會計實操文庫1/27記賬實操-直播帶貨行業(yè)的賬務處理在直播間購物相對來說更實惠，原因如下：1，促銷活動：很多直播間會舉辦促銷活動，例如限時折扣、打包優(yōu)惠、滿減等等。這些促銷活動通常是為了吸引更多的觀眾和購買者，提供更優(yōu)惠的價格。通過直播間購物，你可以享受到這些特別的促銷優(yōu)惠。2，獨家福利：直播間購物常常有與傳統(tǒng)線下或線上渠道不同的獨家福利。商家為了吸引用戶，可能會在直播間提供特殊的折扣、贈品或者限量款。這些獨家福利使得通過直播間購物相對其他渠道更具吸引力。3，實時互動：直播間購物提供了實時互動的機會。你可以在直播過程中與主播互動，提問、咨詢產(chǎn)品信息，并且即時獲得回答。這種互動體驗可以幫助你更好地了解產(chǎn)品，做出更明智的購買決策。4，產(chǎn)品展示：在直播間購物，你可以通過直播主播的實時演示和演繹來更全面地了解產(chǎn)品。直播主播會實際展示產(chǎn)品的功能、效果和使用方法，讓你更好地判斷產(chǎn)品是否符合自己的需求。這種有實物展示的購物體驗通常比僅憑文字和圖片描述的線上購物更可信。5，直播主播推薦：直播主播通常是經(jīng)過篩選和甄選的，他們在某個領域或者產(chǎn)品上有一定的專業(yè)知識和經(jīng)驗。他們會根據(jù)自己的判斷和了解，向觀眾推薦高品質(zhì)、性價比較高的產(chǎn)品。這些推薦對于購買者來說，可以提供更準確、可靠的購買建議。盡管直播間購物存在一些實惠的優(yōu)勢，但也需要保持理性和警惕。以下是一些相關的注意事項：1，對產(chǎn)品進行評估：不要盲目相信直播主播的推薦，要自己對產(chǎn)品進行評估?？梢圆殚喥渌赖脑u價和評論，了解產(chǎn)品的質(zhì)量、售后服務等方面的信息，以做出明智的購買決策。2，注意價格陷阱：有時候，商家會在直播間宣布很大的折扣或者特價，但實際上并沒有那么便宜。在購買之前，對比價格并對促銷信息保持警惕，以免陷入價格陷阱。3，謹防虛假宣傳：有些直播間存在虛假宣傳、夸大產(chǎn)品效果的情況。在購物過程中，要保持清醒的頭腦，不要輕易相信過于美好的承諾和描述。直播間購物因為促銷活動、獨家福利、實時互動、產(chǎn)品展示和直播主播推薦等原因，可以獲得一定的實惠。然而，在購物過程中需要保持理性和警惕，評估產(chǎn)品、防范價格陷阱和虛假宣傳。通過謹慎選擇和比較，可以在直播間購物中享受到實惠，并獲得滿意的購物體驗。直播帶貨可以說是當下比較熱門的最常選擇的方式。而直播帶貨流水都非常大，所以需要繳納的企業(yè)所得稅在整體繳納稅款中占比也非常大。所以專業(yè)的直播帶貨公司都有著針對企業(yè)所需求。稅務籌劃需要注意哪些問題？1、遵循法律法規(guī)不管是什么企業(yè)的稅務籌劃，都要在相關法律允許的范圍之內(nèi)進行，如果超出了相關稅務法律法規(guī)，那么和偷漏稅無差別帶來財稅風險，影響企業(yè)的正常運營。所以直播帶貨公司在做稅務籌劃之前要遵循法律法規(guī)的范疇內(nèi)。2、對稅收政策了解要深入在遵循法律法規(guī)的前提下，還要充分了解稅收的優(yōu)惠政策，才能正確把握稅務籌劃。然后依據(jù)優(yōu)惠政策才能更加規(guī)范、專劃。這就要求我們直播帶貨公司在進行企業(yè)所得稅稅務籌劃之前，就有深刻了解稅收的優(yōu)惠政策，確保實現(xiàn)稅務籌劃的預3、提前診斷企業(yè)稅務狀況直播帶貨公司在進行企業(yè)所得稅稅務籌劃之前，最好是提前對企業(yè)的稅務狀況進行一次全面的分析。了解清楚影響自身企額的因素有哪些，從而針對性選擇公司稅務籌劃可選擇的著陸點，制定更明確的籌劃目標，從而實現(xiàn)稅務籌劃利益最大化4、明確目標多手準備在對企業(yè)的稅務狀況診斷明確目標后，就需要根據(jù)不同的稅務事項制定不同的方案。根據(jù)不同情況進行分析，針對性多準防其中方案實施不下去后，下個方案及時生效。畢竟相關政策也是隨時變化。以確保將稅務籌劃的效果更好地實現(xiàn)。直播帶貨稅收征管問題1直播帶貨模式及納稅規(guī)定網(wǎng)絡直播帶貨的主流模式有兩種：一種是直播個人帶貨；另一種是主播成立經(jīng)營實體帶貨。