2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考模擬試

題5含答案

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考模擬試題5

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考模擬試題5

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷圖書、報(bào)紙

和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅

B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅

C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附

著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征

收增值稅

D.銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-10000元

2、某批發(fā)企業(yè)2011年12月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)方便面（庫(kù)

存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因管理不善發(fā)生霉

爛，使賬面成本減少50000元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）;丟失當(dāng)年第二季度

購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本100000元（增值稅專

用發(fā)票上注明的增值稅額17000元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）o

A.8539.14元

B.8536.4元

C.25450.74元

D.8450.74元

3、某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

支付金額11萬(wàn)元（其中含1萬(wàn)元的裝卸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)），本月支付運(yùn)費(fèi)

20萬(wàn)元（其中含1萬(wàn)元的保險(xiǎn)費(fèi)，1萬(wàn)元的國(guó)際貨物代理費(fèi)用），本期

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.2.63

B.2.56

C.2.7

D.2.83

4、某汽車配件商店(小規(guī)模納稅人)2011年11月購(gòu)進(jìn)零配件

15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000

元，收取包裝費(fèi)2000元，采取以舊換新方式銷售新電器取得實(shí)收零

售價(jià)格20000元，舊電器折價(jià)3400元，因顧客退貨支付貨款1000

元。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。

A.1220

B.1234.95

C.1378.66

D.1630.77

5、某服裝加工廠，2010年?duì)I業(yè)額80萬(wàn)元，但一直未向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2011年5月，該廠提供加工勞

務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，另在加工過程中取得違約金3.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料

件均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬(wàn)元。該加工廠

本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40

6、某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月份銷售使用過的

舊設(shè)備一臺(tái)，取得價(jià)款8.24萬(wàn)元，已知該設(shè)備2009年1月購(gòu)入時(shí)的

不含稅價(jià)款為9萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2.8萬(wàn)元,另銷售自己使用過的物品,

取得價(jià)款1.2萬(wàn)元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

7、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬(wàn)元

（含稅），銷售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增

值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分

耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

A.14.73萬(wàn)元

B.12.47萬(wàn)元

C.10.20萬(wàn)元

D.17.86萬(wàn)元

8、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.某商場(chǎng)銷售冰箱并提供送貨上門服務(wù)

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗廠在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為其他客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話

機(jī)

9、商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)

口關(guān)稅稅率為20%,支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元(有貨票);

本月售出，取得不含稅銷售額350萬(wàn)元,則本月應(yīng)納增值稅額()萬(wàn)元。

A.28.5

B.40.8

C.18.686

D.18.7

10、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是()。

A.加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

11、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅

率為退稅率為年月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一

17%,13%o20118

批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元

通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。上

期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬(wàn)元。本月

出口貨物銷售額折合人民幣260萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（）。

A.14.30萬(wàn)元

B.48.20萬(wàn)元

C.33.80萬(wàn)元

D.19.50萬(wàn)元

12、某商場(chǎng)（一般納稅人）2011年10月購(gòu)進(jìn)一批勞保用品，取得

的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，已經(jīng)通

過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。本月將該批貨物銷售60%,取得零售收

入40萬(wàn)元（已扣除折扣額2萬(wàn)）,其中有一筆銷售因?yàn)閷?duì)方量大給予折

扣10%,在專用發(fā)票備注注明折扣額2萬(wàn)元。按零售收入的10%取得

廠家的銷售返利2.2萬(wàn)元，該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為（）。

A.2.7萬(wàn)元

B.3.02萬(wàn)元

C.2.73萬(wàn)元

D.3.72萬(wàn)元

13、下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。

A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)

發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住

地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅

14、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開

的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是（）。

A.對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

B.對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

C.購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷

稅論處

D.購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅

論處

二、多項(xiàng)選擇題

1、按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的

當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，一律為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式，且無(wú)書面合同的，為發(fā)出貨物

