第一章財(cái)務(wù)管理通則及核實(shí)制度Ⅰ.總則 第一條為了加強(qiáng)家電總企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核實(shí),規(guī)范家電總企業(yè)財(cái)務(wù)行為,依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》,結(jié)合家電總企業(yè)實(shí)際情況,制訂本制度。 第二條本制度是處理家電總企業(yè)財(cái)務(wù)事務(wù)規(guī)范和準(zhǔn)則，適適用于家電總企業(yè)所屬各經(jīng)營實(shí)體。 第三條單位責(zé)任人對(duì)家電總企業(yè)財(cái)務(wù)工作擁有以下權(quán)責(zé)： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)家電總企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整，實(shí)現(xiàn)家電總企業(yè)資產(chǎn)保值和增值； （二）依據(jù)家電總企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營； （三）依據(jù)家電總企業(yè)實(shí)際情況，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置； （四）依據(jù)國家相關(guān)財(cái)政法規(guī)、制度，組織制訂并認(rèn)真實(shí)施家電總企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； （五）接收財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢驗(yàn)。 第四條財(cái)務(wù)責(zé)任人或行使財(cái)務(wù)責(zé)任人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總企業(yè)財(cái)務(wù)工作，擁有以下權(quán)責(zé)： （一）組織家電總企業(yè)實(shí)施國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)家電總企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整； （二）組織制訂和實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金； （三）幫助單位責(zé)任人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核實(shí)、成本管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面工作； （四）主管審批財(cái)務(wù)收支工作，檢驗(yàn)各經(jīng)營實(shí)體財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況，審核年度財(cái)務(wù)決算； （五）對(duì)家電總企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)會(huì)人員配置、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)設(shè)置和聘用提出方案，組織會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考評(píng)，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總企業(yè)外部及內(nèi)部多種財(cái)務(wù)關(guān)系。 第五條家電總企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施以下管理模式： （一）家電總企業(yè)最高財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機(jī)構(gòu)； （二）財(cái)務(wù)部對(duì)家電總企業(yè)所屬各經(jīng)營實(shí)體財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并依據(jù)各經(jīng)營實(shí)體經(jīng)營規(guī)模和核實(shí)需要，合理確定其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及核實(shí)形式； （三）家電總企業(yè)內(nèi)全部會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部管理，各經(jīng)營實(shí)體會(huì)計(jì)責(zé)任人任用，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行招聘，上報(bào)財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由財(cái)務(wù)部提出提議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經(jīng)營實(shí)體全部會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部直接管理，行政上受家電總企業(yè)和用人單位雙重領(lǐng)導(dǎo)。 第六條財(cái)務(wù)部在家電總企業(yè)行使以下權(quán)責(zé)： （一）負(fù)責(zé)家電總企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、實(shí)施、檢驗(yàn)和分析； （二）認(rèn)真實(shí)施《兩則》、《兩制》及其它國家法律、法規(guī)，不停改善和完善家電總企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立健全適合家電總企業(yè)連鎖經(jīng)營財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范家電總企業(yè)財(cái)務(wù)行為； （三）制訂適合家電總企業(yè)連鎖經(jīng)營會(huì)計(jì)核實(shí)制度，負(fù)責(zé)對(duì)所屬各經(jīng)營實(shí)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核實(shí)，正確反應(yīng)其經(jīng)營結(jié)果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，定時(shí)向相關(guān)政府部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)匯報(bào)，依法計(jì)算繳納國家稅收，總結(jié)和評(píng)價(jià)家電總企業(yè)及所屬各經(jīng)營實(shí)體財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營結(jié)果，開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，主動(dòng)參與家電總企業(yè)經(jīng)營決議； （五）對(duì)家電總企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。（六）認(rèn)真實(shí)施國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運(yùn)、監(jiān)控家電總企業(yè)貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，確保資金安全，實(shí)現(xiàn)資金保值和增值； （七）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算家電總企業(yè)各經(jīng)營實(shí)體資金籌措、調(diào)配、對(duì)外借款和還款業(yè)務(wù)； （八）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算各經(jīng)營實(shí)體資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對(duì)統(tǒng)一結(jié)算各經(jīng)營實(shí)體資金收付、使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢驗(yàn)，對(duì)不符合結(jié)算要求，違反金融政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律業(yè)務(wù)給予阻止和糾正。 第八條家電總企業(yè)所屬各經(jīng)營實(shí)體要嚴(yán)格實(shí)施本財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核實(shí)，按財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一要求填報(bào)多種報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 第九條家電總企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)任務(wù)和方法是：圍繞家電總企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，做好多種財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核實(shí)、分析和考評(píng)工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提升經(jīng)濟(jì)效益。Ⅱ.流動(dòng)資產(chǎn)管理及核實(shí)制度一、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度 第一條流動(dòng)資產(chǎn)是指能夠在十二個(gè)月或超出十二個(gè)月一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或利用資產(chǎn)，包含現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 第二條家電總企業(yè)貨幣資金要嚴(yán)格實(shí)施《貨幣資金管理及核實(shí)制度》和《結(jié)算中心管理及核實(shí)制度》，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款監(jiān)督和管理。 第三條家電總企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包含應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其它應(yīng)收款等。 財(cái)務(wù)部門要依據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》要求對(duì)發(fā)生應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其它應(yīng)收款立即登記、對(duì)帳和清理，使貨款立即轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對(duì)個(gè)人借款要嚴(yán)格實(shí)施《職員借款管理制度》。 對(duì)發(fā)生應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票帳面價(jià)值逐筆登記，加強(qiáng)保管。 待攤費(fèi)用要嚴(yán)格根據(jù)受益對(duì)象和受益期限進(jìn)行攤銷。相關(guān)事項(xiàng)參考核實(shí)措施。 第四條年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財(cái)政部門同意百分比提取壞帳準(zhǔn)備金，收回已經(jīng)核銷壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施國家對(duì)壞帳損失處理要求，確屬壞帳不能收回，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。 第五條存貨包含：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進(jìn)銷差價(jià)。商品削價(jià)損失，各部門要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)存貨管理，如實(shí)反應(yīng)商品收發(fā)、結(jié)存情況，切實(shí)做到帳實(shí)、帳證、帳帳相符。要定時(shí)和不定時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行清查，清查結(jié)果必需經(jīng)分管經(jīng)理簽字同意后，據(jù)以調(diào)整存貨帳目。對(duì)盤盈、盤虧和毀損存貨要搞清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。相關(guān)制度參考《商品進(jìn)銷存管理及核實(shí)制度》。二、流動(dòng)資產(chǎn)核實(shí)制度 （一）應(yīng)收票據(jù)核實(shí) 1、銷售采取銀行承兌匯票結(jié)算時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （二）應(yīng)收帳款核實(shí) 1、企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項(xiàng)， 借：應(yīng)收帳款（售價(jià)） 貸：商品銷售收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 2、收到銷售款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失核實(shí) 1、采取備抵法，設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收帳款余額一定百分比計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 2、發(fā)生壞帳損失時(shí)， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其它應(yīng)收款核實(shí) 1、除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其它單位和個(gè)人多種款項(xiàng)時(shí)， 借：其它應(yīng)收款 貸：相關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 2、收回多種款項(xiàng)時(shí)， 借：相關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其它應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款核實(shí) 1、企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時(shí)， 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 2、收到貨物或勞務(wù)協(xié)議完成時(shí)， 借：庫存商品（或相關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款Ⅲ.