第一章

會計(jì)概念：1.會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位

2.通過一系列專門的方法

3.核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動

4.經(jīng)濟(jì)管理工作

/特征：1.以貨幣為主要計(jì)量單位

2.采用一系列專門的方法

3.具有核算監(jiān)督兩大基本職能

4.是經(jīng)濟(jì)管理活動

5.是經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)

☆會計(jì)核算方法：1.填制審核會計(jì)憑證（起點(diǎn)）

2.設(shè)置會計(jì)科目和賬戶

3.復(fù)式記賬（核心）

4.登記會計(jì)帳簿（直接依據(jù)）

5.成本計(jì)算

6.財(cái)產(chǎn)清查（重要手段、必然要求）

7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表（為使用者提供相關(guān)信息）

會計(jì)循環(huán)：會計(jì)工作的步驟和程序（按一定步驟反復(fù)運(yùn)行的會計(jì)程序）

會計(jì)職能：1.基本職能:禽

①核算：（最基本、首要職能）

包括確認(rèn)、計(jì)量（計(jì)量、記錄）和報(bào)告

特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量

具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性

反映單位經(jīng)濟(jì)活動的現(xiàn)時(shí)情況（事中）和歷史情況

（事后）

②監(jiān)督：控制職能

對特定主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查

是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系重要組成部分

特點(diǎn)：通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行

對經(jīng)濟(jì)活動全過程（事前、事中、事后）進(jìn)行監(jiān)督

2.拓展職能：

①預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景

②參與經(jīng)濟(jì)決策

③評價(jià)經(jīng)營業(yè)績

會計(jì)對象：（3種說法）

指會計(jì)核算監(jiān)督內(nèi)容

即特定主體能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動

即價(jià)值運(yùn)動或資金運(yùn)動

資金運(yùn)動三過程：L資金的投入：投資人投入一所有人權(quán)益

債權(quán)人借入一負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）

2.資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）

：采購、生產(chǎn)、銷售

3.資金的退出：還債、繳稅、分紅

會計(jì)對象具體內(nèi)容：1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)）

款項(xiàng)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、

銀行本票存款、信用證存款

有價(jià)證券：國庫券、股票、公司債券

2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（是實(shí)物形態(tài)）

3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

4.資本的增減

5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

包括：利潤總額的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、凈利潤的計(jì)算、

利潤分配或者虧損彌補(bǔ)

7.除以上六點(diǎn)以外的其他事項(xiàng)

會計(jì)目標(biāo)：1.向企業(yè)管理層反應(yīng)受托責(zé)任的履行情況

2.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有用的會計(jì)信息

式N計(jì)基本假設(shè)：L會計(jì)主體（確立空間范圍）

法律主體（辦了營業(yè)執(zhí)照有法人的）必然是一個(gè)會計(jì)主體

會計(jì)主體不一定是法律主體

2.持續(xù)經(jīng)營（和會計(jì)分期確立時(shí)間長度）

進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)價(jià)以及收益，費(fèi)用的跨期確認(rèn)和核算處理基本前提

3.會計(jì)分期（確立時(shí)間范圍）

分類:年度（公歷1.1-12.31）

中期：半年度、季度、月度

4.貨幣計(jì)量（為會計(jì)核算提供必要手段）

根據(jù)企業(yè)性質(zhì)核算可以是人民幣或外幣，但是報(bào)告必須是人民幣

會計(jì)基礎(chǔ)：會計(jì)核算基礎(chǔ)，會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的基礎(chǔ)，確認(rèn)收入、費(fèi)

用的歸屬期，由于會計(jì)分期產(chǎn)生本期與非本期區(qū)別，從而出現(xiàn)兩種會

計(jì)基礎(chǔ)

#1.權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）：

適用于企業(yè)、公司

優(yōu)點(diǎn)：更加準(zhǔn)確、真實(shí)的反應(yīng)特定旗艦的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果

計(jì)提：屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)月發(fā)生沒有實(shí)際支付

2.收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制）：

適用于行政、事業(yè)單位1（事業(yè)單位除經(jīng)營性質(zhì)業(yè)務(wù)）

會計(jì)信息使用者：（會計(jì)報(bào)告使用者）

企業(yè)投資人、企業(yè)管理者、企業(yè)責(zé)權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、國家有關(guān)

