2022年-2023年

商業(yè)銀行會計

1

主講人；趙興梅

2022年-2023年

,第一章總論

&第一節(jié)銀行會計概述

■一、銀行和銀行會計

■（一）我國金融體制構成

■中國人民銀行作為中央銀行，商業(yè)

銀行和金融機構并存的金融格局。

■三大金融管理機關是：銀監(jiān)會、證

監(jiān)會、保監(jiān)會。

2022年-2023年

r（二）銀行會計含義

二、銀行會計的對象

會計的對象是指會計所反映和監(jiān)督的

內(nèi)容。商業(yè)銀行會計的對象是商業(yè)銀行

的資金及其資金運動變化的過程和結果。

具體體現(xiàn)在會計的六要素。即資產(chǎn)、負

債、所有者權益、收入、成本費用和利

潤。

2022年-2023年

>-------------------

■前三個要素的關系可以表述為:

-資產(chǎn)=負債+所有者權益

■后三個要素的關系可以表述為:

■收入一成本費用=利潤

2022年-2023年

三、銀行會計的特點

（一）會計活動與銀行業(yè)務活動具有統(tǒng)一性

（二）會計反映、監(jiān)督的內(nèi)容具有廣泛的社會性

（三）會計核算方法具有獨特性

（四）會計核算過程具有原則性和及時性

（五）財務會計部門與業(yè)務會計部門的雙設性

2022年-2023年

&第二節(jié)銀行會計的工作組織

■一、會計機構

■1、不直接辦理對外業(yè)務的領導管理機構

2、直接辦理對外業(yè)務的基層行處會計機構

■二、銀行會計人員

■三、銀行會計的勞動組織方式

專柜制、柜員制、接柜員與操作員相結合

2022年-2023年

四、銀行會計制度

2002年1月1日《金融企業(yè)會計制度》

實施，要求上市的金融企業(yè)執(zhí)行新制度,

鼓勵其他股份制金融企業(yè)實施。

2022年-2023年

>----

■會計假設；會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假

設、會計期間假設、貨幣計量假設

■會計原則：有十三項原則，新增了“實

質(zhì)重于形式原則”。主要原則有：實質(zhì)

重于形式原則、權責發(fā)生制原則、謹慎

性原則、歷史成本原則、重要性原則、

劃分收益性支出與資本性支出等。

2022年-2023年

&第二章基本核算方法

■第一節(jié)會計科目

.一、會計科目和賬戶

■一（）會計科目和賬戶的定義

■二（）會計科目和賬戶的關系：既有聯(lián)

系又有區(qū)別

2022年-2023年

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■二、會計科目的作用

■三、會計科目的設置要求

■1?全面性要求

■2.適用性要求

■3,穩(wěn)定性要求

2022年-2023年

-四、會計科目的分類

-1.按經(jīng)濟內(nèi)容分

■資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、

損益類

■2.按資產(chǎn)負債表的關系分

■表內(nèi)科目、表外科目

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第二節(jié)記賬方法

-一、借貸記賬法的概念

-二、借貸記賬法的內(nèi)容

-（一）、以借貸為記賬符號反映記賬方向

■（二）、以“有借必有貸，借貸必相等”

