集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度框架目錄概述目標(biāo)指導(dǎo)思想標(biāo)準(zhǔn)適用范圍釋義及修訂定義財(cái)務(wù)管理組織及崗位設(shè)置財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)圖部門職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職能財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃職能負(fù)責(zé)和其它相關(guān)部門一起研究、策劃集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃，包含：中長久籌資策略、多元化投資戰(zhàn)略、稅務(wù)計(jì)劃等；負(fù)責(zé)和投資部門一起計(jì)劃集團(tuán)企業(yè)資本運(yùn)作方案；負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)制度和程序、財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)規(guī)范；負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。資金管理職能負(fù)責(zé)管理資金起源、利用和分配，關(guān)鍵強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金頭寸管理，控制企業(yè)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也確保資金盈利性和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡。財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃和分析職能協(xié)調(diào)并組織集團(tuán)企業(yè)各部門年度預(yù)算或相關(guān)估計(jì)編制，并在其它部門預(yù)算或相關(guān)估計(jì)基礎(chǔ)上編制年度或估計(jì)。參與評議固定資產(chǎn)更新改造、大修理預(yù)算。參與企業(yè)融資、投資計(jì)劃編制工作。定時(shí)、不定時(shí)撰寫財(cái)務(wù)分析匯報(bào)向董事會(huì)和總經(jīng)理匯報(bào)企業(yè)經(jīng)營情況、預(yù)算指標(biāo)完成情況及財(cái)務(wù)預(yù)警；對企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營提出提議；對企業(yè)融資、投資、利潤分配和股利分配提供財(cái)務(wù)意見。對預(yù)算完成情況進(jìn)行監(jiān)督、分析、匯報(bào)。會(huì)計(jì)核實(shí)、匯報(bào)和財(cái)務(wù)信息披露職能負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)業(yè)務(wù)，包含保持會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)、準(zhǔn)備對外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)內(nèi)部管理報(bào)表；負(fù)責(zé)搜集財(cái)務(wù)信息，編制對外報(bào)送財(cái)務(wù)信息披露。財(cái)務(wù)監(jiān)督和考評職能按會(huì)計(jì)監(jiān)督工作規(guī)范要求進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。參與審核集團(tuán)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議簽訂，對協(xié)議實(shí)施情況進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。對集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)更新改造、大修理及收支計(jì)劃完成情況進(jìn)行考評；對企業(yè)財(cái)務(wù)部下司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作完成情況進(jìn)行考評。資產(chǎn)管理職能為確保企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全和完整，負(fù)責(zé)制訂或參與幫助相關(guān)部門共同制訂企業(yè)固定資產(chǎn)、備品配件相關(guān)管理制度，包含固定資產(chǎn)更新改造大修理預(yù)算制度、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度、工程審核制度、設(shè)備及工程驗(yàn)收制度、設(shè)備內(nèi)部調(diào)撥制度、固定資產(chǎn)報(bào)廢和處理、設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)制度、備品配件預(yù)算制度、備品配件盤點(diǎn)制度、安全庫存量制度、備品配件驗(yàn)收入庫制度、備品配件庫齡分析制度等。其它綜合管理職能負(fù)責(zé)提交并實(shí)施董事會(huì)利潤分配和股利分配方案；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作；負(fù)責(zé)保管有價(jià)證券；負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)公章；組織、協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)外部檢驗(yàn)和審計(jì)工作，包含年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、中期會(huì)計(jì)報(bào)表審閱、年度外匯年檢等；辦理各項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和社會(huì)購置力報(bào)批手續(xù)；負(fù)責(zé)建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制；對委派財(cái)務(wù)主管人員提名和考評，提出聘用、調(diào)動(dòng)和解聘提議；負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作，如稅務(wù)申報(bào)、和稅務(wù)局聯(lián)絡(luò)等。財(cái)務(wù)部崗位職權(quán)2.3.1.財(cái)務(wù)部總經(jīng)理崗位使命組織并負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面工作，參與集團(tuán)企業(yè)績效管理、投資管理、預(yù)算管理等關(guān)鍵經(jīng)營問題研究、分析、論證。關(guān)鍵崗位職責(zé)參與總經(jīng)理辦公會(huì)，參與集團(tuán)企業(yè)重大決議；領(lǐng)導(dǎo)制訂集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督及會(huì)計(jì)核實(shí)制度，并監(jiān)督各項(xiàng)制度實(shí)施；組織集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算編制和財(cái)務(wù)報(bào)表匯總、審核；確保財(cái)務(wù)信息正確、立即；進(jìn)行稅務(wù)計(jì)劃，審核制訂企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)安排使在正當(dāng)合規(guī)前提下，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；組織對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析和評定，為企業(yè)相關(guān)決議提供支持，并為計(jì)劃、績效考評等工作進(jìn)行提供事實(shí)依據(jù)；組織集團(tuán)企業(yè)對外投資財(cái)務(wù)可行性研究及收益分析；組織制訂集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)作和調(diào)配步驟和規(guī)范，制訂融、籌資方案并監(jiān)督實(shí)施；組織集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格調(diào)研、制訂工作；組織集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)電算化發(fā)展計(jì)劃及管理工作；對集團(tuán)企業(yè)外匯申領(lǐng)，各類除社會(huì)保險(xiǎn)外其它保險(xiǎn)進(jìn)行審核；和財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等外部機(jī)構(gòu)建立多樣融資渠道，提升融資能力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行；組織建立并保留集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案，并按企業(yè)及部門相關(guān)要求立即上繳檔案，以確保部門運(yùn)行有效和集團(tuán)內(nèi)知識(shí)、信息共享；制訂和完善部門內(nèi)部工作計(jì)劃、管理制度、業(yè)務(wù)步驟、財(cái)務(wù)預(yù)算等，確保部門工作有序、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范；負(fù)責(zé)下屬主管業(yè)績考評，并依據(jù)考評結(jié)果和實(shí)際工作表現(xiàn)實(shí)施溝通、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲和工作調(diào)整，幫助其進(jìn)行職業(yè)生涯設(shè)計(jì)，建立有效激勵(lì)約束機(jī)制。關(guān)鍵管理權(quán)限對集團(tuán)企業(yè)總裁辦公會(huì)中討論事務(wù)含有提議權(quán)；對集團(tuán)本部財(cái)務(wù)人員和全資企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員招聘、解聘相關(guān)鍵提議權(quán)；考評、獎(jiǎng)懲和晉升有決議權(quán)；對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)管理制度制訂、修改有審核權(quán)；對部門內(nèi)工作計(jì)劃和預(yù)算有審核權(quán)；對財(cái)務(wù)管理事務(wù)，有權(quán)要求集團(tuán)本部相關(guān)人員和外派管理人員給予配合；對集團(tuán)企業(yè)一定金額以下現(xiàn)金支出有審批權(quán)；一定金額以上現(xiàn)金支出有審核權(quán)；對集團(tuán)下屬全資子企業(yè)、控股企業(yè)股權(quán)融資、財(cái)務(wù)杠桿百分比一定幅度以上改變有審批權(quán)。2.3.2財(cái)務(wù)分析主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行專門分析測算，編寫財(cái)務(wù)情況分析匯報(bào)，上報(bào)季度、年度分析結(jié)果；負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)投資項(xiàng)目包含對外投資、對子企業(yè)（包含組員企業(yè)及參股企業(yè)）投資及組員企業(yè)對外投資提供財(cái)務(wù)方面分析意見，為制訂集團(tuán)企業(yè)投資計(jì)劃，新設(shè)、收購、合并、轉(zhuǎn)讓、撤銷子企業(yè)和投資項(xiàng)目和子企業(yè)和投資項(xiàng)目增加或降低注冊資金提供財(cái)務(wù)決議依據(jù)；負(fù)責(zé)定時(shí)對組員企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況及財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行檢驗(yàn)，對存在問題進(jìn)行指導(dǎo)，提出建設(shè)性意見和方案；對集團(tuán)企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行評標(biāo)，對建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收提出提議。關(guān)鍵管理權(quán)限對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)有提議權(quán)；各組員企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)有提議權(quán)；在財(cái)務(wù)分析工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給配合。2.3.3財(cái)務(wù)管理主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作，以支持集團(tuán)企業(yè)重大決議和經(jīng)營管理。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)確定、修改、完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算等財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件；負(fù)責(zé)組織編制集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督審核集團(tuán)企業(yè)和二級單位預(yù)算實(shí)施情況，幫助計(jì)劃發(fā)展部對組員企業(yè)、直屬單位進(jìn)行經(jīng)營績效管理；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)企業(yè)成本核實(shí)，并提出成本管理提議；負(fù)責(zé)組織進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析，為集團(tuán)企業(yè)重大財(cái)務(wù)決議提供依據(jù)；負(fù)責(zé)建立健全對子企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度，指導(dǎo)子企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，對財(cái)務(wù)分析中暴露問題進(jìn)行專題調(diào)研和檢驗(yàn)，并將相關(guān)結(jié)論和意見向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)；負(fù)責(zé)組織實(shí)施集團(tuán)企業(yè)價(jià)格、收費(fèi)工作；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)企業(yè)對外投資財(cái)務(wù)可行性研究和財(cái)務(wù)收益分析。關(guān)鍵管理權(quán)限對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有提議權(quán)；對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)鍵提議權(quán)；對集團(tuán)本部及各組員企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)分析有審核權(quán)；對集團(tuán)本部及各組員企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算有審核權(quán)；在財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給配合。2.3.4預(yù)算控制主管崗位使命承接集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作；參與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格調(diào)研、定價(jià)。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)確定財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)程及制度，對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度提出提議；負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、匯總；負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)組員企業(yè)預(yù)算編制工作；負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)和指標(biāo)完成情況進(jìn)行跟蹤，評價(jià)和分析，進(jìn)行專題調(diào)研和檢驗(yàn)，向集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)和組員企業(yè)提出預(yù)警信息和調(diào)整提議；負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)成本核實(shí)；負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行調(diào)研、并對收費(fèi)價(jià)格提出提議。