資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估程序的概述資產(chǎn)評(píng)估程序的概述一、資產(chǎn)評(píng)估程序的概念和內(nèi)容資產(chǎn)評(píng)估程序的概述資產(chǎn)評(píng)估程序，是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。不同的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)由于評(píng)估對(duì)象、評(píng)估目的不同，可獲取的資產(chǎn)評(píng)估資料完備度以及所選用的評(píng)估方法存在差異，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員對(duì)每項(xiàng)基本程序需要執(zhí)行的具體工作步驟是有差異的。評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況及重要性原則確定履行基本程序的繁簡(jiǎn)程度，但不得隨意減少資產(chǎn)評(píng)估基本程序。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述二、履行資產(chǎn)評(píng)估程序的作用（一）保證資產(chǎn)評(píng)估行為的合法性（二）保障資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量（三）防范評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)評(píng)估程序的概述明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)指導(dǎo)評(píng)估業(yè)務(wù)承接的基本程序，評(píng)估機(jī)構(gòu)在受理評(píng)估業(yè)務(wù)之前，需要與委托人共同明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)。目的：進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)勝任能力，決定是否受理；也為決定受理項(xiàng)目后的談判、訂立評(píng)估委托合同和項(xiàng)目組織實(shí)施做好準(zhǔn)備。一、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的內(nèi)容根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，評(píng)估機(jī)構(gòu)受理評(píng)估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確：①委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他評(píng)估報(bào)告使用人；②評(píng)估目的；③評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍；④價(jià)值類型；⑤評(píng)估基準(zhǔn)日；⑥資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的需要批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為的審批情況；⑦評(píng)估報(bào)告使用范圍；⑧評(píng)估報(bào)告提交期限和方式；⑨評(píng)估服務(wù)費(fèi)及支付方式；⑩委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等其他需要明確的事項(xiàng)。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述二、明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的具體內(nèi)容及要求（一）明確委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他評(píng)估報(bào)告使用人1.明確委托人及產(chǎn)權(quán)持有人的基本情況一般包括但不限于下列內(nèi)容：①委托人及產(chǎn)權(quán)持有人全稱；②委托人及產(chǎn)權(quán)持有人類型、注冊(cè)地址和注冊(cè)資本；③委托人和產(chǎn)權(quán)持有人所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍；④委托人與產(chǎn)權(quán)持有人的關(guān)系；⑤委托人的誠(chéng)信記錄、是否有能力支付合理的評(píng)估費(fèi)用等。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述2.明確評(píng)估報(bào)告使用人及其基本情況在可能的情況下，評(píng)估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)要求委托人明確資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用人或使用人范圍以及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用方式。若存在其他評(píng)估報(bào)告使用人，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)了解的情況：①全稱或類型；②與委托人和被評(píng)估企業(yè)或資產(chǎn)的關(guān)系；③使用評(píng)估報(bào)告的理由及方式；④誠(chéng)信記錄；⑤評(píng)估報(bào)告使用人之間是否存在利益沖突；⑥是否存在法律禁止性規(guī)定的情形等。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述明確相關(guān)當(dāng)事人的基本情況3.了解委托人與相關(guān)當(dāng)事人之間的關(guān)系了解委托人與產(chǎn)權(quán)持有人、委托人與其他評(píng)估報(bào)告使用人、產(chǎn)權(quán)持有人與評(píng)估報(bào)告使用人之間的關(guān)系。如果委托人與產(chǎn)權(quán)持有人不是同一主體，或委托人與被評(píng)估單位沒(méi)有投資關(guān)系或不是關(guān)聯(lián)方，評(píng)估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)當(dāng)：①考慮是否在委托環(huán)節(jié)重點(diǎn)提出有關(guān)的配合問(wèn)題，以引起委托人的重視并明確責(zé)任；②評(píng)價(jià)委托人對(duì)被評(píng)估單位的協(xié)調(diào)能力和對(duì)評(píng)估配合要求的響應(yīng)能力，避免不能完成現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和資料收集等評(píng)估程序，無(wú)法形成可靠的評(píng)估結(jié)論。