒名或被終止合同解職的職員。D不正確。在CAAT程序中，某些

真實(shí)交易被加上標(biāo)記，當(dāng)這些交易通過系統(tǒng)處理時(shí)，能夠產(chǎn)生一個(gè)數(shù)據(jù)文件，

該文件可以追蹤通過系統(tǒng)的處理過程，并且允許審計(jì)師檢查這個(gè)處理過程。但

是這不能識(shí)別冒名或被解職的職員。

［單選題］17.內(nèi)部控制只能提供實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的合理保證。限制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)

因素是：

A.管理者參與整個(gè)公司全面的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過程

B.董事會(huì)是獨(dú)立的和活躍的

C.內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來的收益

D.管理者監(jiān)督內(nèi)部控制

參考答案：C

參考解析：答案A不正確，因?yàn)橛行У娘L(fēng)險(xiǎn)管理要求識(shí)別和分析公司所有層次

的風(fēng)險(xiǎn)。答案B不正確，因?yàn)橐粋€(gè)活躍的和獨(dú)立的董事會(huì)能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)

境。答案C正確，由于限制因素的存在，風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)不可能降為零。其中一個(gè)限

制因素就是內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來的預(yù)期收益。經(jīng)管成本一一收益

的關(guān)系是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該考慮的重要因素，但是精確的評價(jià)成本和收益

通常是不總是可能的。答案D不正確，因?yàn)槿狈ΡO(jiān)督會(huì)削弱內(nèi)部控制。

［單選題］18.如果在支付貨款之前驗(yàn)收報(bào)告與采購訂單和發(fā)票不相符，最可能的

原因是：

A.可能從未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處購貨

B.沒有取得可得到的購貨折扣

C.不及時(shí)的采購可能會(huì)造成存貨短缺或過度供給

D.貨款可能在未收到貨物之前就已經(jīng)支付

參考答案：D

參考解析：A、不正確。向未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商購貨已經(jīng)發(fā)生在驗(yàn)收報(bào)告形成之前。

B、不正確。未取得應(yīng)有的購貨折扣是因?yàn)闆]有把握好到期日。（假設(shè)資金可供

使用）C、不正確。不適時(shí)采購是因?yàn)閷Υ尕浄治霾怀浞?。D、正確。未將發(fā)票

與驗(yàn)收報(bào)告核對可能導(dǎo)致向尚未收到的貨物付款。

［單選題］19.一家投資于車輛修理的公用事業(yè)單位最有可能執(zhí)行以下哪項(xiàng)內(nèi)部控

制以降低車輛失竊的風(fēng)險(xiǎn)？

A.審核保險(xiǎn)范圍的適當(dāng)性

B.對所有修理工作通知單作系統(tǒng)地報(bào)告

C.實(shí)地盤點(diǎn)所有車輛，將結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄相核對

D.在安全地點(diǎn)存放維修車輛，并在保管員同意后發(fā)出和返庫

參考答案：D

參考解析：答案A不正確，如果丟失或失竊發(fā)生，保險(xiǎn)提供了補(bǔ)償。因而它減

少了財(cái)務(wù)上的不利影響，但不能預(yù)防實(shí)際的失竊或丟失。答案B不正確，由于

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是確保對所實(shí)施的修理工作進(jìn)行控制，這項(xiàng)控制不承擔(dān)丟失的

風(fēng)險(xiǎn)。答案C不正確，由于采取車輛盤點(diǎn)是檢查性控制，而非預(yù)防性控制。答

案D正確，資產(chǎn)的實(shí)物控制是預(yù)防性控制，它減少了失竊或其它損失的可能

性。將車輛存放在安全的地方以及限制性的存取建立了保管員的責(zé)任，并對車

輛的使用有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

［單選題］20.下列哪項(xiàng)有助于解釋驗(yàn)收報(bào)告與實(shí)際運(yùn)送數(shù)量的不同？

A.運(yùn)用不充分的供應(yīng)商選擇程序

B.在驗(yàn)收部門的采購訂單復(fù)印件上標(biāo)明訂購數(shù)量

C.無法詳細(xì)比較已收到貨物的質(zhì)量

D.接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物

參考答案：B

參考解析：A、不正確。運(yùn)用不充分的程序可能導(dǎo)致選擇一個(gè)內(nèi)部控制制度很弱

的供應(yīng)商，發(fā)生了運(yùn)送錯(cuò)誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗(yàn)收部認(rèn)真地清點(diǎn)貨

物數(shù)量。應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。B、正確。在驗(yàn)收部門訂單復(fù)印件上顯示

訂購的數(shù)量，可能為負(fù)責(zé)驗(yàn)收的職工不清點(diǎn)貨物數(shù)量而直接在驗(yàn)收報(bào)告上寫上

相同的數(shù)量提供機(jī)會(huì)。當(dāng)訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時(shí)，則會(huì)促使負(fù)責(zé)驗(yàn)收員

工為滿足填寫驗(yàn)收報(bào)告的需要，而認(rèn)真清點(diǎn)每一批貨物，從而保證數(shù)量的準(zhǔn)確

性。C、不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且。驗(yàn)收入

員不用清點(diǎn)貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。D、不正確。接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買

的貨物，不會(huì)直接導(dǎo)致貨物數(shù)量的差異，運(yùn)單上的貨物數(shù)量仍可以與驗(yàn)收報(bào)告

相一致。

［單選題］21.組織程序允許員工預(yù)見可能出現(xiàn)的問題。這種控制被稱為：

A.反饋控制

B.戰(zhàn)略控制

C.前饋控制

D.績效評估

參考答案：C

參考解析：A、不正確。反饋控制為事后控制。反饋控制發(fā)生在行動(dòng)之后，它在

兩個(gè)方面具有優(yōu)勢。首先，反饋控制為管理者提供了關(guān)于計(jì)劃的效果究竟如何

的真實(shí)；其次，反饋控制可以增強(qiáng)員工的積極性，因?yàn)槿藗兿Ｍ@得評價(jià)他們

績效的信息，而反饋正好提供了這樣的信息。B、不正確。戰(zhàn)略性控制與戰(zhàn)略計(jì)

劃密切相關(guān)，應(yīng)為從整體上進(jìn)行的系統(tǒng)性、長期性和結(jié)構(gòu)性的更為廣泛的控

制。這與員工參與的控制不符合。C、正確。預(yù)見可能出現(xiàn)的問題是事前控制，

亦即前饋控制。前饋控制發(fā)生在實(shí)際工作開始之前，它是未來導(dǎo)向的，它期望

用來防止問題的發(fā)生而不是當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)再補(bǔ)救。D、不正確?？冃гu估為事后

事件，屬反饋控制的范圍。業(yè)績評價(jià)是對員工的工作績效進(jìn)行評價(jià)，以便形成

客觀公正的人事決策過程。

［單選題］22.以下代表某公司最近三年的應(yīng)收賬款信息

201220112010

爭應(yīng)收賬款額占總資產(chǎn)的比例30.8%27.3%23.4%

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.216.056.98

以下所有都是對這些變化的可能的解釋，除了：

A.可能記錄了虛假銷售

B.賒銷和收款程序無效

C.低計(jì)了壞賬準(zhǔn)備

D.高估了賒銷的銷售退回

參考答案：D

參考解析：A不正確。虛假的銷售是可能的答案，因?yàn)樗麄儗a(chǎn)生額外的能收回

的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。B不正確。無效的賒銷和收

款程序是可能的答案，因?yàn)樗麄兡軌驅(qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)