部門、企業(yè)內(nèi)部員工、社會公眾等。

會計(jì)信息質(zhì)量要求：1.可靠性（基本要求）

2.相關(guān)性：有用，有價(jià)值，有幫助

3.可理解性：清晰明了，一目了然

4.可比性：縱向可比（同一企業(yè)不同時(shí)期比對分析）

橫向可比（不同企業(yè)同一時(shí)期比對分析）

5.實(shí)質(zhì)重于形式：例：融資租賃固定資產(chǎn)

6.重要性：企業(yè)所有重要交易

7.謹(jǐn)慎性：不高估資產(chǎn)或者收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用，不得

設(shè)置秘密準(zhǔn)備

8.及時(shí)性：不得提前或者延后

會計(jì)準(zhǔn)則體系：會計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)信息重要依據(jù)，重要手段，嚴(yán)密，完整

1.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》：2007.1.1上市公司內(nèi)實(shí)施，鼓勵(lì)其他企業(yè)

包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、解釋公告

2.《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》：2013.1.1實(shí)施

編制報(bào)表時(shí)至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，附注

3.《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》：2013.1.1在各級各類事業(yè)單位實(shí)施

事業(yè)單位會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出（費(fèi)用）

事業(yè)單位：國家給予的只能如醫(yī)院和學(xué)校

會計(jì)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收支表

第二章

會計(jì)對象（三種說法，資金運(yùn)動）

件化

會M要素（對會計(jì)對象的基本分類，六要素）

r1.資產(chǎn)]

2.負(fù)債帶態(tài)—，財(cái)務(wù)狀砧個(gè)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益小資產(chǎn)負(fù)債表

3.所有者權(quán)益

4.收入

5.費(fèi)用動態(tài)—經(jīng)營成果-收入-費(fèi)用=利潤-利潤表

6.利潤

、狎化

會計(jì)科目

約等于

賬戶（多了結(jié)構(gòu)與格式）

會計(jì)要素2：（六大類）是對會計(jì)對象的基本分類

1.資產(chǎn)：3過去的交易或者事項(xiàng)形成一企業(yè)擁有或者控制的一預(yù)期會給企業(yè)

帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源（同時(shí)滿足）

確認(rèn)條件：①與該項(xiàng)資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

②該資源成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量

分類與流動資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用

或?yàn)榻灰啄康亩钟?/p>

或預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)資

產(chǎn)，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清

償負(fù)債能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物

非流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)$

2.負(fù)債：6企業(yè)過去交易或者事項(xiàng)形成告是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)—預(yù)期會導(dǎo)

致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（同時(shí)滿足）

2會計(jì)確認(rèn)（會計(jì)要素確認(rèn)）解決的是定性問題，以判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動是否屬于會計(jì)核算的內(nèi)容、歸屬

于哪類性質(zhì)的業(yè)務(wù)，是作為資產(chǎn)還是負(fù)債或其他會計(jì)要素等

3既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開

4按流動性分類

5包括可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資等

6既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開

確認(rèn)條件：①與該項(xiàng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠地計(jì)量

分類7：流動負(fù)債：指在一年或未超過一年（含一年）的一個(gè)營業(yè)周

期中償還

或?yàn)榻灰啄康亩钟?/p>

或自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以償清

或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一

年以上的負(fù)債

非流動負(fù)債：流動負(fù)債意外的負(fù)債

3.所有者權(quán)益：8也叫凈資產(chǎn)，又稱股東權(quán)益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由

所有者享有的剩余權(quán)利

特征：①除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還

所有者權(quán)益

②企業(yè)清算9時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才

返給所有者

③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配

確認(rèn)條件：確認(rèn)、計(jì)量主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其

他會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量

分類？所有者投入的資本（實(shí)收資本）

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）

留存收益（盈余公積、未分配利潤I】）

4.收入：12企業(yè)在日常活動中形成導(dǎo)致所有者權(quán)益13增那與所有者

入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

確認(rèn)條件：①與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)

②導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少

③經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠的計(jì)量

7按流動性分類

8含義

9即破產(chǎn)

10按來源分類

11包括本年利潤、利潤分配

12既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開

13所有者權(quán)益這里可以理解為利潤

分類嚴(yán)包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

或15分為主營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入

5.費(fèi)用：16企業(yè)在日常活動中發(fā)生，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與所有者分

配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

確認(rèn)條件：①與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

②導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

③經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠的計(jì)量

分類：生產(chǎn)費(fèi)用：計(jì)入產(chǎn)品成本當(dāng)中的（包括直接材料、直接人

工、制造費(fèi)用）

期間費(fèi)用：不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計(jì)入

當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、

財(cái)務(wù)費(fèi)用）

6.利潤：】7是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果

確認(rèn)條件：利潤反映收入-費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失

后凈額。

其確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用，以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤

利得和損失的確認(rèn)

金額的確認(rèn)主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額

的計(jì)量

分類：收入-費(fèi)用后的凈額反映企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績

直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失反映企業(yè)非日?；顒訕I(yè)績

會計(jì)要素的計(jì)量屬性及構(gòu)成：反映會計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)

1.歷史成本：實(shí)際成本

購入或取得時(shí)支付的價(jià)款

我國一般采用歷史成本計(jì)量會計(jì)要素，如采用其他四項(xiàng)應(yīng)保證

所確定的會計(jì)要素金額能持續(xù)取得可靠計(jì)量（即計(jì)量屬性的運(yùn)

行原則）

2.重置成本：現(xiàn)行成本（多應(yīng)用于盤盈固定資產(chǎn)）

3.可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)可以變現(xiàn)的凈值（可能變成現(xiàn)在值多少錢）

以預(yù)計(jì)價(jià)-進(jìn)一步加工成本-銷售費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)后凈值

14按日?；顒臃诸?/p>

15按重要性分類

16既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開

17既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開

（多應(yīng)用于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的后續(xù)計(jì)量）

4.現(xiàn)值：將未來確定金額折算成現(xiàn)在的價(jià)格（需考慮時(shí)間）

5.公允價(jià)值：雙方認(rèn)可的公平價(jià)格，市價(jià)

會計(jì)等式：又稱會計(jì)恒等式、會計(jì)方程式、會計(jì)平衡公式，它表明各會計(jì)要素之

間的基本關(guān)系等式，是各種會計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。

1.財(cái)務(wù)狀況等式：反映一特定日期

資產(chǎn)=權(quán)益

=債權(quán)人權(quán)益（債權(quán)人借入）+所有者權(quán)益（投資人投入）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（恒等式）

2.經(jīng)營成果等式：反映一定時(shí)期

?收入」費(fèi)用=利潤

資產(chǎn)

負(fù)債?靜態(tài)f財(cái)務(wù)狀況=資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益告資產(chǎn)負(fù)債表

所有者權(quán)益

收入

費(fèi)用-動態(tài)-經(jīng)營成果-收入-費(fèi)用=利潤.利潤表

利潤

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：又稱會計(jì)事項(xiàng)，是指在經(jīng)濟(jì)活動中使會計(jì)要素發(fā)生增減變動的交易或

者事項(xiàng)。

\9類基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生：

=負(fù)債+所有者權(quán)益

增加t增加t

增加t增加t

減少!減少1

減少1減少4

增加t減少1

增加t減少!

增加T減少1

增加t減少1

減少1增加t

擴(kuò)展等式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

9類基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均不影響財(cái)務(wù)狀態(tài)等式的平衡關(guān)系,具體分為三種情況:

1.等式左右兩邊同時(shí)增加，增加金額相等；

2.等式左右兩邊同時(shí)減少，減少金額相等；

3.等式左邊或者右邊內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，金額相等。

會計(jì)等式間的勾稽關(guān)系：

資金運(yùn)動的動態(tài)狀況最后必然反映到各項(xiàng)靜態(tài)會計(jì)要素的變化上，從而使兩

個(gè)會計(jì)等式之間建立勾稽關(guān)系。

企業(yè)六個(gè)會計(jì)要素關(guān)系等式（恒等式）：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

即資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所以者權(quán)益+收入

第二早

會計(jì)科目：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)

行分類核算的項(xiàng)目，簡稱科目，是進(jìn)行會計(jì)核算和提供會計(jì)信息的基礎(chǔ)。

1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：（6大類）

①資產(chǎn)類科目（其中資產(chǎn)的備抵科目反映資產(chǎn)減值損耗或損失的科目）

②負(fù)債類科目（按償還期限分為流動和非流動負(fù)債科目）

③共同類科目（既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目）

④所有者權(quán)益類科目

⑤成本類科目18（反映制造成本科目和反映勞務(wù)成本科目）

⑥損益類科目（損益收入類、損益費(fèi)用類）

2.按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類：

①總分類科目：總賬科目或一級科目，是概括、總括。

②明細(xì)分類科目：簡稱明細(xì)科目，對總分類進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、

更具體的會計(jì)信息的科目

（凡是大于等于兩級的科目都是明細(xì)科目）

關(guān)系：總分類科目對所屬明細(xì)分類科目起著統(tǒng)馭和控制作用;