兩種模式下的納稅規(guī)定有所不同。1.主播個人帶貨模式如果主播不屬于公司員工，以個人身份為商家直播帶貨，直播平臺按比例與其共同分配收入。主播獲得的收入主要有銷售商品獲得的傭金、坑位費和“粉絲”打賞，這部分收入要按勞務報酬所得繳納稅費。主播的勞務報酬所得對應20%～40%的3級超額累進稅率，通常由直播平臺代扣代繳。此外，主播還需要繳納增值稅、城建稅和附加稅。如果主播與公司簽訂勞動合同，根據(jù)公司的定位不同，納稅分兩種情況。當主播服務公司為賣貨公司時，主播的工作內(nèi)容服從公司安排，直播帶貨是其工作的一部分。賣貨公司申請賬號，然后分派到具體主播，由其進行直播帶貨。這時主播在平臺上取得的收入屬于公司，而主播相當于銷售人員，其獲得的收入性質(zhì)為工資薪金所得，要按規(guī)定稅率3%～45%的7級超額累進稅率繳納個稅。當主播服務的是MCN（多頻道網(wǎng)絡）機構時，首先由MCN機構接單，然后MCN機構將任務分派給主播，收入包含銷售商品獲得的傭金、坑位費和“粉絲”打賞等，中間會進行兩次結算。第一次結算是指賣貨公司按照合同約定好的收入分配比例，在直播平臺和MCN機構之間進行分配。第二次結算是指MCN機構按比例獲得收入之后，再根據(jù)勞動合同約定的比例分配給主播。此時，主播取得的收入屬于個人勞務所得，要按勞務報酬稅率20%～40%的3級超額累進稅率進項繳納個稅，通常由直播平臺代扣代繳。另外，主播還需要繳納增值稅、城建稅和附加稅。2.主播成立經(jīng)營實體帶貨模式主播成立企業(yè)，并以企業(yè)的名義與商家簽訂協(xié)議，其直播收入屬于企業(yè)的業(yè)務收入。根據(jù)實際情況，這種模式的涉稅內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩方面：1當主播為個體工商戶時，其所負責的經(jīng)營實體需要與直播平臺簽訂合約，事先約定好雙方的收入分配比例，根據(jù)規(guī)定需要繳納增值稅、城建稅及附加稅、個人所得稅；2當主播成立公司時，需按一定的比例與直播平臺分配收入，繳納增值稅、城建稅及附加稅、企業(yè)所得稅。除小型微利企業(yè)有特殊規(guī)定外，一般適用稅率為25%。2直播帶貨稅收征管中出現(xiàn)的問題1.申報制度不完善目前，我國納稅申報方式主要分為3種：納稅人直接申報、郵寄申報、發(fā)送數(shù)據(jù)電文申報。其中，通過電子申報系統(tǒng)申報的方式較為適合無實際經(jīng)營地址的直播帶貨行業(yè)，但是不能完全滿足直播帶貨行業(yè)納稅申報需求。首先，盡管《網(wǎng)絡直播營銷管理辦法（試行）》規(guī)定直播平臺需要向相關部門報送主播的相關信息，但是實際上有些平臺并沒有按照規(guī)定辦事。同時，主播的真實身份與其網(wǎng)絡空間的虛擬身份存在差異，部分主播沒有如實進行主體登記，導致征納雙方出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象，平臺無法報送相關信息，稅收監(jiān)管出現(xiàn)盲區(qū)。其次，盡管納稅人通過電子數(shù)據(jù)能夠快速儲存稅款，但因為系統(tǒng)具有特殊性，數(shù)據(jù)很容易被篡改和破壞，加大了稅務部門全面掌握賬目的難度，進而造成一定的財稅損失。最后，無論是采用稅務應用軟件還是稅務相關網(wǎng)站進行申報，前提都在于納稅人及相關扣繳義務人具有自覺依法納稅的意識。當納稅主體的納稅意識較差時，電子申報就難以發(fā)揮自主、快速、便捷的優(yōu)勢。2.扣繳義務人認定難雖然有關政策要求直播平臺、直播服務機構依法履行代扣代繳義務，但是直播帶貨行業(yè)往往涉及多方主體，各主體之間的關系錯綜復雜[2]，識別納稅主體和扣繳義務人的前提是要厘清不同主體之間的關系。當有關機關對直播帶貨行業(yè)征稅時，極易混淆不同主體之間的關系，給主體責任歸屬的確定帶來了一定的挑戰(zhàn)。目前，直播帶貨行業(yè)采用最多的是非商家員工模式，獨立主播通過自己的賬號更加自由地進行直播帶貨。