2019年國(guó)家中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》職業(yè)資格考前練習(xí)一、單選題1.甲企業(yè)銷售乙餐廳的禮品券，持禮品券的客戶可在指定餐廳用餐。禮品券向客戶提供了顯著低于餐飲正常售價(jià)的重大折扣(客戶支付100元購(gòu)買(mǎi)禮品券，持禮品券能在餐廳享用售價(jià)為200元的餐飲)。甲企業(yè)在客戶有需求時(shí)才購(gòu)買(mǎi)禮品券。禮品券通過(guò)甲企業(yè)的網(wǎng)站銷售，并且禮品券不可退回。甲企業(yè)與乙餐廳共同確定向客戶銷售禮品券的價(jià)格。禮品券出售后甲企業(yè)有權(quán)收取禮品券出售價(jià)格的30％的金額。因客戶在購(gòu)買(mǎi)時(shí)及時(shí)付款，甲企業(yè)不承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。甲企業(yè)協(xié)助客戶解決對(duì)餐飲的投訴并且有一項(xiàng)客戶滿意度計(jì)劃。但是由乙餐廳負(fù)責(zé)履行與禮品券相關(guān)的義務(wù)，包括A、甲企業(yè)是主要責(zé)任人B、甲企業(yè)是代理人C、甲企業(yè)按總額法確認(rèn)收入D、乙餐廳應(yīng)按凈額法確認(rèn)收入>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第13章>第4節(jié)>主要責(zé)任人和代理人【答案】：B【解析】：甲企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品，甲企業(yè)是代理人，乙餐廳為主要責(zé)任人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；主要責(zé)任人應(yīng)按總額法確認(rèn)收入，代理人應(yīng)按凈額法確認(rèn)收入，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月3日委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。發(fā)出材料成本為520萬(wàn)元，支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為180萬(wàn)元，增值稅稅額為28.8萬(wàn)元。已知消費(fèi)稅稅率為20％。甲公司收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外出售。不考慮其他因素，則收回的委托加工物資成本為()萬(wàn)元。A、700B、730．6C、875D、905．6>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第2章>第1節(jié)>存貨的初始計(jì)量【答案】：C【解析】：受托方代收代繳消費(fèi)稅=[(520+180)／(1-20％)]×20％=175(萬(wàn)元)。收回委托加工物資成本=520+180+175=875(萬(wàn)元)。3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于出售投資性房地產(chǎn)的表述正確的是()。A、將投資性房地產(chǎn)出售屬于企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)行為B、投資性房地產(chǎn)出售取得的收入一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)出售將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益D、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)出售時(shí)有原計(jì)入其他綜合收益的金額需沖減其他業(yè)務(wù)成本>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第4章>第4節(jié)>投資性房地產(chǎn)的處置【答案】：D【解析】：出售投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售投資性房地產(chǎn)取得的收入一般情況下計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，如果企業(yè)以此為主營(yíng)業(yè)務(wù)則需計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)出售將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4.2018年1月1日甲公司向乙公司增發(fā)普通股8000萬(wàn)股作為支付對(duì)價(jià)取得乙公司100％的凈資產(chǎn)，股票公允價(jià)值為3．5元／股，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，公允價(jià)值為26000萬(wàn)元(即符合免稅條件)，乙公司法人資格注銷。根據(jù)稅法規(guī)定此項(xiàng)吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務(wù)處理(即免稅合并)，假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務(wù)處理，雙方適用的所得稅稅率均為25％，則因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。