明細(xì)分類科目是對總分類科目的詳細(xì)和具體說明（補(bǔ)充和說明）

企業(yè)常用會計(jì)科目是不可以隨便設(shè)置的，即一級科目按國家要求設(shè)置

會計(jì)對象

會計(jì)要素

按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)

會計(jì)科目設(shè)置原則：（3個(gè)）

1.合法性原則：所設(shè)置科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定（滿足國家要求）

2.相關(guān)性原則：為提供有關(guān)會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求

（滿足別人要求）

3.實(shí)用性原則：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要（滿足自己要求）

企業(yè)常用會計(jì)科目表：P55

資產(chǎn)類科目：29個(gè)

流動資產(chǎn)：1.貨幣資金：①庫存現(xiàn)金②銀行存款③其他貨幣資金

2.④交易性金融資產(chǎn)

3.債權(quán)：⑤應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）⑥應(yīng)收賬款⑦應(yīng)收利息

⑧應(yīng)收股利⑨應(yīng)收其他款⑩預(yù)付賬款?壞賬準(zhǔn)備

4.存貨：?材料采購?在途物資?原材料?材料成本差異

?庫存商品?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

非流動資產(chǎn)：①長期股權(quán)投資②固定資產(chǎn)③在建工程④工程物資⑤累計(jì)折舊

⑥固定資產(chǎn)清理⑦固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⑧無形資產(chǎn)⑨累計(jì)攤銷

⑩無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?長期待攤費(fèi)用?待處理財(cái)產(chǎn)損溢

負(fù)債類科目：11個(gè)

流動負(fù)債：①短期借款②應(yīng)付票據(jù)③應(yīng)付賬款④預(yù)收賬款⑤應(yīng)付股利

⑥應(yīng)付利息⑦應(yīng)付職工薪酬⑧應(yīng)付其他款⑨應(yīng)交稅費(fèi)

非流動資產(chǎn)：①長期借款②應(yīng)付債券

所有者權(quán)益：5個(gè)

①實(shí)收資本②資本公積③盈余公積④本年利潤⑤利潤分配

成本類：4個(gè)

①生產(chǎn)成本②制造費(fèi)用③勞務(wù)成本④研發(fā)支出

損益類：15個(gè)

L損益收入類：5個(gè)

①主營業(yè)務(wù)收入②其他業(yè)務(wù)收入③營業(yè)外收入④投資收益

⑤公允價(jià)值變動損益

2.損益費(fèi)用類:10個(gè)

①營業(yè)務(wù)成本②其他業(yè)務(wù)成本③營業(yè)外支出④營業(yè)稅金及附加⑤所得稅費(fèi)用

⑥管理費(fèi)用⑦銷售費(fèi)用⑧財(cái)務(wù)費(fèi)用⑨以前年度損益調(diào)整⑩資產(chǎn)減值損失

賬戶：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素的增加

變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶就是會計(jì)科目（約等于）

分類：（類似于會計(jì)科目分類）

1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：（6大類）

①資產(chǎn)類賬戶②負(fù)債類賬戶③共同類賬戶④所有者權(quán)益類賬戶

⑤成本類賬戶⑥損益類賬戶

2.按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類：

①總分類賬戶：總賬賬戶或一級賬戶，根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶，在

總分類賬戶中，只使用貨幣計(jì)量單位。

②明細(xì)分類賬戶：簡稱明細(xì)賬戶，根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶，明細(xì)

分類賬戶的核算，除了貨幣計(jì)量以外，必要時(shí)還需要

實(shí)物計(jì)量、勞務(wù)量單位等來計(jì)量。

是對總分類賬戶的具體化和補(bǔ)充說明。

賬戶功能：連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中各要素增減變動及其結(jié)果的

具體信息。

賬戶要素：①賬戶的期初余額②期末余額③本期增加發(fā)生額④本期減少發(fā)生額

同一賬戶賬戶要素基本關(guān)系：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

賬戶本期發(fā)生額屬于動態(tài)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)范疇，賬戶余額屬于靜態(tài)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)范疇

賬戶結(jié)構(gòu)：以會計(jì)科目作為名稱，同時(shí)用來記錄交易或事項(xiàng)時(shí)所必備的具體格式

基本結(jié)構(gòu)包括增加和減少兩部分。

登記方向取決于會計(jì)科目的性質(zhì)，也取決于賬戶性質(zhì)