關(guān)鍵管理權(quán)限對集團(tuán)本部各部門和組員企業(yè)上報(bào)預(yù)算有提議權(quán)；在預(yù)算、收費(fèi)價(jià)格工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給配合。2.3.5資金管理主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)本部及全資子企業(yè)資金調(diào)配、計(jì)劃制訂及資金運(yùn)作。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)解釋集團(tuán)企業(yè)及組員企業(yè)費(fèi)用、現(xiàn)金、報(bào)銷要求；負(fù)責(zé)編制集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金報(bào)表；負(fù)責(zé)為集團(tuán)企業(yè)及組員企業(yè)統(tǒng)一開立賬戶，并實(shí)施賬戶間資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算；負(fù)責(zé)依據(jù)相關(guān)法規(guī)，代表集團(tuán)企業(yè)做好對組員企業(yè)貸款發(fā)放、貸款本金、利息催收和回收和貸款項(xiàng)目跟蹤工作；依據(jù)國家政策，經(jīng)集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意，辦理對組員企業(yè)擔(dān)保和項(xiàng)目跟蹤工作；負(fù)責(zé)對各組員企業(yè)債務(wù)、擔(dān)保和抵押情況進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計(jì)分析；對整個(gè)集團(tuán)企業(yè)債務(wù)、擔(dān)保和抵押情況進(jìn)行匯總分析；負(fù)責(zé)搜集、研究中國外市場信息，對集團(tuán)企業(yè)資金調(diào)配、計(jì)劃制訂及資金運(yùn)作提出提議；負(fù)責(zé)具體實(shí)施集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)作方案；負(fù)責(zé)通知收到各單位賬款情況，回復(fù)各單位銀行賬務(wù)查詢;負(fù)責(zé)實(shí)施國家及集團(tuán)企業(yè)財(cái)會(huì)清算相關(guān)制度，管理集團(tuán)企業(yè)資金清算日常工作和收付款業(yè)務(wù)順利進(jìn)行；負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行外匯申領(lǐng)工作；負(fù)責(zé)資金管理檔案歸檔及文書處理。關(guān)鍵管理權(quán)限在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對集團(tuán)本部資金管理工作有提議權(quán)在資金管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給配合2.3.6融資主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)債信維護(hù)工作，具體實(shí)施籌資方案。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)具體實(shí)施融資及債信維護(hù)工作，搜集、分析中國外金融市場關(guān)鍵籌資工具及各金融市場情況，對集團(tuán)企業(yè)融資方案制訂提出提議；負(fù)責(zé)依據(jù)集團(tuán)企業(yè)融資計(jì)劃，具體實(shí)施人民幣資金和外幣資金籌集，確保日常還本付息正常進(jìn)行，維持企業(yè)債信；負(fù)責(zé)維持和境外投資者、評級機(jī)構(gòu)和境外監(jiān)管部門聯(lián)絡(luò)，做好評級接待工作；負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)國家計(jì)委、國家外匯管理局、中國人民銀行，并就重大改變對集團(tuán)企業(yè)影響提出提議；負(fù)責(zé)融資業(yè)務(wù)檔案歸檔及文書處理。關(guān)鍵管理權(quán)限對集團(tuán)企業(yè)籌資方案有提議權(quán)；在融資職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給工作配合。2.3.7資金資本主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)資金及融資管理工作。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)確定集團(tuán)企業(yè)相關(guān)融資、資金管理和現(xiàn)金管理政策、制度等相關(guān)文件；負(fù)責(zé)監(jiān)督集團(tuán)企業(yè)各組員企業(yè)及單位之間資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算；負(fù)責(zé)確定資金運(yùn)作方案并組織實(shí)施，以提升集團(tuán)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率；負(fù)責(zé)研究和確定資金清算業(yè)務(wù)管理制度和操作步驟，并監(jiān)督其認(rèn)真落實(shí)實(shí)施，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制；負(fù)責(zé)依據(jù)相關(guān)法規(guī)，對組員企業(yè)進(jìn)行授信管理及債務(wù)監(jiān)控；負(fù)責(zé)了解中國外金融市場關(guān)鍵籌資工具及各金融市場情況，經(jīng)過比較不一樣方法、不一樣市場籌資特點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)資金需求，確定集團(tuán)企業(yè)融資方案；負(fù)責(zé)指導(dǎo)組員企業(yè)相關(guān)外幣融資方法、國家政策、企業(yè)政策，和國家外匯其它政策相關(guān)問題；負(fù)責(zé)組織資金資本檔案整理及歸檔工作。關(guān)鍵管理權(quán)限在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對集團(tuán)本部及全資子企業(yè)資金資本管理工作相關(guān)鍵提議權(quán)；在融資、資金管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給配合。2.3.8出納主管崗位使命承接集團(tuán)本部日常報(bào)銷，存取款等業(yè)務(wù)。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)審核及辦理對外收、付款業(yè)務(wù)，立即催收多種欠款；負(fù)責(zé)填制日常業(yè)務(wù)、銀行進(jìn)賬單及存款日報(bào)表；負(fù)責(zé)登記日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金、銀行存款日志賬，查對賬單，編制銀行調(diào)整表；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部日常報(bào)銷業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)備份和磁盤清理。關(guān)鍵管理權(quán)限在工作職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給配合；在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對不符合要求單據(jù)，有權(quán)拒絕辦理。2.3.9稅務(wù)保險(xiǎn)主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)、保險(xiǎn)賬務(wù)及報(bào)表工作。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)確定集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)實(shí)施集團(tuán)企業(yè)本部多種稅金計(jì)算、繳納、清理、稅收返還等業(yè)務(wù)；幫助國家財(cái)政、稅務(wù)及其它機(jī)構(gòu)對集團(tuán)企業(yè)及組員企業(yè)會(huì)計(jì)、稅收工作檢驗(yàn)；負(fù)責(zé)向相關(guān)部門、單位報(bào)送稅務(wù)相關(guān)文件資料和整理、歸檔；負(fù)責(zé)對各類（除社會(huì)保險(xiǎn)外）保險(xiǎn)進(jìn)行核查、辦理相關(guān)程序；負(fù)責(zé)對組員企業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提升等指導(dǎo)性工作。關(guān)鍵管理權(quán)限在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對集團(tuán)本部及全資企業(yè)稅務(wù)保險(xiǎn)工作有提議權(quán)；在稅務(wù)保險(xiǎn)工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給配合。2.3.10會(huì)計(jì)核實(shí)主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)工作。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)確定、完善集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)制度；負(fù)責(zé)設(shè)置集團(tuán)企業(yè)及組員企業(yè)會(huì)計(jì)科目；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部報(bào)銷單據(jù)制單及賬務(wù)處理；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核實(shí)檔案整理、移交，和歸檔管理工作；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部工資計(jì)算，對集團(tuán)本部住房公積金、住房補(bǔ)助、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等進(jìn)行查對收繳；負(fù)責(zé)對組員企業(yè)人員核實(shí)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提升等指導(dǎo)性工作。關(guān)鍵管理權(quán)限在會(huì)計(jì)核實(shí)工作職責(zé)范圍內(nèi)，對集團(tuán)本部及組員企業(yè)工作有提議權(quán)；在其職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給配合。2.3.11會(huì)計(jì)審核主管崗位使命負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)審核工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理。關(guān)鍵崗位職責(zé)參與集團(tuán)本部和全資子企業(yè)會(huì)計(jì)制度制訂、修改、并落實(shí)實(shí)施；負(fù)責(zé)審核憑證、登記總賬具體工作；負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)中介機(jī)構(gòu)對集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)咨詢，決算審計(jì)；負(fù)責(zé)對集團(tuán)本部按月進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表稽核；負(fù)責(zé)對集團(tuán)本部財(cái)務(wù)核實(shí)進(jìn)行審核，確保會(huì)計(jì)明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)正確性和完整性；負(fù)責(zé)對集團(tuán)本部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，確保企業(yè)業(yè)務(wù)往來賬、投資收益分配等財(cái)務(wù)信息明晰、正確、完整；負(fù)責(zé)對全資子企業(yè)會(huì)計(jì)審核業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。關(guān)鍵管理權(quán)限對集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)、會(huì)計(jì)報(bào)表等工作含有提議權(quán)在會(huì)計(jì)審核業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，有權(quán)要求集團(tuán)相關(guān)人員給予配合2.3.12會(huì)計(jì)管理主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)管理工作:確保會(huì)計(jì)制度完善和實(shí)施。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)組織確定集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)及稅務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)組織編制、審核集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，全方面、正確地披露集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息；負(fù)責(zé)依據(jù)集團(tuán)企業(yè)相關(guān)制度，組織實(shí)施固定資產(chǎn)賬務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)確定集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃，使在正當(dāng)合規(guī)前提下，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)施合并繳納所得稅申報(bào)、清算和征收管理工作；負(fù)責(zé)檢驗(yàn)組員企業(yè)納稅情況及不良資產(chǎn)核銷情況，督促其正當(dāng)性和規(guī)范納稅；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)電算化發(fā)展計(jì)劃及管理工作；負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案整理、移交，和歸檔管理工作；負(fù)責(zé)依據(jù)集團(tuán)人力資源部保險(xiǎn)及職員福利管理要求，組織實(shí)施及進(jìn)行對應(yīng)賬務(wù)處理。關(guān)鍵管理權(quán)限對集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)等工作含相關(guān)鍵提議權(quán)；在會(huì)計(jì)、稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，有權(quán)要求集團(tuán)相關(guān)人員給予配合。2.3.13財(cái)務(wù)報(bào)表主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并落實(shí)實(shí)施；負(fù)責(zé)依據(jù)各子企業(yè)經(jīng)營情況，匯總、合并編制集團(tuán)企業(yè)多種財(cái)務(wù)報(bào)表及編報(bào)說明；負(fù)責(zé)編制財(cái)政部匯總會(huì)計(jì)報(bào)表、集團(tuán)對外年報(bào)工作，并向相關(guān)部門、單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文件資料；負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用維護(hù)，幫助處理應(yīng)用中碰到問題，確保系統(tǒng)正常運(yùn)行；負(fù)責(zé)和外部單位技術(shù)人員溝通、協(xié)調(diào)，確保系統(tǒng)安全、正常進(jìn)行；對集團(tuán)本部及全資子企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行電算化培訓(xùn)，以規(guī)范集團(tuán)電算化操作；負(fù)責(zé)對會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行整理、歸檔；負(fù)責(zé)對全資子企業(yè)人員財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提升等指導(dǎo)性工作。關(guān)鍵管理權(quán)限在財(cái)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)及使用中，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給配合；對集團(tuán)本部及全資子企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)表工作有提議權(quán)；在財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給配合。