收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。C不正確。低估壞賬準(zhǔn)備是可能的答案，因?yàn)樗?/p>

們能高估凈應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。D正確。高估賒銷退回。使涉

及應(yīng)收賬款的銷售收入減少，將低估（而不是高估）應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致凈應(yīng)收

賬款余額占總資產(chǎn)的比例降低，同時(shí)應(yīng)收賬教周轉(zhuǎn)率提高，與給出的信息正好

相反。

［單選題］23.一個(gè)關(guān)于過程活動(dòng)和控制的流程圖可以提供：

A.可能發(fā)生舞弊地方的信息

B.過去已發(fā)生舞弊的范圍的信息

C.程序中關(guān)于哪兒已經(jīng)發(fā)生了舞弊的標(biāo)志

D.沒有與預(yù)防舞弊相關(guān)的信息

參考答案：A

參考解析：A正確。通過標(biāo)明控制弱點(diǎn)，流程圖顯示了可能發(fā)生舞弊的地方。B

不正確。流程圖不提供關(guān)于舞弊程度的證據(jù)。C不正確。需要其他程序來發(fā)現(xiàn)舞

弊發(fā)生的地點(diǎn)。D不正確。流程圖提供了舞弊可能發(fā)生何處的證據(jù)，因此，流程

圖有助于預(yù)防舞弊。

［單選題］24.在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計(jì)師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反

了法律。出于對公司的忠誠，審計(jì)師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計(jì)

師：

A.因有意成為違法活動(dòng)的一員而違反了道德規(guī)范

B.因沒有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范

C.沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對雇主忠誠

D.沒有違反道德規(guī)范。因?yàn)闆]有收集有關(guān)違例事件的信息

參考答案：A

參考解析：A、正確。因?yàn)樾袨橐?guī)則禁止內(nèi)部審計(jì)師有意成為違法活動(dòng)的一員。

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們

所報(bào)告的審核活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師還明顯沒有審慎地開展其工作。B、不正確。因

為HA的道德規(guī)范沒有強(qiáng)加對公眾的責(zé)任。C、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)以

任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組

織的合法地位和道德目標(biāo)。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是

道德的。D、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報(bào)告

這類信息。

［單選題］25.運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲(chǔ)存在其主管辦公室的一臺(tái)未聯(lián)網(wǎng)

的計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估資料信息準(zhǔn)確性方面，哪項(xiàng)審計(jì)程序最為恰

當(dāng)：

A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對

B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對

C.通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程

D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理

參考答案：A

參考解析：A、正確。在測試某個(gè)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工

的還是自動(dòng)的，驗(yàn)證都是最常用的技術(shù)。B、不正確。測試程序無法測試數(shù)據(jù)庫

中資料的準(zhǔn)確性。C、不正確。模擬正常處理只能測試程序而不能測試資料的準(zhǔn)

確性。D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。

［單選題］26.對于每位潛在的內(nèi)部審計(jì)師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保

證。以下哪項(xiàng)不正確地運(yùn)用了這個(gè)原則？

A.確定所有的申請人都有會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)位

B.取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄

C.核查申請人的推薦信

D.確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)

參考答案：A

參考解析：A正確，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行其職責(zé)所需的知識(shí)，技能和其他的

勝任能力。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其

他的勝任能力”（標(biāo)準(zhǔn)1210）。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有

的學(xué)科中都取得資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1T）。B不正確，取得大學(xué)的學(xué)生檔案

記錄是確定潛在的審計(jì)師的資格的是恰當(dāng)程序。C不正確，核查申請人的推薦信

是確定潛在的審計(jì)師的資格的恰當(dāng)程序。D不正確，在聘人階段確定以往的工作

經(jīng)驗(yàn)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

［單選題］27.統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)樣本：

A.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計(jì)算的

B.可使用較小規(guī)模的樣本

C.可得到更精確的結(jié)果

D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計(jì)結(jié)果

參考答案：D

參考解析：A、不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時(shí)是需要主觀

判斷的。B、不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣既可以導(dǎo)致較小樣本也可以導(dǎo)致較大的樣本。

C、不正確。無法決定統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本中，哪個(gè)結(jié)果更加精確。D、正確。

確定量化可靠程度的唯一方式是利用統(tǒng)計(jì)樣本，即利用置信區(qū)間來說明可靠程

度。這是統(tǒng)計(jì)樣本和非統(tǒng)計(jì)樣本之間重要區(qū)別之一。

［單選題］28.公司規(guī)定，必須從經(jīng)過審批的賣方清單上的供應(yīng)商處進(jìn)行采購，這

是以下哪種控制的范例？

A.預(yù)防型控制

B.檢查型控制

C.糾正型控制

D.監(jiān)測型控制

參考答案：A

參考解析：A正確。預(yù)防型控制是在交易發(fā)生前所采取的措施，目的在于防止發(fā)

生錯(cuò)誤。使用經(jīng)過審批的賣方清單是防止從未經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商處采購的一項(xiàng)控

制。B不正確。檢查型是在錯(cuò)誤發(fā)生后確認(rèn)錯(cuò)誤的一種控制。C不正確。糾正型

控制糾正那些由檢查型控制所確定的問題。D不正確。監(jiān)督型控制旨在確?？刂?/p>

系統(tǒng)的運(yùn)行持續(xù)而有效。

［單選題］29.在評價(jià)不同類型審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，以下哪個(gè)結(jié)論是不正確的？

A.重新計(jì)算，盡管有效，但由于其使用范圍有限，用途是受到限制的

B.文件證據(jù)的可靠性與產(chǎn)生文件的控制系統(tǒng)的有效性無關(guān)

C.內(nèi)部生成的文件證據(jù)被認(rèn)為不如外部生成的文件證據(jù)可靠

D.函證的可靠性直接隨接受函證單位的獨(dú)立性而變化

參考答案：B

參考解析：A、不正確。在很多情況下，有些審計(jì)證據(jù)是不可能通過重新計(jì)算得

到的。B、正確。文件數(shù)據(jù)包括支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄和驗(yàn)收報(bào)告等書面材料，

是最普通的一種審計(jì)證據(jù)形式。它既可以產(chǎn)生于內(nèi)部，又可以產(chǎn)生于外部。另

外，文件數(shù)據(jù)的可靠性依賴于產(chǎn)生該數(shù)據(jù)的有關(guān)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效

性。產(chǎn)生文件數(shù)據(jù)的單位。如果內(nèi)部控制有效，能夠?yàn)閿?shù)據(jù)的可靠性提供一定

程度的保證。增加了該數(shù)據(jù)的有效性。C、不正確。來源于外部的文件數(shù)據(jù)，產(chǎn)

生自獨(dú)立于被審計(jì)單位的第三方。由被審計(jì)單位篡改的可能性小一些。因此，

對內(nèi)部審計(jì)師來說，其可靠性常常要大于來源于被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)。D、不