的當(dāng)天

D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天

2、根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況不得開具增值

稅專用發(fā)票的有（）o

A.小規(guī)模納稅人零售貨物

B.輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）

C.商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售白酒

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品

3、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）o

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買的貨物委托外單位加工

C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買的貨物用于集體福利

4、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅

和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選

等勞務(wù)，不征收增值稅

D.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，作

為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅

5、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納

增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納

增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

6、下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同

擁有的，征收增值稅

B.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

C.對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、

培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅

D.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅

7、可以退（免）稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（）。

A.必須是增值稅征稅范圍的貨物

B.必須是外匯結(jié)算的貨物

C.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

D.必須是出口收匯并已核銷的貨物

8、某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是()。

A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

C.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物

D.從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金

9、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有()。

A.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)

費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方

式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力

一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人

D.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生

產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)

10、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有()。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所

取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不

得申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅

權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

11.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理，表述正確的有（）。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資

格認(rèn)定

B.個(gè)體工商戶不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人

C.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同

級(jí)別的稅務(wù)分局

D.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以

后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

12、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列（）貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依

照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石

灰（含粘土實(shí)心磚、瓦）

D.自來(lái)水

13、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的

稅率的有（）o

A.石油液化氣

B.橄欖油

C.復(fù)合膠

D.調(diào)制乳

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A,印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買

紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅;選項(xiàng)B,銀行

銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅;選項(xiàng)D,銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為

月銷售額5000-20000元。

2、

【正確答案】：C

【答案解析】：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

=(50000-520)X17%+5204-93%X7%+17000=25450.74(元)

3、

【正確答案】：B

【答案解析】：稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以按買

價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;買價(jià)是指收購(gòu)憑證上的購(gòu)進(jìn)價(jià)，不含其

他雜費(fèi)。國(guó)際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(11-1卜13%+(20-1-1K7%=2.56(萬(wàn)元)

4、

【正確答案】：B

【答案解析】：該商店應(yīng)納增值稅

=(18000+2000+23400-1000H1+3%)X3%=1234.95(7G)O

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的

規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人

認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅

=(20+3.4)+(1+17%卜17%=3.4(萬(wàn)元)。

6、

【正確答案】：B

【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下

列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%),應(yīng)納稅

額=銷售額x2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%

的征收率征收增值稅。本題中，應(yīng)納增值稅

=8.24/(l+3%)x2%+1.2/(l+3%)x3%=0.19(萬(wàn)元)。

7、

【正確答案】：B

【答案解析】：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)

法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)

業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月全部銷售額，營(yíng)業(yè)額合計(jì)

=6.8x50^[117^-(l+17%)+50]=2.27(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額

=1174-(1+17%)X17%-(6.8-2.27)=12.47(T77G)O

8、

【正確答案】：A

【答案解析】：

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅=200x20%=40(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)xl7%=40.8(萬(wàn)元)

本月應(yīng)納增值稅

=350X17%-40.8-0.2X7%=59.5-40.8-0.014=18.686(TJTG)

10、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)

C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D

因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。

11、

【正確答案】：A

【答案解析】：⑴免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口

料件的組成計(jì)稅價(jià)格x（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅

率）=150x（17%-13%）=6（萬(wàn)元）

⑵免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)x外匯人

民幣牌價(jià)x（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）-免抵退稅不得免

征和抵扣稅額抵減額=260x（17%；3%）-6=4.4（萬(wàn)元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=120xl7%-（51-4.4）-22=-48.20（萬(wàn)元）

⑷免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x材料出口貨物的退

稅稅率=150xl3%=19.50（萬(wàn)元）

（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=260xl3%-19.50=：L4.30（萬(wàn)元）

⑹當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵

退稅額=14.30（萬(wàn)元）

12、

【正確答案】：B

【答案解析】：未在同一張發(fā)票"金額〃欄注明折扣額，而僅在發(fā)

票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應(yīng)

以未扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。

應(yīng)納增值稅

=(40+2)-?1.17X17%-(3.4-2.2-T1.17X17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(737E)O

13、

【正確答案】：A

【答案解析】：固定業(yè)戶到時(shí)外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)