2.3.14資產(chǎn)主管崗位使命負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)賬務(wù)管理。關(guān)鍵崗位職責(zé)負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)管理制度及資產(chǎn)折舊政策；負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)及全資子企業(yè)國有資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表編制；負(fù)責(zé)依據(jù)集團(tuán)企業(yè)國有資產(chǎn)管理措施，實(shí)施國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記和年度檢驗(yàn)工作，作好資產(chǎn)評定及評定立案和國有股權(quán)管理工作，根據(jù)要求程序和權(quán)限處理集團(tuán)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)（包含有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）；負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)配、折舊、報(bào)廢賬務(wù)處理，對集團(tuán)企業(yè)工程預(yù)、決算進(jìn)行核查；負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)及組員企業(yè)清產(chǎn)核資及資產(chǎn)管理情況進(jìn)行稽核，提出整改意見；負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)卡片、檔案進(jìn)行管理；負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)及組員企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度文件整理匯編；負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)國有資產(chǎn)年檢、變動(dòng)、注銷手續(xù)進(jìn)行核查并辦理產(chǎn)權(quán)登記；負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)及組員企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)檔案歸檔及文書處理。關(guān)鍵管理權(quán)限對集團(tuán)本部及全資子企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度及固定資產(chǎn)折舊政策有提議權(quán)；對集團(tuán)本部及全資子企業(yè)固定資產(chǎn)管理有提議權(quán)；在資產(chǎn)管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給配合。會(huì)計(jì)人員管理（任職資格等）2.4.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配置2.4.1.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置要求各單位應(yīng)該依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不含有單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件，應(yīng)該在相關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該配置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人；在相關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配置會(huì)計(jì)人員單位，應(yīng)該依據(jù)《代理記賬管理暫行措施》委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或持有代理記賬許可證書其它代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。2.4.1.2會(huì)計(jì)人員任職條件持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書從事會(huì)計(jì)工作人員，必需取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。各單位應(yīng)該依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配置持有從業(yè)資格證書會(huì)計(jì)人員，不然不得從事會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理措施由國務(wù)院財(cái)政部門要求。含有必需專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)；根據(jù)要求參與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)要求參與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各單位應(yīng)該合理安排會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，確保會(huì)計(jì)人員每十二個(gè)月有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參與培訓(xùn)。2.4.1.3會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員任職條件堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，廉潔奉公；含有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)；有較強(qiáng)組織能力；身體情況能夠適應(yīng)本職員作要求。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員），除上述條件外，還應(yīng)該含有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。2.4.2總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作行政領(lǐng)導(dǎo)。總會(huì)計(jì)師幫助單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。2.4.2.1總會(huì)計(jì)師設(shè)置范圍國有和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位大、中型企業(yè)必需設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院要求。總會(huì)計(jì)師由含有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格人員擔(dān)任。2.4.2.2總會(huì)計(jì)師地位總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)組員，幫助單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)組員中，不設(shè)和總會(huì)計(jì)師職權(quán)重合副職。總會(huì)計(jì)師具體組織本單位實(shí)施國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)?？倳?huì)計(jì)師職權(quán)受國家法律保護(hù)。單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該支持并保障總會(huì)計(jì)師依法行使職權(quán)。2.4.2.3總會(huì)計(jì)師職責(zé)編制和實(shí)施預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用估計(jì)、計(jì)劃、控制、核實(shí)、分析和考評，督促本單位相關(guān)部門降低消耗、節(jié)省費(fèi)用、提升經(jīng)濟(jì)效益；建立、健全經(jīng)濟(jì)核實(shí)制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；承接單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦其它工作。負(fù)責(zé)對本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配置、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)設(shè)置和聘用提出方案；組織會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考評；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。幫助單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、行政機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展和基礎(chǔ)建設(shè)投資等問題作出決議。參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案制訂；參與重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議和經(jīng)濟(jì)協(xié)議研究、審查。2.4.2.4總會(huì)計(jì)師權(quán)限對違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)行為，有權(quán)阻止或糾正。阻止或糾正無效時(shí)，提請單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人不一樣意總會(huì)計(jì)師處理意見，總會(huì)計(jì)師應(yīng)該依據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》要求實(shí)施。有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織經(jīng)濟(jì)核實(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面工作。主管審批財(cái)務(wù)收支工作。除通常財(cái)務(wù)收支能夠由總會(huì)計(jì)師授權(quán)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人或其它指定人員審批外，重大財(cái)務(wù)收支，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批或由總會(huì)計(jì)師報(bào)單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人同意。預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題匯報(bào)、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。包含財(cái)務(wù)收支重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)協(xié)議、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會(huì)計(jì)師會(huì)簽。會(huì)計(jì)人員任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)該事先征求總會(huì)計(jì)師意見。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人或會(huì)計(jì)主管人員人選，應(yīng)該由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考評，依據(jù)相關(guān)要求審批。2.4.2.5任免和獎(jiǎng)懲企業(yè)總會(huì)計(jì)師由本單位關(guān)鍵行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或聘用；免職或解聘程序和任命或聘用程序相同。2.4.3會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)2.4.3.1依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位通?？煞譃椋簳?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人或會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核實(shí)，工資核實(shí)，成本費(fèi)用核實(shí)，財(cái)務(wù)結(jié)果核實(shí)，資金核實(shí)，往來結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)單位，能夠依據(jù)需要設(shè)置對應(yīng)工作崗位，也能夠和其它工作崗位相結(jié)合。2.4.3.2符合內(nèi)部牽制制度要求會(huì)計(jì)工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目標(biāo)登記工作。2.4.3.3有利于會(huì)計(jì)人員全方面熟悉業(yè)務(wù)，不停提升業(yè)務(wù)素質(zhì)會(huì)計(jì)人員工作崗位應(yīng)該有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第十五條各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，做出顯著成績會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該給精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。2.4.4會(huì)計(jì)人員回避制度集團(tuán)企業(yè)、直屬單位、組員企業(yè)等單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)該實(shí)施回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親和配偶親關(guān)系。2.4.5會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)該遵守職業(yè)道德，樹立良好職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提升工作效率和工作質(zhì)量。敬業(yè)愛崗會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熱愛本職員作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作要求。熟悉法規(guī)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。依法辦事會(huì)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，確保所提供會(huì)計(jì)信息正當(dāng)、真實(shí)、正確、立即、完整?？陀^公正會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)該實(shí)事求是、客觀公正。搞好服務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，利用掌握會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提升經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。保守秘密會(huì)計(jì)人員應(yīng)該保守本單位商業(yè)秘密。除法律要求和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或泄露單位會(huì)計(jì)信息。2.4.6會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人職員作調(diào)動(dòng)或因故離職，必需將本人所經(jīng)管會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或離職。接替人員應(yīng)該認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事項(xiàng)。2.4.6.1交接前準(zhǔn)備工作工作已經(jīng)受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)該填制完成。還未登記賬目，應(yīng)該登記完成，并在最終一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。