固定資產(chǎn)管理及核實(shí)制度一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條固定資產(chǎn)是指使用期限超出十二個(gè)月，單位價(jià)值在要求標(biāo)準(zhǔn)以上，而且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)資產(chǎn)，包含房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 第二條家電總企業(yè)固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超出十二個(gè)月，單位價(jià)值在２０００元以上關(guān)鍵設(shè)備、房屋、建筑物及運(yùn)輸工具等。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價(jià)值在２０００元以上，使用期限超出二年關(guān)鍵設(shè)備。 未劃入固定資產(chǎn)范圍勞動(dòng)資料，標(biāo)準(zhǔn)上列為低值易耗品管理。 第三條家電總企業(yè)固定資產(chǎn)按以下標(biāo)準(zhǔn)分類。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營用房、非經(jīng)營用房、建筑物。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 第四條固定資產(chǎn)按下列方法計(jì)價(jià)。購入，根據(jù)買價(jià)加上支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納稅金等計(jì)價(jià)。 自行建造，根據(jù)建造過程中實(shí)際發(fā)生全部支出計(jì)價(jià)。 投資者投入，根據(jù)評(píng)定確定或協(xié)議、協(xié)議約定價(jià)值計(jì)價(jià)。 融資租入，根據(jù)租賃協(xié)議或協(xié)議確定價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 接收捐贈(zèng)，根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單，根據(jù)同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建，根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生固定資產(chǎn)變價(jià)收入后余額計(jì)價(jià)。 盤盈，根據(jù)同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 第五條家電總企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采取“平均年限法“，如需變動(dòng)，由財(cái)務(wù)部門提出方案，經(jīng)辦公會(huì)同意并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)立案后施行。 第六條固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團(tuán)企業(yè)相關(guān)要求實(shí)施。 第七條固定資產(chǎn)計(jì)提折舊范圍是：房屋和建筑物；在用機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營租賃方法租出固定資產(chǎn)、以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外未使用不需用固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨(dú)入帳土地。 第八條家電總企業(yè)固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開始使用固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，月份內(nèi)降低或停用固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 第九條家電總企業(yè)要按建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施分級(jí)歸口管理，各部門負(fù)擔(dān)對(duì)自己責(zé)任范圍內(nèi)固定資產(chǎn)管理，企劃部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全方面核實(shí)和反應(yīng)固定資產(chǎn)增減改變，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)和清查工作。 第十條固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、變價(jià)銷售等事項(xiàng)，要嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)要求及企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度實(shí)施。 第十一條家電總企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費(fèi)用。其中：中小修理費(fèi)用一次計(jì)入成本；大修理費(fèi)用按月預(yù)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出大于預(yù)提費(fèi)用差額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用差額沖減相關(guān)成本和費(fèi)用；對(duì)數(shù)額較大修理支出經(jīng)同意可列待攤費(fèi)用。 第十二條企劃部負(fù)責(zé)組織定時(shí)或不定時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查，每十二個(gè)月必需進(jìn)行一次全方面盤點(diǎn)清查，確保固定資產(chǎn)帳實(shí)相符、帳帳相符。 盤盈固定資產(chǎn)，根據(jù)原價(jià)減估量折舊差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損固定資產(chǎn)，根據(jù)原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)企業(yè)賠款后差額計(jì)入營業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入相關(guān)工程成本。二、固定資產(chǎn)核實(shí)制度 （一）固定資產(chǎn)取得 1、購入不需要安裝固定資產(chǎn)按實(shí)際支付價(jià)款核實(shí)，包含買價(jià)、支付包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2、購入需安裝固定資產(chǎn) （1）按實(shí)際支付價(jià)款核實(shí)，包含買價(jià)、支付包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （3）安裝完成交付使用，按實(shí)際支付價(jià)款和安裝成本核實(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、自行建造固定資產(chǎn) （1）自營工程領(lǐng)用工程物資等，按領(lǐng)用物資實(shí)際價(jià)值核實(shí) 借：在建工程-**工程 貸：在建工程-工程物資 （2）自營工程領(lǐng)用自有商品，按商品售價(jià)核實(shí) 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營工程發(fā)生其它費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核實(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費(fèi)用等） （4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、和所屬企業(yè)往來固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來轉(zhuǎn)帳金額核實(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：和所屬往來-**企業(yè) 5、上級(jí)單位或其它單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) （1）評(píng)定確定價(jià)值小于帳面價(jià)值固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位帳面原值） 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 （2）評(píng)定確定價(jià)值大于帳面原值按評(píng)定確定價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而增加支出記帳。 7、接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損 1、出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 2、發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 3、收到出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 4、應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)或過失人賠償損失 借：其它應(yīng)收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 5、固定資產(chǎn)清理后凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 6、固定資產(chǎn)清理后凈損失 （1）屬自然災(zāi)難造成損失 借：營業(yè)外支出（很損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）屬正常處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 1、固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值） 貸：累計(jì)折舊（估量折舊） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 2、固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）Ⅳ.在建工程管理及核實(shí)制度一、在建工程管理制度 第一條在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目，它包含固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程。 第二條在建工程按其建造形式不一樣分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。 第三條家電總企業(yè)在建工程包含施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但還未交付使用建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計(jì)價(jià)： （一）自營工程：根據(jù)直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 （二）出包工程：根據(jù)應(yīng)該支付工程價(jià)款及可分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 （三）設(shè)備安裝工程：根據(jù)所安裝設(shè)備原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出和分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第四條家電總企業(yè)在建工程管理按其進(jìn)展過程可分為在建工程項(xiàng)目標(biāo)確定、工程項(xiàng)目標(biāo)施工和工程項(xiàng)目標(biāo)完工三個(gè)階段。 第五條在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，根據(jù)扣除殘值和過失人或保險(xiǎn)企業(yè)等賠款后凈損失，計(jì)入施工工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢和因?yàn)榉钦Ｔ蛟斐蓤?bào)廢或毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入創(chuàng)辦費(fèi)，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計(jì)入營業(yè)外支出。 工程交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且能夠?qū)ν怃N售，以實(shí)際銷售收入或估計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第六條雖交付使用，但還未辦理完工決算工程，自交付使用之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。完工決算辦理完成后，根據(jù)決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。二、在建工程核實(shí)制度 在建工程核實(shí)按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。 