正確。當(dāng)接受函證的單位獨(dú)立于被審計(jì)單位，函證的可靠性會(huì)大一些。否則函

證的可靠性會(huì)由于接受函證的單位面臨來自于被審計(jì)單位的壓力而被削弱。這

也是大部分情況下，函證被直接送回內(nèi)審部門的原因。

［單選題］30.在檢查工資單上與薪酬變化相關(guān)的列表時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)：

A.未發(fā)現(xiàn)的新員工工資支付率錯(cuò)誤

B.不正確的工資扣除項(xiàng)目

C.在成本報(bào)告系統(tǒng)中將勞動(dòng)時(shí)間計(jì)入錯(cuò)誤賬戶

D.無法為員工提供參加養(yǎng)老金的機(jī)會(huì)

參考答案：A

參考解析：A正確。增加新員工這類變化會(huì)產(chǎn)生員工薪酬數(shù)額的變化。B不正

確。工資扣除一般是由計(jì)算機(jī)計(jì)算的，它不構(gòu)成變化，不應(yīng)在員工薪酬數(shù)額變

化表上體現(xiàn)。C不正確。勞動(dòng)時(shí)間的數(shù)據(jù)應(yīng)來自于時(shí)間報(bào)告系統(tǒng)（時(shí)間卡或時(shí)間

表）。記錯(cuò)賬戶不影響員工薪酬數(shù)額的變化。D不正確。員工養(yǎng)老保險(xiǎn)金的變化

也不包括在員工薪酬數(shù)額變化列表中。

［單選題］31.在對銀行的投資和放貸活動(dòng)的審計(jì)中，以下的程序中哪項(xiàng)是初步調(diào)

查工作的一部分？？

A.審查自上次內(nèi)部審計(jì)以來由政府和外部審計(jì)師實(shí)施審計(jì)的報(bào)告

B.與管理層會(huì)談，確認(rèn)有關(guān)投資或貸款活動(dòng)政策的變化

C.審查董事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)影響投資和貸款活動(dòng)政策的變動(dòng)

D.以上都是

參考答案：D

參考解析：D正確。實(shí)務(wù)公告規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)師對管理層的風(fēng)險(xiǎn)評估、背景信息

以及所有調(diào)查工作的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。如果條件合適，內(nèi)部審計(jì)師要開展調(diào)查，

以熟悉有關(guān)工作、風(fēng)險(xiǎn)和控制，識(shí)別業(yè)務(wù)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的意

見和建議。內(nèi)部審計(jì)師獲取或更新有關(guān)被檢查工作的背景信息，以確定其對業(yè)

務(wù)目標(biāo)和范圍的影響。

［單選題］32.對現(xiàn)金控制的審計(jì)顯示記賬人簽發(fā)費(fèi)用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果

現(xiàn)金賬戶的對賬單是正確的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，一名內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

推斷出：

A.關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部審計(jì)是充分的

B.關(guān)于現(xiàn)金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制是不充分的

C.關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的

D.關(guān)于現(xiàn)金實(shí)物安全保障的內(nèi)部控制是充分的

參考答案：B

參考解析：A不正確。題中所給出的條件沒有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金記錄程序，所以不能對相

關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。B正確。在審計(jì)有關(guān)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制時(shí)，重點(diǎn)之一

是適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，即記錄現(xiàn)金的人不能簽發(fā)費(fèi)用發(fā)支票，也沒有調(diào)節(jié)對賬

單。盡管審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)對賬的錯(cuò)誤和任何現(xiàn)金短缺，但是職責(zé)沒有適當(dāng)分離的

內(nèi)部控制缺陷仍然存在，因此內(nèi)部審計(jì)師可以推斷出關(guān)于現(xiàn)金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部

制度是不充分的。C不正確。題中所給出的條件只是說明進(jìn)行了現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的

程序，只能顯示是及時(shí)進(jìn)行了調(diào)節(jié)，但沒有涉及調(diào)節(jié)的適當(dāng)性，所以不能對相

關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。D不正確。題中所給出的條件沒有提到實(shí)物安全保障措

施，所以不能對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。

［單選題］33.針對抽樣計(jì)劃的哪項(xiàng)變化能導(dǎo)致較窄的置信區(qū)間？

A.置信水平從95%提高到99%

B.置信水平從95%下降到90%

C.誤受的可容許風(fēng)險(xiǎn)下降

D.精確度增加

參考答案：B

參考解析：A不正確。樣本量不變，提高置信水平，精確度數(shù)值將增大，會(huì)導(dǎo)致

更寬的置信區(qū)間。B正確。樣本量不變，降低置信水平，精確度數(shù)值將減小，會(huì)

導(dǎo)致更窄的置信區(qū)間。C不正確。降低可容許的誤受風(fēng)險(xiǎn)將提高置信水平，導(dǎo)致

更寬的置信區(qū)間。D不正確。精確度增加是指數(shù)值增加，因此置信區(qū)間將變寬。

［單選題］34.公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計(jì)執(zhí)行官。新任的審計(jì)執(zhí)行官

既不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，也不是HA的成員。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作是嚴(yán)格按照

首席審計(jì)執(zhí)行官的要求開展的，而非HA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是

HA的會(huì)員，但都不是注冊內(nèi)部審計(jì)師。依據(jù)HA的職業(yè)道德規(guī)范，助理審計(jì)人

員的最佳行動(dòng)方案是：

A.鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范

B.應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

C.必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

D.必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)

參考答案：B

參考解析：A、不正確。HA的會(huì)員、HA職業(yè)資格的接受者或報(bào)考者以及那些

在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員要遵守HA的道德規(guī)范。B、正

確。HA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)

準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)?！辫b于助理審計(jì)人員都是HA的會(huì)員，因此盡管他們不

是注冊內(nèi)部審計(jì)師，但還應(yīng)遵守HA的道德規(guī)范。C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊

重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但HA的會(huì)員、HA專業(yè)資格的持有人

或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。D、不正確。HA的道德規(guī)

范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。

［單選題］35.根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容是一種可以接

受的后續(xù)教育方法？I.參加院校課程學(xué)習(xí)。II.參加會(huì)議和研討會(huì)。III.加入專

業(yè)協(xié)會(huì)并參加其活動(dòng)。IV.參加研究項(xiàng)目。

A,只有I和m是對的

B.只有H和IV是對的

c.只有I、n和in是對的

DI、D、in和w都對

參考答案：D

參考解析：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷了解內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)等方面的改善

和最新發(fā)展，并可以通過參加專業(yè)協(xié)會(huì)、獲得專業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員資格、獲得專業(yè)資

格證書（如CIA）,參加會(huì)議、研討會(huì)、大學(xué)課程、單位內(nèi)部培訓(xùn)項(xiàng)目以及研究

項(xiàng)目等途徑獲得持續(xù)教育，以提高個(gè)人的執(zhí)業(yè)能力。職業(yè)發(fā)展可通過如下行為

完成：工作鍛煉、職業(yè)指導(dǎo)、專業(yè)交流、培訓(xùn)（從組織內(nèi)部或外部獲得知識(shí)、

技能與專業(yè)發(fā)展）、參與研究項(xiàng)目、在分析與整合信息中集思廣益、正式教育

（如大學(xué)課程）、參加會(huì)議、參與專業(yè)團(tuán)體的活動(dòng)、獲取證書。

［單選題］36.一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理層的

請求，要對一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門沒有該方面專業(yè)技

術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。管理層已表示，

因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)，希望在近期盡快開展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官以下反應(yīng)中