編制移交清冊，列明應(yīng)該移交會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，從事該項(xiàng)工作移交人員還應(yīng)該在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及相關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。2.4.6.2交接基礎(chǔ)程序移交點(diǎn)收移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)查對點(diǎn)收?，F(xiàn)金、有價(jià)證券要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必需和會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)保持一致。不一致時(shí)，移交人員必需限期查清。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料必需完整無缺。如有短缺，必需查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。銀行存款賬戶余額要和銀行對賬單查對，如不一致，應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符，多種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額要和總賬相關(guān)賬戶余額查對相符；必需時(shí)，要抽查部分賬戶余額，和實(shí)物查對相符，或和往來單位、個(gè)人查對清楚。移交人員經(jīng)管票據(jù)、印章和其它實(shí)物等，必需交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作，要對相關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。專員監(jiān)督會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通常會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必需時(shí)可由上級主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必需將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況等，向接替人員具體介紹。對需要移交遺留問題，應(yīng)該寫出書面材料。交接后相關(guān)事宜交接完成后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上署名或蓋章。并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)和需要說明問題和意見等。移交清冊通常應(yīng)該填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)該繼續(xù)使用移交會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)連續(xù)性。單位撤銷時(shí)，必需留有必需會(huì)計(jì)人員，會(huì)同相關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述相關(guān)要求辦理。2.4.6.3會(huì)計(jì)工作臨時(shí)交接會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作且需要接替或代理，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必需指定相關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或因病不能工作會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作，應(yīng)該和接替或代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其它特殊原因不能親自辦理移交，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人同意，可由移交人員委托她人代辦移交，但委托人應(yīng)該負(fù)擔(dān)責(zé)任。2.4.6.3移交后責(zé)任移交人員對所移交會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它相關(guān)資料正當(dāng)性、真實(shí)性負(fù)擔(dān)法律責(zé)任。2.4.7會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是會(huì)計(jì)管理工作一個(gè)組成部分，是會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)關(guān)鍵內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育對象為在職會(huì)計(jì)人員。2.4.7.1會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育分為高級、中級、初級三個(gè)等級，即高級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、中級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和初級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。高級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育包含已取得或受聘高級會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(職稱)及含有相當(dāng)水平會(huì)計(jì)人員；中級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育包含已取得或受聘中級會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(職稱)及含有相當(dāng)水平會(huì)計(jì)人員；初級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育包含已取得或受聘初級會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(職稱)和已取得會(huì)計(jì)證但未取得或受聘初級會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(職稱)會(huì)計(jì)人員。2.4.7.2繼續(xù)教育內(nèi)容會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；其它相關(guān)知識(shí)；其它相關(guān)法規(guī)制度。2.4.7.3繼續(xù)教育形式培訓(xùn)形式財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)組織培訓(xùn)；財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)同意設(shè)置培訓(xùn)點(diǎn)舉行培訓(xùn)；省級以上業(yè)務(wù)主管部門舉行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；正在一般院校或成人院校接收國家認(rèn)可會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷教育；財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)可其它形式。自學(xué)形式部門或單位自行組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)；負(fù)擔(dān)會(huì)計(jì)專業(yè)課題研究，并取得研究結(jié)果；參與上一等級會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試；財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)可其它形式。2.4.7.4繼續(xù)教育時(shí)間高級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和中級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育時(shí)間每十二個(gè)月累計(jì)不少于68小時(shí)，其中接收培訓(xùn)時(shí)間每十二個(gè)月累計(jì)不少于20小時(shí)，自課時(shí)間每十二個(gè)月累計(jì)不少于48小時(shí)。初級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育時(shí)間每十二個(gè)月累計(jì)不少于72小時(shí)，其中接收培訓(xùn)時(shí)間每十二個(gè)月累計(jì)不少于二十四小時(shí)，自課時(shí)間每十二個(gè)月累計(jì)不少于48小時(shí)。2.4.7.5財(cái)政部門對繼續(xù)教育管理要求財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)建立高級、中級、初級會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育檔案，制發(fā)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育手冊》，對會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育情況給予統(tǒng)計(jì)并加蓋繼續(xù)教育印章，同時(shí)在會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育檔案中記載。會(huì)計(jì)人員接收培訓(xùn)情況由培訓(xùn)單位出具證實(shí)，包含培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)日期、累計(jì)培訓(xùn)小時(shí)數(shù)等，經(jīng)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)審核后確定。會(huì)計(jì)人員自學(xué)情況由會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)人員所在單位和相關(guān)單位提供證實(shí)，經(jīng)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)審核后確定，有自學(xué)形式需按相關(guān)要求折算自學(xué)小時(shí)后確定。年度內(nèi)未接收繼續(xù)教育或未按相關(guān)要求完成繼續(xù)教育時(shí)間會(huì)計(jì)人員，如無正當(dāng)理由，給予警告。連續(xù)2年未接收繼續(xù)教育或連續(xù)2年未按相關(guān)要求完成繼續(xù)教育時(shí)間會(huì)計(jì)人員，不予辦理會(huì)計(jì)證年檢，不得參與上一檔次會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或高級會(huì)計(jì)師資格評審，不得參與優(yōu)異會(huì)計(jì)工作者評選，財(cái)政部門不予頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書；會(huì)計(jì)人員所在單位負(fù)有責(zé)任，其單位不得申請會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格。連續(xù)3年未接收繼續(xù)教育或連續(xù)3年未按相關(guān)要求完成繼續(xù)教育時(shí)間會(huì)計(jì)人員，由省級財(cái)政部門作出或提議作出取消其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(職稱)、會(huì)計(jì)人員所在單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書決定。被取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(職稱)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書會(huì)計(jì)人員和單位，2年內(nèi)(含2年)不得重新參與會(huì)計(jì)證考試、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(職稱)考試或評審、申請會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格。如在2年后想重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(職稱)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書，須經(jīng)省級財(cái)政部門同意后才能重新參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書證、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(職稱)考試(評審)或申請會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格。2.4.7.6組織和實(shí)施每十二個(gè)月由人事部門組織安排；財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施；各主管應(yīng)確保會(huì)計(jì)人員參與后續(xù)教育時(shí)間和其它必需條件。任免及授權(quán)直屬單位、組員企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人任免會(huì)計(jì)人員委派管理會(huì)計(jì)委派制是財(cái)產(chǎn)全部者向所屬企機(jī)關(guān)統(tǒng)一委派會(huì)計(jì)人員，并對她們?nèi)蚊狻⒄{(diào)遣、考評、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理一個(gè)會(huì)計(jì)人員管理制度。3.2.1財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)企業(yè)選派，經(jīng)過一定程序進(jìn)入企業(yè)董事會(huì)，負(fù)擔(dān)監(jiān)督國有資產(chǎn)營運(yùn)、重大投資決議和審查會(huì)計(jì)報(bào)表等職責(zé)，對重大財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施和總經(jīng)理聯(lián)簽制度。3.2.1.1財(cái)務(wù)總監(jiān)資格實(shí)施黨和國家方針政策，遵紀(jì)遵法，廉潔自律；熟悉經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，勇于堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，有高度事業(yè)心和責(zé)任感，有很好職業(yè)道德；含有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱或有注冊會(huì)計(jì)師資格，有財(cái)會(huì)、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；身體健康，能夠適應(yīng)本職員作需要。3.2.1.2財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)對派駐單位財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施預(yù)算時(shí)審核，實(shí)施中檢驗(yàn)，終止后跟蹤監(jiān)督；只對派駐單位財(cái)務(wù)管理負(fù)稽核監(jiān)督責(zé)任，不參與派駐單位日常財(cái)務(wù)核實(shí)工作。3.2.1.3財(cái)務(wù)總監(jiān)職權(quán)列席派駐單位相關(guān)財(cái)務(wù)工作會(huì)議；監(jiān)督派駐單位落實(shí)實(shí)施國家、省、市相關(guān)財(cái)稅法律制度；監(jiān)督檢驗(yàn)派駐單位日常財(cái)務(wù)運(yùn)作、資金收支情況，查閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和其它會(huì)計(jì)資料，對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為有權(quán)糾正或提出處理意見，重大問題向集團(tuán)企業(yè)匯報(bào)；參與派駐單位財(cái)務(wù)管理制度制訂或修正，并檢驗(yàn)制度實(shí)施情況；參與制訂下屬單位財(cái)務(wù)管理方案；監(jiān)督派駐單位所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體資金運(yùn)行及收益分配；參與派駐單位擬訂年度預(yù)算、決算，并提出審核意見；監(jiān)督派駐單位年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃實(shí)施；在派駐單位追加預(yù)算和申請每筆專題資金匯報(bào)時(shí)提出審核意見；審核派駐單位財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、國有資產(chǎn)占有產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資匯報(bào)；檢驗(yàn)派駐單位“收支兩條線”管理實(shí)施情況；審核監(jiān)督重大投資項(xiàng)目標(biāo)財(cái)務(wù)收支實(shí)施全過程；參與派駐單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變賣、報(bào)廢管理；有權(quán)阻止或糾正派駐單位對外支付亂攤派、亂贊助、亂投資(集資)、隨意劃撥資金行為；有權(quán)召集派駐單位財(cái)務(wù)人員或領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)財(cái)務(wù)工作方面匯報(bào)、聽取意見及研究財(cái)務(wù)相關(guān)問題。