基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時(shí)具備五個(gè)內(nèi)容：

①賬戶名稱②日期③摘要④憑證編號⑤金額

上方（借方）賬戶名稱（會計(jì)科目）右方（貸方）

期初余額

曾/減5

本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

賬戶與會計(jì)科目關(guān)系：

會計(jì)科目是賬戶名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用

第四章

記賬方法：是指在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體手段及方式。

會計(jì)記賬方法：

1.單式記賬法：流水賬，只在一個(gè)賬戶中登記

記賬手續(xù)簡單、沒有一套完整的科目（賬戶）體系

2.復(fù)式記賬法：是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù),都以相等的金額,在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行

記錄的一種記賬方法。全面系統(tǒng)地反映會計(jì)要素增減變化的一種記賬

方法（即用于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈）

優(yōu)點(diǎn)：①能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

②能夠反映資金運(yùn)動的來龍去脈；

③能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬

種類：3種

①增減記賬法、

②收付記賬法、

③借貸記賬法

借貸記賬法：是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，“借”“貸”作為記

賬符號。

借貸記賬法下，賬戶的左為借，右為貸。增加還是增加，根據(jù)會計(jì)科目決定,

取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。

借貸記賬法-賬戶結(jié)構(gòu)：

資產(chǎn)、成本、費(fèi)用：增加在借方,減少在貸方

負(fù)債、所有者權(quán)益、收入：增減在貸方,減少在借方

（備抵賬戶：結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反）

借貸記賬法賬戶基本結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示:

借貸余額

資產(chǎn)+在借方

成本+在借方

損益費(fèi)用+一般無余額

負(fù)債+在貸方

所有者權(quán)益-+在貸方

損益收入-+一般無余額

資產(chǎn)（成本D+費(fèi)用第=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入a

增加在借方+增加在貸方+

減少在借召-l

減少在貸方-v

,無余額無余額

期初、期末余額在借方期初、期末余額在貸方

借貸記賬法一記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等”

即發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)必須按照相同的金額，一方面記入一個(gè)或多個(gè)賬戶

的借方，另一方面同時(shí)記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶貸方，借方金額合計(jì)與貸方金額

合計(jì)必須相等。

借貸記賬法-賬戶對應(yīng)關(guān)系：基于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言

是指根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則（有借必有貸，借貸必相等）登記每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)時(shí)，相應(yīng)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。

存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。

借貸記賬法-會計(jì)分錄：

會計(jì)分錄：簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額

的一種記錄。

要素：三個(gè)要素組成

1.應(yīng)借、應(yīng)貸方向

2.相互對應(yīng)的科目

3.金額

分類：19202122

1.簡單會計(jì)分錄：只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會計(jì)分錄，

即一借一貸的會計(jì)分錄；

2.復(fù)合會計(jì)分錄：由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄,

19成本用于資產(chǎn)原材料的生產(chǎn)過程中，最終變?yōu)橘Y產(chǎn)的過程，其結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)一致

20本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

21本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

22按所涉及賬戶的多少

即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。必須

是同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理合在一起，不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)不可以合并編制復(fù)合會計(jì)分錄。

優(yōu)點(diǎn)：能夠集中反映一筆交易或事項(xiàng)的金額，并可簡化記賬

手續(xù)。

書寫格式：1.先借后貸

2.借貸分行，借在上，貸在下，金額相等

3.貸方比借方退后一格，表明左借右貸

先借后貸，上下錯(cuò)行，在一借多貸和多借多貸的情況下，借方或貸方的文

字要對齊，在一借多貸和多借多貸的情況下，借方或貸方的數(shù)字要對齊

編制步驟：1.從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中找出嘴簡單科目，并確定其方向和金額

2.再根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”確認(rèn)另外一個(gè)科目的方向

和金額

3.檢查和理解一遍，另一個(gè)科目的方向和金額

借貸記賬法-試算平衡：

試算平衡：是指根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（資產(chǎn)=權(quán)益）”的恒等關(guān)系以及

借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和

比較，檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確的一種方法。

分類：時(shí)間要一致

1.發(fā)生額試算平衡法：直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡法：直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式

期初：

全部賬戶的期初借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)

期末：

全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)

試算平衡公式：三個(gè)

全部會計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)

全部會計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)

全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

試算平衡表編制：

一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”、“期末余額”三大欄，其

下設(shè)“借方”和“貸方”兩小欄。

為了簡化表格，試算平衡表也可以根據(jù)各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額編制、不

填列各賬戶的期初余額和期末余額。

試算平衡作用：通過借貸金額能否平衡來檢測賬戶記錄是否正確的一種方法。

如果借貸方法發(fā)生額或者余額相等，可以表明賬戶記錄基本正確。

試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤。

試算平衡時(shí)，也不能表示記賬一定正確。

不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤有：6個(gè)