1、按協(xié)議預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程--**工程 貸：銀行存款 2、項(xiàng)目未完工前發(fā)生長久借款利息 借：在建工程--**工程 貸：銀行存款或長久借款 3、應(yīng)繳納投資方向調(diào)整稅 借：在建工程--固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅貸：應(yīng)繳稅金 4、上繳投資方向調(diào)整稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 5、項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得收入 借：銀行存款 貸：在建工程 6、項(xiàng)目完工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程Ⅴ.無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)管理及核實(shí)制度一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)管理制度 第一條無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第二條無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法以下： （一）投資者作為資本或合作條件投入，根據(jù)評(píng)定確定或協(xié)議、協(xié)議約定金額計(jì)價(jià)。 （二）購入，根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià)。 （三）自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得，根據(jù)開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 （四）接收捐贈(zèng)，根據(jù)發(fā)票帳單所列金額或同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。 （五）非專利技術(shù)和商譽(yù)計(jì)價(jià)應(yīng)該經(jīng)法定評(píng)定機(jī)構(gòu)確定。 第三條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無形資產(chǎn)有效使用期限按下列標(biāo)正確定： （一）法律、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書分別要求有法定使用期限和受益年限，根據(jù)法定使用期限和協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書要求受益年限孰短標(biāo)正確定。 （二）法律和協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書均未要求法定使用期限或受益年限，由財(cái)務(wù)企業(yè)根據(jù)不少于十年期限確定。 第四條轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入，除國家法律、法規(guī)另有要求外，一律計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入。 第五條遞延資產(chǎn)包含企業(yè)創(chuàng)辦費(fèi)，以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出等。 創(chuàng)辦費(fèi)開支項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)財(cái)政部頒《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》列支。創(chuàng)辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份次月起，根據(jù)5-期限分期攤?cè)胭M(fèi)用。 以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出，在租賃使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第六條其它資產(chǎn)包含國家同意貯備特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、包含訴訟中財(cái)產(chǎn)等。對(duì)這部分資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門要單獨(dú)設(shè)置帳戶進(jìn)行核實(shí)和管理。二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)核實(shí)制度（略）Ⅵ.銷售收入、利潤及分配管理及核實(shí)制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條銷售收入是指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等取得收入，包含商品銷售收入和其它銷售收入。 第二條銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確定通常于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款憑據(jù)時(shí)，確定銷售收入實(shí)現(xiàn)。 發(fā)生銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財(cái)務(wù)部存檔。 第三條利潤總額組成和商品銷售稅金核實(shí)要嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)要求計(jì)算，其中企業(yè)收到減免退回稅金作為國家撥補(bǔ)流動(dòng)資本，增資本公積金處理。 第四條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后數(shù)額。投資收益包含對(duì)外投資分得利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值差額，和根據(jù)權(quán)益法核實(shí)股權(quán)投資在被投資單位增加凈資產(chǎn)中所擁有數(shù)額等。 投資損失包含投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價(jià)值差額，和根據(jù)權(quán)益法核實(shí)股權(quán)投資在被投資單位降低凈資產(chǎn)中所分擔(dān)數(shù)額等。 第五條家電總企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項(xiàng)收入和支出。 第六條企業(yè)發(fā)生年度虧損，能夠用下十二個(gè)月度稅前利潤等填補(bǔ)，下十二個(gè)月度利潤不足填補(bǔ)，能夠在5年內(nèi)延續(xù)填補(bǔ)，5年內(nèi)不足填補(bǔ)，用稅后利潤等填補(bǔ)。 第七條各獨(dú)立納稅經(jīng)營實(shí)體利潤總額根據(jù)國家要求作對(duì)應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。并按家電總企業(yè)所享受優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅返還。 第八條家電總企業(yè)繳納所得稅后利潤，除國家另有要求外，根據(jù)下列次序分配： （一）被沒收財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收滯納金和罰款。 （二）填補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余企業(yè)積金。法定盈余公積金根據(jù)稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50%時(shí)可不再提取。 （四）按5%提取公益金。 （五）依據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配利潤，能夠并入本年度向投資者分配。 第九條盈余公積金可用于填補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)法定盈余公積金通常不得低于注冊(cè)資金25%。 第十條公益金關(guān)鍵用于家電總企業(yè)職員集體福利設(shè)施支出。二、銷售收入、利潤及分配核實(shí)制度(一)商品銷售核實(shí)1.商品交易形式和收款方法商品銷售核實(shí)依據(jù)實(shí)際情況采取進(jìn)價(jià)或售價(jià)核實(shí),銷售對(duì)象通常是廣大消費(fèi)者。商品交易形式通常是現(xiàn)款交易,所以,企業(yè)必需建立健全銷貨收款手續(xù)制度,預(yù)防差錯(cuò)和堵塞漏洞。2.商品銷售核實(shí)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)關(guān)鍵經(jīng)過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核實(shí)。零售企業(yè)商品銷售關(guān)鍵是面對(duì)廣大消費(fèi)者,通常采取“一手錢,一手貨”銷貨方法,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反應(yīng)是不含稅價(jià)格商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反應(yīng)是原含稅價(jià)格商品銷售成本(平時(shí)按含稅價(jià)格,即售價(jià)金額和“庫存商品”帳戶發(fā)生對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系,就是所謂銷售同時(shí)暫按注銷庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本.待期末再經(jīng)過一定方法計(jì)算出已銷商品進(jìn)銷差價(jià),注銷“商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反應(yīng)已銷商品進(jìn)價(jià)成本)。商品銷售時(shí)按先現(xiàn)行含稅價(jià)格:借:現(xiàn)金或銀行存款貸:商品銷售收入(不含稅價(jià)格)貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增殖稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)按售價(jià):借:商品銷售成本(含稅價(jià)格)貸:庫存商品注:商品銷售核實(shí)具體方法(見第四章)在商品進(jìn)銷存管理及核實(shí)制度內(nèi)查找。3.受托代銷商品核實(shí)企業(yè)接收其它單位委托代銷或寄銷商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進(jìn)行核實(shí)。(1)企業(yè)不采取收取手續(xù)費(fèi)代銷商,當(dāng)收到代銷、寄銷商品,其帳務(wù)處理:借:受托代銷商品(不含稅價(jià)格)應(yīng)交稅金--應(yīng)交增殖稅(進(jìn)項(xiàng)稅款)貸:代銷商品款同時(shí)按含稅差價(jià):借:受托代銷商品貸:商品進(jìn)銷差價(jià)此時(shí)“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅售價(jià)金額。接收代銷商品銷售后按含稅售價(jià)金額借:銀行存款(含稅售價(jià))貸:商品銷售收入(不含稅)應(yīng)交稅金--應(yīng)交增殖稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí):借:商品銷售成本(含稅價(jià))貸:應(yīng)付帳款--委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時(shí)借:應(yīng)付帳款--委托代銷商品廠家貸:銀行存款月份終了,已銷代銷商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)帳戶:借:商品進(jìn)銷差價(jià)貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。(二)其它業(yè)務(wù)收入 1、發(fā)生其它業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生除商品銷售以外其它業(yè)務(wù)收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入,隸屬車(船)隊(duì)運(yùn)輸收入等),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí): 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:其它業(yè)務(wù)收入 2、期末將其它業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:其它業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤(三)其它業(yè)務(wù)支出 1、發(fā)生其它業(yè)務(wù)支出時(shí) (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資.包裝物等銷售成本 借:其它業(yè)務(wù)支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)等支出 借:其它業(yè)務(wù)支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其它業(yè)務(wù)支出貸:包裝物--包裝物攤銷 (4)從事其它業(yè)務(wù)人員工資 借:其它業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)付工資 (5)其它業(yè)務(wù)應(yīng)交納稅金 借:其它業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金 2、期末分配其它業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù) 借:經(jīng)營費(fèi)用(或管理費(fèi)用.在建工程等) 貸:其它業(yè)務(wù)支出 (2)對(duì)外經(jīng)營部分 借:本年利潤 貸:其它業(yè)務(wù)支出(四)營業(yè)外收入 1、發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)收入 借:銀行存款(或現(xiàn)金.固定資產(chǎn)清理.