因此，第三者委托評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)擬評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，一般應(yīng)事先通知產(chǎn)權(quán)持有人、資產(chǎn)管理者或征得資產(chǎn)管理者的同意，這往往是執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)的先決條件。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述（二）評(píng)估目的詳細(xì)了解委托人具體的評(píng)估目的及與評(píng)估目的相關(guān)的事項(xiàng)：①計(jì)劃實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)評(píng)估目的的要求②經(jīng)濟(jì)行為是否需要有關(guān)部門的審批③經(jīng)濟(jì)行為的進(jìn)展情況，以及是否存在實(shí)現(xiàn)障礙等盡可能從委托人處取得經(jīng)濟(jì)行為文件、合同協(xié)議、商業(yè)計(jì)劃書等與評(píng)估目的相關(guān)的資料。特別關(guān)注：委托人和其他評(píng)估報(bào)告使用人對(duì)評(píng)估結(jié)論的理解能力，對(duì)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容、形式、結(jié)論和披露是否存在特殊要求，以及委托人是否要求將評(píng)估收費(fèi)與評(píng)估目的的實(shí)現(xiàn)掛鉤等情況。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)根據(jù)委托人所描述的特定的經(jīng)濟(jì)行為，正確理解評(píng)估目的，在訂立委托合同約定評(píng)估目的時(shí)，應(yīng)盡量細(xì)化評(píng)估目的和用途，避免使用“融資”“重組”“擬了解公司價(jià)值”等比較籠統(tǒng)的詞語(yǔ)作為評(píng)估目的。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述（三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍1.考慮評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為的匹配性，對(duì)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍予以界定。評(píng)估范圍的界定應(yīng)服從于評(píng)估對(duì)象的選擇。2.初步了解評(píng)估對(duì)象的基本情況，如：①評(píng)估對(duì)象為整體企業(yè)（或單位）的，需要了解企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)概況、企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)量和分布等；②評(píng)估對(duì)象為資產(chǎn)組合或單項(xiàng)資產(chǎn)的，需要了解資產(chǎn)的具體類型、分布情況、特性、賬面價(jià)值等。為判斷資產(chǎn)評(píng)估可能的工作量、復(fù)雜程度和評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員的勝任能力，進(jìn)行評(píng)估服務(wù)報(bào)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供必要的參考。3.評(píng)估機(jī)構(gòu)洽談人員憑借對(duì)評(píng)估目的的把握和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，建議委托人合理確定評(píng)估范圍。為明確責(zé)任，避免日后產(chǎn)生糾紛，應(yīng)當(dāng)由委托人（或經(jīng)其授權(quán)被評(píng)估資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)持有人或被評(píng)估企業(yè)）就具體評(píng)估對(duì)象所對(duì)應(yīng)的評(píng)估范圍明細(xì)清單進(jìn)行確認(rèn)。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述（四）價(jià)值類型評(píng)估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)評(píng)估目的的理解，結(jié)合資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，選擇恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值類型，并就價(jià)值類型的選擇、定義及對(duì)應(yīng)的假設(shè)與委托人達(dá)成一致。（五）評(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)當(dāng)了解委托人選擇的評(píng)估基準(zhǔn)日，并從有效服務(wù)評(píng)估目的和滿足其對(duì)報(bào)告使用要求的角度，對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日的確定提供專業(yè)建議。（六）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的需要批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為的審批情況獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號(hào)。（七）評(píng)估報(bào)告的使用范圍包括評(píng)估報(bào)告使用人、目的及用途、使用時(shí)效、報(bào)告的摘抄引用或披露等事項(xiàng)。八）評(píng)估報(bào)告提交期限和方式提交時(shí)間影響因素：如預(yù)計(jì)評(píng)估工作量、委托人和相關(guān)當(dāng)事人配合力度、評(píng)估所依據(jù)和引用的專業(yè)或單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告等）的出具時(shí)間等。評(píng)估機(jī)構(gòu)洽談人員應(yīng)了解委托人實(shí)現(xiàn)評(píng)估所服務(wù)經(jīng)濟(jì)行為的時(shí)間計(jì)劃，與委托人約定提交報(bào)告的時(shí)間和方式（當(dāng)面提交或郵寄），并在評(píng)估委托合同中加以明確。評(píng)估報(bào)告的提交時(shí)間不宜確定具體日期，一般確定為開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)工作、委托人提供必要資料（包括評(píng)估所依據(jù)和引用的相關(guān)專業(yè)報(bào)告送達(dá)）后的一定期限內(nèi)。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述（九）評(píng)估服務(wù)費(fèi)及支付方式評(píng)估機(jī)構(gòu)洽談人員根據(jù)了解的情況提出評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)價(jià)，并與委托人就評(píng)估費(fèi)用、支付時(shí)間和方式進(jìn)行溝通。