1.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3.借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致

4.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶

5.顛倒了記賬方向

6.偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消

第五章（借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理）

工業(yè)制造企業(yè)會計(jì)處理問題，主要包括：

①資金籌集

②設(shè)備購置

③材料采購

④產(chǎn)品生產(chǎn)

⑤商品銷售

⑥利潤的計(jì)算與分配

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①資金籌集業(yè)務(wù)：核算所有者（投資者）投入資本，債權(quán)人借入資金

②固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

③材料采購業(yè)務(wù)

④生產(chǎn)業(yè)務(wù)

⑤銷售業(yè)務(wù)

⑥期間費(fèi)用的確認(rèn)

⑦利潤的形成與分配

一、資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：

企業(yè)籌集資金的來源：

①所有者權(quán)益籌資（權(quán)益資本）一即所有者投入

包括投資者的原始投資（實(shí)收資本）、及其增值（資本公積）

②負(fù)債籌資（債務(wù)資本）-*即債權(quán)人借入

包括企業(yè)向債權(quán)人借入的資金（長短期借款）、交易結(jié)算形成的負(fù)債

資金

1.所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù):

接受投資按投資主體分：①國家投資

②法人投資

③個(gè)人投資

④外商投資

由此形成企業(yè)的：①實(shí)收資本（或股本）

等于注冊資本金，明確記在具體投資人名下，決定

投資人參與企業(yè)利益分配或承擔(dān)企業(yè)清算責(zé)任的重

要依據(jù)

②資本公積

投資超過注冊資本金部分，作為企業(yè)所有者權(quán)益的

重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本

涉及賬戶：①實(shí)收資本

屬于所有者權(quán)益類賬戶，一般情況下與企業(yè)注冊資本一致

②資本公積

屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算超出注冊資本或股本中

所占份額的部分

按資本公積來源不同，分別設(shè)置“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、

“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算

③銀行存款（支票、匯兌）

屬于資產(chǎn)類賬戶，按開戶銀行、存款種類等分別進(jìn)行明細(xì)核算

PS；通過“其他貨幣資金”賬戶核算的有：

銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保障金

存款、存出投資款、外埠存款等

賬務(wù)處理：①接受現(xiàn)金投資的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積一一資本（股本）溢價(jià)

②接受非現(xiàn)金資本投資的賬務(wù)處理

企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非

現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定資產(chǎn)價(jià)值（但

投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）和在注冊資本中應(yīng)

享有的份額。

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積一一資本（股本）溢價(jià)

③實(shí)收資本（或股本）的減少

2.負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

負(fù)債籌資包括：①短期借款

臨時(shí)性需要，期限在一年以內(nèi)（含一年）

②長期借款

③結(jié)算形成的負(fù)債

主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等

涉及賬戶：①短期借款

屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)不超過一年的各種借款

按幣種、貸款人、借款種類進(jìn)行明細(xì)核算

②長期借款

屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)超過一年以上各種借款

按貸款銀行、貸款種類，分別設(shè)置“本金”“利息調(diào)整”

等明細(xì)進(jìn)行核算

③應(yīng)付利息

屬于負(fù)債類賬戶，核算按照貸款合同約定支付的貸款利息

包括：短期借款利息、分期付息的長期借款、企業(yè)發(fā)行應(yīng)

付債券的利息

按存款人或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算

④財(cái)務(wù)費(fèi)用

屬于損益費(fèi)用類賬戶，核算：利息費(fèi)用、銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)、

匯兌損益、現(xiàn)金折扣

為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專項(xiàng)借款按規(guī)定應(yīng)予資本化的利息費(fèi)

用，計(jì)入“在建工程”

期末無余額

賬務(wù)處理：①短期借款的賬務(wù)處理

I.短期借款借入和歸還

取得短期借款時(shí)：

借：銀行存款

貸：短期借款

歸還本金時(shí)：

借：短期借款

貸：銀行存款

n.計(jì)提短期借款利息以及支付利息

計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實(shí)際支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

②長期借款的賬務(wù)處理

長期借款計(jì)提利息包括：

【.專項(xiàng)借款：計(jì)提：

借：在建工程、研發(fā)支出

貸：應(yīng)付利息

H.一般借款：（專項(xiàng)借款提前完工后記一般借款）

計(jì)提:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

in.籌建期借款：計(jì)提：

借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

概念與特征：①有形資產(chǎn)