哪項(xiàng)違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

A.與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性

B.為審計(jì)組增加一名外部顧問，協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)

C.因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上展開工作

D.與管理層討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限，確定是否有充分的時(shí)間去增長適當(dāng)?shù)膶?/p>

業(yè)知識(shí)

參考答案：C

參考解析：A不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師不具備所需的知識(shí)或技能，也無法在適當(dāng)

的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，外購服務(wù)是恰當(dāng)?shù)淖龇ā不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師不具備

所需的知識(shí)或技能，也無法在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，增加一名顧問是恰當(dāng)?shù)?/p>

做法。C正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R(shí)和技能的前提下計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)違

反《標(biāo)準(zhǔn)》1210?！稑?biāo)準(zhǔn)》1210要求內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)師所擁有的

專業(yè)熟練性和教育背景符合所實(shí)施審計(jì)的要求。而這些審計(jì)師都沒有這方面的

技術(shù)。D不正確。確定是否有足夠的時(shí)間和能力去增長該方面的技能是恰當(dāng)?shù)淖?/p>

法。內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)進(jìn)行終身學(xué)習(xí)，因此讓他們擴(kuò)展其知識(shí)和技能并非是不合

理的。

［單選題］37.為了確認(rèn)虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員，應(yīng)使用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

是：

A.平行模擬薪金總額的計(jì)算

B.薪金扣減的例外測試

C.重新計(jì)算凈工資

D.跟蹤檢查薪金稅率的變動(dòng)

參考答案：B

參考解析：A、不正確。在平行模擬中，被審計(jì)者系統(tǒng)處理過的資料通過審計(jì)師

的程序被重新處理，以便確定是否取得的結(jié)果與被審計(jì)者生成的結(jié)果相一致。

這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計(jì)者數(shù)據(jù)處理方面的問題，卻無法發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的或已經(jīng)離

職的雇員。B、正確。這種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)方案能夠確認(rèn)出沒有工

資扣減項(xiàng)目的雇員，這一點(diǎn)很重要，因?yàn)橐话闾摌?gòu)的或已經(jīng)離職的雇員不會(huì)有

工資扣減項(xiàng)目。C、不正確。這一CAAT方案可以重新計(jì)算出諸如工資總額、工

資凈額、稅金和其它減項(xiàng)、以及累積的假期。這些重新計(jì)算有助于確定工資政

策是否正確執(zhí)行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無法確認(rèn)出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的

雇員。D、不正確。這一CAAT方案中，一定的實(shí)際業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它

們通過系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許審計(jì)

師檢查該過程。然而，它無法確認(rèn)出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。

［單選題］38.某主要零售商的市場營銷部門為每類產(chǎn)品分別配備一名產(chǎn)品經(jīng)理。

產(chǎn)品經(jīng)理負(fù)責(zé)定購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價(jià)格。每名產(chǎn)品經(jīng)理的采購預(yù)算由市

場營銷經(jīng)理制定。定購的產(chǎn)品被運(yùn)送到一個(gè)主要的分銷中心，在那里將商品分

離開來，以便將它們分銷到該公司的52個(gè)百貨店。因?yàn)樵诜咒N中心紀(jì)錄產(chǎn)品的

收入情況，所以該公司在每個(gè)店鋪中沒有設(shè)置驗(yàn)收職能。對產(chǎn)品經(jīng)理的考評是

根據(jù)他們所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品類型所產(chǎn)生的銷售額和毛利的組合來進(jìn)行的。許多產(chǎn)品

屬于季節(jié)性產(chǎn)品，每個(gè)店鋪的經(jīng)理可以要求撤換上一季的產(chǎn)品，以便為下一季

的產(chǎn)品提供銷售空間。在這種情況下，以下哪項(xiàng)是控制缺陷？

A.店鋪經(jīng)理可以要求撤換產(chǎn)品項(xiàng)目，這樣會(huì)影響對每名產(chǎn)品經(jīng)理的可能績效評

價(jià)

B.產(chǎn)品經(jīng)理議定采購價(jià)格并制定銷售價(jià)格

C.根據(jù)每類產(chǎn)品所產(chǎn)生的總毛利來對產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評價(jià)將導(dǎo)致功能失調(diào)的行為

D.每個(gè)店鋪中不設(shè)置驗(yàn)收職能

參考答案：D

參考解析：A不正確。商品是季節(jié)性的，而店鋪的空間是有限的。這是一個(gè)與組

織的收入和利潤最大化相一致的約束條件。B不正確。由于是根據(jù)銷售額和毛利

來評價(jià)產(chǎn)品經(jīng)理，因此由產(chǎn)品經(jīng)理來執(zhí)行這兩種職能不存在沖突。C不正確。根

據(jù)毛利和銷售預(yù)算來評價(jià)產(chǎn)品經(jīng)理就為該經(jīng)理規(guī)定了責(zé)任。D正確。可能存在將

商品從分銷中心轉(zhuǎn)走，而沒有運(yùn)送到適當(dāng)?shù)牧闶鄣甑那闆r。

［單選題］39.某內(nèi)部審計(jì)師可能運(yùn)用計(jì)算機(jī)模擬來評價(jià)某制造公司的鋼鐵采購職

能和以下哪項(xiàng)相關(guān)？

A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范

B,倉庫職能的效率

C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響

D.用于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量

參考答案：C

參考解析：A不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立，就是惟一的，不再

包括備選項(xiàng)，所以不能應(yīng)用計(jì)算機(jī)模擬技術(shù)。B不正確。經(jīng)濟(jì)性和有效性衡量的

是過去的生產(chǎn)情況，而不是未來政策。C正確。計(jì)算機(jī)模擬利用備選數(shù)據(jù)能恰當(dāng)

地測試采購部門面對的變化，這是一種“如果一將會(huì)怎樣”的評價(jià)方式。D不正

確。計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。

［單選題］40.當(dāng)審計(jì)目標(biāo)為決定下列哪項(xiàng)時(shí)，以資產(chǎn)修理費(fèi)用單據(jù)為總體可能是

最適當(dāng)?shù)模?/p>

A.固定資產(chǎn)支出被錯(cuò)誤歸為費(fèi)用支出

B.折舊費(fèi)用計(jì)算正確

C.非資本性維修支出歸屬正確的期間

D.固定資產(chǎn)支出記錄歸屬正確的期間

參考答案：A

參考解析：A、正確。在尋找已記錄為費(fèi)用的固定資產(chǎn)成本時(shí)，對此交易文件的

抽樣將是恰當(dāng)?shù)?。B、不正確。確定所有非資本性支出已被費(fèi)用化將要求對除維

修費(fèi)用賬戶以外的費(fèi)用賬戶和挑選出的賬戶進(jìn)行測試。測試資產(chǎn)維修費(fèi)用文件

將證明資產(chǎn)仍在使用，但不能證明折舊費(fèi)用已正確計(jì)算。C、不正確。確定非資

本性維修支出是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)期得到記錄，將要求從一個(gè)以上的時(shí)期中進(jìn)行抽