財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐單位有下列行為之一，要單獨(dú)或和當(dāng)事人共同負(fù)擔(dān)對應(yīng)行政或法律責(zé)任：派駐單位財(cái)務(wù)報(bào)表、匯報(bào)不完整性和不真實(shí)性;因玩忽職守，沒有立即向集團(tuán)企業(yè)反應(yīng)單位情況，造成了經(jīng)濟(jì)損失；派駐單位有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為知情而不糾正、不上報(bào)；縱容或串通派駐單位而搞弄虛作假；因監(jiān)管不力，造成派駐單位違反資金?？顚Ｓ脴?biāo)準(zhǔn)；違反組織紀(jì)律，違反保密要求。3.2.1.4財(cái)務(wù)總監(jiān)管理財(cái)務(wù)總監(jiān)工資、獎(jiǎng)金和所在單位分離，以確保其實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性；集團(tuán)企業(yè)對被委派財(cái)務(wù)總監(jiān)定時(shí)考評和輪崗。3.2.1.5派駐單位責(zé)任建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正當(dāng)、完整，確保會(huì)計(jì)報(bào)表充足披露相關(guān)信息。3.2.1.6派駐單位義務(wù)立即向財(cái)務(wù)總監(jiān)提供全部會(huì)計(jì)資料和其它相關(guān)資料；為財(cái)務(wù)總監(jiān)提供必需工作條件及合作。派駐單位責(zé)任人，主動(dòng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)親密配合，促進(jìn)本單位財(cái)務(wù)部門支持財(cái)務(wù)總監(jiān)推行職責(zé)，和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同推行預(yù)算時(shí)審核、實(shí)施中檢驗(yàn)和終止后追蹤監(jiān)督行為。派駐單位財(cái)務(wù)預(yù)決算及追加計(jì)劃、財(cái)務(wù)匯報(bào)、專題支出等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要有財(cái)務(wù)總監(jiān)審核意見，相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議要邀請財(cái)務(wù)總監(jiān)參與。派駐單位財(cái)務(wù)人員，依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核實(shí)，如實(shí)反應(yīng)單位財(cái)務(wù)信息，和財(cái)務(wù)總監(jiān)緊密合作，發(fā)覺單位在財(cái)務(wù)方面有違反法律法規(guī)或財(cái)經(jīng)制度，應(yīng)立即向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)，單位或個(gè)人不得阻撓或干涉。凡違反以上要求，由相關(guān)部門依據(jù)情節(jié)輕重、危害后果給行政處分或追究法律責(zé)任。3.2.2會(huì)計(jì)責(zé)任人委派制會(huì)計(jì)責(zé)任人委派制委派對象關(guān)鍵是財(cái)務(wù)責(zé)任人或會(huì)計(jì)主管人員；管理體制是根據(jù)“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，分職任免”措施，。由集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部提出人選，報(bào)請集團(tuán)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)同意后，統(tǒng)一委派各企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人；委派財(cái)務(wù)責(zé)任人和派駐企業(yè)相分離，對委派人員工資、獎(jiǎng)勵(lì)、福利等由集團(tuán)統(tǒng)一發(fā)放；組織關(guān)系、人事檔案、職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、專業(yè)職稱、后續(xù)教育、業(yè)績考評等由集團(tuán)實(shí)施統(tǒng)一管理。委派財(cái)務(wù)責(zé)任人，對集團(tuán)企業(yè)及高層管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，落實(shí)和實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度和各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，對有損集團(tuán)利益行為，有權(quán)給予阻止，并向單位責(zé)任人匯報(bào)，全方面負(fù)擔(dān)派駐企業(yè)財(cái)務(wù)工作。委派財(cái)務(wù)責(zé)任人對其任職期間財(cái)務(wù)工作負(fù)擔(dān)直接責(zé)任。3.2.3人事待遇關(guān)系人事、檔案、供給關(guān)系管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)是“誰委派、誰管理”。財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)責(zé)任人由集團(tuán)企業(yè)總經(jīng)理聘用、續(xù)聘或解聘，決定其應(yīng)享受工資薪金、福利待遇、獎(jiǎng)金、榮譽(yù)等；3.2.3匯報(bào)制度為確保委派人員職責(zé)到位，充足發(fā)揮應(yīng)有職能，派出財(cái)務(wù)人員均應(yīng)向其委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，定時(shí)或不定時(shí)地向委派機(jī)構(gòu)匯報(bào)其職責(zé)推行情況。財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)分為定時(shí)匯報(bào)和重大事項(xiàng)即時(shí)匯報(bào)兩種。定時(shí)匯報(bào)應(yīng)全方面地匯報(bào)任職單位遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況、財(cái)務(wù)人員職責(zé)推行情況、派出單位財(cái)務(wù)情況及其發(fā)展趨勢等；重大事項(xiàng)即時(shí)匯報(bào)則是指財(cái)務(wù)人員應(yīng)立即地向委派機(jī)構(gòu)匯報(bào)任職單位所發(fā)生對其財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果及長久發(fā)展等方面有重大影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如關(guān)鍵資產(chǎn)處理、合并、收購、經(jīng)營方向重大調(diào)整等，方便將財(cái)務(wù)人員派駐單位在生產(chǎn)經(jīng)營方面重大改變處于嚴(yán)密、立即監(jiān)控之下，立即預(yù)警、防患于未然。3.2.4任期和輪換委派財(cái)務(wù)總監(jiān)、委派財(cái)務(wù)責(zé)任人任期通常為三年，任期屆滿后依據(jù)考評情況輪換。財(cái)務(wù)人員實(shí)施崗位輪換制，在同一崗位上，會(huì)計(jì)核實(shí)員每四年輪換一次；主管財(cái)務(wù)人員以上職務(wù)每三年輪換一次；出納員、材料管理員每輛年輪換一次。3.2.5任免和獎(jiǎng)懲會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員任免，應(yīng)該符合《中國會(huì)計(jì)法》和相關(guān)法律要求。關(guān)鍵財(cái)務(wù)責(zé)任人任免程序：集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理由集團(tuán)總裁任免；二級、三級關(guān)鍵財(cái)務(wù)責(zé)任人任免，由本單位責(zé)任人提名，集團(tuán)財(cái)務(wù)部考評并提出提議任免意見；非法人單位，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出名單報(bào)總裁同意后，集團(tuán)人事部任免。各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，做出顯著成績會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該給精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重，由發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其從業(yè)資格證書。重大經(jīng)營決議審批制度依據(jù)《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理基礎(chǔ)規(guī)范（試行）》，相關(guān)“建立重大決議責(zé)任制度。”等要求精神制訂本制度。3.4.1重大經(jīng)營決議界定本制度所稱重大經(jīng)營決議指超出要求限額對外投資、固定資產(chǎn)購置、籌資和融資、多種損失、大額費(fèi)用支出和土地使用權(quán)處理、對外擔(dān)保、利潤分配和填補(bǔ)虧損、股權(quán)變動(dòng)、增加或降低注冊資本、企業(yè)合并、分立、變更企業(yè)形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和組員企業(yè)本身無法決定，必需由集團(tuán)企業(yè)來進(jìn)行決議事項(xiàng)。3.4.2重大經(jīng)營決議內(nèi)容對外投資包含股權(quán)投資、債權(quán)投資、混合性投資（不管長久還是短期）；固定資產(chǎn)購置包含購置、新建、擴(kuò)建、改建等；籌資和融資指以增加負(fù)債、租賃等形式籌集資金；多種損失包含投資損失、資產(chǎn)盤虧和報(bào)廢損失、壞賬損失；費(fèi)用支出指部包含工資、水電消耗等常常性、程序性支出費(fèi)用項(xiàng)目，如修理費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)。3.4.3經(jīng)營決議權(quán)限3.4.3.1全資單位權(quán)限全資單位指集團(tuán)企業(yè)作為全額出資人設(shè)置企業(yè)或企業(yè)，各單位含有下列要求限額內(nèi)權(quán)利，超出限額項(xiàng)目，需報(bào)集團(tuán)企業(yè)審批。公安分局單項(xiàng)費(fèi)用開支在20萬元以下項(xiàng)目；酒店管理企業(yè)（不含京瑞房地產(chǎn)）、綜合保障部、運(yùn)行保障部單項(xiàng)支出在30萬元以下固定資產(chǎn)購置；單項(xiàng)低于5萬元損失項(xiàng)目（不含固定資產(chǎn)報(bào)廢損失）；單項(xiàng)費(fèi)用開支在50萬元以下項(xiàng)目；單項(xiàng)融資租賃資產(chǎn)原值低于30萬元項(xiàng)目；年度累計(jì)低于100萬元籌資（從集團(tuán)內(nèi)部）。3.4.3.2全資單位不含有權(quán)利對外投資、固定資產(chǎn)報(bào)廢、從集團(tuán)外部籌資、土地使用權(quán)處理、對外擔(dān)保、利潤分配和填補(bǔ)虧損、股權(quán)變動(dòng)、增加或降低注冊資本、企業(yè)合并、分立、變更企業(yè)形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和本身無法上決定，必需由集團(tuán)企業(yè)來進(jìn)行決議事項(xiàng)。3.4.3.4控股單位權(quán)限控股單位指集團(tuán)企業(yè)作為關(guān)鍵出資人投資設(shè)置、含有法人資格、依法獨(dú)立負(fù)擔(dān)民事責(zé)任企業(yè)。被控股企業(yè)擁有財(cái)產(chǎn)使用權(quán)，依法自主經(jīng)營，并負(fù)擔(dān)集團(tuán)企業(yè)投入資產(chǎn)保值增值責(zé)任；集團(tuán)企業(yè)依法對其享受資產(chǎn)受益權(quán)、重大決議權(quán)、管理者選擇權(quán)。3.4.3.5控股單位必需報(bào)批項(xiàng)目超出要求限額重大經(jīng)營決議（標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目見附表）；土地使用權(quán)處理、對外擔(dān)保、利潤分配和填補(bǔ)虧損、股權(quán)變動(dòng)、增加或降低注冊資本、企業(yè)合并、分立、變更企業(yè)形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和本身無法上決定，必需由母企業(yè)來進(jìn)行決議事項(xiàng)?？毓山M員企業(yè)重大經(jīng)營決議審批項(xiàng)目表類別審批內(nèi)容審批機(jī)構(gòu)控股企業(yè)類型需審批項(xiàng)目對外投資凈資產(chǎn)≤2,000萬元≥100萬元股東會(huì)2,000萬元<凈資產(chǎn)≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元<凈資產(chǎn)≤2億元≥300萬元凈資產(chǎn)>2億元≥500萬元固定資產(chǎn)購置資產(chǎn)≤1億元≥100萬元董事會(huì)1億元<資產(chǎn)≤5億元≥250萬元資產(chǎn)>5億元≥500萬元籌資和融資籌融資后資產(chǎn)負(fù)債率≥50%項(xiàng)目董事會(huì)多種損失資產(chǎn)≤1億元≥50萬元董事會(huì)1億元<資產(chǎn)≤5億元≥100萬元資產(chǎn)>5億元≥300萬元費(fèi)用支出利潤預(yù)算≤1,000萬元≥100萬元董事會(huì)1,000萬元<利潤預(yù)算≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元<利潤預(yù)算≤1億元≥300萬元利潤預(yù)算>1億元≥500萬元3.4財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限財(cái)務(wù)收支審批是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任制度。關(guān)鍵內(nèi)容有：3.4.1財(cái)務(wù)收支范圍收入指主業(yè)、附業(yè)收入和其它收入。如小型租賃收入、無價(jià)包裝處理收入，資產(chǎn)變賣收入中，需要作價(jià)，處理審批范圍。支出指現(xiàn)金、實(shí)物和需在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中攤提、列支各項(xiàng)費(fèi)用審批范圍。3.4.2財(cái)務(wù)收支審批人員集團(tuán)企業(yè)（包含下屬單位）含有財(cái)務(wù)審批職權(quán)人是：單位領(lǐng)導(dǎo)人董事長、總裁、總經(jīng)理、主任及其部門關(guān)鍵責(zé)任人和該關(guān)鍵責(zé)任人授權(quán)其它人員；總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)未設(shè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)單位，為主管財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人指主管財(cái)務(wù)工作經(jīng)理、科長、主管或由財(cái)務(wù)責(zé)任人委托副職。3.4.3財(cái)務(wù)收支審批程序包含經(jīng)辦人、審核人、同意人等應(yīng)該推行手續(xù)及負(fù)擔(dān)責(zé)任。3.4.3.1日常費(fèi)用付款審批預(yù)算內(nèi)費(fèi)用審批企業(yè)各部門必需嚴(yán)格按審批后分解至各部門預(yù)算額控制使用（包含年初下達(dá)固定資產(chǎn)更新計(jì)劃、科學(xué)技術(shù)基金計(jì)劃）。審批程序：經(jīng)辦人填制報(bào)銷單┅┅部門經(jīng)理意見┅┅會(huì)計(jì)審核┅┅財(cái)務(wù)經(jīng)理意見┅┅總經(jīng)理審批┅┅出納處報(bào)銷（或領(lǐng)款）預(yù)算外費(fèi)用審批特殊情況需開支預(yù)算外費(fèi)用(包含呈批件),一次金額在3,000元，累計(jì)銷售額在十萬元以下。報(bào)銷程序：經(jīng)手人填制報(bào)銷單┅┅部門經(jīng)理意見┅┅總經(jīng)理審批┅┅計(jì)劃部審核┅┅財(cái)務(wù)部簽字┅┅出納處報(bào)銷（或領(lǐng)款）預(yù)算外支出每筆金額在10萬元以上（不含10萬元）需報(bào)總裁審批，待拿到批文后，再按上述程序?qū)徟鷮?shí)施。