②使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度（1年以上）

③企業(yè)需要一能達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)

為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有

④價(jià)值比較大

確認(rèn)：2個(gè)確認(rèn)條件，同資產(chǎn)確認(rèn)條件一致

①有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②成本能夠可靠計(jì)量

分類:

1.按經(jīng)濟(jì)用途分類：①生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

②非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

2.綜合分類：7大類

①生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

②非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

③出租固定資產(chǎn)

④融資租入固定資產(chǎn)

⑤未使用固定資產(chǎn)

⑥不需要固定資產(chǎn)

⑦土地

固定資產(chǎn)成本：按取得方式

①購入的固定資產(chǎn)（不需要安裝）

入賬價(jià)值：實(shí)際支付的價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)（不包括增值稅費(fèi)）

+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

增值稅：應(yīng)交=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額導(dǎo)致企業(yè)少交稅，故在應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債）的借方。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②自行建造的固定資產(chǎn)（需要安裝）

③投資者投入的固定資產(chǎn)

④融資租入的固定資產(chǎn)

⑤改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

入賬價(jià)值：固定資產(chǎn)原值-改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入

+改、擴(kuò)建的支出=原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建凈支出

⑥企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)

⑦接受捐贈的固定資產(chǎn)

⑧盤盈的固定資產(chǎn)

入賬價(jià)值：以重置成本入賬

固定資產(chǎn)折舊：指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)

行系統(tǒng)分?jǐn)偟倪^程。是固定資產(chǎn)使用價(jià)值消耗的表現(xiàn)。即固

定資產(chǎn)損耗

固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值（損耗總金額）

影響折舊因素：4個(gè)

①固定資產(chǎn)原值（初始入賬值，歷史成本）

②固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值或凈殘值率

③固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

④固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命（年限）

企業(yè)對所有的固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊,月末計(jì)提折舊：

當(dāng)月增加的，下月折舊

當(dāng)月減少的，當(dāng)月折舊

不需要折舊的固定資產(chǎn)：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的

②按規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)的土地

③持有待售的

④提前報(bào)廢的

固定資產(chǎn)折舊方法：

1.直線折舊法：①年限平均法（又叫直線法）

應(yīng)計(jì)折舊額相等的分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用壽命的每一個(gè)

會計(jì)期間

年折舊額=（原值-凈殘值）+年限

=原值*（1-凈殘值率）+年限

=原值*年折舊率

月折舊額=（原值-凈殘值）+年限+12

=原值*（1-凈殘值率）+年限+12

=原值*月折舊率

②工作量法

以實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間、運(yùn)行里程等工作量來計(jì)提折舊額方法

單位工作量折舊額=（原值-凈殘值）?總工作量

=原值*（1-凈殘值率）?總工作量

本期折舊額=單位工作量折舊額*本期實(shí)際工作量

2.加速折舊法：③雙倍余額遞減法

折舊初期：不考慮固定資產(chǎn)凈殘值

年折舊額=原值*（2/年限）

最后兩年：計(jì)提折舊才考慮凈殘值

且折舊額計(jì)算改為年限平均法

④年數(shù)總和法

使用于計(jì)算機(jī)、店子自動化等高科技設(shè)備

年折舊額=（原值-凈殘值）*年折舊率

年折|日率=（尚可使用年限/使用年限年數(shù)總和）100%

11.購買：①需要安裝-“在建工程”、占丁尸核入

J兀工后轉(zhuǎn)入

②不需要安裝f“固定資產(chǎn)”,

固2.折舊：-（1）方r①年限平均法（又叫直線法）直線折舊法

法一②工作量法）

③雙倍余額遞減法加速折舊法

■1④年數(shù)總和法丁

（2）時(shí)①當(dāng)月增加的，下月折舊

間［②當(dāng)月減少的，當(dāng)月折舊

1（3）賬務(wù)處理：“累計(jì)折舊”

3.清理：“固定資產(chǎn)清理”（除盤盈、減少）一過渡性資產(chǎn)科目

涉及賬戶：①在建工程

屬于資產(chǎn)類賬戶，主要用戶核算企業(yè)基建（需要安裝）、更新

改造等發(fā)生支出

按工程性質(zhì)的不同分為“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設(shè)

備"''待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算

②工程物資

屬于資產(chǎn)類非流動資產(chǎn)，不屬于存貨

③固定資產(chǎn)