樣。D、不正確。確定資本性固定資產(chǎn)支出是否記錄在適當(dāng)時(shí)期將涉及對固定資

產(chǎn)文件的抽樣。

［單選題］41.以下哪一項(xiàng)不可能被認(rèn)為是表明具有很高舞弊征兆的情況？

A.管理層將某一金額以下的采購審批權(quán)授予下屬

B.某個(gè)人一直沒有輪崗，在出納崗位工作了很長時(shí)間

C.掌管上市流通證券的一個(gè)人負(fù)責(zé)實(shí)施采購、記錄采購和向高級(jí)管理層報(bào)告差

異現(xiàn)象和贏利或虧損情況

D.應(yīng)收賬款部門的職責(zé)和責(zé)任的分配模糊

參考答案：A

參考解析：A正確。這是可接受的控制程序，它可以控制風(fēng)險(xiǎn)從而提高有效性。

單憑借這一程序，不能就認(rèn)為發(fā)生舞弊的可能性很高。B不正確。缺少輪崗或者

對敏感職位的交叉培訓(xùn)被認(rèn)定為危險(xiǎn)信號(hào)。C不正確。這是職責(zé)沒有適當(dāng)分離的

一個(gè)例子，它也被認(rèn)定為危險(xiǎn)信號(hào)。D不正確。這被認(rèn)定為危險(xiǎn)信號(hào)。

［單選題］42.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)該在規(guī)劃時(shí)得到考慮？

A.捍衛(wèi)被審計(jì)部門的資產(chǎn)

B.業(yè)務(wù)部門遵守政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)的情況

C.業(yè)務(wù)部門和相關(guān)方案既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

D.被審計(jì)部門的目標(biāo)

參考答案：D

參考解析：A不正確，該項(xiàng)是經(jīng)營審計(jì)的目標(biāo)。B不正確，該項(xiàng)是遵循性審計(jì)的

目標(biāo)。C不正確，該項(xiàng)是績效審計(jì)的目標(biāo)。D正確，這是規(guī)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需要考

慮的因素。

［單選題］43.政策及程序給管理層和員工提供了行動(dòng)指南。某跨國公司的內(nèi)部審

計(jì)師打算對一個(gè)高級(jí)管理部門開展業(yè)務(wù)審查。在這個(gè)管理層次上內(nèi)部審計(jì)師是

否應(yīng)當(dāng)期望找到相關(guān)的政策和程序？

A.是，所有的政策及程序均由高級(jí)管理層制定

B.否，高級(jí)管理層只為下級(jí)人員制定政策及程序

C.是，政策及程序適用于組織的所有等級(jí)

D.否，只有中層管理人員及其下級(jí)制定、使用政策和程序

參考答案：c

參考解析：A、不正確。并非所有政策和程序均由高級(jí)管理層制定，通常根本性

和全局性的政策由高級(jí)管理層制訂。B、不正確。高級(jí)管理層除為其下級(jí)制訂操

作規(guī)程外，也為自己制訂政策及程序。C、正確。組織結(jié)構(gòu)就是一種制度結(jié)構(gòu)。

沒有政策或制度，組織就無法防止任何一個(gè)等級(jí)中存在的任何風(fēng)險(xiǎn)。通常，組

織的根本性的和全局性的政策由高層制訂，全體執(zhí)行。部分業(yè)務(wù)管理制度和操

作規(guī)章由中層制訂，僅適用于本部門。執(zhí)行層可以對制訂政策與制度提出建

議，但沒有直接制訂政策與制度的職能。因此政策及程序適用于組織的所有等

級(jí)。D、不正確。高層也同樣制定、使用政策和程序。

［單選題］44.以下哪項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？

A.管理層在不友好地被更換之后又復(fù)職

B.財(cái)務(wù)主管的頻繁更換

C.向新市場的快速擴(kuò)張

D.政府對納稅申報(bào)的審計(jì)

參考答案：B

參考解析：A、不正確。管理層的更換和復(fù)職在人力資源市場成熟的情況下是一

種正常現(xiàn)象，即使是屬于不友好地更換，也沒有理由認(rèn)為一定會(huì)存在舞弊。B、

正確。財(cái)務(wù)主管的頻繁更換通常被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)，因

為，這一方面可能是管理層為了掩蓋自己財(cái)務(wù)方面的舞弊行為而更換財(cái)務(wù)主

管，另一方面也可能是財(cái)務(wù)主管由于抵制財(cái)務(wù)舞弊行為而被換掉。C、不正確。

向新市場的迅速擴(kuò)張可能會(huì)引發(fā)內(nèi)部管理的一些問題，但不一定預(yù)示著存在以

故意欺騙為特征的舞弊行為。D、不正確。政府對組織的納稅申報(bào)審計(jì)可能是一

項(xiàng)例行的政府行為，不一定預(yù)示著組織在納稅方面存在舞弊行為。

［單選題］45.內(nèi)部審計(jì)師定期評估控制措施及控制過程。以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)

師控制理念的描述最佳？

A.管理層定期解雇未達(dá)到預(yù)期業(yè)績的員工

B.管理層采取措施提高實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性

C.控制表示由會(huì)計(jì)師和審計(jì)師設(shè)計(jì)用以保證處理過程正確性的特定程序

D.控制程序應(yīng)當(dāng)自下而上設(shè)計(jì)以確保對細(xì)節(jié)問題的注意

參考答案：B

參考解析：A、不正確。該選項(xiàng)所述內(nèi)容主要是業(yè)績評價(jià)的實(shí)例，不是對控制觀

念的概括表述。B、正確。該選項(xiàng)符合《標(biāo)準(zhǔn)》對控制的定義。C、不正確。控

制是由管理層而不是由會(huì)計(jì)師和審計(jì)師來設(shè)計(jì)和建立的。D、不正確。某些控制

程序可能是自下而上設(shè)計(jì)建立的。但是就控制觀念來說，則是由管理層設(shè)計(jì)建

立并貫穿整個(gè)組織的。

［單選題］46.以下哪項(xiàng)行為損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？

A.某內(nèi)部審計(jì)師由于升職將會(huì)很快會(huì)負(fù)責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實(shí)施

審計(jì)

B.基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍

C.加入某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議

D.在采購代理合同性生效之前審查其草稿

參考答案：A

參考解析：A正確。已升職負(fù)責(zé)某營運(yùn)部門的內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該繼續(xù)審計(jì)該部

門。根據(jù)實(shí)務(wù)公告，如果經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況，首

席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)重新指派內(nèi)部審計(jì)師。B不正確。預(yù)算限制不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師

的獨(dú)立性。C不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告，內(nèi)部審計(jì)師可以為新系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供

建議。但是，參與這個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝，或操作就可能會(huì)損害客觀性。D不正

確。內(nèi)部審計(jì)師可以在采購代理合同生效之前對其進(jìn)行審查。

［單選題］47.為確保在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計(jì)

師通常應(yīng)：

A.保證所有與審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息都已被包含在審計(jì)計(jì)劃中，并被檢查是否存