應(yīng)付帳款等) 貸:營業(yè)外收入 2、期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤(五)營業(yè)外支出 1、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款(或現(xiàn)金.待處理財(cái)產(chǎn)損溢.固定資產(chǎn)清理等) 2、期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出(六)利潤及利潤分配1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 (1).將全部收入科目,轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:商品銷售收入(或其它業(yè)務(wù)收入.營業(yè)外收入) 貸:本年利潤 (2).將全部支出科目轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:商品銷售成本(或經(jīng)營費(fèi)用.管理費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用.其它業(yè)務(wù)支出.商品銷售稅金及附加.營業(yè)外支出等) (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:投資收益 貸:本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:投資收益2.利潤分配 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借:所得稅 貸:應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤分配 (3)提取盈余分積 借:利潤分配 貸:盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借:利潤分配 貸:應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種基金 借:利潤分配 貸:其它應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配__未分配利潤 如為虧損,作相反分錄 借:利潤分配__未分配利潤 貸:本年利潤 (7).將”利潤分配”科目下其它各明細(xì)科目標(biāo)余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤”明細(xì)科目 借:利潤分配__未分配利潤 貸:利潤分配__提取盈余公積 貸:利潤分配__應(yīng)付利潤結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧借:盈余公積 貸:利潤分配__未分配利潤3.上年利潤調(diào)整 本年結(jié)帳后發(fā)覺以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),包含以前年度損益,應(yīng)在”利潤分配”科目標(biāo)”未分配利潤”明細(xì)科目核實(shí). (1).調(diào)整增加上年利潤或降低上年虧損 借:相關(guān)科目 貸:利潤分配__未分配利潤 (2).調(diào)整降低上年利潤或調(diào)整增加上年虧損 借:利潤分配__未分配利潤 貸:相關(guān)科目(七).實(shí)收資本及資本公積 1.實(shí)收資本 (1).收到投資者投入貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實(shí)收資本 (2).收到投資人投入房屋.設(shè)備等實(shí)物,按評(píng)定確定價(jià)值 借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評(píng)定確定價(jià)值 借:無形資產(chǎn)等 貸:實(shí)收資本 (4).將資本公積.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實(shí)收資本2.資本公積 (1).捐贈(zèng)公積 A.接收捐贈(zèng)貨幣資金,按實(shí)際收到捐贈(zèng)款入帳借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 B.接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)(依據(jù)同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或相關(guān)憑據(jù))貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值)C.接收捐贈(zèng)商品等,依據(jù)相關(guān)資料確定商品等實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品采取售價(jià)核實(shí),還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)) 借:庫存商品貸:資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借:材料物資借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積第二章貨幣資金管理及核實(shí)制度Ⅰ.現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，依據(jù)國務(wù)院頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總企業(yè)實(shí)際，特制訂本制度。一、現(xiàn)金使用范圍（一）職職員資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助；（二）多種勞保、福利費(fèi)和國家要求對(duì)個(gè)人其它支出；（三）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款；（四）出差人員必需隨身攜帶差旅費(fèi)；（五）支票結(jié)算起點(diǎn)（３０元）以下零星開支；（六）其它經(jīng)結(jié)算中心同意現(xiàn)金支出。在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶各內(nèi)部單位之間收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金限額核定（一）庫存現(xiàn)金限額核定，由各開戶單位向財(cái)務(wù)管理中心提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)管理中心核定。（二）財(cái)務(wù)管理中心依據(jù)各開戶單位日現(xiàn)金需要，核定開戶單位３－５天日常零星開支所需周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。（三）核定后庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必需嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒收。（四）需要增加或降低庫存現(xiàn)金限額，應(yīng)該向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部重新核定。三、辦理現(xiàn)金收支要求（一）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，堵塞因?yàn)楝F(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)一切漏洞。辦理收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必需加蓋個(gè)人印章；付款憑證必需由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意、報(bào)銷人加蓋個(gè)人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復(fù)核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。（二）不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。（三）天天收入現(xiàn)金，應(yīng)立即足額送存內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)主管人員定時(shí)檢驗(yàn)、查對(duì)現(xiàn)金庫存，每個(gè)月最少一次。（四）任何部門和個(gè)人，全部不得以任何理由借支公款，對(duì)原有職員借款，要按“職員借款管理制度”要求辦理。（五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日志帳一起歸檔。（六）各單位現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存內(nèi)部銀行，當(dāng)日送存確有困難，由內(nèi)部銀行確定送存時(shí)間。（七）各單位支付現(xiàn)金，能夠從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入中坐支，不然按坐支現(xiàn)金10%罰款。（八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)該寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無誤后給予支付現(xiàn)金。（九）因采購地點(diǎn)不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，和其它特殊原因必需使用現(xiàn)金，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部銀行審核并取得同意后，給予支付現(xiàn)金。（十）嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員公款私存。（十一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門出納職能壟斷性。除財(cái)務(wù)部門或經(jīng)財(cái)務(wù)部委托單位外，其它任何單位或個(gè)人全部不得代表家電總企業(yè)接收現(xiàn)金或和其它單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。（十二）嚴(yán)禁其它單位或個(gè)人在企業(yè)套取現(xiàn)金。Ⅱ.銀行結(jié)算管理制度一、總則（一）為了加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，明確收付業(yè)務(wù)程序，依據(jù)中國人民銀行頒布《銀行結(jié)算措施》結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，特制訂本制度。（二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必需遵守《銀行結(jié)算措施》要求，不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。（三）本制度適適用于家電總企業(yè)所屬關(guān)鍵層、緊密層企業(yè)及各有對(duì)外收付款業(yè)務(wù)部門。二、結(jié)算方法現(xiàn)在，銀行常見結(jié)算方法關(guān)鍵有以下多個(gè)。（一）支票。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。支票通常在本范圍使用，有效付款期為10天。（二）匯兌。是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人結(jié)算方法。分為信匯和電匯兩種。（三）銀行承兌匯票。是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1‰承兌手續(xù)費(fèi)（不足10元時(shí)按10元交納），并交納一定百分比確保金。（四）銀行匯票。是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金票據(jù)。適適用于異地采購業(yè)務(wù)。（五）銀行本票。是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金票據(jù)。此種方法只在同城范圍內(nèi)使用。（六）委托收款。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)結(jié)算方法。（七）托收承付。是指依據(jù)經(jīng)濟(jì)協(xié)議由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位依據(jù)協(xié)議驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行認(rèn)可付款結(jié)算方法。（八）信用證。是商業(yè)銀行依據(jù)買方要求和指示，向賣方開出，在一定金額內(nèi)，在要求期限里，憑要求單據(jù)付款書面承諾。三、結(jié)算要求（一）收入款項(xiàng)管理1、銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)證其真實(shí)性。2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立登記簿，將收到銀行匯票、承兌匯票及匯入款項(xiàng)逐筆登記，并按時(shí)查對(duì)注銷。3、財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁用戶，其結(jié)算應(yīng)經(jīng)過往來帳戶反應(yīng)。4、財(cái)務(wù)部門收到信用不好或不了解情況用戶交來支票、匯票應(yīng)經(jīng)過電話或電報(bào)查詢無誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。5、對(duì)個(gè)體企業(yè)應(yīng)盡可能采取現(xiàn)金結(jié)算方法。6、財(cái)務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)立即送存銀行。7、財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門開具銷售發(fā)票必需嚴(yán)格審核，發(fā)覺錯(cuò)誤應(yīng)退票拒收。相關(guān)要求參考《增值稅發(fā)票管理要求》。8、應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)貸方余額，對(duì)方單位要求退余額時(shí)，必需由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請(qǐng)單，經(jīng)部門責(zé)任人、分管總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)部門查對(duì)無誤后方可辦理付款。