A、0B、750C、500D、250>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第15章>第2節(jié)>遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量【答案】：A【解析】：按稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下(教材說(shuō)法，實(shí)則為特殊性稅務(wù)處理，稅法中并未將此項(xiàng)合并作為免稅處理，各位考生不必深究，按教材掌握即可)所產(chǎn)生的商譽(yù)其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。5.2017年1月，某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無(wú)償撥付的專項(xiàng)資金100萬(wàn)元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收到政府撥付的貼息款項(xiàng)60萬(wàn)元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅50萬(wàn)元。該企業(yè)2017年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬(wàn)元。A、210B、150C、160D、110>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第14章>第1節(jié)>政府補(bǔ)助的定義及其特征【答案】：C【解析】：政府補(bǔ)助不包含直接減免的所得稅，該企業(yè)2017年度獲得的政府補(bǔ)助金額=100+60=160(萬(wàn)元)。6.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2017年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2017年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的70%，結(jié)存的存貨期末未發(fā)生減值。則2017年合并利潤(rùn)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本為()萬(wàn)元。A、420B、280C、120D、180>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第19章>第4節(jié)>編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】：B【解析】：2017年合并利潤(rùn)表中應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本=400×70%=280(萬(wàn)元)。7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法正確的是()。A、或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過(guò)去及將來(lái)的事項(xiàng)所引起的客觀存在B、或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但發(fā)生的具體時(shí)間或金額具有不確定性C、或有事項(xiàng)只能對(duì)企業(yè)發(fā)生不利影響D、所有的不確定性均屬于或有事項(xiàng)>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第12章>第1節(jié)>或有事項(xiàng)的概念及其特征【答案】：B【解析】：或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的客觀存在，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；或有事項(xiàng)會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利或不利的影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中具有不確定性的事項(xiàng)并非都是或有事項(xiàng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債中“存貨”項(xiàng)目列示的是()。A、委托加工物資B、周轉(zhuǎn)材料C、工程物資D、工程施工余額大于工程結(jié)算余額的差額>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第2章>第1節(jié)>存貨的概念【答案】：C【解析】：存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。9.2017年9月1日甲公司向A銀行貸款5000萬(wàn)元，期限1年。至2018年8月31日甲公司因與A銀行存在分歧，所以沒(méi)有按期還款。A銀行將甲公司訴至人民法院，至12月31日法院尚未判決。甲公司咨詢企業(yè)法律顧問(wèn)后認(rèn)為敗訴的可能性為80％，如果敗訴除需要支付貸款本金和利息5600萬(wàn)元外，還應(yīng)支付違約金520萬(wàn)元，另發(fā)生訴訟費(fèi)用50萬(wàn)元。則甲公司2018年12月31日因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為()萬(wàn)元。A、570B、6170C、520D、5520>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第12章>第3節(jié)>未決訴訟或未決仲裁【答案】：C【解析】：貸款本金和利息不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債，訴訟費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，違約金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出520