在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定情況

B.保證所有的審計(jì)測試都被完整地記錄

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中都被考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性

D.迅速向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告在審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情

況

參考答案：C

參考解析：A不正確。將財(cái)務(wù)信息機(jī)械地包含在審計(jì)計(jì)劃中，并不能保證審計(jì)總

體上做到應(yīng)有的職業(yè)審慎。B不正確。保留詳細(xì)的工作底稿并不能保證測試中做

到了應(yīng)有的職業(yè)審慎。C正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1220T,在審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程

中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中已

保持應(yīng)有的職業(yè)審慎的唯一途徑。D不正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎并不要求將所有的

違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況都報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。

［單選題］48.內(nèi)部審計(jì)師可對他們所開展的活動(dòng)遵守《專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的情況進(jìn)

行報(bào)告。他們僅在以下哪種情況下運(yùn)用這些聲明？

A.如果他們證實(shí)了對《專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的遵守情況

B.如果對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立外部評估每年都能開展

C.如果高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)對質(zhì)量方案的實(shí)施負(fù)有責(zé)任

D.如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評估是由外部審計(jì)師開展的

參考答案：A

參考解析：A正確。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告他們的活動(dòng)是根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)

實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》實(shí)施的。然而，只有當(dāng)對質(zhì)量改進(jìn)方案的評估表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵

守了標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師才可以使用這樣的聲明。

［單選題］49.以下哪項(xiàng)不是在審計(jì)前送達(dá)內(nèi)部控制問卷表的優(yōu)點(diǎn)？

A.業(yè)務(wù)委托單位能夠在審計(jì)訪問前運(yùn)用問卷表做自我評價(jià)。

B.問卷表能幫助業(yè)務(wù)委托單位了解審計(jì)范圍。

C.編制審計(jì)問卷表可以幫助審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)范圍并組織需要收集的信息。

D.業(yè)務(wù)委托單位只對所提問題做出反應(yīng),而不會(huì)自動(dòng)提供其他信息。

參考答案：D

參考解析：A、不正確?；卮饐柧碚{(diào)查表將幫助業(yè)務(wù)委托單位確定程序薄弱或沒

有被適當(dāng)記錄的區(qū)域，便于對內(nèi)部控制制度進(jìn)行自我評價(jià)。B、不正確。問卷調(diào)

查表將告知業(yè)務(wù)委托單位有關(guān)審計(jì)師計(jì)劃評估的范圍。C、不正確。審計(jì)師在編

制調(diào)查問卷前需要計(jì)劃審計(jì)工作范圍并決定需要收集什么樣的信息。D、正確。

業(yè)務(wù)委托單位只能根據(jù)問卷回答問題.因此不會(huì)提供額外的信息，而恰好這些額

外信息可能對審計(jì)師是有用的。因此，本選項(xiàng)正是調(diào)查問卷的缺點(diǎn)。

［單選題］50.關(guān)于公司報(bào)酬體系和相關(guān)的紅利，以下哪項(xiàng)陳述是正確的？I.獎(jiǎng)

金體系應(yīng)被看作是組織控制環(huán)境的組成部分，在起草內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)應(yīng)予以考

慮。H.報(bào)酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分，不應(yīng)將其作為控制系統(tǒng)報(bào)告時(shí)

予以考慮。HI.對組織報(bào)酬體系實(shí)施的審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于對影響公司紅利的其他職能

進(jìn)行控制的系統(tǒng)的審計(jì)。

A.只有I

B.只有n

c.只有ni

D.n和m

參考答案：A

參考解析：I正確。報(bào)酬體系和紅利影響人們的行為，因而應(yīng)將其看作是組織

控制結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。II不正確。報(bào)酬體系是組織控制系統(tǒng)的組成

部分。III不正確。對報(bào)酬體系的審計(jì)可與那些影響公司紅利的其他控制職能的

審計(jì)結(jié)合起來進(jìn)行。

［單選題］51.以下哪項(xiàng)情況下不適合使用分析性程序來驗(yàn)證各種經(jīng)營費(fèi)用的正確

性？

A.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為

B.經(jīng)營比較穩(wěn)定，與上一年相比沒有太大變動(dòng)

C.審計(jì)師想確定上一年中大額的、異常的或不重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

D.經(jīng)營費(fèi)用的變動(dòng)與其他經(jīng)營費(fèi)用相關(guān)，而與收入無關(guān)

參考答案：A

參考解析：A、正確。如果審計(jì)師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接的審計(jì)

方法。B、不正確。相對穩(wěn)定的經(jīng)營資料適合使用分析性程序。C、不正確。在

確定大額的、不重復(fù)發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分析性程序有用。D、不正

確。分析性程序只要求這些費(fèi)用賬戶與其他賬戶或其他獨(dú)立資料有關(guān)聯(lián)，不要

求它們一定與收入相關(guān)。

［單選題］52.下列哪一項(xiàng)不是控制工具的例子？

A.員工雇傭、培訓(xùn)、晉升及激勵(lì)方面恰當(dāng)?shù)恼吲c機(jī)制

B.能夠促進(jìn)信息流轉(zhuǎn)的組織架構(gòu)

C.與職責(zé)相稱的授權(quán)委托

D.內(nèi)外部審計(jì)工作與結(jié)果的分離

參考答案：D

參考解析：D、正確。內(nèi)外部審計(jì)工作的分離并不能改善內(nèi)部控制。實(shí)際上，內(nèi)

外部審計(jì)工作及結(jié)果的交流分享可以縮短審計(jì)時(shí)間。

［單選題］53.《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持客觀性。假設(shè)某首

席審計(jì)執(zhí)行官收到一筆年度獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分，那么在什么情況下，

這種獎(jiǎng)金會(huì)損害首席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性？

A.該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪金管理委員會(huì)支付的

B.該獎(jiǎng)金是根據(jù)審計(jì)結(jié)果所收回的或預(yù)期節(jié)約的金額確定的

C.內(nèi)部審計(jì)工作范圍更注重審查內(nèi)部控制而非賬戶余額

D.以上三項(xiàng)都會(huì)

參考答案：B

參考解析：A、不正確。這是一種很正常的薪酬管理模式，董事會(huì)或其所屬的薪

金管理委員應(yīng)該確定首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)酬，這種做法不會(huì)造成利益沖突，無

損首席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性。B、正確。獎(jiǎng)金數(shù)額與審計(jì)結(jié)果掛鉤，通過審計(jì)減

少的損失與審計(jì)人員的個(gè)人利益相關(guān)了，可能會(huì)導(dǎo)致首席審計(jì)執(zhí)行官在執(zhí)行審

計(jì)業(yè)務(wù)過程中牽涉?zhèn)€人利益，從而損害其客觀性。C、不正確。內(nèi)部審計(jì)的工作

范圍與與獎(jiǎng)金沒有直接關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍包括評價(jià)和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管

理、控制和治理過程的改進(jìn)。因此無論是評價(jià)內(nèi)部控制還是評價(jià)賬戶余額，都

不會(huì)損害首席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性。D、不正確。只有B選項(xiàng)正確。