3.4.3.2協(xié)議審批集團(tuán)企業(yè)機(jī)關(guān)企業(yè)機(jī)關(guān)內(nèi)部各項(xiàng)協(xié)議簽署，不管金額大小，要經(jīng)過計(jì)劃發(fā)展部、財(cái)務(wù)部審核，然后報(bào)總裁同意。二級企業(yè)二級企業(yè)協(xié)議簽署，由二級企業(yè)自行審批，但單項(xiàng)協(xié)議金額50萬元以上，報(bào)集團(tuán)企業(yè)審批.對特殊企業(yè)（如股份）權(quán)限可放至100萬元。3.4.3.3結(jié)算審批材料、商品貨款結(jié)算憑材料、商品采購協(xié)議結(jié)算；材料、商品先到后付款，憑發(fā)貨方發(fā)票和驗(yàn)收人驗(yàn)收單，經(jīng)主管人員（或部門經(jīng)理）簽字認(rèn)可后，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管副總經(jīng)理級人員聯(lián)簽并轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批后付款；先付款后發(fā)貨，由經(jīng)辦人依據(jù)協(xié)議填制領(lǐng)款單，經(jīng)部門經(jīng)理同意，財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)簽同意后，財(cái)務(wù)部方可付款；單項(xiàng)金額超出50萬元，報(bào)總裁審批；已銷商品貨款結(jié)算，由采購員依據(jù)微機(jī)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)填制結(jié)算單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核，由財(cái)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽并報(bào)總經(jīng)理同意后，財(cái)務(wù)部憑據(jù)結(jié)算；對付款金額較大，由財(cái)務(wù)部派專員和業(yè)務(wù)人員同往結(jié)款。3.4.3.4工程費(fèi)用審批工程費(fèi)用審批實(shí)施項(xiàng)目責(zé)任制,由項(xiàng)目責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)，集團(tuán)企業(yè)對大型開支進(jìn)行監(jiān)控。工程項(xiàng)目正式同意后，日常工程費(fèi)用開支程序：經(jīng)辦人填寫支款單┅┅工程管理人員簽字┅┅工程財(cái)務(wù)人員審核┅┅項(xiàng)目責(zé)任人審批單項(xiàng)金額超出50萬元，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，總裁同意。3.4.3.5重大損失審批集團(tuán)下屬二級企業(yè)對外投資損失、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生每次超出20萬元以上損失，報(bào)集團(tuán)計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部審核，總裁同意方能列支。3.4.3.6對外投資審批集團(tuán)企業(yè)對外投資根據(jù)集團(tuán)企業(yè)要求程序，經(jīng)投資委員會(huì)認(rèn)定，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體研究同意后，財(cái)務(wù)部憑批文籌集資金。正式對外付款時(shí)，要經(jīng)集團(tuán)企業(yè)計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部聯(lián)簽，并報(bào)總裁同意后付款。集團(tuán)下屬二級企業(yè)對外投資先由二級企業(yè)提出可行性匯報(bào)報(bào)集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)過集團(tuán)企業(yè)行政程序?qū)徍送夂?，交由二級企業(yè)董事會(huì)完成法律手續(xù)。待手續(xù)完成財(cái)務(wù)才能據(jù)以籌措資金，具體付款是由該企業(yè)董事長簽字生效。附：集團(tuán)企業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限劃分表集團(tuán)企業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限劃分表類別項(xiàng)目審批權(quán)限審批者備注零星采購辦公用具10,000元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理按預(yù)算實(shí)施10,000―50,000元財(cái)務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理勞保用具5,000元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理5,000元以上財(cái)務(wù)總監(jiān)禮品2,000元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理2,000―10,000元財(cái)務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理資本性支出長久投資500萬元以下總經(jīng)理按預(yù)算實(shí)施500萬元以上董事長固定資產(chǎn)購置、新建、擴(kuò)建、改建、裝修房屋50萬元以下財(cái)務(wù)總監(jiān)按預(yù)算實(shí)施50―500萬元總經(jīng)理500萬元以上董事長費(fèi)用類支出水電費(fèi)、勞保費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、辦公電話費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、資料費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、廣告費(fèi)用等2,000元以下結(jié)算中心主任2,000―5,000元財(cái)務(wù)經(jīng)理5,000―50,000元財(cái)務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理借款利息50萬元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理50―100萬元財(cái)務(wù)總監(jiān)100萬元以上總經(jīng)理銀行手續(xù)費(fèi)時(shí)即發(fā)生金額結(jié)算中心主任職員電話費(fèi)、交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)施結(jié)算中心主任業(yè)務(wù)招待費(fèi)2,000元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理2,000―10,000元財(cái)務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理職員教育培訓(xùn)費(fèi)10,000元以下財(cái)務(wù)總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理中國差旅費(fèi)5,000元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理5,000元以上財(cái)務(wù)總監(jiān)國際差旅費(fèi)不管金額大小財(cái)務(wù)總監(jiān)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)10萬元以下財(cái)務(wù)總監(jiān)10萬元以上總經(jīng)理多種統(tǒng)籌保險(xiǎn)、住房公積金不管金額大小結(jié)算中心主任按國家相關(guān)要求實(shí)施其它開支5,000元以下財(cái)務(wù)總監(jiān)5,000元以上財(cái)務(wù)總監(jiān)集團(tuán)企業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限劃分表類別項(xiàng)目審批權(quán)限審批者備注借款及應(yīng)付款項(xiàng)償還借款本金100萬元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理100―500萬元財(cái)務(wù)總監(jiān)500萬元以上總經(jīng)理應(yīng)付賬款10萬元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理10―50萬元財(cái)務(wù)總監(jiān)50萬元以上總經(jīng)理稅金10萬元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理10―50萬元財(cái)務(wù)總監(jiān)50萬元以上總經(jīng)理職員醫(yī)療費(fèi)核定額度內(nèi)結(jié)算中心主任核定額度以上財(cái)務(wù)經(jīng)理其它10,000元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理10,000―50,000元財(cái)務(wù)總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理內(nèi)部貸款內(nèi)部貸款50萬元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理50―500萬元財(cái)務(wù)總監(jiān)500萬元以上總經(jīng)理預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)10萬元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理提供相關(guān)協(xié)議10―50萬元財(cái)務(wù)總監(jiān)50萬元以上總經(jīng)理4財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作4.1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提升會(huì)計(jì)工作水平，依據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》相關(guān)要求，制訂本規(guī)范。4.1.1會(huì)計(jì)核實(shí)工作規(guī)范4.1.1.1會(huì)計(jì)核實(shí)通常要求各單位應(yīng)該根據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求建立會(huì)計(jì)賬冊，進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，立即提供正當(dāng)、真實(shí)、正確、完整會(huì)計(jì)信息。4.1.1.2填制會(huì)計(jì)憑證各單位辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必需取得或填制原始憑證，并立即送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。原始憑證基礎(chǔ)要求是：原始憑證內(nèi)容必需含有：憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員署名或蓋章；接收憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。從外單位取得原始憑證，必需蓋有填制單位公章；從個(gè)人取得原始憑證，必需有填制人員署名或蓋章。自制原始憑證必需有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定人員署名或蓋章。對外開出原始憑證，必需加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額原始憑證，大寫和小寫金額必需相符。購置實(shí)物原始憑證，必需有驗(yàn)收證實(shí)。支付款項(xiàng)原始憑證，必需有收款單位和收款人收款證實(shí)。一式幾聯(lián)原始憑證，應(yīng)該注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身含有復(fù)寫紙功效除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)該加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保留，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回，除填制退貨發(fā)票外，還必需有退貨驗(yàn)收證實(shí)；退款時(shí)，必需取得對方收款收據(jù)或匯款銀行憑證，不得以退貨發(fā)票替換收據(jù)。職員公出借款憑據(jù)，必需附在記賬憑證以后。收回借款時(shí)，應(yīng)該另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級相關(guān)部門同意經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該將同意文件作為原始憑證附件。假如同意文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)該在憑證上注明同意機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)覺原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)該由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)該加蓋開出單位公章。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要依據(jù)審核無誤原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也能夠使用通用記賬憑證。4.1.1.3記賬憑證基礎(chǔ)要求記賬憑證內(nèi)容必需含有：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員署名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)該由出納人員署名或蓋章。以自制原始憑證或原始憑證匯總表替換記賬憑證，也必需含有記賬憑證應(yīng)有項(xiàng)目。填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)該對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證，能夠采取分?jǐn)?shù)編號法編號。記賬憑證能夠依據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或依據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也能夠依據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不一樣內(nèi)容和類別原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證能夠不附原始憑證外，其它記賬憑證必需附有原始憑證。假如一張?jiān)紤{證包含幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張關(guān)鍵記賬憑證后面，并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號或附原始憑證復(fù)印機(jī)。一張復(fù)始憑證所列支出需要多個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，應(yīng)該將其它單位負(fù)擔(dān)部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必需含有原始憑證基礎(chǔ)內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人署名或蓋章、接收憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。假如在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該重新填制。已經(jīng)登記入賬記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺填寫錯(cuò)誤時(shí)，能夠用紅字填寫一張和原內(nèi)容相同記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。假如會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也能夠?qū)⒄_數(shù)字和錯(cuò)誤數(shù)字之間差額，另編一張調(diào)整記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)覺以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)該用藍(lán)字填制一張更正記賬憑證。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)該自金額欄最終一筆金額數(shù)字下空行處至累計(jì)數(shù)上空行處劃線注銷。