1負債類應(yīng)用案例——關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的會計處理一、案例材料570866.22元，其中：基本工資270085.20元、津貼補貼181199.82元、績效工資119581.20元；代扣個人應(yīng)負擔的職業(yè)年金22029.12元、住房公積金73676.32元、基本養(yǎng)老保險金44058.24元、醫(yī)療保險金11014.54元、個人所得稅3532.80元，代扣為職工墊付的水電費22000合計代扣176311.02元；本月實發(fā)工資為394555.20元。本月單位應(yīng)負擔基本養(yǎng)老保險金88116.48元、醫(yī)療保元，住房公積金73676.32元，合計245503.44元。3月8日財務(wù)人員通過代理銀行代發(fā)戶實發(fā)工資394555.20元，銀行代發(fā)成功。保險金132174.72元、醫(yī)療保險金49565.42元、工傷保將單位負擔和代扣個人的住房公積金147352.64元匯繳到中央公積金中心賬戶；將單位負擔和代扣個人的職業(yè)年金66087.36元匯繳到中央職業(yè)年金專門賬戶。2假設(shè)甲單位費用都為業(yè)務(wù)活動費用，支付方式采用國庫集中支付。二、案例分析及賬務(wù)處理發(fā)放職工薪酬代扣代繳業(yè)務(wù)依據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱《政府會計制度》）“2201應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。根據(jù)《政府會計制度》“2201應(yīng)付職工薪酬”會計科目明細核算規(guī)定，“社會保險費”、“住房公積金”明細科目核算內(nèi)容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會保險費、住房公積金，以及單位為職工計算繳納的社會保險費、住房公積金。本例中代扣代繳項共7項（見下表，單位：元），從職工工資中代扣部分和單位為職工計算繳納的部分都先計提記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。3甲單位在3月份對于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下單位：1.計算確認當期應(yīng)付職工薪酬（含單位為職工計算繳納的社會保險費、住房公積金）時：財務(wù)會計：借：業(yè)務(wù)活動費用——工資福利費用570866.22貸：應(yīng)付職工薪酬——基本工資270085.20——津貼補貼181199.82——規(guī)范津貼補貼（績效工資）預(yù)算會計：不做賬務(wù)處理（2）計提單位負擔社會保險費和住房公積金：財務(wù)會計：借：業(yè)務(wù)活動費用——工資福利費用245503.44貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費——養(yǎng)老保險金——社會保險費——醫(yī)療保險金38550.88——社會保險費——職業(yè)年金44058.244——社會保險費——其他社會保障繳費——住房公積金73676.32預(yù)算會計：不做賬務(wù)處理2.從應(yīng)付職工薪酬中代扣個人應(yīng)負擔的社會保險費、住房公積金和個人所得稅、水電費等（為簡便核算，假設(shè)代扣代繳部分均從基本工資中扣除）時：財務(wù)會計：借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資176311.02貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費——養(yǎng)老保險金——社會保險費——醫(yī)療保險金——社會保險費——職業(yè)年金——住房公積金73676.32其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅3532.80其他應(yīng)收款——應(yīng)收個人水電費22000.00預(yù)算會計：不做賬務(wù)處理財務(wù)會計：借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資93774.185——津貼補貼181199.82——績效工資119581.20貸：財政撥款收入394555.20預(yù)算會計：借：事業(yè)支出——財政撥款支出——基本支出——人員經(jīng)費——基本工資93774.18——財政撥款支出——基本支出——人員經(jīng)費——津貼補貼181199.82——財政撥款支出——基本支出——人員經(jīng)費——其他工資福利支出119581.20貸：財政撥款預(yù)算收入394555.204.按照國家有關(guān)規(guī)定繳納住房公積金、社會保險費、個人所得稅時：（1）3月12日繳納住房公積金、社會保險費：財務(wù)會計：借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費——養(yǎng)老保險金——社會保險費——醫(yī)療保險金49565.41——社會保險費——其他社會保障繳費1101.52——社會保險費——職業(yè)年金66087.36——住房公積金147352.646預(yù)算會計（預(yù)算會計未做代扣處理，有關(guān)明細科目應(yīng)根據(jù)計提金額核算）：借：事業(yè)支出——財政撥款支出——基本支出——人員經(jīng)費——基本工資150778.22——財政撥款支出——基本支出——人員經(jīng)費——社會保險費171827.12（88116.48+38550.88+44058.24+1101.52）——財政撥款支出——基本支出——人員經(jīng)費——住房公積金73676.32貸:財政撥款預(yù)算收入396281.66財務(wù)會計：借：其他應(yīng)交稅費——個人所得稅3532.80貸：財政撥款收入