［單選題］54.什么是剩余風(fēng)險(xiǎn)？

A.風(fēng)險(xiǎn)的影響

B.控制下的風(fēng)險(xiǎn)

C,未被管理的風(fēng)險(xiǎn)

D.環(huán)境中的潛在風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：C

參考解析：A不正確。風(fēng)險(xiǎn)的影響是風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。B不正確?？刂浦械娘L(fēng)險(xiǎn)是被

管理的風(fēng)險(xiǎn)。C正確。剩余風(fēng)險(xiǎn)是指那些運(yùn)用了所有的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)以后

而留下來、未被管理的風(fēng)險(xiǎn)。D不正確。潛在的風(fēng)險(xiǎn)是絕對風(fēng)險(xiǎn)

［單選題］55.根據(jù)《框架》，應(yīng)向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)披露，只要：

A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)沒有遵守專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

B.內(nèi)部審計(jì)師沒有遵守道德規(guī)范

C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)沒有遵守專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，或內(nèi)部審計(jì)師沒有遵守道德規(guī)范

D.沒有遵守專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或道德規(guī)范影響了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整體工作

參考答案：D

參考解析：D正確。盡管內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)完全遵守標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)師的道德規(guī)

范，但是也可能存在沒有完全遵守的情況。但當(dāng)不遵守情況影響了內(nèi)部審計(jì)活

動(dòng)整體時(shí)，應(yīng)向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)披露。

［單選題］56.一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水，至少每5

年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)，供水部門跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒有開出

賬單的消耗量，最近，該部門發(fā)布了以下用水報(bào)告：

業(yè)務(wù)一月二月三月第一季度實(shí)際第一季度目標(biāo)

更換的水表數(shù)里47540036012351425

報(bào)告的泄扁次額10010085285

修理的泄需次數(shù)10010085285100%

未計(jì)里的用水2%6%2%4%2%

季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論？

A.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守

B.應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施

C.應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)

D.泄露修復(fù)項(xiàng)目配備的人員過多

參考答案：A

參考解析：A正確。報(bào)告的泄露數(shù)量和修復(fù)的泄露數(shù)量一致，達(dá)到了制訂的標(biāo)

準(zhǔn)。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2120oA3：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評價(jià)運(yùn)營和項(xiàng)目，以檢查其

結(jié)果與既定目標(biāo)和目的的一致程度，同時(shí)判斷這些運(yùn)營和項(xiàng)目是否按照預(yù)期執(zhí)

行或操作。B不正確。沒有偏離目標(biāo)。C不正確。因?yàn)樵诜蠘?biāo)準(zhǔn)方面沒有問題

并且標(biāo)準(zhǔn)不高于報(bào)告的泄露數(shù)量，所以不應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。D不正確。根據(jù)上

述信息無法對職員配備情況進(jìn)行評價(jià)。

［單選題］57.哪種類型的審計(jì)證據(jù)在評估應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信？

A.肯定式應(yīng)收賬款函證回函

B.否定式應(yīng)收賬款函證回函

C.應(yīng)收賬款賬齡分析單

D.運(yùn)單

參考答案：C

參考解析：A、不正確。肯定式函證在證實(shí)應(yīng)收賬款余額的可靠性方面是有效的

審計(jì)程序，但在證實(shí)應(yīng)收賬款回收的可能性方面則不是最有效的。B、不正確。

否定式函證可用來證實(shí)應(yīng)收賬款余額的可靠性，但無法獲得關(guān)于應(yīng)收賬款回收

方面的證據(jù)。C、正確。應(yīng)收賬款賬齡分析單反映了應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間長短，有

多久沒有收回，并評估預(yù)計(jì)到期的應(yīng)收賬款數(shù)額，它是內(nèi)部審計(jì)師在與管理層

討論、檢查函證回復(fù)件后，確認(rèn)應(yīng)收賬款可回收性所使用的主要文件。D、不正

確。運(yùn)單能夠證實(shí)發(fā)貨情況，但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。

［單選題］58.公司的一個(gè)分部由于采納了內(nèi)部審計(jì)師的建議而使成本節(jié)約，按照

公司的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)

會(huì)《道德規(guī)范》的規(guī)定，哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇ǎ?/p>

A.接受該禮物，因?yàn)閷徲?jì)已經(jīng)結(jié)束，報(bào)告已經(jīng)提出

B.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)

C.告知審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)，詢問是否應(yīng)接受該禮物

D.拒絕該禮物并向分部經(jīng)理的上級(jí)寫一份備忘錄

參考答案：C

參考解析：A、不正確。即使審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)師接受該禮物仍可能

會(huì)損害其將來對該分部進(jìn)行審計(jì)或從事其他審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的獨(dú)立性和客觀性，也

往往是HA《道德規(guī)范》所不允許的的行為。B、不正確。無論內(nèi)部審計(jì)師如何

處理該禮物，接受禮物的行為本身可能會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。

C、正確。審計(jì)部門管理層應(yīng)提供咨詢和指導(dǎo)，也有能力判斷接受該禮物的行為

是否會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性，以及該行為給整個(gè)組織帶來的風(fēng)

險(xiǎn)。D、不正確。這會(huì)損害審計(jì)部門與該分部的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)首先告知審

計(jì)部門管理層并尋求指導(dǎo)方面的咨詢。

［單選題］59.內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些

服務(wù)的開展：

A.會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)

B.會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能

C.應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致

D.沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任

參考答案：C

參考解析：A不正確，咨詢服務(wù)不一定會(huì)損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)

果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立

性。B不正確，確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由

另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.C1,在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服

務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立

于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析

經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)

開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對

審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來（實(shí)務(wù)公告

1000.Cl-1）oD不正確，內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會(huì)提供

保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會(huì)成員表

述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展（實(shí)務(wù)公告1000.C1T）。

［單選題］60.為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)程序必須包

括：

A.在一定樣本基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督

B.由內(nèi)部審計(jì)人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評估，以評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作質(zhì)量

C.至少每5年進(jìn)行一次的外部評估

D.業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換

參考答案：C

參考解析：A、不正確。“質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求”規(guī)定：質(zhì)量保證與改進(jìn)

程序是對內(nèi)部審計(jì)部門開展的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)的整體情況進(jìn)行持續(xù)和定期的評

估。這些持續(xù)和定期的評估包括嚴(yán)格而全面的程序、對內(nèi)部審計(jì)和咨詢工作持

的監(jiān)控和測試以及對是否遵循內(nèi)部審計(jì)定義、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的

定期驗(yàn)證。評估還包括對業(yè)績指標(biāo)（例如：審計(jì)計(jì)劃完成情況、循環(huán)周期、被

采納的建議、客戶滿意度）的持續(xù)評價(jià)和分析。若評估結(jié)果指出了應(yīng)由內(nèi)部審

計(jì)部門進(jìn)行改進(jìn)的領(lǐng)域，首席審計(jì)執(zhí)行官將通過質(zhì)量保證與改進(jìn)程序?qū)嵤└倪M(jìn)