管理費(fèi)用50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債57010.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中不正確的是()。A、調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B、非調(diào)整事項(xiàng)是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)C、調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D、重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第18章>第1節(jié)>資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容【答案】：C【解析】：選項(xiàng)C，調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。11.2018年11月11日，甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，該批存貨的成本為2300萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，售價(jià)為3000萬(wàn)元。乙公司取得后作為存貨核算，至年末乙公司出售該批存貨的30％，乙公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)剩余存貨計(jì)提了500萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A、490B、210C、500D、0>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第19章>第3節(jié)>編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目【答案】：D【解析】：甲公司應(yīng)編制的抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入3000

貸：營(yíng)業(yè)成本3000

借：營(yíng)業(yè)成本490(3000-2300)×(1-30％)

貸：存貨490

合并報(bào)表角度確認(rèn)存貨的成本=2300×(1-30％)=1610(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=3000×(1-30％)-500=1600(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元(1610-1600)，個(gè)別報(bào)表中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備490萬(wàn)元。

借：存貨490

貸：資產(chǎn)減值損失490

綜上，合并報(bào)表應(yīng)抵銷存貨項(xiàng)12.甲公司與客戶訂立一項(xiàng)合同，約定轉(zhuǎn)讓軟件許可證、實(shí)施安裝服務(wù)并在2年期間內(nèi)提供未明確規(guī)定的軟件更新和技術(shù)支持(通過(guò)在線和電話方式)。合同明確規(guī)定，作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對(duì)接。下列項(xiàng)目表述中錯(cuò)誤的是()。A、軟件更新構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B、技術(shù)支持構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C、軟件許可證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D、定制安裝服務(wù)(包括軟件許可證)屬于單項(xiàng)履約義務(wù)>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第13章>第2節(jié)>識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】：C【解析】：作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對(duì)接，說(shuō)明軟件許可證與定制安裝服務(wù)不可明確區(qū)分，應(yīng)將軟件許可證與定制安裝服務(wù)一起確認(rèn)為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。A、存貨發(fā)出方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C、固定資產(chǎn)由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生變化而改變折舊方法D、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第17章>第1節(jié)>會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理【答案】：B【解析】：選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。14.甲公司2018年1月1日經(jīng)公司董事會(huì)決議開(kāi)始建造某生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期兩年。2018年2月1日向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行借款3000萬(wàn)元專門(mén)用于該生產(chǎn)線的建設(shè)。2018年3月1日生產(chǎn)線工程正式開(kāi)工，2018年4月1日首次支付工程進(jìn)度款。則甲公司該借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)間是()。A、2018年1月1日B、2018年2月1日C、2018年3月1日D、2018年4月1日>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第10章>第3節(jié)>借款費(fèi)用的確認(rèn)【答案】：D【解析】：同時(shí)滿足下列條件的，借款費(fèi)用才能開(kāi)始資本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。選項(xiàng)D正確。15.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，母公司對(duì)能夠控制的子公司納入合并范圍，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入母公司合并范圍的是()。A、轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司B、業(yè)務(wù)與母公司有顯著差別的子公司C、已被宣告清理整頓的子公司D、與母公司及其他子公司的規(guī)模有顯著差別的子公司>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第19章>第2節(jié)>合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定【答案】：C【解析】：選項(xiàng)C，已宣告被清理整頓的或已宣告破產(chǎn)的原子公司不再是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。16.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月5日對(duì)外報(bào)出，2018年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2017年12月5日銷售；2018年2月5日，甲公司按照2017年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2018年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2017年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2017年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司2017年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、乙公司退貨B、甲公司發(fā)行公司債券C、固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D、應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第18章>第1節(jié)>資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容【答案】：B【解析】：選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)告年度2017年發(fā)生的，屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)(如果是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項(xiàng))。17.甲企業(yè)于2016年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。2016年8月，乙公司將成本為600萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2016年12月31日，甲企業(yè)仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。2017年甲企業(yè)將上述商品對(duì)外出售90%，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3600萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素。2017年甲企業(yè)A、800B、712C、720D、792>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第5章>第2節(jié)>權(quán)益法【答案】：D【解析】：2016年內(nèi)部交易存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=1000-600=400(萬(wàn)元)，該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)于2017年實(shí)現(xiàn)90%，2017年甲企業(yè)因?qū)σ夜镜脑擁?xiàng)股權(quán)投資個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益=(3600+400×90%)×20%=792(萬(wàn)元)。18.甲公司2017年2月10日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，至2017年12月31日研究階段已經(jīng)結(jié)束，累計(jì)發(fā)生研究支出400萬(wàn)元。2018年1月1日進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，截至2018年6月1日研發(fā)結(jié)束形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，共計(jì)發(fā)生材料費(fèi)用220萬(wàn)元，人工費(fèi)用150萬(wàn)元，專用設(shè)備折舊費(fèi)20萬(wàn)元，支付其他費(fèi)用60萬(wàn)元，發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出符合資本化條件部分為150萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2018年因該非專利技術(shù)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。A、300B、700C、317．5D、315>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第6章>第2節(jié)>內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理【答案】：C【解析】：2018年因該非專利技術(shù)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2018年不符合資本化條件的支出(220+150+20+60-150)+非專利技術(shù)攤銷額150／5／12×7=317．5(萬(wàn)元)。19.某股份有限公司于2018年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值總額為800萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為778．62萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該債券2018年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、38．94B、48C、46．72D、40>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第9章>第2節(jié)>金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量【答案】：C【解析】：該債券2018年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本778．62×實(shí)際利率6％=46．72(萬(wàn)元)。20.甲公司有一項(xiàng)至2018年12月31日尚未完工的與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元(含已計(jì)提的減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元)，由于以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)6000萬(wàn)元，為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本為600萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元B、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元C、不計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備D、計(jì)提減值準(zhǔn)備600萬(wàn)元>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第13章>第3節(jié)>合同履約成本和合同取得成本的攤銷和減值【答案】：B【解析】：企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)=6000-為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本600=5400(萬(wàn)元)，高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值5000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值5300萬(wàn)元(5000+300)，因此，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。21.某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)(固定資產(chǎn))。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊為300萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(??)萬(wàn)元。A、3000B、2900C、2800D、2600>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第4章>第4節(jié)>房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換【答案】：D【解析】：在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，所以轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2600萬(wàn)元(3000-300-100)。