委托人需要了解評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)價(jià)確定依據(jù)和口徑，除專業(yè)服務(wù)費(fèi)以外，差旅及食宿費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)用等是否也在預(yù)計(jì)數(shù)額以及如何負(fù)擔(dān)等，應(yīng)在雙方達(dá)成一致后，體現(xiàn)在評(píng)估委托合同中。（十）委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項(xiàng)包括落實(shí)資產(chǎn)清查申報(bào)、提供資料、配合現(xiàn)場(chǎng)及市場(chǎng)調(diào)查，協(xié)調(diào)與相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的對(duì)接和交流等。當(dāng)委托人不是評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)權(quán)持有人時(shí)，需約定委托人協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)持有人協(xié)助配合評(píng)估工作的責(zé)任。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)受理分析受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，否則不得受理。（一）專業(yè)能力分析與評(píng)價(jià)1.是否具有與擬承接業(yè)務(wù)相應(yīng)的專業(yè)能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，特別關(guān)注擬承接業(yè)務(wù)是否存在新型或特殊業(yè)務(wù)、專業(yè)領(lǐng)域和資產(chǎn)。2.對(duì)于缺乏專業(yè)能力的業(yè)務(wù)，是否有彌補(bǔ)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力不足的可行措施，比如聘請(qǐng)專家協(xié)助工作、利用或引用專業(yè)機(jī)構(gòu)的工作成果；是否有保證相關(guān)工作成果合理的制度安排和技術(shù)措施。（二）獨(dú)立性分析與評(píng)價(jià)判斷獨(dú)立性是否受到影響，進(jìn)而決定是否承接業(yè)務(wù)或在獨(dú)立性受到影響時(shí)擬采取的應(yīng)對(duì)措施。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專業(yè)人員主要通過(guò)關(guān)聯(lián)關(guān)系篩查、申報(bào)、核查等方式，了解可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?，判斷是否存在明顯或潛在的利益沖突、現(xiàn)實(shí)或潛在的利益關(guān)系。

資產(chǎn)評(píng)估程序的概述關(guān)聯(lián)關(guān)系篩查、申報(bào)、核查包括：1.對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專業(yè)人員已執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行篩查。2.評(píng)估機(jī)構(gòu)通過(guò)安排評(píng)估專業(yè)人員填寫項(xiàng)目獨(dú)立性調(diào)查表等方式，使評(píng)估專業(yè)人員對(duì)是否存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)等情況向評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)。3.評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估專業(yè)人員申報(bào)的關(guān)聯(lián)情況進(jìn)行適當(dāng)核查。（三）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)分析與評(píng)價(jià)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，判斷評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否超出評(píng)估機(jī)構(gòu)可接受的范圍，進(jìn)而決定是否受理該評(píng)估業(yè)務(wù)以及在決定受理時(shí)擬采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)可以采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表的方式進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表可根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素設(shè)計(jì)。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源：（四）綜合分析與評(píng)價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專業(yè)人員在對(duì)自身專業(yè)能力、獨(dú)立性、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分別進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)后，應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果予以綜合考慮，決定是否受理評(píng)估業(yè)務(wù)。一般在自身專業(yè)能力、獨(dú)立性均滿足要求，并且業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可承受時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)可以受理該業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估程序的概述訂立業(yè)務(wù)委托合同評(píng)估機(jī)構(gòu)在決定承接評(píng)估業(yè)務(wù)之后，應(yīng)當(dāng)與委托人訂立資產(chǎn)評(píng)估委托合同。資產(chǎn)評(píng)估委托合同是指評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人訂立的，明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)，約定評(píng)估機(jī)構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決等內(nèi)容的書面合同。

資產(chǎn)評(píng)估程序的概述一、資產(chǎn)評(píng)估委托合同的形式根據(jù)《合同法》規(guī)定