工作。B、不正確?！皟?nèi)部評估”規(guī)定：內(nèi)部評估可以是由內(nèi)部審計(jì)師定期開展

的自我評估，也可以是組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行的定期

檢查。C正確。《標(biāo)準(zhǔn)》1132“外部評估”規(guī)定：外部評估必須至少每五年開展

一次，必須由來自組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。D、不

正確。該選項(xiàng)與問題不相關(guān)。

［單選題］61.許多組織通過資金電子轉(zhuǎn)賬向其供應(yīng)商付款，而不是簽發(fā)支票。關(guān)

于與簽發(fā)支票有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以下風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)中，資金電子轉(zhuǎn)賬代表了哪一

項(xiàng)？

A.控制

B.接受

C.轉(zhuǎn)移

D.回避

參考答案：D

參考解析：A、不正確。取消支票付款并不代表實(shí)施了持續(xù)性的控制?？刂聘?/p>

是體現(xiàn)在制度上，比如建立權(quán)責(zé)分離。B、不正確。取消支票付款不是接受與支

票付款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而是回避這種風(fēng)險(xiǎn)。C、不正確。與支票付款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)并

沒有轉(zhuǎn)移給任何其他的人，而是不存在了。D、正確。通過取消支票付款，組織

回避了與之有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。區(qū)別轉(zhuǎn)移和回避的要點(diǎn)在于，原風(fēng)險(xiǎn)是否仍然存在。

選擇風(fēng)險(xiǎn)回避，代表原風(fēng)險(xiǎn)不存在，但同樣會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。如題，雖然簽發(fā)

支票的風(fēng)險(xiǎn)不存在了，但應(yīng)用電子轉(zhuǎn)賬會(huì)有新的風(fēng)險(xiǎn)。

［單選題］62.內(nèi)部審計(jì)師得知公司在較遠(yuǎn)的地方有80個(gè)倉庫，并且每個(gè)倉庫保

存著100到500的產(chǎn)品不等。從這個(gè)信息中，審計(jì)師能夠推斷出：

A.至少有兩個(gè)倉庫有同樣數(shù)目的產(chǎn)品

B.大多數(shù)倉庫的產(chǎn)品超過了250

C.在所有倉庫中，保存的所有產(chǎn)品數(shù)至少為8400

D.倉庫中產(chǎn)品的平均數(shù)為300

參考答案：C

參考解析：A、不正確。相同數(shù)目的產(chǎn)品沒有必要一定會(huì)在兩個(gè)倉庫中都有。

B、不正確。除一個(gè)倉庫外，其余所有倉庫的產(chǎn)品數(shù)量都可能少于250。C、正

確。以最小值來算，如果79個(gè)倉庫的產(chǎn)品數(shù)目是100,另一個(gè)是500,則倉庫

的產(chǎn)品數(shù)是8400。D、不正確。無法從以上信息中計(jì)算出倉庫中產(chǎn)品數(shù)目的平均

數(shù)。

［單選題］63.拖車經(jīng)常將有價(jià)值的金屬廢料從制造車間裝運(yùn)，并運(yùn)送到組織10

里外的廢料場，以下哪項(xiàng)是最適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ?/p>

A.在廢料離開制造車間之前以及到達(dá)廢料場之后，對拖車運(yùn)送的廢料都要實(shí)施

全面的存貨盤點(diǎn)

B.需要安全守衛(wèi)記錄廢料離開制造車間的時(shí)間以及到達(dá)廢料場的時(shí)間，中途時(shí)

間由監(jiān)察員審核以防止舞弊

C.拖車從制造車間前往廢料場是由武裝守衛(wèi)護(hù)送的

D.聯(lián)系一位獨(dú)立的搬運(yùn)工來運(yùn)送廢料

參考答案：B

參考解析：答案A不正確，由于在兩個(gè)地方實(shí)施全面的存貨盤點(diǎn)是不經(jīng)濟(jì)可行

的。答案B正確。讓安全守衛(wèi)記錄離開時(shí)間和到達(dá)時(shí)間是有成本效益的控制，

由于這樣沒有付出額外的費(fèi)用。將中途運(yùn)送時(shí)間與所允許的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間相比較，

并調(diào)查材料的差異，可以查出廢料轉(zhuǎn)移的部分。答案C不正確，由于聘請武裝

守衛(wèi)護(hù)送廢料拖車是沒有必要的，除非廢料極有價(jià)值。在多數(shù)情況下，登記離

開和到達(dá)時(shí)間就足夠了。答案D不正確，由于請一位獨(dú)立的搬運(yùn)工不會(huì)對預(yù)防

或察出壞事有額外的保證。

［單選題］64.審計(jì)委員會(huì)具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計(jì)。那么審

計(jì)委員會(huì)給內(nèi)部審計(jì)師帶來的最大益處是：

A.保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性免受管理層的不利影響

B,審查年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)督審計(jì)結(jié)果

C.批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備以及必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面

D.審查抽取到的公司經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行討論

參考答案：A

參考解析：A、正確。獨(dú)立性對于內(nèi)部審計(jì)來說是至關(guān)重要的，審計(jì)委員會(huì)作為

董事會(huì)的一個(gè)專門機(jī)構(gòu)，有責(zé)任也有足夠的能力保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性免受

管理層的不利影響，這就是審計(jì)委員會(huì)帶來的最大益處。B、不正確。對內(nèi)部審

計(jì)的審查和監(jiān)督有助于提高和保證審計(jì)工作的質(zhì)量，但相對而言，不如保護(hù)獨(dú)

立性的益處大。C、不正確。這些服務(wù)功能對內(nèi)部審計(jì)工作也有一定益處，但不

如保護(hù)獨(dú)立性明顯。D、不正確。這項(xiàng)功能與內(nèi)部審計(jì)工作沒有直接關(guān)系，因而

益處也不明顯

［單選題］65.審計(jì)活動(dòng)發(fā)現(xiàn)，因?yàn)橘Y本預(yù)算超支，一些用于資本項(xiàng)目的材料成本

被記錄在存貨帳戶。以下哪一項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)用于監(jiān)督這種情況發(fā)生的適當(dāng)

技術(shù)？

A.確定每月資本化金額和資本預(yù)算的差異

B.分析每季度資本交易的樣本以發(fā)現(xiàn)施工材料被記入存貨賬戶的情況

C.檢查所有將成本從資本賬戶轉(zhuǎn)入存貨賬戶的日記賬分錄

D.將存貨驗(yàn)收收據(jù)與計(jì)入存貨帳戶的借方金額比較，并檢查單貨不相符的情況

參考答案：C

參考解析：A不正確。這些差異不能確認(rèn)轉(zhuǎn)入存貨賬戶的成本。B不正確。這是

對所有資本交易進(jìn)行的抽樣檢查，而答案C更特別地關(guān)注所有的轉(zhuǎn)賬過程。C正

確。該方法專注于不適當(dāng)轉(zhuǎn)賬的問題。D不正確。對轉(zhuǎn)賬來說，不存在存貨收

據(jù)，所以從存貨收據(jù)開始并不是監(jiān)督這種情況的有效辦法。

［單選題］66.一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水，至少每5

年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)，供水部門跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒有開出

賬單的消耗量，最近，該部門發(fā)布了以下用水報(bào)告：

業(yè)務(wù)一月二月三月第一季度實(shí)際第一季度目標(biāo)

更換的水表數(shù)里47540036012351425