為記賬規(guī)則

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■三、試算平衡

■L發(fā)生額平衡：

-各賬戶借方發(fā)生額合計二各賬戶貸方發(fā)生

額合計

■2,余額平衡：

■各賬戶借方余額=各賬戶貸方余額

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《第三節(jié)會計憑證

■一、會計憑證的種類

■（一）會計按形式分：

■單式憑證、復式憑證

■（二）按用途分：

■原始憑證、記賬憑證

2022年-2023年

>-----------

■二、會計憑證的特點：

■L大量使用外來原始憑證代替記賬憑證

■2,采用單式憑證

■3.憑證傳遞環(huán)節(jié)多

2022年-2023年

>-------------------------

-三、會計憑證的要素：

■四、會計憑證的處理：

■（一）憑證的編制

■二（）憑證的審核

■（三）憑證的傳遞

■（四）憑證的整理、裝訂、保管

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&第四節(jié)賬務組織

■一、明細核算

■核算程序：首先編制或取得憑證，然后,

登記分戶賬，為適應某業(yè)務的需要設登

記簿補充登記，最后，每日營業(yè)終了，

根據(jù)分戶賬編制余額表。

■（一）分戶賬

■有四種格式：甲種賬、乙種賬、丙種賬、

丁種賬

2022年-2023年

>----------

■二（）登記簿

■（三）現(xiàn)金收付日記簿

■（四）余額表

■L計息余額表

■2.一般余額表

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-二、綜合核算

■核算程序：首先，根據(jù)同一科目的傳票

編制科目日結單，其次，根據(jù)科目日結

單總的發(fā)生額和余額登記總賬，最后，

根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額編制

日計表。

2022年-2023年

（一）科目日結單

（二）總賬

（三）日計表

2022年-2023年

■三、賬務核對

■賬務核對是對綜合核算與明細核算兩個

系統(tǒng)中的賬簿、賬表、單證的數(shù)字記錄

進行檢查核對的工作。分為每日核對、

定期核對。

■四、記賬規(guī)則與錯誤更正方法

■（一）記賬規(guī)則

2022年-2023年

>----------

■L賬簿的各項內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的事

項記載，嚴禁弄虛作假。

-2.記賬應用藍、黑墨水書寫，紅色只用

于劃線和錯賬沖正

■3.賬簿上的文字及金額，一般占全格的

1/2o

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■二（）、錯賬更正

-1.手工錯賬更正法：

■①劃線更正法

■②紅藍字傳票更正法

■③藍字反方向更正法

■2,電腦錯賬更正

2022年-2023年

第三章存款業(yè)務核算

第一節(jié)存款業(yè)務概述

■一、存款業(yè)務定義:

■存款是銀行以信用方式吸收社會閑散資

金的活動，是銀行吸收信貸資金的主要

渠道，開展信貸活動的重要前提。

■二、存款的種類

■單位存款、財政性存款、個人儲蓄存

款

2022年-2023年

■三、存款業(yè)務核算要求

■1.保護存款人合法權益

■2.正確使用賬戶

-3.努力提高服務質(zhì)量

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&第二節(jié)單位存款的核算

■一、活期存款的管理

-（一）單位活期存款賬戶的種類

■1.基本存款賬戶

■2.一般存款賬戶

■3.臨時存款賬戶

■4.專用存款賬戶

2022年-2023年

-（二）單位活期存款賬戶開立的條件及管理

■1、開立條件

■2、管理

-（三）使用的會計科目

■利息支出或應付利息

■定期存款、活期存款

2022年-2023年

-二、單位活期存款的核算

■（一）存入現(xiàn)金的核算

■會計分錄：

■借：現(xiàn)金

■貸：活期存款

2022年-2023年

（二）支取現(xiàn)金的核算

會計分錄：

借：活期存款

貸：現(xiàn)金

2022年-2023年

>--------------------------------

-三、單位定期存款的核算

■一（）存入款項的處理

-借：活期存款

-貸：定期存款

■二（）支取款項的核算

■1、到期支取

2022年-2023年

4---------------------------------------

■借：定期存款

■應付利息/利息支出

■貸：活期存款

■2、過期支取

■過期部分按支取日活期存款利率計息

2022年-2023年

W---------------------------

■四、存款利息的計算

■（一）計息基本公式

■利息=本金X存期X利率

-（二）活期存款利息計算與核算

-1、計息時間：按實際天數(shù)，算頭不算尾。

-2、計息方法

-①余額表計息：適用于余額變動頻繁的存款賬

戶（又稱加法余額表計息法）

2022年-2023年

■公式：利息二計息積數(shù)X日利率

-計息積數(shù)二本金X存期（天數(shù)）

-②賬頁計息（又稱乘法賬頁計息）

■適用于存款余額變動不多的存款戶,

般都適用2種賬頁

2022年-2023年

■（三）定期存款利息計算（利隨本清即逐

筆計息）

■1、計息時間：按對年（360天）、對月（30

天）、對日（實際零頭天數(shù)計算頭不算尾）

計算

■2、計息方法：利隨本清，即在存款到期日

支取本金的同時一并計付利息。

2022年-2023年

■3、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按尾定之計息;

逾期支取，逾期部分按支取日掛牌活期

存款之計息。（逾期部分利息支付時用

“利息支出”科目

2022年-2023年

&第三節(jié)個人儲蓄存款核算

■一、儲蓄存款定義：是城鄉(xiāng)居民個人節(jié)

余待用的存入商業(yè)銀行的資金。

■二、儲蓄存款的政策和原則:

■三、儲蓄存款品種（即種類）

■四、操作規(guī)程

■五、會計科目

-1、”活期儲蓄存款”按儲戶設立分戶賬

2022年-2023年

-2、”定期儲蓄存款”按儲戶的存款種類

設分戶賬：整存整取、零存整取、存本

取息、整存零取、定活兩便

-六、活期儲蓄存款業(yè)務核算

-七、定期儲蓄業(yè)務核算

■一（）開戶

■借：現(xiàn)金

■貸：定期儲蓄存款——整存整取

2022年-2023年

■（二）到期或過期支取

■（三）提前支?。豪视没钇?/p>

-1、存期計算：年對月對日

■2、計息方法：利隨本清

2022年-2023年

第四章貸款資產(chǎn)的核算

-第一節(jié)貸款業(yè)務核算

■一、貸款業(yè)務的意義和種類

-（一）貸款業(yè)務的意義

■貸款有稱放款，是商業(yè)銀行和其他金融

機構以債權人地位，將貨幣資金給借款

人，借款人需要按約定的利率和期限還

本付息的一種信用方式。

2022年-2023年

七F務的種類

■1.貸款按發(fā)放的期限不同劃分為短期貸

款、中期貸款、和長期貸款。

■2.貸款按是否具有政策性可劃分為商業(yè)

性貸款與政策性貸款

-3.貸款按資金來源及貸款風險承擔人不

同可劃分為自營貸款和委托貸款。

2022年-2023年

>--------------------

■3.貸款按資金來源及貸款風險承擔人不

同可劃分為自營貸款和委托貸款。

■4.貸款按其本息是否逾期超過一定天數(shù)

可劃分為應計貸款和非應計貸款

■非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90

天沒有收回的貸款。應計貸款是指非應

計貸款以外的貸款。

2022年-2023年

的核算要求

■（一）根據(jù)不同類別的貸款，指定相應

的貸款核算方式。

■（二）認真履行貸款核算手續(xù)