這類主播的個人所得稅一般由平臺代扣代繳。但是在實際中，平臺也有可能因程序復雜而少扣少繳，并且平臺也無權對主播的其他所得進行代扣代繳。另外，這些主播可能在多個平臺上注冊。由于各個直播平臺之間的信息不相通、不透明，導致稅務機關難以掌握全部數(shù)據(jù)。此外，現(xiàn)行的《直播營銷管理辦法（試行）》雖然明確了直播平臺及MCN機構應該依法履行代扣代繳義務，但并未確定從業(yè)人員在具有多種收入來源及涉及多個交易關系時，代扣代繳義務人的具體認定方法和代扣代繳義務的履行順序，而且模糊的協(xié)議內(nèi)容和復雜的法律關系也為直播平臺和MCN機構不履行代扣代繳義務提供了理由。3.收入難以確認虛擬商品控制權轉移判定難根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第四條規(guī)定，企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入[3]。但是在實際操作中，電商存在7天無理由退貨、15天內(nèi)發(fā)貨、虛擬道具是一次性使用還是某一段時間使用等不好確認收入時點的因素，導致直播平臺難以明確收入的確認時間。拿虛擬商品來說，直播平臺銷售給用戶虛擬商品之后，即認為客戶實際取得了該商品的控制權，然后對主播進行打賞并將打賞確認為收入。但實際上，一些用戶在購買虛擬商品之后并未完全使用，原因如賬號遺失、后續(xù)不想再使用該平臺等，造成虛擬貨幣沉淀問題。從表面上看，直播平臺完成了控制權的轉移，但實際上并沒有完成潛在的合同義務，造成難以明確收入的確認時間。帶貨主播收入關系復雜直播帶貨主播的收入定位大致可分為3類：第一，主播以個人身份與直播平臺合作，繳納個人所得稅，此時收入包括業(yè)務提成、“粉絲”打賞和勞務報酬；第二，主播成立工作室與直播平臺合作，繳納個人所得稅，收入為其經(jīng)營所得；第三，主播簽約公司與直播平臺合作，繳納企業(yè)所得稅，收入是公司的經(jīng)營所得[4]。收入關系的復雜性極易使一些主播萌生偷稅漏稅的想法。這些主播一般會將個人所得與企業(yè)所得或個人經(jīng)營所得進行互換，達到少繳稅款的目的。這是因為當主播進繳納個人所得稅時，稅率最高達到45%，但如果其按照經(jīng)營所得納稅，稅率最高只有35%。近年來，在直播帶貨行業(yè)快速發(fā)展過程中，網(wǎng)絡主播偷稅逃稅案例時有發(fā)生。梳理一些典型案例發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡主播偷稅逃稅所用的常見手法有：將直播傭金轉化為企業(yè)經(jīng)營所得、設立公司虛構業(yè)務、隱匿直播平臺的傭金收入、虛假申報相關資料等。主播打賞收入認定多元化“粉絲”打賞作為直播帶貨主播的重要收入來源，不僅金額較大，而且還牽涉收入性質(zhì)多樣化的問題。打賞收入性質(zhì)的定性會嚴重影響主播的個稅申報，比如贈與行為不用納稅，與勞務報酬和工資薪金相差甚遠。從形式上看，打賞收入似乎是“粉絲”對主播的無償贈送，但從本質(zhì)看，這一行為是“粉絲”對主播所提供服務的付費。根據(jù)其定位不同，打賞收入獲得多少也不同。第一，主播以個人的身份在平臺獲得打賞收入有兩種情況：1主播直接與平臺簽約，有基本的底薪，打賞是提成；2主播不與平臺簽約，沒有底薪，平臺只抽取中介費。第二，主播成立工作室，與平臺形成了合作關系，打賞收入分為兩部分，按照一定比例分配。第三，主播與公司簽約，簽訂勞務合同，打賞收入分為三部分，按照具體的合同條款分配[5]。4.納稅人納稅意識淡薄隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略的提出，我國電子商務快速發(fā)展。根據(jù)網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心發(fā)布的《2022年度中國電子商務市場數(shù)據(jù)報告》，2022年，我國電子商務市場規(guī)模達47.57萬億元，較2021年增長12.9%。