當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開具

證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所

在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住

地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

14、

【正確答案】：B

【答案解析】：既然屬于善意取得的專用發(fā)票，就不能以偷稅論

處，既然是虛開的專用發(fā)票，就不能準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此選項(xiàng)B

是正確的。

二、多項(xiàng)選擇題

1>

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)B,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)

出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、

飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;選

項(xiàng)D,委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收

到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷

貨物滿180天的當(dāng)天

2、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：小規(guī)模納稅人一般零售不得使用專用發(fā)票，直接

向消費(fèi)者銷售白酒屬于零售，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免

稅項(xiàng)目。

3、

【正確答案】：AC

【答案解析】：

4、

【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)C,納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切

割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值

稅;選項(xiàng)D,納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),

以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)

置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

5、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，

分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按

實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不

含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

6、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項(xiàng)A,納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于

受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征

收增值稅。

7、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具有4個(gè)條件：一

必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;二必須是報(bào)關(guān)離境的貨

物;三必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;四必須是出口收匯并已核銷

的貨物（可以是外匯結(jié)算，也可以是人民幣結(jié)算）。

8、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物以及因地震而損失的

產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的

退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

9、

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)A,納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收

取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的

有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策;選項(xiàng)B,

轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍,

不征收增值稅;選項(xiàng)C,納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、

出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、

負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍,

其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項(xiàng)D,供電企業(yè)利用自身輸變

電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬

于提供加工勞務(wù)，征收增值稅。

10、

【正確答案】：BD

【答案解析】：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值

稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放

棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅

權(quán)。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月

內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

11、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B,個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不辦理一

般納稅人資格認(rèn)定。

12、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)

的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%

征收率計(jì)算繳納增值稅

13、

【正確答案】：CD

【答案解析】：稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適

用13%低稅率貨物的具體范圍，復(fù)合膠、調(diào)制乳適用17%稅率。

產(chǎn)出名稱

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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《專業(yè)階段考試》考試題庫(kù)

13,733題

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考模擬試題4

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考模擬試題4

1、單選題

稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額

為（）。

A.50元

B.2000元

C.10000元

D.50000元

【答案】B

【解析】稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款額在2000元

以下的稅務(wù)行政處罰。

2、單選題

甲省某獨(dú)立礦山2015年11月發(fā)生的具體業(yè)務(wù)如下：位于乙省的

分支機(jī)構(gòu)在乙省開采礦產(chǎn)品A共計(jì)800噸，當(dāng)月銷售500噸;位于丙

省的分支機(jī)構(gòu)在丙省開采礦產(chǎn)品8共計(jì)1000噸，當(dāng)月全部售出。上

述分支機(jī)構(gòu)均為非獨(dú)立核算。已知甲省礦產(chǎn)品A適用的資源稅稅額為

8元/噸，礦產(chǎn)品B適用稅額為5元/噸;乙省礦產(chǎn)品A適用稅額為10

元/噸;丙省礦產(chǎn)品B適用稅額為6元/噸。根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，該獨(dú)

立礦山當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納資源稅（）元。

A.9000

B.4000

C.6000

D.11000

【答案】D

【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核

算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或者生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，

一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應(yīng)納稅額由獨(dú)立核算的單位，按照

每個(gè)開采地或者生產(chǎn)地的實(shí)際銷售量及適用稅率計(jì)算劃撥。應(yīng)向乙省

開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=500x10=5000（元）;應(yīng)向丙省開采地的

稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅=1000x6=6000（元）;該獨(dú)立礦山合計(jì)應(yīng)繳納資源

稅=5000+6000=11000（元）o

3、單選題

某旅游公司2015年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40輛，其他混合動(dòng)