此項(xiàng)業(yè)務(wù)須附有對(duì)方單位財(cái)務(wù)部門收據(jù)或退款要求。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每個(gè)月退余款額應(yīng)抵減銷售部門當(dāng)月銷售貨款回收額。（二）預(yù)付款項(xiàng)管理1、業(yè)務(wù)部門辦理預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，必需含有以下手續(xù)：（1）填制預(yù)付款申請(qǐng)單，填明“負(fù)責(zé)結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。（2）預(yù)付工程款、材料款、設(shè)備款等，必需持有一份總經(jīng)理指示協(xié)議，無協(xié)議者，財(cái)務(wù)部門不予預(yù)付款。2、預(yù)付出款項(xiàng)，由“負(fù)責(zé)結(jié)算人”全方面負(fù)責(zé)，立即和財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算。假如超期30天不和財(cái)務(wù)部門查對(duì)，又不立即結(jié)算，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕再辦理其新預(yù)付款業(yè)務(wù)，因?yàn)榻Y(jié)算不立即，給企業(yè)造成損失，一律追究“負(fù)責(zé)結(jié)算人”責(zé)任。3、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)往來帳目核實(shí)會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)預(yù)付款項(xiàng)了如指掌，立即催經(jīng)辦人結(jié)清往來帳目。（三）銀行支票管理1、支票使用范圍凡在濟(jì)南市五區(qū)五縣范圍內(nèi),金額在30元以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。2、支票領(lǐng)用、保管（1）支票管理需設(shè)專員專管,專管員應(yīng)于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險(xiǎn)柜,支票本應(yīng)和支票密碼、單位印簽分開保管,不能存放一處。（2）支票應(yīng)用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必需填寫齊全,并加蓋預(yù)留銀行印簽。（3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人,領(lǐng)用支票人把密碼另行統(tǒng)計(jì)下來,在交易完成時(shí),用碳素筆把支票密碼填寫在指定位置。若填錯(cuò)或漏填,造成損失由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。（4）支票專管員應(yīng)立即控制銀行余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。（5）使用支票時(shí)必需由本企業(yè)業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取,不許代領(lǐng),不然造成損失由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。（6）領(lǐng)用支票時(shí),領(lǐng)用人必需在"支票登記簿"上將領(lǐng)用日期、收款單位、用途、金額、支票號(hào)碼、密碼等填寫清楚。（7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及對(duì)應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心,如情況特殊無法立即交回發(fā)票時(shí),應(yīng)說明情況并限定時(shí)限交回,支票自簽發(fā)之日起超出30天,經(jīng)辦人仍未到財(cái)務(wù)部門注銷,一律視同個(gè)人借款,以簽發(fā)支票金額,按月15(千)計(jì)收利息,由財(cái)務(wù)部門開具收據(jù)后,從經(jīng)辦人工資或獎(jiǎng)金中扣罰,直到支票注銷為止。（8）支票不慎丟失,應(yīng)速報(bào)結(jié)算中心,支票專管員應(yīng)立即匯報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并到銀行采取對(duì)應(yīng)方法,若隱瞞不報(bào),造成一切損失由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。（9）支票專管員收到支票存根時(shí),先在"支票登記簿"上銷號(hào),并立即進(jìn)行帳務(wù)處理。（10）作廢支票,立即交還支票專管員,加蓋"作廢"章后,一并到銀行注銷,不能自行銷毀。（11）支票領(lǐng)用要求:A.金額及收款人名稱確定,領(lǐng)用人持有效內(nèi)部結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。B.金額或收款人不確定,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)在"支票領(lǐng)用簿"上登記注明,簽發(fā)人要應(yīng)填寫最高限額。C.支票使用人在和對(duì)方單位結(jié)算時(shí)要認(rèn)真核實(shí),正確填寫金額。（12）收取支票要求:A.收取支票應(yīng)審查以下內(nèi)容:.收款人名稱:批發(fā)步驟必需是家電總企業(yè)全稱;零售步驟必需是家電企業(yè)全稱;.填寫日期必需是在十日內(nèi);.交款單位財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財(cái)務(wù)責(zé)任人章齊全清楚;.支票內(nèi)容填寫清楚,嚴(yán)禁涂改;.大小寫一致;.必需用碳素鋼筆填寫，嚴(yán)禁使用簽字筆;B.持票人必需持本人身份證進(jìn)行結(jié)算,收取支票時(shí)應(yīng)先查對(duì)身份證,并在支票后面記下持票人聯(lián)絡(luò)電話和身份證號(hào)碼,以備發(fā)生退票時(shí)和當(dāng)事人聯(lián)絡(luò)。C.如持票人所在單位較偏遠(yuǎn),應(yīng)要求用戶預(yù)留有效證件,以備以后聯(lián)絡(luò)。D.收取支票應(yīng)立即送存銀行,未送存銀行一定要妥善保管。E.若發(fā)生退票,責(zé)任人應(yīng)立即到簽發(fā)單位更換,如屬工作失誤造成損失將追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。F.對(duì)電視報(bào)紙廣播等形式掛失支票不予受理。四、其它（一）財(cái)務(wù)部門要指定專員負(fù)責(zé)銀行關(guān)鍵憑證購置、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號(hào)進(jìn)行登記。（二）銀行日志帳要按月同各開戶銀行對(duì)帳，按季同各開戶銀行面對(duì)面對(duì)帳，確保企業(yè)銀行帳目和內(nèi)部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。查對(duì)出來未過帳項(xiàng)要抄列清單，查明原因，立即清理。（三）銀行對(duì)帳單位須按銀行帳號(hào)次序裝訂歸檔。Ⅲ.出納人職員作規(guī)范出納工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)大門窗口，是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性很強(qiáng)工作，從出納這個(gè)窗口，可窺視一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理之一斑。要做好出納工作，使之不出差錯(cuò)，除應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施《會(huì)計(jì)人職員作規(guī)則》及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算紀(jì)律等要求外，還應(yīng)按以下規(guī)則處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提升工作效率。（一）發(fā)貨票戶名和交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對(duì)固定資產(chǎn)等特殊物資銷售，所附證件不齊者不予受理；各項(xiàng)數(shù)字必需計(jì)算復(fù)核，避免錯(cuò)收。（二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，經(jīng)過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，查對(duì)數(shù)額，取得旁證；即使能夠心算業(yè)務(wù)，也要算盤復(fù)核。（三）收付現(xiàn)金應(yīng)由她人復(fù)點(diǎn)，收付時(shí)驗(yàn)明對(duì)象，問明錢數(shù)，以防錯(cuò)收、錯(cuò)付或被人冒領(lǐng)。（四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準(zhǔn)，以防假、防殘、防失、防錯(cuò)。（五）收付款工作程序要設(shè)計(jì)合理，形成習(xí)慣，以避免差錯(cuò)發(fā)生。（六）對(duì)不能辦理收支業(yè)務(wù)，要仔細(xì)推敲，如有疑點(diǎn)，要查個(gè)水落石出，不能一拒了之。如有難點(diǎn)，應(yīng)立即請(qǐng)示匯報(bào)，并向前來辦理業(yè)務(wù)人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。（七）練好點(diǎn)鈔和計(jì)劃盤基礎(chǔ)功，做到快而準(zhǔn)。（八）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實(shí)情況要查對(duì)無誤，工作間隙也可隨時(shí)試算摸底，方便立即發(fā)覺差錯(cuò)，立即追查。（九）報(bào)銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對(duì)單據(jù)大小寫金額不符或涂改，不予受理。已經(jīng)有預(yù)付或備用金借款部門或個(gè)人，待交來報(bào)銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。（十）報(bào)銷單據(jù)須先由經(jīng)辦人（收貨人或報(bào)銷人）簽字蓋章，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后再付款；辦理收款業(yè)務(wù)須先收款，后蓋收款章和收款人章。（十一）付款單據(jù)、工資表、領(lǐng)款單等，如遇特殊情況由她人代領(lǐng)時(shí)，應(yīng)由代領(lǐng)人簽字（勿簽被代領(lǐng)人名字），并加蓋代領(lǐng)人印章或注明“代領(lǐng)”字樣。（十二）已報(bào)銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，預(yù)防單據(jù)二次使用。（十三）很規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)同意經(jīng)辦部門繳款單或相關(guān)證件為依據(jù)，并在收款后開出財(cái)務(wù)收據(jù)給對(duì)方。（十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票人員，須在存根上簽字，以預(yù)防出現(xiàn)紕漏。（十五）支票存根內(nèi)容必需寫全，方便明確其去向、用途、金額。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。（十六）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，必需在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，并要求限額和報(bào)銷期限?？瞻字鳖I(lǐng)用人必需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，并由領(lǐng)用人在專冊(cè)中登記簽章以留作筆據(jù)。（十七）作廢支票必需加蓋“作廢”戳記，和所換支票存根一起訂入憑證。（十八）果斷抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換做法。（十九）如須用先行加蓋收款章發(fā)票或收據(jù)，向相關(guān)單位索取款項(xiàng)時(shí)，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)同意之備查錄，并限期收款后立即入帳（但現(xiàn)金收訖章通常不準(zhǔn)先行加蓋）。不按期交回由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款。（二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對(duì)方財(cái)務(wù)開出該款還未報(bào)銷證實(shí)后，方可補(bǔ)辦新單證，并同時(shí)注明“原開單據(jù)在對(duì)方不再生效”字樣。（二十一）剛辦完收款業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財(cái)務(wù)還未入帳，還未送存銀行前因故作廢時(shí)，原單據(jù)各聯(lián)須交財(cái)務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回用戶。（二十二）收到銷貨退回赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。退款時(shí)，還必需同時(shí)取得對(duì)方收款收據(jù)。不得以退貨發(fā)票替換收據(jù)。（二十三）財(cái)務(wù)部門已開出收款收據(jù)要作廢重開時(shí)，原收據(jù)須交回財(cái)務(wù)部門作廢后才能辦理。（二十四）收到銀行轉(zhuǎn)來托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)查對(duì)確定無誤，方可入帳。（二十五）用戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行還未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并立即催要收回。