與市場規(guī)模相比，電子商務財稅貢獻率稍顯遜色。從2021年查出多個主播偷逃稅事件及2022年整改后依然有主播偷稅漏稅可以看出，不少納稅主播主動納稅意識比較薄弱，存在僥幸心理，加之懲罰力度不夠，增加了我國稅收征管的難度。3直播帶貨稅收征管對策建議1.建立第三方涉稅信息共享平臺，完善納稅申報制度稅務機關應充分利用第三方涉稅信息共享平臺，完善電子納稅申報制度，積極推行電子稅收登記制度。第一，要確認統(tǒng)一的納稅識別號。網(wǎng)絡主播擁有統(tǒng)一的納稅人識別號是納稅申報的前提，建議當主播注冊時需進行實名認證，將其身份證號作為賬號依據(jù)。主播根據(jù)納稅識別號，登錄第三方涉稅信息共享的納稅系統(tǒng)。關于納稅申報材料，主播可在申報系統(tǒng)內(nèi)直接填寫相關信息，并上傳相關支撐材料。此系統(tǒng)與稅務機關的系統(tǒng)是互通的，之后稅務部門可通過軟件系統(tǒng)，對已提交申請的納稅主體的各種登記信息進行集成分析。第二，規(guī)定納稅人必須到稅務機關登記。稅務機關要嚴格審核納稅人網(wǎng)上申報的交易事項并進行登記。這樣即使納稅人匿名登記，也不會對稅務處理構成影響。2.利用第三方支付平臺，健全代扣代繳制度關于帶貨主播收入的稅收代扣代繳問題，建議可將直播平臺和第三方支付平臺一起作為代扣代繳義務人。目前，第三方支付平臺已成為大多數(shù)消費者的主流支付渠道，直播帶貨行業(yè)更是依賴于線上支付方式。第三方支付平臺具有簡單、快捷的特點，成為支付信息的直接獲取者及稅源的監(jiān)控者，因此可將其將視為代扣代繳義務人。具體做法是，利用信息技術獲得現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，由支付平臺系統(tǒng)自動計算得到用戶充值到平臺的最終金額，即充值金額減去應繳納的稅款，此時平臺履行代扣代繳稅款義務。這不僅有利于保護用戶、主播、平臺隱私，而且能減少稅收征管成本，提高征管效率。3.規(guī)范收款賬戶，明確收入來源為了明確收入，稅務部門可將履約義務與控制權相結合，規(guī)范控制權的轉移比例。對于直播平臺上的虛擬物品會計處理，可規(guī)定用戶購買虛擬物品之后收入確認沒有時間限制；對于直播帶貨行業(yè)中較為普遍的7天無理由退貨的售后會計處理，需要確定合理的退貨率，無須等到退貨期滿再確認收入。關于企業(yè)所得稅和個人所得稅，稅務部門要求企業(yè)或個人增加具體的收入認定書，防止帶貨主播將個人所得稅轉化為企業(yè)所得稅，通過銀聯(lián)系統(tǒng)快速掌握主播的實際收入，通過統(tǒng)一進賬平臺減少處理實務時的爭議，堵上直播帶貨行業(yè)稅收征管漏洞。4.完善納稅信用等級，加強稅收宣傳力度完善納稅信用等級制度，將其與納稅人的日常征信信息掛鉤，并在征信等級較低時，出臺一些限制政策，在一定程度上消除其僥幸心理。關于納稅主體的納稅意識薄弱問題，稅務部門需要持續(xù)加大稅法宣傳力度，提高各主體的納稅意識。首先，在直播平臺中，設置和該行業(yè)有關的稅收法律學習模塊，明確規(guī)定帶貨主播，必須學習，并且安排考試，等考試通過之后，才能進行相關業(yè)務。其次，發(fā)揮新媒體的優(yōu)勢，依托平臺宣傳，通過官方賬戶，推送相關的稅收法律知識，不斷加強稅法宣傳與教育，引導納稅主體，從“被動地遵循”變?yōu)椤爸鲃拥刈裱?。直播行業(yè)的會計特點現(xiàn)在直播行業(yè)如火如荼，作為會計很容易遇到直播公司的賬務。直播會計，雖然也屬于電商大類下的會計，但與電商的會計處理又有不同之處，其特定表現(xiàn)為以下幾點：1.簽約主播主播主要以分成形式存在，賬務處理時，即可視作其為員工，又可以視其為合作伙伴。具體如何處理要看主播意愿及其是否在公司繳納社保。2.流動資產(chǎn)中虛擬貨幣占比大，且數(shù)額變動較大。既有收到的虛擬貨幣，又會出現(xiàn)支出的虛擬貨幣。3.主播工資（分成）支出，會根據(jù)主播收入方式不同，而歸屬“銷售費用”與“主營業(yè)務成本”兩個不同的科目。第1節(jié)