屬于資產(chǎn)類非流動資產(chǎn)，用以核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)歷史成本

按企業(yè)劃分固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

④累計(jì)折舊

屬于資產(chǎn)類，“固定資產(chǎn)”備抵科目，用以核算計(jì)提的折舊

賬務(wù)處理：

勾入：

①不需要安裝的

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

②需要安裝的（3個(gè)步驟）

①購入：借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

②安裝：借：在建工程

貸：銀行存款等

③完工：借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.折舊：按月計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用一生產(chǎn)車間的設(shè)備折舊

管理費(fèi)用一行政管理部門的折舊

銷售費(fèi)用一銷售部門固定資產(chǎn)折舊

在建工程一在建工程使用和固定資產(chǎn)折舊

其他業(yè)務(wù)成本一出租固定資產(chǎn)的折舊

研發(fā)支出f開發(fā)無形資產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)折舊

貸：累計(jì)折舊

3.處置：（清理，分三步）

①轉(zhuǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

②開始清理：借:銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

③結(jié)轉(zhuǎn)：

借：營業(yè)外支出或者借：固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入

三、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

材料采購成本：包括①材料的買價(jià)

指發(fā)票上注明的結(jié)算價(jià)格

②發(fā)生的各項(xiàng)采購費(fèi)用

包括：運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸途中的合

理損耗+入庫前的挑選整理費(fèi)

實(shí)際成本“在途物資”一未入庫

材“原材料”一入庫

料計(jì)劃成本“材料采購”一買時(shí)，用實(shí)際成本買

（實(shí)際、計(jì)劃）“原材料”一入庫，借方用計(jì)劃成本登記入庫

“材料成本差異”f入庫「借：+超支出庫淮：-節(jié)約

廉：-節(jié)約M：+超支

計(jì)劃成本下，入庫，分錄有2步：1.買，購入實(shí)際價(jià)；2.入庫，借記計(jì)劃成本

涉及賬戶：①原材料（有計(jì)劃、實(shí)際成本）

企業(yè)收到來料加工或裝配業(yè)務(wù)的材料、零件等不屬于原材料，

應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查賬簿另行記錄管理；

屬于資產(chǎn)類賬戶，按材料保管地點(diǎn)（倉庫）、材料類別、品種、

規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算；

借：+登記入庫材料成本

貸：一登記出庫材料成本

②在途物資（實(shí)際成本下賬戶）

屬于資產(chǎn)類賬戶，按供應(yīng)單位或物資品種進(jìn)行明細(xì)核算；

③材料采購（屬于計(jì)劃成本下賬戶，但是是用實(shí)際成本購買）

屬于資產(chǎn)類賬戶，按供應(yīng)單位或材料品種進(jìn)行明細(xì)核算；

期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本。

④材料成本差異（計(jì)劃成本下賬戶）

屬于資產(chǎn)類賬戶，核算超支或節(jié)約，按材料的類別或品種進(jìn)行

明細(xì)核算；

入庫）借：+超支出庫借：一節(jié)約

貸：一節(jié)約】貸：+超支

⑤應(yīng)付賬款

屬于負(fù)債類賬戶，按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算

余額一般在貸方，反映企業(yè)因購貨而發(fā)生的款項(xiàng)

余額在借方，反映企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)

⑥應(yīng)付票據(jù)

屬于負(fù)債類賬戶，按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算

銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票

⑦預(yù)付賬款

屬于資產(chǎn)類賬戶，按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算

可以不設(shè)置這個(gè)科目，計(jì)入“應(yīng)付賬款”借方

期末余額在借方，反映企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)

期末余額在貸方，反映企業(yè)尚需補(bǔ)付款項(xiàng)（因購貨而應(yīng)付款項(xiàng)）

⑧應(yīng)交稅費(fèi)

屬于負(fù)債類賬戶，按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

借方反映的是企業(yè)多交或者未抵扣的稅費(fèi)

賬務(wù)處理：1.實(shí)際成本法：

⑴購入：（買進(jìn)）

①預(yù)付購入：

借：預(yù)付賬款入庫后：借：原材料

貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：預(yù)付賬款

②貨款已付，發(fā)票已到，未入庫

借：在途物資入庫后：借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：在途物資

貸：銀行存款

③貨款已付/未付，已入庫

發(fā)票已到：借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款、票據(jù)

發(fā)票未到：為了體現(xiàn)真實(shí)性，月底暫估入賬，次月需沖回

借：原材料