■（三）正確反映貸款數(shù)據(jù)，嚴格監(jiān)督信

貸指標

2022年-2023年

J-----------------

■三、各種貸款業(yè)務的有關規(guī)定

-（一）信用貸款的規(guī)定

■1.貸款的申請。

-2.貸款的審批及合同的簽定。

■（二）保證貸款的規(guī)定

■1.保證人是否具有保證資格。

■2.保證人的資金實力及保證意愿。

2022年-2023年

-1-----------------

-3.保證人與借款人之間的關系。

■4.保證的法律責任。

■(三)抵押貸款的規(guī)定

■1.貸款的申請

■2.抵押貸款的規(guī)定

■(1)嚴格選擇抵押物

2022年-2023年

>----------

■(2)認真驗證產(chǎn)權證明

■(3)準確評估抵押物價值

■(4)合理確定抵押率

■(5)完整填列抵押物清單

■(6)作好抵押物的登記和保管

2022年-2023年

>------------

■（四）質(zhì)押貸款的規(guī)定

-（五）抵押貸款審批及借款合同的簽定

2022年-2023年

《第二節(jié)貸款業(yè)務的核算

■一、貸款發(fā)放的核算

-（一）貸款賬戶設置

-1.信用與保證貸款設置。

■2.抵押和質(zhì)押貸款賬戶設置。

2022年-2023年

j--------------------

-二、貸款按期收回的核算。

-（一）信用與保證貸款收回的核算

-會計分錄：

■借：活期存款

■貸：短期貸款

■或：中長期貸款

■利息收入

2022年-2023年

>--------

■二（）抵（質(zhì)）押貸款的回收

■會計分錄：

-借：活期存款

■貸：抵押貸款

■貸：利息收入

■三、貸款展期的處理

2022年-2023年

W---------------

■短期貸款不得超過原貸款期限；中長期貸款不得

超過原貸款期限的一半；長期貸款不得超過3年。

貸款展期只限一次。

?四、不良貸款的認定與核算

■不良貸款指《貸款通則》中規(guī)定的逾期貸款、呆

滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔

保等表外業(yè)務項下的墊付款項，從墊付日起納入

不良貸款的核算，并按“一愈兩呆”的認定標準

進行分類。

2022年-2023年

j--------------------

■逾期貸款是指到期應收回而未能收回的貸款。逾

期90天以內(nèi)的不良貸款，列為催收貸款。銀行對

逾期貸款應及時查明原因，積極組織催收。

■列入呆滯貸款后，經(jīng)確認已無法收回的貸款，列

入呆賬貸款。

■貸款到期后為歸還，又重新貸款用于歸還部分或

全部原貸款的，應依據(jù)借款人的實際還款能力認

定不良貸款。

2022年-2023年

>----------

-（一）信用與保證貸款逾期的賬務處理

-借：逾期貸款

■借：短期貸款

-貸：中長期貸款

2022年-2023年

■借：非應計貸款

■借：短期貸款（紅字）

-或：中長期貸款（紅字）

■或：逾期貸款（紅字）

2022年-2023年

-（二）抵押貸款逾期的處理

■五、貸款利息收入的計算

■（一）貸款利息的有關規(guī)定

■1.短期貸款利息的計算。

■短期貸款按季結息的，每季末月的20日為結息日;

按月結息的，每月的20日為結息日。具體結息方

式由借貸雙方協(xié)商確定。對貸款期內(nèi)不能按期支

付的利息按貸款合同利率，按季或按月計收復利,

貸款逾期后改按罰息利率計收復利。最后一筆貸

款清償時利隨本清。

2022年-2023年

>--------------------

-2.中長期貸款利息的計算。

■3.貼現(xiàn)按貼現(xiàn)日確定的貼現(xiàn)利率一次性

收取利息。

■4.貸款展期，期限累計計算，累計期限

達到新的利率期限檔次時，自展期之日

起，按展期日掛牌的同檔次利率計息；

達不到新的期限檔次時，按展期日的原

檔次利率計息。

2022年-2023年

■5.逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用

之日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止,

遇罰息利率調(diào)整分段計息。對貸款逾期或挪用期間

不能按期支付的利息按罰息利率，按季（短期貸款

也可按月）計收復利。如同一筆貸款既逾期游擊戰(zhàn)

挪用，應擇其重，不能并處。

■6.借款人在借款合同到期日之前歸還借款時，貸

款人有權按原貸款合同向借款人收取利息。

2022年-2023年

>-----------------------------------------

-（二）貸款利息的計算

-1.定期結息的計息方法。

■2.利隨本清的計息方法。

■（三）貸款利息的賬務處理

■（四）非應計貸款利息的核算

2022年-2023年

《第三節(jié)貸款損失準備的核算

■一、貸款損失準備計提的有關規(guī)定

■二、貸款損失準備的核算

■提取時的分錄：

■借：營業(yè)費用

■貸：貸款損失準備

2022年-2023年

>------------------------

■沖減時的分錄：

-借：貸款損失準備

■貸：營業(yè)費用

-三、貸款損失準備的核銷

-核銷呆賬貸款的分錄：

■借：貸款損失準備

-貸：逾期貸款

2022年-2023年

>-----------

-以后年度又收回來分錄:

■借：逾期貸款

■貸：貸款損失準備

■借：活期存款

■貸：逾期貸款

2022年-2023年

第五章聯(lián)行往來業(yè)務核算

第一節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務概述

-、聯(lián)行往來業(yè)務的基本概念

:、聯(lián)行往來的特點

■（一）即執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)

行往來制度

-（二）與國內(nèi)、國際支付結算及內(nèi)部資

金調(diào)撥結合進行進

2022年-2023年

>--------------------------

■三（）有一套完善的安全控制措施和工具。

?（四）有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理

?三、聯(lián)行往來的層次

?1.全國聯(lián)行往來。

?2.分行轄內(nèi)往來。

-3.支行轄內(nèi)往來。

-四、聯(lián)合往來的風險防范措施

2022年-2023年

第二節(jié)全國聯(lián)行手工操作系

俵-----------

■一、基本做法

-（一）直接往來，分別核算

■（二）往來報告，分行錄磁

■（三）集中對賬，分年查清

■二、會計科目、聯(lián)行報單及報告表

2022年-2023年

>-----------------------------------

■（一）會計科目

■1.聯(lián)行往賬、2.聯(lián)行來賬、3.上年

聯(lián)行來賬、4.上年聯(lián)行往賬

2022年-2023年

-（二）聯(lián)行報單

■三（）寸艮告表

■三、日常聯(lián)行往來業(yè)務的核算

■（一）發(fā)報行的核算

-1.編制聯(lián)行報單

■2.報單的審查與寄發(fā)

