本文由夢想會(huì)計(jì)學(xué)院梁老師精心編輯整理（營改增后知識(shí)點(diǎn)），學(xué)知識(shí)，抓緊了！稅前扣除政策問答之三 18、問：企業(yè)實(shí)際財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生在2014年度，由于保險(xiǎn)理賠時(shí)間問題，保險(xiǎn)公司賠償收入估計(jì)要2015年才能確定，問：該企業(yè)財(cái)產(chǎn)報(bào)損年度是2014年還是2015年？如果是2014年作為報(bào)損年度，2015年收到保險(xiǎn)賠款收入是否追溯調(diào)整2014年損失？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 因此，企業(yè)2014年實(shí)際發(fā)生了資產(chǎn)損失，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的，在2014年度申報(bào)扣除，2015年收到保險(xiǎn)賠款收入進(jìn)行追溯調(diào)整；2014年會(huì)計(jì)上未作損失處理的，在2015年進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并申報(bào)扣除。 19、問：財(cái)政補(bǔ)貼如果作為征稅收入用于技術(shù)研發(fā)支出，是否可以加計(jì)扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<</SPAN>中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)>的公告》(2014年第63號(hào))文件的相關(guān)規(guī)定，財(cái)政性資金作為征稅收入處理用于研發(fā)支出，允許加計(jì)扣除。 20、問：造冊發(fā)放內(nèi)部員工兼職授課費(fèi)需計(jì)入工資按規(guī)定稅前扣除，還是需取得勞務(wù)發(fā)票計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除？ 答：企業(yè)支付的內(nèi)部員工兼職授課費(fèi)屬于工資薪金范疇，應(yīng)并入到企業(yè)工資總額內(nèi)計(jì)算扣除。 21、問：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)如何在稅前扣除？ 答：根據(jù)《中共中央組織部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字[2014]42號(hào))文件的規(guī)定，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1％的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。 22、問：職工教育經(jīng)費(fèi)是否包括參加培訓(xùn)發(fā)生的車費(fèi)、路費(fèi)等差旅費(fèi)支出？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、全國總工會(huì)、發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動(dòng)保障部國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》(財(cái)建[2006]317號(hào))第二條第五款規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：“ 1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； 7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； 8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； 9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； 10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； 11.有關(guān)職工教育的其他開支。” 第六款規(guī)定：“經(jīng)單位批準(zhǔn)或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工，與培訓(xùn)有關(guān)的費(fèi)用由職工所在單位按規(guī)定承擔(dān)?！?因此，企業(yè)組織職工外出職業(yè)培