請(qǐng)注意賬面價(jià)值和賬面余額(3000)的區(qū)別。22.企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣疅o(wú)償劃撥的土地使用權(quán)，正確的會(huì)計(jì)處理是()。A、應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入B、應(yīng)確認(rèn)資本公積C、一般應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)遞延收益，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的，按名義金額(1元)計(jì)量D、應(yīng)確認(rèn)其他收益>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第14章>第2節(jié)>與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助【答案】：C【解析】：企業(yè)取得政府無(wú)償劃撥土地使用權(quán)應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，一般應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)遞延收益，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的，按名義金額(1元)計(jì)量。23.A公司2017年發(fā)生900萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。2017年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。A、750B、150C、0D、900>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第15章>第1節(jié)>暫時(shí)性差異【答案】：B【解析】：因按照稅法規(guī)定，該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除750萬(wàn)元(5000×15%)，當(dāng)期未予稅前扣除的150萬(wàn)元(900-750)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為150萬(wàn)元。24.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A、取得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng)、吸收投資收到的現(xiàn)金C、處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第19章>第1節(jié)>現(xiàn)金流量表【答案】：C【解析】：選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。25.某企業(yè)自行建造的一條生產(chǎn)線于2017年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2017年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A、240B、140C、120D、148>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第3章>第2節(jié)>固定資產(chǎn)折舊【答案】：C【解析】：2017年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=(740-20)×5/15×6/12=120(萬(wàn)元)。26.下列各項(xiàng)中，關(guān)于控制的表述不正確的是()。A、投資方在判斷其能否控制被投資方時(shí)，應(yīng)該綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況B、投資方對(duì)被投資方擁有權(quán)力，并能夠運(yùn)用此權(quán)力影響回報(bào)金額C、權(quán)力表明投資方主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的現(xiàn)時(shí)能力，同時(shí)要求投資方實(shí)際行使其權(quán)力D、權(quán)力是一種實(shí)質(zhì)性權(quán)利，而不是保護(hù)性權(quán)利>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第19章>第2節(jié)>合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定【答案】：C【解析】：選項(xiàng)C，權(quán)力只表明投資方主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的現(xiàn)時(shí)能力，并不要求投資方實(shí)際行使其權(quán)力。27.2018年1月5日某公司外購(gòu)一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)入賬金額為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用生產(chǎn)總量法計(jì)提攤銷，根據(jù)合同約定使用該商標(biāo)權(quán)可以生產(chǎn)500萬(wàn)件甲產(chǎn)品。2018年全年生產(chǎn)甲產(chǎn)品15萬(wàn)件。2018年12月31日該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元，其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為380萬(wàn)元。不考慮其他因素，則在2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()萬(wàn)元。A、485B、400C、395D、380>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第6章>第3節(jié)>使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試【答案】：C【解析】：截至2018年12月31日應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=500×15／500=15(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=500-15=485(萬(wàn)元)，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額395萬(wàn)元(400-5)與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值380萬(wàn)元中的較高者395萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=485-395=90(萬(wàn)元)，2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=500-15-90=395(萬(wàn)元)。28.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16％。2018年4月1日甲公司以一批存貨對(duì)乙公司進(jìn)行投資，取得其25％有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有重大影響。該批存貨的成本為5000萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)5200萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。乙公司2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元(當(dāng)年利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn))，甲公司和乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。雙方所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)年損益的影響金額為()萬(wàn)元。A、968B、964C、750D、616>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第5章>第1節(jié)>長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量【答案】：A【解析】：該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)年損益的影響金額=5200-(5000-100)+[25000×25％-5200×(1+16％)]+2400×9／12×25％=968(萬(wàn)元)。

確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，營(yíng)業(yè)外收入：25000×25％-5200×(1+16％)=218，換出存貨實(shí)現(xiàn)的損益：5200-4900=300

2018年因乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而確定的投資收益：2400×9／12×25％=450

2018年甲公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響：218+300+450=968萬(wàn)元。