填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必需清楚、工整，并符合下列要求：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)該書寫貨幣幣種符號或貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號和阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。全部以元為單位（其它貨幣種類為貨幣基礎(chǔ)單位，下同）阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分，角位和分位可寫“00或符號“―”；有角無分，分位應(yīng)該寫“0，不得用符號“―”替換。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字替換，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止，在“元”或“角”字以后應(yīng)該寫“整”字或“正”字；大寫金額數(shù)字有分，分字后面不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱，應(yīng)該加填貨幣名稱，貨幣名稱和金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有多個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中能夠只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有多個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額能夠只寫一個(gè)“零”字，也能夠不寫“零”字。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字正確無誤。打印出機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員印章或簽字。各單位會(huì)計(jì)憑證傳輸程序應(yīng)該科學(xué)、合理，具體措施由各單位依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自行要求。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)該立即傳輸，不得積壓。會(huì)計(jì)憑證登記完成后，應(yīng)該根據(jù)分類和編號次序保管，不得散亂丟失。記賬憑證應(yīng)該連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，根據(jù)編號次序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外署名或蓋章。對于數(shù)量過多原始憑證，能夠單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。多種經(jīng)濟(jì)協(xié)議、存出確保金收據(jù)和涉外文件等關(guān)鍵原始憑證，應(yīng)該另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在相關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員同意，能夠復(fù)制。向外單位提供原始憑證復(fù)制件，應(yīng)該在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同署名或蓋章。從外單位取得原始憑證如有遺失，應(yīng)該取得原開出單位蓋有公章證實(shí)，并注明原來憑證號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，才能代作原始憑證。假如確實(shí)無法取得證實(shí)，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出具體情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，代作原始憑證。4.1.1.4登記會(huì)計(jì)賬簿各單位應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包含總賬、明細(xì)賬、日志賬和其它輔助性賬簿?，F(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬必需采取訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或其它方法替換日志賬。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，用計(jì)算機(jī)打印會(huì)計(jì)賬簿必需連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。會(huì)計(jì)賬簿啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)該在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)該附啟用表，內(nèi)容包含：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)該注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員署名或蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)該從第一頁到最終一頁次序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)該按賬戶次序編號，并須定時(shí)裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用賬頁次序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶名稱和頁次。登記會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)審核無誤會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿基礎(chǔ)要求是：登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)該將會(huì)計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其它相關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字正確、摘要清楚、登記立即、字跡工整。登記完成后，要在記賬憑證上署名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬符號，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫文字和數(shù)字上面要留有合適空格，不要寫滿格；通常應(yīng)占格距二分之一。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。下列情況，能夠用紅色墨水記賬：根據(jù)紅字沖賬記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤統(tǒng)計(jì)；在不設(shè)借貸等欄多欄式賬頁中，登記降低數(shù)；在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求能夠用紅字登記其它會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)。多種賬簿按頁次次序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)該將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員署名或蓋章。凡需要結(jié)出余額賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)該在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額賬戶，應(yīng)該在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示。現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬必需逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完成結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)該結(jié)出本頁累計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最終一行和下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也能夠?qū)⒈卷摾塾?jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”本頁累計(jì)數(shù)應(yīng)該為自本月初起至本頁末止發(fā)生額累計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”本頁累計(jì)數(shù)應(yīng)該為自年初起至本頁末止累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額賬戶，能夠只將每頁末余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)該定時(shí)打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和付款憑證當(dāng)日必需打印出現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，并和庫存現(xiàn)金查對無誤。賬簿更正方法賬簿統(tǒng)計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新謄錄，必需根據(jù)下列方法進(jìn)行更正：登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該將錯(cuò)誤文字或數(shù)字劃紅線注銷，但必需使原有字跡仍可識(shí)別；然后在劃線上方填寫正確文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤數(shù)字，應(yīng)該全部劃紅線更正，不得只更正其中錯(cuò)誤數(shù)字。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤部分。因?yàn)橛涃~憑證錯(cuò)誤而使賬簿統(tǒng)計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該按更正記賬憑證登記賬簿。定時(shí)對賬各單位應(yīng)該定時(shí)對會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)字和庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互查對，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作每十二個(gè)月最少進(jìn)行一次。賬證查對。查對會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和原始憑證、記賬憑證時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬查對。查對不一樣會(huì)計(jì)賬簿之間賬簿統(tǒng)計(jì)是否相符，包含：總賬相關(guān)賬戶余額查對，總賬和明細(xì)賬查對，總賬和日志賬查對，會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門相關(guān)明細(xì)賬查對等。賬實(shí)查對。查對會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包含：現(xiàn)金日志賬賬面余額和現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相查對；銀行存款日志賬賬面余額定時(shí)和銀行對賬單相查對；多種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額和財(cái)物實(shí)存數(shù)額相查對；多種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額和相關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人查對等。定時(shí)結(jié)賬各單位應(yīng)該根據(jù)要求定時(shí)結(jié)賬：結(jié)賬前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)該結(jié)出每個(gè)賬戶期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額，應(yīng)該在摘要欄內(nèi)注明“本月累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，應(yīng)該在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末“本年累計(jì)”就是整年累計(jì)發(fā)生額。整年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)該通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，全部總賬賬戶全部應(yīng)該結(jié)出整年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。4.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)為了規(guī)范集團(tuán)企業(yè)各企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)真實(shí)、完整，依據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例》制訂本制度。集團(tuán)企業(yè)、直屬單位、組員企業(yè)編制和對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，應(yīng)該遵守本制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，是指企業(yè)對外提供反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量文件。企業(yè)不得編制和對外提供虛假或隱瞞關(guān)鍵事實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。企業(yè)責(zé)任人對本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。任何單位或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假或隱瞞關(guān)鍵事實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。4.2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)組成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。4.2.1.1年度、六個(gè)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)包含內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表附注；財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表最少應(yīng)該包含資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注，從其要求。年度、六個(gè)月度會(huì)計(jì)報(bào)表最少應(yīng)該反應(yīng)兩個(gè)年度或相關(guān)兩個(gè)期間比較數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法及關(guān)鍵項(xiàng)目等所作解釋。4.2.1.2會(huì)計(jì)報(bào)表附注最少應(yīng)該包含下列內(nèi)容：不符合基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)說明；關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量及其變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果影響；或事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表以后事項(xiàng)說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說明；關(guān)鍵資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動(dòng)；會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目標(biāo)明細(xì)資料；有利于了解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明其它事項(xiàng)。