（二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門要依據(jù)協(xié)議、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門責(zé)任人簽字，分管副總經(jīng)理簽字同意。（二十八）每筆付款全部應(yīng)記清經(jīng)辦人、受款單位、事由、支票號(hào)碼等，當(dāng)日付款憑證應(yīng)按裝支票號(hào)碼次序排列、以利查明。（二十九）登記現(xiàn)金、銀行日志帳，必需做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時(shí)才可記帳、有錯(cuò)應(yīng)立即查明。（三十）財(cái)務(wù)單據(jù)送供銷等業(yè)務(wù)部門者，應(yīng)專冊(cè)登記，并請(qǐng)接收單據(jù)人簽章證實(shí)，交回后注銷。單據(jù)最好直接送達(dá)，避免拖人代辦。（三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預(yù)蓋。印鑒按要求分二人保留。出納個(gè)人章，只能用于收付款項(xiàng)，概勿她用。（三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。出納人員辦公桌抽屜最好裝配開鎖后鑰匙不能取下鎖具，這么不管何時(shí)，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。（三十三）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)。不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金庫存。要隨時(shí)注意堵塞和預(yù)防因?yàn)槭罩Р磺?、手續(xù)不全而出現(xiàn)一切紕漏。（三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要立即交給出納人員，并同時(shí)登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。該登記簿要同現(xiàn)金日志帳一起存檔立案。（三十五）堅(jiān)持文明服務(wù)。出納業(yè)務(wù)接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應(yīng)思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)靜自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。堅(jiān)持事忙先上帳，當(dāng)日工作當(dāng)日完，隨時(shí)盤點(diǎn)查對(duì)現(xiàn)金庫存，保持帳帳、帳實(shí)相符。Ⅳ.職員借款管理制度為了規(guī)范家電總企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)職員借款管理和核實(shí)，預(yù)防和杜絕個(gè)人借款長久占用企業(yè)流動(dòng)資金，依據(jù)財(cái)政部頒布《商業(yè)流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制訂本制度。第一條：職員因公出差或零星采購開支均可到財(cái)務(wù)管理中心辦理借款事宜。第二條：職員因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門責(zé)任人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理同意后，方可到財(cái)務(wù)管理中心辦理借款手續(xù).第三條：職員借款必需按限額實(shí)施，限額由以下三部分組成：1、車船票、飛機(jī)票按估計(jì)金額借款；2、住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；3、零星采購開支按計(jì)劃金額借款。第四條：職員出差返回及零星采購結(jié)束后，必需立即到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷及還款事宜。第五條：職員借款歸還期限以下：1、出差借款自最終一天住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷、還款手續(xù)；2、零星采購以購貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。第六條：職員借款歸還實(shí)施逐筆結(jié)清措施，已發(fā)生借款還未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新借款。第七條：實(shí)施備用金制度，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。第八條：職員借款后，不按本制度要求辦理還款手續(xù)，一律視為挪用公款，并按以下措施給處罰：超出第五條所要求歸還期限未還清借款，從第十一天開始，按日計(jì)收1‰罰息，由財(cái)務(wù)管理中心出具收據(jù)，從借款人工資或報(bào)銷費(fèi)用中扣罰。罰息計(jì)算公式以下：罰息數(shù)額=借款金額×1‰×超期天數(shù)Ⅴ.貨幣資金核實(shí)方法一.現(xiàn)金核實(shí):現(xiàn)金收支核實(shí)包含序時(shí)核實(shí)和總分類核實(shí)。1.現(xiàn)金收支序時(shí)核實(shí)是經(jīng)過逐日逐筆登記現(xiàn)金日志帳進(jìn)行核實(shí),其目標(biāo)是依據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序全方面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余具體情況,確?，F(xiàn)金安全完整。企業(yè)設(shè)置了現(xiàn)金日志帳后,由出納人員依據(jù)審核后收付款憑證,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生前后次序逐筆進(jìn)行登記。每日終了時(shí)出納人員要作以下工作。Ａ.結(jié)出“本日收入累計(jì)”“本日支出累計(jì)”和“本日余額”。Ｂ.將帳面余額和庫存現(xiàn)金進(jìn)行查對(duì),確保帳款相符。Ｃ.將庫存現(xiàn)金數(shù)同要求限額進(jìn)行比較超出部分要立即送交銀行,不足限額時(shí)可從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。經(jīng)過現(xiàn)金日志帳序時(shí)核實(shí),能夠系統(tǒng)全方面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)和庫存余額,從而為現(xiàn)金收支活動(dòng)日常分析和檢驗(yàn)提供資料。2.現(xiàn)金收支總分類核實(shí):為了總括地核實(shí)和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總帳科目,由不從事出納工作會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記?！艾F(xiàn)金”帳戶借方登記收入金額,貸方登記現(xiàn)金付出金額,余額在借方表示現(xiàn)金庫存數(shù)額。相關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)帳務(wù)處理:(1)企業(yè)銷售商品形成收入借:現(xiàn)金貸:商品銷售收入(2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:銀行存款(3)企業(yè)收到投資人員投入現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:實(shí)收資本(4)企業(yè)接收捐贈(zèng)現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:資本公積(5)企業(yè)以現(xiàn)金購置辦公用具借:管理費(fèi)用貸:現(xiàn)金二.銀行存款核實(shí):銀行存款核實(shí)包含序時(shí)核實(shí)和總分類核實(shí):1.銀行存款序時(shí)核實(shí)就是經(jīng)過逐日逐筆登記銀行存款日志帳進(jìn)行核實(shí)。為了進(jìn)行銀行存款序時(shí)核實(shí)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日志帳”,凡發(fā)生銀行存款收付業(yè)務(wù)全部要由出納人員根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間次序,依據(jù)審查后銀行存款結(jié)算憑證逐筆進(jìn)行登記。銀行存款日志帳登記也應(yīng)做到日清月結(jié),每日終了結(jié)出帳面余額。每個(gè)月最少將銀行存款日志帳和銀行存款對(duì)帳單上結(jié)存數(shù)查對(duì)一遍,方便隨時(shí)掌握銀行存款收付動(dòng)態(tài)和余額。2.銀行存款總分類核實(shí):銀行存款總分類核實(shí)就是經(jīng)過登記“銀行存款”總帳進(jìn)行核實(shí),其目標(biāo)是掌握銀行存款變動(dòng)總括情況。相關(guān)銀行存款收支業(yè)務(wù)處理說明以下:(1)企業(yè)收到投資人投入款項(xiàng)借:銀行存款貸:實(shí)收資本(2)企業(yè)銷售商品收到銀行存款借:銀行存款貸:商品銷售收入(3)企業(yè)收到銀行存款利息借:銀行存款貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)企業(yè)收到銀行存款捐贈(zèng)款借:銀行存款貸:資本公積(5)收到多種賠款借:銀行存款貸:營業(yè)外收入(6)企業(yè)購入期限不超出十二個(gè)月多種股票和債券借:短期投資貸:銀行存款(7)企業(yè)認(rèn)購期限超出十二個(gè)月多種股票和債券借:長久投資貸:銀行存款(8)企業(yè)購入不需要安裝固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款(9)企業(yè)購入工程用物資借:在建工程貸:銀行存款(10)企業(yè)支付供貨單位貨款借:應(yīng)付帳款借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款(11)企業(yè)支付多種暫收款和其它應(yīng)收款借:其它應(yīng)收款貸:銀行存款(12)企業(yè)交納多種稅金借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款（13)退回購置單位貨款借:商品銷售收入貸:銀行存款(14)支付多種費(fèi)用借:經(jīng)營費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款三.其它貨幣資金核實(shí)其它貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中存放地點(diǎn)和用途和庫存現(xiàn)金和銀行存款不一樣,但屬于貨幣資金款項(xiàng),包含外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。為了總括反應(yīng)和監(jiān)督其它貨幣資金收入、付出和結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“其它貨幣資金”總分類帳戶。總分類帳下再分設(shè)“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金”等明細(xì)分類帳戶進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。1.銀行匯票存款銀行匯票存款帳務(wù)處理,通常有以下三種情況:(1)企業(yè)將款項(xiàng)交往銀行取得銀行匯票,其帳務(wù)處理借:其它貨幣資金--銀行匯票存款貸:銀行存款(2)企業(yè)用銀行匯票購置商品,其帳務(wù)處理借:商品采購等貸:其它貨幣資金--銀行匯票存款(3)退回剩下匯票款項(xiàng)時(shí),其帳務(wù)處理借:銀行存款貸:其它貨幣資金--銀行匯票存款2.銀行本票存款銀行本票存款帳務(wù)處理方法和銀行匯票存款相同。3.外埠存款外埠存款帳務(wù)處理,通常有三種情況:(1)企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時(shí),其帳務(wù)處理借:其它貨幣資金--外埠存款貸:銀行存款(2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其它報(bào)銷憑證時(shí),其帳務(wù)處理借:商品采購等貸:其它貨幣資金--外埠存款(3)將多出外埠存款轉(zhuǎn)會(huì)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)其帳務(wù)處理借:銀行存款貸;其它貨幣資金--外埠存款4.在途貨幣資金在途貨幣資金帳務(wù)處理有以下兩種情況:(1)月份終了企業(yè)上級(jí)單位或所屬單位匯來款項(xiàng)還未收到,其帳務(wù)處理借:銀行存款貸:其它應(yīng)收款--在途貨幣資金企業(yè)對(duì)其它貨幣資金也應(yīng)定時(shí)進(jìn)行清查查對(duì),檢驗(yàn)其帳面金額和其它貨幣資金實(shí)際存額是否相符。第三章商品進(jìn)銷存管理及核實(shí)制度Ⅰ.商品進(jìn)銷存管理制度為合理控制商品流轉(zhuǎn)過程，提升商品周轉(zhuǎn)速度，確保商品流通各步驟單據(jù)傳輸立即性、合理性，制訂本制度。一、商品購進(jìn)步驟流通程序(一)商品購進(jìn)、入庫程序1、商品購進(jìn)由配送中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)人員依據(jù)不一樣情況采取對(duì)應(yīng)結(jié)算方法。2、商品購進(jìn)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即和商檢部和倉庫聯(lián)絡(luò)辦理商品檢驗(yàn)、入庫手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗(yàn)收單，標(biāo)明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應(yīng)在商品驗(yàn)收單上簽章，同時(shí)業(yè)務(wù)人員必需提交商品隨貨同行單。3、商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請(qǐng)，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)后，將驗(yàn)收單交物價(jià)部門核價(jià)。新進(jìn)商品未辦理入庫及質(zhì)檢手續(xù)前不許可上柜銷售。