29.下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，表述不正確的是()。A、受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)B、受托代理業(yè)務(wù)通常應(yīng)當(dāng)簽訂明確的書(shū)面協(xié)議，而且通常是委托方、受托方和受益人三方共同簽訂的C、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理D、在受托代理業(yè)務(wù)中民間非營(yíng)利組織有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第21章>第2節(jié)>受托代理業(yè)務(wù)的核算【答案】：D【解析】：在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，幫助委托人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)或轉(zhuǎn)交給指定的受益人，并沒(méi)有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。選項(xiàng)D表述不正確。30.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，2018年度開(kāi)始預(yù)售其自行建造的商品房，當(dāng)年取得預(yù)售款40000萬(wàn)元。稅法規(guī)定預(yù)售房款應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。該企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間將有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A、0B、2000C、8000D、10000>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第15章>第2節(jié)>遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量【答案】：D【解析】：預(yù)收賬款賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40000×25％=10000(萬(wàn)元)。31.甲公司2017年年末持有乙原材料100件專門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，成本為每件4.9萬(wàn)元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的加工成本為每件0.8萬(wàn)元，銷售過(guò)程中估計(jì)需發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬(wàn)元，2017年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.8萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元，2017年之前未對(duì)乙原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2017年年末對(duì)原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、0B、30C、10D、20>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第2章>第2節(jié)>存貨期末計(jì)量方法【答案】：A【解析】：2017年年末每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0.2=5.8(萬(wàn)元)，每件丙產(chǎn)品的成本=4.9+0.8=5.7(萬(wàn)元)，乙原材料專門(mén)生產(chǎn)的丙產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此乙原材料期末以成本計(jì)量，無(wú)須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。32.甲公司為增值稅一般納稅人，20X6年1月31日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20X7年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為53萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為54萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則20X8年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A、18B、16．67C、27．87D、13．33>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第3章>第2節(jié)>固定資產(chǎn)折舊【答案】：A【解析】：20X7年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(200+20)-(200+20)×40％-(220-88)×40％／12×11=83．6(萬(wàn)元)，其可收回金額為54萬(wàn)元(公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=83．6-54=29．6(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為54萬(wàn)元，則20X8年應(yīng)計(jì)提折舊=54／3=18(萬(wàn)元)。33.下列有關(guān)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本D、企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物支付的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第6章>第1節(jié)>無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量【答案】：B【解析】：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。34.2016年1月20日，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2016年2月2日，甲公司在上述地塊上開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。2017年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2017年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。假定采用總額法核算政府補(bǔ)助，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確A、政府補(bǔ)助在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益30萬(wàn)元B、政府補(bǔ)助在收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元C、取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額900萬(wàn)元計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本D、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第14章>第2節(jié)>與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助【答案】：A【解析】：取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。35.關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的是()。A、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)D、企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第9章>第3節(jié)>金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的一般原則【答案】：D【解析】：選項(xiàng)D，表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。36.在采用追溯調(diào)整法處理會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是()。A、會(huì)計(jì)政策變更影響留存收益的金額B、會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化C、會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)D、會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第17章>第1節(jié)>會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理【答案】：D【解析】：會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括已經(jīng)分配的利潤(rùn)或股利。37.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2017年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為400萬(wàn)元。至2017年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的70%，剩余部分存貨可變現(xiàn)凈值為110萬(wàn)元。則2017年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的存貨為()萬(wàn)元。A、120B、110C、180D、280>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第19章>第3節(jié)>編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目【答案】：B【解析】：2017年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨成本=400×(1-70%)=120(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為110萬(wàn)元，合并報(bào)表中存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，則2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的存貨金額為110萬(wàn)元。38.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A、或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債B、對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)C、或有事項(xiàng)指的是未來(lái)事項(xiàng)D、或有事項(xiàng)滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第12章>第2節(jié)>或有事項(xiàng)的確認(rèn)【答案】：D【解析】：或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，有或有事項(xiàng)不一定有或有負(fù)債，選項(xiàng)A不正確；與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件時(shí)，才應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)，選項(xiàng)B不正確；或有事項(xiàng)指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，選項(xiàng)C不正確。39.2018年2月28日甲公司購(gòu)入一棟廠房作為固定資產(chǎn)核算，入賬金額為3600萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該廠房可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至轉(zhuǎn)換日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2018年6月30日甲公司將廠房經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為3年，年租金為300萬(wàn)元(不含增值稅)。當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年11月5日廠房發(fā)生毀損，甲公司對(duì)其進(jìn)行維修發(fā)生維修費(fèi)1200萬(wàn)元(滿足資本化條件)。2018年12月31日該廠房的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。則A、轉(zhuǎn)換當(dāng)日計(jì)入投資性房地產(chǎn)的金額為3200萬(wàn)元B、原資產(chǎn)賬面價(jià)值與投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的差額280萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C、發(fā)生維修費(fèi)用1200萬(wàn)元應(yīng)增加投資性房地產(chǎn)D、2018年12月31日應(yīng)增加公允價(jià)值變動(dòng)損益800萬(wàn)元>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第4章>第4節(jié)>房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換【答案】：D【解析】：2018年12月31日應(yīng)減少公允價(jià)值變動(dòng)損益800萬(wàn)元。

甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)—成本3200

累計(jì)折舊120

公允價(jià)值變動(dòng)損益280

貸：固定資產(chǎn)3600

借：投資性房地產(chǎn)—在建3200

貸：投資性房地產(chǎn)—成本3200

借：投資性房地產(chǎn)—在建1200

貸：銀行存款等1200

借：投資性房地產(chǎn)—成本4400

貸：投資性房地產(chǎn)—在建4400

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)80040.A公司2017年10月1日取得B公司80％股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2017年12月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬(wàn)元。2017年度該批存貨未對(duì)外出售，截至2018年12月31日，A公司將其對(duì)外出售30％。2018年B公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬(wàn)元。A、40B、41．2C、37．2D、26>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第19章>第4節(jié)>編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】：B【解析】：2018年應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益=[200+(100-80)×30％]×20％=41．2(萬(wàn)元)。二、多選題1.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A、以盈余公積彌補(bǔ)虧損B、提取法定盈余公積C、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第1章>第3節(jié)>所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件【答案】：A,B【解析】：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利使所有者權(quán)益總額減少，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法正確的有()。A、涉及損益的事項(xiàng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算B、損益事項(xiàng)如果發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前，并符合相應(yīng)條件，可以調(diào)整應(yīng)交所得稅C、涉及暫時(shí)性差異滿足條件的可以確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債D、涉及利潤(rùn)分配調(diào)整事項(xiàng)的通過(guò)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目核算>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第18章>第2節(jié)>資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則【答案】：A,B,C,D【解析】：此題暫無(wú)解析3.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露()。A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期的影響數(shù)C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)未來(lái)的影響數(shù)>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第17章>第2節(jié)>會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念【答案】：A,B,D【解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息：(1)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因；(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)；(3)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。4.下列關(guān)于租入固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。A、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊B、融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊C、判斷經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)是與租賃資產(chǎn)使用權(quán)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移D、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)按直線法在租賃期內(nèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第3章>第2節(jié)>固定資產(chǎn)折舊【答案】：A,B,D【解析】：判斷經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)是與租賃資產(chǎn)所有權(quán)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移。5.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。A、收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B、收到時(shí)確認(rèn)為其他收益C、在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益D、在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分?jǐn)傆?jì)入遞延收益>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第14章>第2節(jié)>與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助【答案】：A,C【解析】：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先計(jì)入遞延收益，并在資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)，在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益(其他收益)。6.企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，下列表述中正確的有()。A、如果授予許可證的承諾無(wú)法與合同中其他已承諾的商品或服務(wù)明確區(qū)分，企業(yè)應(yīng)將授予許可證的承諾與此類其他已承諾的商品或服務(wù)合并為一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B、如果授予許可證的承諾可與合同中其他已承諾的商品或服務(wù)明確區(qū)分，授予許可證的承諾是一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)C、由企業(yè)提供在線服務(wù)，通過(guò)授予許可證使客戶能夠訪問(wèn)相關(guān)內(nèi)容，則許可證構(gòu)成單項(xiàng)履約業(yè)務(wù)D、如果許可證是構(gòu)成有形商品的組成部分并且是該商品正常使用所不可缺少的，則表明許可證與合同中其他已承諾的商品無(wú)法明確區(qū)分>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第13章>第4節(jié)>授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可【答案】：A,B,D【解析】：選項(xiàng)C，提供服務(wù)與許可證不可明確區(qū)分，許可證不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。7.下列公允價(jià)值層次中，屬于第三層次輸入值的有()。A、股票投資期末收盤(pán)價(jià)B、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率C、股票波動(dòng)率D、期望股息率>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第9章>第2節(jié)>公允價(jià)值的確定【答案】：C,D【解析】：選項(xiàng)A，為第一層次輸入值；選項(xiàng)B，為第二層次輸入值；選項(xiàng)C和D，為不可觀察的輸入值，屬于第三層次輸入值。8.下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有()。A、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房C、因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備D、已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房>>>點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】：第3章>第2節(jié)>固定資產(chǎn)折舊【答案】：A,B【解析】：尚未投入使用的固定資產(chǎn)和已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房都需要計(jì)提折舊。9.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中，下列各項(xiàng)應(yīng)在“在建工程一待攤支出”科目核算的有()。A、由于自然災(zāi)害造成的工程報(bào)廢凈損失B、進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)領(lǐng)用的原材料C、發(fā)生的符合資本化條件的外幣借款的匯兌差額D、發(fā)生的工程管理費(fèi)>>>點(diǎn)擊展開(kāi)