■3.編制聯(lián)行往賬報告表

2022年-2023年

>-----------

■4.聯(lián)行往賬的結束工作。

-（二）收報行的核算

■1.審查聯(lián)行報單

■2.辦理轉賬

■3.編制聯(lián)行來賬報告表

■4.聯(lián)行來賬的結束工作

2022年-2023年

>-------

■三（）管轄分行錄磁處理

■（四）總行對賬中心的處理

■五（）年度結清

2022年-2023年

&第四節(jié)中央電子聯(lián)行往來

-一、基本做法

■根據(jù)加強資金管理、加速資金周轉、嚴

密聯(lián)行監(jiān)督、簡化業(yè)務手續(xù)的原則，電

子聯(lián)行采用星形結構、縱向往來、隨發(fā)

隨收、當日核對、每日結平、存欠反映

的基本做法。

2022年-2023年

-二、會計科目與會計憑證

-（一）會計科目

■（二）會計憑證

■三、賬務處理

■（一）匯出行的賬務處理

■（二）發(fā)報行的賬務處理

2022年-2023年

>--------------------

■三（）轉發(fā)行的賬務處理

■（四）收報行的賬務處理

■（五）匯入行的賬務處理

2022年-2023年

&第五節(jié)聯(lián)行往來差錯的處理

-一、可以轉賬錯誤報單的處理

-1.收報行行號、行名是本行，但附件是他行;

或行號是本行，行名與附件是他行的報單。

-2.附件是本行，但行號、行名有誤的報單，

可按自己的行號、行名代為更正后，辦理轉

賬。

■3.行號、行名、附件均不是本行的報單。

2022年-2023年

>-------------------------------

-二、暫時不能轉賬報單的處理

-三、其他聯(lián)行差錯的處理

■1.聯(lián)行往賬報單金額正確，但與聯(lián)行來

賬報單金額不符

■2.報單、電報遺失或漏拍電報。

2022年-2023年

第六章金融機構往來的核算

4第節(jié)概述

■一、定義及內(nèi)容

■二、核算要求和規(guī)定

2022年-2023年

《第二節(jié)商行往來的核算

■一、同城同業(yè)往來

-一（）同城票據(jù)交換

-二（）同業(yè)拆借

■二、異地同業(yè)往來

-一（）異地同業(yè)拆借

■二（）跨系統(tǒng)轉匯

■先橫后直、先直后橫、先直后橫再直

2022年-2023年

土第三節(jié)商行與央行往來的核算

-一、存取現(xiàn)金

-二、繳存存款業(yè)務

-（一）繳存財政性存款

■（二）繳存一般性存款

■三、商行向央行借款（即再貸款）

■四、再貼現(xiàn)

2022年-2023年

第七章支付結算

第一節(jié)概述

■一、支付結算種類及作用

■（一）定義：指單位、個人在社會經(jīng)濟

活動中使用票據(jù)和各種結算方式進行貨

幣給付及其資金清算的行為。

■（二）種類

■1、按支付方式分：現(xiàn)金結算和轉賬結算

■2、按地域分：同城結算和異地結算

2022年-2023年

-------2-------------------------

■三（）作用

?1、節(jié)約現(xiàn)金使用，穩(wěn)定貨幣流通

■2、加速資金周轉，促進商品生產(chǎn)的發(fā)展

和商品的流通

■3、集中各單位閑散資金，穩(wěn)定和擴大信

貸資金的來源

-二、支付結算的原則

2022年-2023年

>---------

■一（）恪守信用，履約付款

■二（）誰的錢入誰的賬，由誰支配

-（三）銀行不墊款

2022年-2023年

4-------------------

■三、支付結算的紀律與責任

-（一）結算紀律

-1、客戶的“四不準”

■2、銀行的“十不準”

■（二）結算責任

■四、支付結算的方式

■五、基本規(guī)定

2022年-2023年

&第二節(jié)支付結算業(yè)務的核算

-匯兌業(yè)務的核算

■一、匯兌的定義

■二、匯兌的基本規(guī)定

■1、適用范圍：單位和個人異地結算各種款項，均

可使用。

■2、必須記載的事項

■3、未在銀行開立賬戶的收款人，銀行應以收款人

的名義開立應解匯款及臨時存款賬戶，只付不收,

付完清戶，不計利息

2022年-2023年

?4、匯款人對款項可以撤消、退匯，匯入

行對收款人拒收的匯款應主動辦理退匯

■三、匯兌的業(yè)務處理

■（一）信匯的處理

■1、定義：指匯款人委托銀行以郵寄憑證

的方式將款項匯給異地收款人的一種結

算方式。

2022年-2023年

-2、信匯憑證：一式四聯(lián)A回單B借方憑證

C轉賬貸方憑證D收賬通知或代取款收據(jù)