4、物價(jià)部門依據(jù)質(zhì)檢匯報(bào)進(jìn)行核價(jià)，并依據(jù)商品進(jìn)價(jià)添置“庫存商品”驗(yàn)收單，交財(cái)務(wù)部門和相關(guān)核實(shí)人員。5、核實(shí)人員依據(jù)交來商品驗(yàn)收單和隨貨同行單立即、正確地進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核實(shí)，定時(shí)按商品類別填制小組報(bào)帳單，并將商品驗(yàn)收單和隨貨同行單及小組報(bào)帳單送至財(cái)務(wù)管理中心，同時(shí)登記相關(guān)商品明細(xì)帳，財(cái)務(wù)管理中心同時(shí)登記應(yīng)付帳款。(二)購進(jìn)商品退回程序1、發(fā)覺商品存在質(zhì)量問題或因其它原因經(jīng)由商檢部確定需要退貨時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)填寫"購進(jìn)商品退貨單"，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價(jià)，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查帳，簽字確定后報(bào)分管經(jīng)理同意，并立即通知開票人員，停止對(duì)該商品銷售。2、業(yè)務(wù)人員持有效購進(jìn)商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完成后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確定，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單財(cái)務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳輸配送中心核實(shí)部。3、核實(shí)人員應(yīng)審查商品退貨單相關(guān)手續(xù)是否完備，尤其是供貨單位人員簽字或收貨條，不然應(yīng)督促相關(guān)業(yè)務(wù)人員立即補(bǔ)辦手續(xù)，手續(xù)一時(shí)難以齊全，核實(shí)人員應(yīng)以書面形式通知財(cái)務(wù)管理中心。4、核實(shí)人員依據(jù)簽字齊全商品退貨單，填制紅字商品驗(yàn)收單，進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核實(shí)，并立即將商品退貨單、紅字商品驗(yàn)收單傳輸至財(cái)務(wù)管理中心，并同時(shí)登記相關(guān)商品明細(xì)帳。(三)注意事項(xiàng)1、退貨時(shí)應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。2、由同一單位進(jìn)貨時(shí)，供貨單位名稱應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱時(shí)，應(yīng)書面通知財(cái)務(wù)管理中心辦理更名手續(xù)，不然不予辦理。3、已入庫商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價(jià)格時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)持廠家調(diào)價(jià)通知到財(cái)務(wù)管理中心辦理調(diào)價(jià)手續(xù)。4、購進(jìn)商品需要退貨時(shí)，應(yīng)區(qū)分經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)落實(shí)退貨后新貨補(bǔ)進(jìn)或款項(xiàng)收回;代銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員依據(jù)原商品結(jié)存單，按原庫存和退貨后庫存差額填寫新結(jié)存單并填寫商品退貨單。二、商品配送步驟流通程序(一)連鎖店進(jìn)貨程序1、連鎖店進(jìn)貨應(yīng)填寫購貨申請(qǐng)，報(bào)配送管理部同意。2、依據(jù)同意后購貨申請(qǐng)，到相關(guān)核實(shí)人員處填制配送商品通知單，一式六聯(lián)，核實(shí)人員留下存根聯(lián)和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)，其它四聯(lián)交連鎖店員工，同時(shí)按要求簽章。3、連鎖店員工憑調(diào)出單位聯(lián)到倉庫提貨。假如無貨可提，保管人員應(yīng)在其它三聯(lián)備注欄內(nèi)注明，已提貨單據(jù)加蓋"貨已提"戳記。保管人員留下調(diào)出單位聯(lián)和統(tǒng)計(jì)聯(lián)，依據(jù)調(diào)出單位聯(lián)按實(shí)際發(fā)出商品數(shù)量登記商品保管帳，統(tǒng)計(jì)聯(lián)經(jīng)過配送管理部傳輸至相關(guān)核實(shí)人員處，其它二聯(lián)(調(diào)入單位聯(lián)、隨貨同行聯(lián))交連鎖店員工帶回。4、連鎖店員工提貨后，憑藍(lán)字調(diào)入單位聯(lián)到開票人員處按實(shí)際提貨商品明細(xì)更換專用發(fā)票，核實(shí)人員依據(jù)配送管理部傳來統(tǒng)計(jì)聯(lián)對(duì)無貨可提配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號(hào)。5、財(cái)務(wù)管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍(lán)字調(diào)入單位聯(lián)作收入，憑財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。(二)連鎖店退貨程序1、連鎖店退貨需報(bào)經(jīng)配送管理部同意。2、經(jīng)同意許可退貨商品，需運(yùn)到指定倉庫，經(jīng)商檢、保管人員檢驗(yàn)、驗(yàn)收后，填制退回商品驗(yàn)收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價(jià)，其中員工聯(lián)、統(tǒng)計(jì)聯(lián)交連鎖店員工。3、連鎖店依據(jù)退回商品驗(yàn)收單員工聯(lián)開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗(yàn)收單統(tǒng)計(jì)聯(lián)交至財(cái)務(wù)管理中心。(三)注意事項(xiàng)1、連鎖店員工提貨后應(yīng)立即到財(cái)務(wù)管理中心換取專用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超出本月28日。2、假如配送商品在連鎖店滯銷，可在30天內(nèi)進(jìn)行調(diào)貨，其手續(xù)為:連鎖店需提前兩天提出退貨申請(qǐng)，配送管理部通知倉庫人員作好接收準(zhǔn)備，安置商品退庫。如準(zhǔn)許退貨，連鎖店先到倉庫退貨，然后至配送管理部申請(qǐng)調(diào)劑其它商品，同意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額和之基礎(chǔ)等值。3、因?yàn)檫B鎖經(jīng)營，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部商品因?yàn)榉N種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時(shí)，配送中心應(yīng)依據(jù)連鎖店明細(xì)單打?qū)?yīng)驗(yàn)收單，連鎖店作為銷售作帳務(wù)處理，價(jià)格按含稅進(jìn)價(jià)開發(fā)票。三、商品銷售步驟流通程序(一)零售商品流通程序1、營業(yè)員依據(jù)用戶需要按要求價(jià)格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外其它三聯(lián)撕下，交用戶至收款臺(tái)處交款。2、收款人員收款后，自留收款聯(lián)，將剩下二聯(lián)交用戶至柜臺(tái)提貨。3、營業(yè)員憑有收款臺(tái)蓋有"現(xiàn)金收訖"或"轉(zhuǎn)帳收訖"戳記提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋"貨已提"戳記并簽章。4、柜臺(tái)人員只能為用戶開具銷貨憑證或一般發(fā)票，如用戶需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需至財(cái)務(wù)管理中心由財(cái)務(wù)人員開具。(二)批發(fā)商品流通程序1、開票人員按要求批發(fā)價(jià)格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋"三日內(nèi)有效"、"二日內(nèi)有效"、"當(dāng)日有效"戳記，并將開具發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心收款處收款。2、收款人員收款后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩下三聯(lián)交用戶至大倉庫提貨。同時(shí)，收款人員于每日下班前，填寫收款臺(tái)繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。3、倉庫保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應(yīng)在其它二聯(lián)(統(tǒng)計(jì)聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián))內(nèi)注明;若已提貨則加蓋"貨已提"戳記并簽章。保管人員憑提貨聯(lián)，依據(jù)實(shí)發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。4、提貨人員先依據(jù)統(tǒng)計(jì)聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號(hào)，收款員依據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具專用或一般發(fā)票。5、開票人員依據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來隨貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)拔單，分別填列進(jìn)價(jià)金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送相關(guān)人員。6、財(cái)務(wù)管理中心依據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或一般發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細(xì)附件，依據(jù)商品調(diào)拔單財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。(三)銷售商品退回1、銷貨退回時(shí)，購貨單位必需出具發(fā)票或退貨證實(shí)單。2、經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可許可購貨單位退回商品，并立即驗(yàn)收入庫，由保管人員出具收貨證實(shí)。3、業(yè)務(wù)人員憑保管人員收貨證實(shí)和退貨單位提供單證，立即到核實(shí)部找相關(guān)開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。4、開票人員將購貨單位單證和自己所開具紅字發(fā)票等單據(jù)立即交財(cái)務(wù)部相關(guān)人員處理。四、一進(jìn)一出商品步驟1、對(duì)一進(jìn)一出商品用款，必需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后才可到結(jié)算中心用款。2、經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票到相關(guān)核實(shí)人員處填制經(jīng)銷商品驗(yàn)收單，注明"一進(jìn)一出"并簽章，將員工聯(lián)交經(jīng)辦人員。3、經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗(yàn)收單員工聯(lián)和收到貨款到開票人員處按定價(jià)開具專用或一般發(fā)票，同時(shí)按進(jìn)價(jià)填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗(yàn)收單號(hào)碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明"一進(jìn)一出"及經(jīng)辦人員簽章。假如當(dāng)初未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，才可開具專用或一般等票單。4、經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)立即將進(jìn)貨專用發(fā)票、支票存根等交財(cái)務(wù)管理中心相關(guān)人員，將銷貨專用發(fā)票抵扣聯(lián)交購貨單位。5、財(cái)務(wù)部門依據(jù)專用或一般發(fā)票記帳聯(lián)作收入，依據(jù)商品調(diào)拔單財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，依據(jù)經(jīng)銷商品驗(yàn)收單會(huì)計(jì)聯(lián)作進(jìn)貨處理。Ⅱ.商品資金結(jié)算制度為加強(qiáng)對(duì)商品資金結(jié)算管理，加速商品資金周轉(zhuǎn)速度，充足發(fā)揮企業(yè)流動(dòng)資金效用，管好、用活商品資金，制訂本措施。一、商品購進(jìn)步驟結(jié)算措施(一)錢、貨、票(指增值稅專用發(fā)票)三清是企業(yè)購進(jìn)商品尤其是現(xiàn)款進(jìn)貨基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)。(二)結(jié)算方法為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其它結(jié)算方法均適適用于異地購進(jìn)貨物。商品交易及勞務(wù)支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。