力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人。公司所在地人民政府規(guī)定

8人載客汽車車船稅年稅額為600元/輛。2015年該旅游公司應(yīng)繳納

車船稅（）元。

A.900

B.3000

C.12900

D.25800

【答案】A

【解析】插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按

同類車輛適用稅額減半征稅，該旅游公司2015年應(yīng)繳納車船稅

=3x600x50%=900（元）。

4、多選題

下列各項(xiàng)中，符合車船稅相關(guān)減免稅規(guī)定的有（）o

A.省級(jí)人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)公共交通車船實(shí)行定

期減稅或免稅

B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5

年內(nèi)免征車船稅

C.非機(jī)動(dòng)駁船免稅

D.學(xué)校自用的客車免稅

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納

車船稅;選項(xiàng)D：學(xué)校自用的客車沒有免稅的規(guī)定。

5、多選題

下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.黃酒

B游艇

C.潤(rùn)滑油

D.雪茄煙

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD采用的是從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的方法。

6、多選題

下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法正確的有（）。

A.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人

B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)就發(fā)生法律效力

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起90日內(nèi)作出行政復(fù)議決

定

D.申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議只能采用書面形式，不得采用口頭形式

【答案】AB

【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政

復(fù)議決定，C選項(xiàng)不正確;申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，既可以采用書面形式

申請(qǐng)，也可以采用口頭形式申請(qǐng)，D選項(xiàng)不正確。

7、單選題

某企業(yè)擁有原值為5000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2015年4月1日將其中的

40%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，雙方約定投資期限10年，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，

當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅200萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定計(jì)算房

產(chǎn)余值的扣除比例為20%,該企業(yè)2015年度應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。

A.24

B.3.8

C.33.6

D.57.6

【答案】D

【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)

際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入

計(jì)繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000x(l-40%)x(l-20%)x

1.2%+5000x40%x(l-20%)xL2%x3+12+200x：L2%=57.6(萬(wàn)元)。

8、單選題

下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）o

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)

B：屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C：屬于國(guó)務(wù)院制定的

稅收行政法規(guī)。

9、單選題

下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）o

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起

繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)

稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起,

繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房

屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

10、多選題

下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚未正規(guī)的

C.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足的

D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

【答案】AD

【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚未正規(guī)的、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足的,

都不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形。

11.多選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的"三稅〃稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅〃稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

【答案】AC

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)繳的"三稅"稅額，而不

是應(yīng)繳"三稅"稅額;城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。

12、多選題

下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）o

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人擁有的土地所有權(quán)

C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)

D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

【答案】AD

【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押財(cái)產(chǎn)不得用于抵押。

產(chǎn)出名稱

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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考模擬試題3

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1＞下列關(guān)于發(fā)票管理的敘述中，正確的是（）o

A.增值稅專用發(fā)票分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方

稅務(wù)局指定企業(yè)印制

B.企業(yè)可以根據(jù)自己的需要，自行決定印制發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

D.納稅人進(jìn)行電子商務(wù)可以不開具發(fā)票

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定

的企業(yè)印制;其他發(fā)票按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、

自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，未經(jīng)規(guī)定的

稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票;選項(xiàng)D：納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具

或取得發(fā)票。

2、某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中

的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適

用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕

地占用稅為（）o

A.1250元

B.2500元

C.15000兀

D.30000元

【答案】A

【解析】耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的

單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用

的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕

地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳

納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新

技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是（）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高

新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年

的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

4、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年1月銷售電腦280臺(tái),

每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)電腦因質(zhì)量問題被顧客

退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，尚未取得稅務(wù)

機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，商場(chǎng)已將這兩臺(tái)電

腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額

11000元，增值稅稅額1870元;本月購(gòu)進(jìn)電腦取得增值稅專用發(fā)票上

注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)票據(jù)通過了認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)

稅額。該商場(chǎng)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。

A.250498

B.250430

C.252470

D.248628

【答案】C

【解析】該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅

=280x7020+（l+：L7%）xl7%-（35000-1870）=252470（元）。

5、下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）o

A.某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減

半繳納契稅

C.某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)

惠稅率繳納契稅

D.某居民購(gòu)買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可

減按1%稅率繳納契稅

【答案】D

6.單選題

北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備（2013年8月購(gòu)

入），約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京

一家運(yùn)輸企業(yè)（營(yíng)改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人）負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租

賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)