?3、匯出行的處理

■4、匯入行的處理

■二（）電匯的處理

?1、定義：指匯款人委托銀行用發(fā)電報的

方式將款項匯給異地收款人的一種結算

方式。

2022年-2023年

■2、憑證：一式三聯(lián)A回單B借方憑證C發(fā)

電依據(jù)

■3、匯出行的處理（分錄同信匯）

■4、匯入行的處理（分錄同信匯）

■（三）退匯的處理

2022年-2023年

士支票業(yè)務的核算

-一、定義及種類

■（一）定義：是出票人簽發(fā)的，委托辦

理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構

在見票時無條件的支付確定的金額給收

款人或持票人的票據(jù)。

■（二）種類：分為A現(xiàn)金支票B轉賬支票C

普通支票（劃線支票）

2022年-2023年

>--------------------

■二、基本規(guī)定

■1、范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)

域的均可使用

■2、出票人的資格：在可辦理支票業(yè)務的

銀行機構開立支票戶的單位和個人

■3、提示付款期限：自出票日起10天

2022年-2023年

■（二）科目：“活期存款”、“其他應

收款“存放中央銀行款項”、“其他應

收款”

■（三）憑證：A、支票B進賬單

-（四）核算

2022年-2023年

&銀行匯票業(yè)務的核算

■一、定義及特點

■（一）定義：是出票銀行簽發(fā)的，由其

在見票時按照實際結算金額無條件支付

給收款人或持票人的票據(jù)。

■（二）特點：票隨人走，人到款到，兌

現(xiàn)性強，余款自動退回

■一、基本規(guī)定

2022年-2023年

-1、范圍：異地的單位和個人

?2、銀行資格：人行和可參加“全國聯(lián)行

往來”的各商行

■3、提示付款期限：自出票日起1個月

■4、簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票必須填寫代理付款

人名稱，轉賬銀行匯票不得填寫代理付

款人名稱

2022年-2023年

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-三、業(yè)務核算

-（一）科目：“現(xiàn)金”、“活期存款”、“聯(lián)

行往賬”、“聯(lián)行來賬”“匯出匯款”

■（二）憑證

-（三）業(yè)務核算

■1、出票階段

-2、代理付款階段

-3、結清階段

2022年-2023年

《銀行本票業(yè)務的核算

-一、定義及種類

■（一）定義

-（二）種類

■1、按面額分：A定額銀行本票B不定額銀行本票

-1、按能否支取現(xiàn)金分：A現(xiàn)金銀行本票B轉賬銀

行本票

■3、按期限分：A即期銀行本票B遠期銀行本票

2022年-2023年

■―-＞基本規(guī)定

-1、范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個人

■2、提示付款期限：自出票日起2個月

■3、現(xiàn)金銀行本票不得背書轉讓，轉賬銀行

本票可以背書轉讓

-三、業(yè)務核算

2022年-2023年

■（一）科目：“現(xiàn)金”、“活期存款”、

“存放中央銀行款項”、“本票”

■二（）憑證1銀行本票申請書：一式三聯(lián)

A回單B借方憑證C貸方憑證

?2、定額銀行本票：一式二聯(lián)A卡片B本票

■3、不定額銀行本票

2022年-2023年

>--------

■（三）業(yè)務處理

■1、出票階段

■2、代理付款階段

■3、結清階段

■4、特殊情況處理

2022年-2023年

《商業(yè)匯票的業(yè)務核算

-一、定義：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在

指定日期無條件支付確定的金額給收款人或

持票人的票據(jù)。

■二、基本規(guī)定

■1、范圍：必須是開戶單位，同城異地均可

-2、出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票

■3、提示付款期限：自匯票到期日起10天

■4、商業(yè)匯票的期限最長不超過6個月

2022年-2023年

■三、業(yè)務處理

-一（）商業(yè)承兌匯票

■二（）銀行承兌匯票

■四、商業(yè)匯票的貼現(xiàn)