(三)經(jīng)銷商品結(jié)算程序1、現(xiàn)款進(jìn)貨①員工依據(jù)商品請(qǐng)購單填寫現(xiàn)貨付款申請(qǐng)單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核實(shí)人員、財(cái)務(wù)人員查帳確定，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字同意，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對(duì)外結(jié)算手續(xù)。②員工在交付貨款前，先查驗(yàn)商品質(zhì)量和數(shù)量，不得將貨款提前交付對(duì)方，支票結(jié)算時(shí)不得超出最高限額，如匯票有余額，則在匯票實(shí)際結(jié)算欄如實(shí)填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。③現(xiàn)款進(jìn)貨時(shí)，必需將增值稅專用發(fā)票和結(jié)算回單同時(shí)交回財(cái)務(wù)部，最遲不得超出三天，并確保錢、票兩清，不然將按《增值稅發(fā)票管理要求》對(duì)責(zé)任人實(shí)施考評(píng)。2、延期付款已購進(jìn)入庫，還未付款經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時(shí)由員工填寫付款申請(qǐng)單，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查對(duì)應(yīng)付帳款，并簽字確定該筆貨款是否能夠支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算增值稅發(fā)票是否交回，如還未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理要求》實(shí)施考評(píng)。(四)代銷商品結(jié)算程序1、代銷商品進(jìn)貨由員工經(jīng)業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任同意后和供貨廠商簽署代銷協(xié)議，協(xié)議應(yīng)明確要求結(jié)算方法。2、代銷商品付款分兩種方法:商品銷完后一次性付款或按實(shí)銷數(shù)按月結(jié)算。3、支付應(yīng)付帳款時(shí)，員工應(yīng)先到核實(shí)部或倉庫查清該應(yīng)付帳款現(xiàn)存商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財(cái)務(wù)管理中心查帳確定實(shí)際付款金額，并填制付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字確定后，員工持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。4、代銷商品同城交易時(shí)，增值稅發(fā)票應(yīng)在結(jié)算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結(jié)算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結(jié)算后十五日內(nèi)交回結(jié)算中心。其它相關(guān)要求參考《增值稅發(fā)票管理要求》。(五)購進(jìn)商品結(jié)算時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)管理中心嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)認(rèn)為有問題款項(xiàng)有權(quán)拒付，嚴(yán)禁超額付款。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭有意超額付款時(shí)，將嚴(yán)厲查處;財(cái)務(wù)人職員作疏忽致使超額付款時(shí)將按《會(huì)計(jì)人員管理要求》實(shí)施考評(píng)。二、商品配送步驟結(jié)算措施(一)配送中心和連鎖店結(jié)算措施各下屬連鎖店以配送中心作為關(guān)鍵進(jìn)貨渠道，依據(jù)本店銷售計(jì)劃、歷史銷售情況和未來市場(chǎng)估計(jì)向配送中心提出配送商品申請(qǐng)表，配送中心依據(jù)各連鎖店實(shí)際情況向各連鎖店實(shí)施配送。標(biāo)準(zhǔn)上對(duì)經(jīng)銷商品實(shí)施現(xiàn)款提貨結(jié)算方法，對(duì)代銷商品先按一定百分比鋪底，采取滾動(dòng)方法配送。1、經(jīng)銷商品結(jié)算方法①向各連鎖店配送經(jīng)銷商品標(biāo)準(zhǔn)上實(shí)施現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方法。②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后依據(jù)配送需求持有效結(jié)算單據(jù)到配送中心管理部申請(qǐng)購貨。③連鎖店員工持有效單據(jù)至倉庫提貨，依據(jù)實(shí)際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。④財(cái)務(wù)管理中心同時(shí)依據(jù)實(shí)際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。2、代銷商品結(jié)算方法①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量鋪底商品，其它代銷商品實(shí)施滾動(dòng)配送。②財(cái)務(wù)管理中心依據(jù)各連鎖店實(shí)收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。(二)注意事項(xiàng)1、各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確定后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。2、對(duì)已實(shí)施配送連鎖店原庫存商品處理方法:原庫存商品總金額70%視為配送回款，第30天配送中心按總金額30％配送商品，第二個(gè)月按40%配送，另外30％損失由家電總企業(yè)負(fù)擔(dān)，以沖減其它撥款。三、商品銷售步驟結(jié)算措施(一)零售步驟結(jié)算措施1、由營業(yè)員開具銷貨憑證(或一般發(fā)票)，用戶持發(fā)票到收銀臺(tái)交款，收銀員驗(yàn)好發(fā)票，先收款，后蓋章，用戶憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營業(yè)員在驗(yàn)好發(fā)票無誤后準(zhǔn)予提貨。2、收款員在收取現(xiàn)金時(shí)必需唱收唱付，大額票要用防偽判別儀測(cè)試，以防收取假幣。如有收取假幣者由本人負(fù)擔(dān)損失。3、收款員在以支票、信用卡方法結(jié)算時(shí)參考本企業(yè)相關(guān)要求實(shí)施。(二)批發(fā)步驟結(jié)算措施本企業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)分為小批發(fā)和大批發(fā)兩種。小批發(fā)業(yè)務(wù)是為內(nèi)部職員提供內(nèi)部優(yōu)惠價(jià)，結(jié)算時(shí)由配送中心核實(shí)部開具批發(fā)發(fā)票，到財(cái)務(wù)管理中心交款，然后至配送倉庫提貨。大批發(fā)業(yè)務(wù)是企業(yè)正常批發(fā)業(yè)務(wù)，由配送中心批發(fā)部負(fù)擔(dān)。四、對(duì)違反以上結(jié)算措施者財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕為其辦理結(jié)算手續(xù)，對(duì)于違反要求辦理結(jié)算手續(xù)財(cái)務(wù)人員也將按《會(huì)計(jì)人員管理要求》實(shí)施考評(píng)。五、其它未盡事宜參考《商品流通程序》及《支票管理要求》等相關(guān)制度。Ⅲ.商品進(jìn)銷存核實(shí)措施一、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存步驟 (一)商品購進(jìn)購進(jìn)商品時(shí)，由配送開具調(diào)拔單及增值稅發(fā)票，各倉庫接收，經(jīng)物價(jià)核實(shí)部確定零售價(jià)格及差價(jià)后驗(yàn)收并開具驗(yàn)收單(一式五份)，財(cái)務(wù)一并入帳。 1、采取支票等結(jié)算方法借:庫存商品__**商品借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅貸:銀行存款 2、采取銀行承兌匯票結(jié)算方法借:庫存商品__**商品借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅借：經(jīng)營費(fèi)用--運(yùn)雜費(fèi)貸:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用) 3、對(duì)方己開具發(fā)票但暫不付款借:庫存商品__**商品借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅貸:應(yīng)付帳款__**** 4、和所屬企業(yè)轉(zhuǎn)帳(有增值稅發(fā)票)借:庫存商品__**商品借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅貸:和所屬往來__**** 5、購進(jìn)商品未付款未出具增值稅發(fā)票借:庫存商品__**商品借:其它應(yīng)收款__進(jìn)項(xiàng)稅貸:應(yīng)付帳款__**** (二)商品銷售 1、商品由倉庫調(diào)入柜組，柜組按零售價(jià)核實(shí)。柜組在認(rèn)可零售價(jià)格及差價(jià)后驗(yàn)收并開具驗(yàn)收單(一式五份)財(cái)務(wù)一并入帳。 借:庫存商品(零售價(jià))__**商品 貸:庫存商品(不含稅價(jià))__**商品 貸:商品進(jìn)銷差價(jià)__**商品 2、銷售商品 (1)依據(jù)柜臺(tái)當(dāng)日日銷情況，做商品日?qǐng)?bào)表(一式三份)計(jì)商品銷售收入，每日輸入微機(jī)銷售明細(xì)(數(shù)量。金額)月末進(jìn)行帳實(shí)盤存 借:現(xiàn)金(或應(yīng)收帳款__****) 貸:商品銷售收入(不含稅) 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 注:銷項(xiàng)稅額=商品銷售總額\1.17*17% (2)用戶用現(xiàn)金或支票兌換財(cái)務(wù)自制購物券在商場(chǎng)消費(fèi)，柜臺(tái)只許可開具銷貨憑證不再退貨同時(shí)形成銷售。 借:銀行存款(或現(xiàn)金) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (3)以自有商品抵欠款 借:其它應(yīng)付款__****(或應(yīng)付帳款。經(jīng)營費(fèi)用等) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (4)以自有商品抵所屬企業(yè)款或上級(jí)企業(yè)款 借:和所屬往來__****(或和上級(jí)往來) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (5)因商品有外傷或其它原因需要低于零售價(jià)銷售，核實(shí)部門開具變價(jià)單(沖原商品調(diào)拔單后重新開變價(jià)后調(diào)拔單) 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 借:商品進(jìn)銷差價(jià) 貸:庫存商品(不含稅) 3、商品銷價(jià)低于進(jìn)價(jià)或丟失 (1)低于進(jìn)價(jià)部分經(jīng)責(zé)任人簽字認(rèn)可后，按實(shí)際所認(rèn)可價(jià)格進(jìn)行銷售。低于進(jìn)價(jià)部分計(jì)入商品銷售成本并轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。借:現(xiàn)金等 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅借:商品銷售成本貸:庫存商品(不含稅)貸:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(2)也能夠計(jì)入商品削價(jià)準(zhǔn)備(按年末庫存商品余額0.3%-0.5%提取)，提取商品削價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取金額調(diào)整商品銷售成本借:商品銷售成本貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備(3)用提取商品削價(jià)準(zhǔn)備填補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷商品售價(jià)低于進(jìn)價(jià)差額)借:商品削價(jià)準(zhǔn)備貸:商品銷售成本(4)商品發(fā)生丟失情況。對(duì)商品丟失先寫書面申請(qǐng)經(jīng)本部責(zé)任人認(rèn)可后作為商品損失計(jì)入商品銷售成本。借:商品削價(jià)損失貸:庫存商品貸:應(yīng)交稅金___進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 4、商品銷售退回: (1)本月發(fā)生銷售退回，不管是屬于本年度，均應(yīng)沖減本月銷售收入。借:商品銷售收入借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) (2)如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:庫存商品貸:商品銷售成本 5、商品銷售折扣和折讓 (1)發(fā)生折扣和折讓時(shí)借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣和折讓后金額)貸:銷售折扣和折讓貸:應(yīng)收帳款 (2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣和折讓 借:本年利潤 貸:銷售折扣和折讓 6、分期收款銷售 (1)發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借:分期收款發(fā)出商品貸:庫存商品 (2)每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借:應(yīng)收帳款貸:商品銷售收入貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (3)計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(按全部銷售成本和