組建與入股的賬務處理直播傳媒（電商）公司組建期與一般公司組建期賬務大致相同。主要成本集中到前期裝修費用與設備成本上，而主播持干股在主播傳媒公司比較常見。直播行業(yè)企業(yè)，組建期間賬務處理如下：

1.投入原始資本

借：銀行存款

貸：實收資本

PS：認繳資金不必做賬，只需做賬實繳資金。

2.攜設備入股

借：固定資產(chǎn)（公允價值或發(fā)票標明價值）

貸：實收資本

3.攜大量粉絲的賬號入股或主播享受干股

這種入股方式在直播行業(yè)非常多見，但這種粉絲很難用貨幣去量化。直播行業(yè)的粉絲不同于其他客戶資源，很多需要賬號持有者本人才能夠轉化為企業(yè)利益，所以不能入賬。其持有者享受的股東權益，只能通過其他股東轉贈形式實現(xiàn)。

例1：A、B、C三人組建直播公司，A身為主播，其持有賬號粉絲眾多，經(jīng)過商議A不出資占股40%，B、C各自出資50萬占30%。則賬務處理如下：

A、B實繳出資賬務處理

借：銀行存款100萬

貸：實收資本

—B50萬

實收資本

—

C50萬A、B轉增C股份

借：實收資本

—B20萬實收資本

—

C

20萬

貸：實收資本—40萬4.公司裝修（含直播間裝修）

借：長期待攤費用

貸：銀行存款

5.購買設備

a、達到固定資產(chǎn)金額的（一般常用2000、5000為標準）

借：固定資產(chǎn)—XX設備

貸：銀行存款

b、未達到固定資產(chǎn)金額標準的

如直播時的支架，燈具、架子、綠布、夾子等，可直接費用化或計入“主營業(yè)務成本"

借：主營業(yè)務成本（直播不賣貨時）管理費用（直播賣貨時）

貸：銀行存款第2節(jié)

成本與費用的賬務處理一、賣貨主播1.充值虛擬幣（抖幣、快幣等）

借：遞延收益

貸：銀行存款

2.利用虛擬貨幣打賞或消費

借：銷售費用

貸：遞延收益3.向粉絲發(fā)放福利如：10月份利用虛擬幣向粉絲發(fā)放福利10萬元，則分錄如下：借：銷售費用12萬

貸：遞延收益10萬

應交稅費——代繳代扣個人所得稅2萬PS：向粉絲發(fā)放福利，或贈送商品是需要代扣代繳20%的個人偶然所得稅的。（向主播打賞不必，因為被打賞方交稅，打賞方?jīng)]有代繳義務）。所以向粉絲發(fā)福利有涉稅風險，一但被查需要補交稅款。

4.一元購商品

變相福利，但這種方式不必代扣個稅，是發(fā)放福利的最佳選擇。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

同時借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品5.主播工資

借：銷售費用

貸：應付職工薪酬如主播未在公司上社保，屬于銷售分成模式則

借：銷售費用

貸：應付賬款/銀行存款

6.攝影、剪輯、文案人員工資

借：銷售費用

—部門工資

貸：應付職工薪酬

7.千川、魯班等推廣費用

借：銷售費用——廣告費

貸：銀行存款

8.快遞費用

借：管理費用—快遞費

貸：銀行存款

9.倉儲費

借：管理費用——倉儲費

貸：銀行存款二、流量主播

流量主播，以別人打賞為主要收入來源。（但實際過程中，賣貨主播也會有打賞收入，在財務處理過程中，看其那部分收入能夠占據(jù)主要收入，來判斷其是哪一種類型的主播）流量主播與賣貨主播賬務處理相同部分，小編不再重復，以下分錄只列出不同部分。

1.流量主播的工資

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬或應付賬款2.攝影、剪輯、文案人員工資為流量主播提供文案，拍攝、后期制作、化妝的人員，視作產(chǎn)品加工過程中的工資支出，計入“