增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10

年，預(yù)收租金100萬(wàn)元。則該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A、178280

B、2780

C、8360

D、8280

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不

動(dòng)產(chǎn)出租不屬于增值稅征稅范圍。接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的貨運(yùn)

增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額

=50000xl7%-2000xll%=8280（元）

7.單選題

某進(jìn)出口公司2015年2月從韓國(guó)進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到

岸價(jià)格為60000元，關(guān)稅稅率為50%,實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,

該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A、715018

B、710526.32

C、621224.52

D、622182

【正確答案】B

【答案解析】⑴關(guān)稅完稅價(jià)格=150x60000=9000000（元）

⑵應(yīng)納關(guān)稅=9000000x50%=4500000（元）

⑶應(yīng)納消費(fèi)稅，（9000000+4500000）+（1-5%）］X5%=7：10526.32（元）

8.單選題

某物業(yè)管理公司2015年4月共取得收入60萬(wàn)元，其中包括業(yè)主

支付的物業(yè)管理費(fèi)47萬(wàn)元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬(wàn)元，燃?xì)赓M(fèi)3

萬(wàn)元，臨時(shí)停車費(fèi)5萬(wàn)元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）

萬(wàn)元。

A、2

B、2.4

C、2.6

D、3

【正確答案】C

【答案解析】代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除。

應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=（60-5-3）x5%=2.6（萬(wàn)元）

9.單選題

某市化工企業(yè)2015年3月被查補(bǔ)去年少納增值稅10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)

稅5萬(wàn)元，被加收滯納金0.8萬(wàn)元，被處罰款9萬(wàn)元。該化工企業(yè)應(yīng)

補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加為（）o

A、1.2萬(wàn)元

B、1.5萬(wàn)元

C、1.8萬(wàn)元

D、1.90萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是

納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作

為計(jì)稅依據(jù)。補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)

=（10+5岡7%+3%+2%）=1.8（萬(wàn)元）

10.單選題

下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。

A、進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金

B、進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用

D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

【正確答案】B

【答案解析】除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以計(jì)入進(jìn)口貨

物完稅價(jià)格的;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、

裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后

發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入

該貨物的完稅價(jià)格。

11.單選題

某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收

入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房

地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣

率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公

樓應(yīng)繳納土地增值稅（）o

A、128.4萬(wàn)元

B、132.6萬(wàn)元

C^146.8萬(wàn)元

D、171.2萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、

取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的

有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增

值稅?？鄢?xiàng)目合計(jì)=1400x50%+72=772（萬(wàn)元），增值額

=1200-772=428（萬(wàn)元），增值率=428+772xl00%=55.44%,應(yīng)納土地增

值稅=428x40%-772x5%=132.6（萬(wàn)元）

12.單選題

某食品廠2015年8月份外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品10000斤，取得的增值稅專

用發(fā)票上注明的外購(gòu)金額和增值稅額分別為15000元和1950元。在

運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000斤。農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回后，用于發(fā)放職工福

利2080斤，用于廠辦職工食堂800斤。其余全部加工成兒童米餅

11016斤（1斤免稅農(nóng)產(chǎn)品加工成1.8斤米餅）。其中3/5全部銷售，單

價(jià)20元/斤，1/5因管理不善霉變，1/5用于廠慶活動(dòng)贈(zèng)送。當(dāng)月該

廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A、910

B、810

C、1010

D、954.72

【正確答案】D

【答案解析】外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品每斤單價(jià)=15000+10000=1.5（元）

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1950x（10000-1000（腐爛）-2080（福

利）-800（職工食堂））/10000x4/5=95472（元）

產(chǎn)出名稱

試題數(shù)量

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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考模擬試題2

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【單選題】下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是()。

A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值

稅。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅;

選項(xiàng)D：各燃?xì)鈴S從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定

的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

【單選題】下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

A.銀行銷售金銀

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.燃油電廠從政府專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

D.存款利息

【答案】A

【單選題】下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。

A.在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,

將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B.將外購(gòu)的貨物抵付員工工資

C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

D.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

【答案】C

【單選題】下列各項(xiàng)服務(wù)，按照現(xiàn)代服務(wù)征稅的是()。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套夥?wù)