4.2.1.3財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明最少應(yīng)該對下列情況作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)情況；利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量有重大影響其它事項(xiàng)。4.2.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制企業(yè)應(yīng)該于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)應(yīng)該編報(bào)六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，從其要求。企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，應(yīng)該依據(jù)真實(shí)交易、事項(xiàng)和完整、正確賬簿統(tǒng)計(jì)等資料，并根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法。企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法。任何組織或個(gè)人不得授意、指示、強(qiáng)令企業(yè)違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標(biāo)準(zhǔn)和方法。企業(yè)應(yīng)該對會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確實(shí)定和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素確實(shí)定和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素確實(shí)定和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例》要求結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每十二個(gè)月12月31日；六個(gè)月度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每六個(gè)月、每季、每個(gè)月最終一天。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)前，應(yīng)該根據(jù)要求，全方面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，依據(jù)登記完整、查對無誤會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和其它相關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確，不得漏報(bào)或任意取舍。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系數(shù)字，應(yīng)該相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期和上期相關(guān)數(shù)字應(yīng)該相互連接。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，對會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚說明。企業(yè)發(fā)生合并、分立情形，應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求編制對應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。企業(yè)終止?fàn)I業(yè)，應(yīng)該在終止?fàn)I業(yè)時(shí)根據(jù)編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)要求全方面清查資產(chǎn)、查對債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)；在清算期間，應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求編制清算期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，集團(tuán)企業(yè)需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，母企業(yè)除編制其部分會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)該編制企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表。集團(tuán)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指反應(yīng)企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)報(bào)表。4.2.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)對外提供對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)反應(yīng)會(huì)計(jì)信息應(yīng)該真實(shí)、完整。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)提供期限要求，立即對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。企業(yè)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)該依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)該注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)責(zé)任人和主管會(huì)計(jì)工作責(zé)任人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員）署名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師企業(yè)，還應(yīng)該有總會(huì)計(jì)師署名并蓋章。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)章程要求，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。應(yīng)該依法定時(shí)向民航總局監(jiān)視會(huì)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。非依據(jù)法律、行政法規(guī)或國務(wù)院要求，任何組織或個(gè)人不得要求企業(yè)提供部分或全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)及其相關(guān)數(shù)據(jù)。違反本條例要求，要求企業(yè)提供部分或全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)及其相關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)有權(quán)拒絕。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，企業(yè)應(yīng)該將注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)匯報(bào)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)一并對外提供。接收企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)組織或個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)未正式對外披露前，應(yīng)該對其內(nèi)容保密。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)匯報(bào)正當(dāng)性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。假如發(fā)覺對外報(bào)送財(cái)務(wù)匯報(bào)有錯(cuò)誤，應(yīng)該立即辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存財(cái)務(wù)匯報(bào)外，并應(yīng)同時(shí)通知接收財(cái)務(wù)匯報(bào)單位更正。錯(cuò)誤較多，應(yīng)該重新編報(bào)。4.3會(huì)計(jì)監(jiān)督4.3.1會(huì)計(jì)監(jiān)督依據(jù)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門依據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制訂具體實(shí)施措施或補(bǔ)充要求。依據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制訂企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；企業(yè)內(nèi)部預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)計(jì)劃等。4.3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任4.3.2.1對信息質(zhì)量監(jiān)督確保原始憑證真實(shí)、正當(dāng)、正確和完整。各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對不真實(shí)、不正當(dāng)原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法原始憑證，在不受理同時(shí)，給予扣留，并立即向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。對記載不正確、不完整原始憑證，給予退回，要求經(jīng)辦人更正補(bǔ)充；確保會(huì)計(jì)賬簿可靠。各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對偽造、變造、有意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，應(yīng)阻止和糾正；阻止和糾正無效，向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)公允。各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)行為，應(yīng)阻止和糾正，阻止和糾正無效，向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。4.3.2.2對財(cái)務(wù)安全監(jiān)督發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否立即入賬；財(cái)產(chǎn)物資是否實(shí)施“永續(xù)盤存制”；財(cái)產(chǎn)清查是否定時(shí)進(jìn)行，發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧時(shí)是否立即查明原因并按要求處理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案是否妥善保管、編造清冊并定時(shí)清查。4.3.2.3對財(cái)務(wù)收支監(jiān)督對審批手續(xù)不全財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該退回，要求補(bǔ)充、更正；對違反要求不納入企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核實(shí)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該阻止和糾正；對違反國家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度要求財(cái)務(wù)收支，不予辦理；對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度要求財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該阻止糾正；阻止和糾正無效，應(yīng)該向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)直屬上級領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請求處理。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)直屬上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定負(fù)擔(dān)責(zé)任。對違反國定統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度要求財(cái)務(wù)收支，不予阻止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)直屬上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，應(yīng)負(fù)擔(dān)責(zé)任；對嚴(yán)重違反國家利益和社會(huì)公眾利益財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該向主管單位或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)。4.3.2.4對實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度監(jiān)督企業(yè)各級會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對違反企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)該阻止和糾正；阻止和糾正無效，向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)直屬上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，請求處理。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)直屬上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定負(fù)擔(dān)責(zé)任；對違反企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度財(cái)務(wù)收支，不予阻止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)直屬上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，應(yīng)負(fù)擔(dān)責(zé)任。4.3.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督具體內(nèi)容4.3.3.1預(yù)算、計(jì)劃稽核預(yù)算、計(jì)劃內(nèi)容是否全方面；預(yù)算、計(jì)劃編制方法是否科學(xué)；預(yù)算、計(jì)劃報(bào)批程序是否符合要求；預(yù)算、計(jì)劃是否得到有效實(shí)施；預(yù)算、計(jì)劃是否依據(jù)環(huán)境改變進(jìn)行立即調(diào)整。4.3.3.2購置付款業(yè)務(wù)稽核購置協(xié)議稽核審查協(xié)議條款有效性；審查協(xié)議條款完整性；審查協(xié)議內(nèi)容經(jīng)濟(jì)性；審查協(xié)議內(nèi)容正確性；審查協(xié)議實(shí)施情況。發(fā)票稽核取得發(fā)票正當(dāng)性。關(guān)鍵審核其票面是否規(guī)范；尤其是對從境外取得發(fā)票或憑證正當(dāng)性審查，對有疑義，能夠要求提供境外公證部門、注冊會(huì)計(jì)師確實(shí)定證實(shí)，方可作為核實(shí)證實(shí)；發(fā)票填寫真實(shí)性；發(fā)票品名、數(shù)量和實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。結(jié)算憑證稽核審核結(jié)算憑證真實(shí)性；審核結(jié)算憑證正當(dāng)性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容正確性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容完整性。驗(yàn)收單稽核審核驗(yàn)收單真實(shí)性、正當(dāng)性。有沒有購置協(xié)議、購置協(xié)議所列購置物品是否確實(shí)到貨、購置物品是否按要求程序辦理入庫手續(xù)、是否填制驗(yàn)收單或入庫單、是否有沒有購置協(xié)議物品到貨等；審核驗(yàn)收單內(nèi)容正確性和完整性。驗(yàn)收單填制是否符合要求，填制內(nèi)容是否齊全，相關(guān)人員是否簽字。付款憑證稽核付款憑證是否附有經(jīng)審核無誤原始憑證，其統(tǒng)計(jì)內(nèi)容是否和所附原始憑證內(nèi)容相符；會(huì)計(jì)分錄編制是否正確；付