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡夥?wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)母勺夥?wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧夥?wù)

【答案】C

【多選題】下列各項(xiàng)服務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)征稅的是()。

A.航空服務(wù)

B.航空運(yùn)輸服務(wù)

C.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管

理費(fèi)用

【答案】BD

【多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

A.銀行銷售金銀

B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

D.由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政的罰沒收入

【答案】ABC

【例題?多選題】下列電信服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)的是()。

A.語(yǔ)音通話

B.有線電視網(wǎng)絡(luò)

C.出售帶寬

D.衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

【答案】BD

【多選題】下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，按照建筑服務(wù)征收增

值稅的有()。

A.將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的

B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

C.礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)

D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：屬于提供應(yīng)稅勞務(wù)的范疇;礦山爆破、穿孔、表

面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷

道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于建筑服務(wù)。

【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值

稅

B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅

C.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附

著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，按照銷售貨物繳納增值稅

【答案】ABC

【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值

稅的有()。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A仍處在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售;選項(xiàng)B在

該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷售

的范圍。只有選項(xiàng)CD屬于增值稅視同銷售范圍。

【多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是()。

A.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

B.將外購(gòu)的毛巾用于企業(yè)的集體福利

C.執(zhí)罰部門和單位查處的由專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的金

銀首飾，按收購(gòu)價(jià)所取得的如數(shù)上繳財(cái)政的罰沒收入

D.無(wú)運(yùn)輸工具的承運(yùn)服務(wù)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：屬于增值稅的視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;

選項(xiàng)C：執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的

財(cái)物，如金銀(不包括金銀首飾)、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，

應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收

購(gòu)價(jià)所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。專管機(jī)關(guān)

或?qū)I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，應(yīng)照章征收增值

稅;選項(xiàng)D：屬于增值稅的征收范圍，按交通運(yùn)輸業(yè)征收增值稅。

【多選題】混合銷售行為的基本特征為()。

A.既涉及貨物銷售又涉及服務(wù)

B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中

C.從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款或勞務(wù)價(jià)款

D.從不同購(gòu)買方收取貨款或勞務(wù)價(jià)款

【答案】ABC

【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有()。

A.商場(chǎng)銷售家電并送貨，應(yīng)按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅

B.電信單位為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)并同時(shí)銷售移動(dòng)電話，應(yīng)按

照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅

C.納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，應(yīng)按照銷售貨物計(jì)

算繳納增值稅

D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)按照銷售貨物計(jì)

算繳納增值稅

【答案】ACD

【例題?單選題】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人

標(biāo)準(zhǔn)，辦理一般納稅人資格登記的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后()日內(nèi)。

A.15

B.20

C.30

D.40

【答案】B

【解析】在銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期（月份或季度）結(jié)

束后20工作日內(nèi)，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手

續(xù)。

【例題?多選題】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人

標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)

計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。

A.預(yù)售銷售額

B.免稅銷售額

C.稽查查補(bǔ)銷售額

D.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

【答案】BCD

【解析】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)

期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售

額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

【多選題】下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人

登記標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請(qǐng)一般納稅人登記的有()。

A.個(gè)體工商戶

B.事業(yè)單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)

【答案】BC

【單選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征

增值稅的有()。

A.橄欖油

B.肉桂油

C.淀粉

D.麥芽

【答案】A

【單選題】下列應(yīng)稅服務(wù)中，不適用零稅率的是()。

A.中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

B.境內(nèi)單位向境外某企業(yè)在境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

C.境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，其租賃的交通工具用于國(guó)際

運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)

D.境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)

【答案】B

【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年4月進(jìn)行設(shè)

備的更新?lián)Q代，出售一臺(tái)自己使用過的設(shè)備，收取含稅價(jià)款50萬(wàn)元。

該企業(yè)銷售該設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

A.0.97

B.1.46

C.0.98

D.1.5

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資

產(chǎn)和舊貨的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備

應(yīng)繳納增值稅=50/(1+3%)X2%=0.97(萬(wàn)元)。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)

銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取

得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)

銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A.O

B.1.2

C.2.4

D.1O.2

【答案】D

【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)

進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值

稅。應(yīng)納增值稅=60xl7%=10.2(萬(wàn)元)。

【多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有()。

A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水

B.石油液化氣

C.飼料添加劑

D.蚊香、驅(qū)蚊劑

【答案】AB【例題?單選題】企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)

外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()o

A.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D.汽車銷售公司銷售汽車并向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車

輛牌照費(fèi)

【答案】B

【單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2016年9月銷售給

乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量

較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用

發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的"備注〃欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅

額為()元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

【答案】B

【解析】銷項(xiàng)稅額=700x300x"%=35700(元)。

【單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2016年12月2日

銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝

品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專

用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20,n/30的

付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅

額為()元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

【答案】B

【解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額

的減少，即銷售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓

可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)

議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)

^^=600X200X(1-15%)X17%=17340(7U)O

【單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2017年3月采取以

舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000

元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額

為()元。

A.6800

B.5200

C.3400

D.2600

【答案】C

【解析】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際

收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)

的銷項(xiàng)稅額=（4000-2000）xl0xl7%=3400（元）。

【單選題】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張,

無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款。

已知，甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅

額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額

一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核

算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】D

【解析】雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;雙方是

否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票、是否是

換入用于應(yīng)稅項(xiàng)目等因素。

【例題?單選題】2016年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售

糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取

不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)

票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副

食品公司按合同約定，于2016年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還

給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2016年3月計(jì)算的

增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

【答案】C

【解析】該酒廠2016年3月增值稅銷項(xiàng)稅額

=50000xl7%+(23400+3000)/(l+17%)xl7%=12335.90(元)。

【單選題】某銀行為增值稅一般納稅人，2016年第三季度買賣

企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元;第四季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，

其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元;第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元。

該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()萬(wàn)元。上述金額均不含增

值稅。

A.3.55

B.3.53

C.4.30

D.6.3

【答案】c

【解析】該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額

=[690-(564-0.7)]-55]X6%=4.30(T77C)O

【單選題】某小型商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月

發(fā)生如下業(yè)務(wù):購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、

增值稅額14790元;購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)

款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款170000

元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元。取得

的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該

企業(yè)應(yīng)納增值稅()元。

A.14811.77

B.14920.00

C.15531.97

D.2006.80

【答案】A

【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000xl3%=18690（元），增值稅

銷項(xiàng)稅額=28900+40000^（1+13%）X13%=33501.77（元），應(yīng)納增值稅

=33501.77-18690=14811.77（元）。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和

免稅項(xiàng)目。2016年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬(wàn)元，適用

稅率17%,免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的

材料支付價(jià)款700萬(wàn)元，適用稅率17%,購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支

付價(jià)款400萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來(lái)水支付價(jià)

款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬(wàn)元，

進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均

取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。2016年5月該企

業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.83.04

B.83.33

C.83.93

D.103.67

【答案】c

【解析】一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法

劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額。增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

=700xl7%+0.6xl200/（1200+1000）+8xl7%xl200/（1200+1000）=119+0.3

3+0.74=120.07（萬(wàn)元），增值稅銷項(xiàng)稅額=1200xl7%=204（萬(wàn)元），應(yīng)納增

值稅=204-120.07=83.93（萬(wàn)元）0

【單選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

的是（）。

A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者

C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人

D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利的，不視同

銷售，沒有銷項(xiàng)稅額，所以涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;

選項(xiàng)BCD：均屬于視同銷售行為，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)可以抵扣相

應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【單選題】一般納稅人因進(jìn)貨退出而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)

生進(jìn)貨退出的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成虛增進(jìn)項(xiàng)

稅額，不納或少納增值稅的，增值稅規(guī)定的處理方法是()。

A.屬欠稅行為，補(bǔ)繳稅款

B.屬逃避繳納稅