實驗1原始憑證的填制【原始憑證的概念】p1原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的會計憑證，是記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，是會計核算的重要原始資料。原始憑證的種類（P1）按其取得來源，分為：（一）自制原始憑證1、一次憑證：如“收料單”、2、累計憑證：如“限額領料單”、3、記賬編制憑證：如“制造費用分配表”、4、匯總原始憑證：如“工資發(fā)放匯總表”。（二）外來原始憑證一、原始憑證的填制要求（P2）（一）原始憑證填制的基本要求：1、真實可靠。

指經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容真實，不得弄虛作假，不涂改、挖補。2、內(nèi)容完整。

指按照憑證基本要素逐項填寫清楚，不得簡化，不可缺漏。3、填制及時。

指每當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。4、書寫清楚。

指字跡端正，符合會計上對數(shù)字書寫的要求。5、順序使用。

指收付款項或?qū)嵨锏膽{證要按編號順序使用。（二）原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（P3:1）2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。3、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以明確經(jīng)濟責任。（P3:2）4、支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關憑證如銀行匯款憑證等代替，以防止舞弊行為的發(fā)生。5、多聯(lián)原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。（P3:4）6、發(fā)生退貨及退貨款時，必須同時有退貨發(fā)票、退貨驗收證明、收款收據(jù)。（P3:3）7、職工出差借款借據(jù)，經(jīng)有關領導批準，報銷時收回借款余款，另開收據(jù)，不得退還原借據(jù)。（P3:6）8、原始憑證如有錯誤，應退回重開或按規(guī)定進行更正，并加蓋印章。（P3:7）（一）阿拉伯數(shù)字的參考手寫體9.所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；到角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；

有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“——”代替。（P3:9）如：（1）人民幣玖拾元整；小寫：￥90.00或￥90.—

（2）人民幣捌拾貳元貳角整；正確寫法：￥82.20

錯誤寫法：￥82.2-10.為方便看數(shù)，整數(shù)部分從個位起向左每隔三位用一分節(jié)符“，”或用一個空格分開，個位和十分位之間的數(shù)字下面應標明小數(shù)點“.”。如：人民幣玖萬壹仟貳佰元伍角整，阿拉伯數(shù)字應為：￥91,200.50或￥91200.50漢字大寫數(shù)字的書寫正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億

錯誤：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造簡化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“兩”代“貳”。漢字大寫數(shù)字的書寫二、漢字大寫數(shù)字金額的書寫要求（一）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、

萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0（或另）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九

、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。（P3:10）（二）漢字大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者

“角”字之后應當寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或（“正”）字。

（三）漢字大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊靠“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印有“人民幣”字樣的，應當加填“人民幣”三字。如：（1）￥25,688.00大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正（2）￥129.50大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正（3）￥62.53大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分（四）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是

“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額

可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。（P3:12）

如“￥8,005.54”,大寫金額數(shù)字應寫成“人民幣捌仟零伍元伍角肆分”；“￥8,050.50”,大寫金額數(shù)字應寫成“人民幣捌仟零伍拾元伍角整”或“人民幣捌仟零伍拾元零伍角整”。[例如]（1）金額僅為幾分，如：0.04元

大寫：人民幣肆分（2）分位數(shù)為0，如：3.20元

大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正（3）元角分數(shù)字齊全，如：6.85元

大寫：人民幣陸元捌角伍分（4）金額為幾十元，且元位為0，如：10.29元

大寫：人民幣壹拾元貳角玖分（5）角分均為0，如：17.00元

大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正（6）角位數(shù)為0，如：53.09元

大寫：人民幣伍拾叁元零玖分（五）大寫金額“拾”、“佰”、“仟”、“萬”等數(shù)位字前必須冠有數(shù)量字“壹”、“貳”、“叁”……“玖”等，不能省略。特別是壹拾幾的“壹”字，人們習慣性把“壹拾幾”、“壹拾幾萬”寫成“拾幾”、“拾幾萬”，把“壹”字漏掉。如“￥130,000.00”,大寫金額數(shù)字應寫成“人民幣壹拾叁萬元整”，不能寫成“人民幣拾叁萬元整”。（六）在會計核算中，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。二、常用原始憑證的填制示例（一）收料單

收料單通常是一料一單，一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料卡片和材料明細賬，一聯(lián)送財務部門，一聯(lián)交采購人員留存。采購業(yè)務的收料單見表：表1—1（二）領料單

領料單一般是一料一單，一種用途填寫一張。領料單分為一次填制的和多次填制的限額領料單兩種。1、一次填制的領料單。

該領料單由領料經(jīng)辦人填寫，經(jīng)該單位主管領導批準后到倉庫領料。倉庫保管人員審核其用途后發(fā)料，并在領料單上簽章。領料單一式三聯(lián)，一聯(lián)留領料部門備查，一聯(lián)交倉庫，據(jù)以登記材料卡片和材料明細賬，一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)送財務部門登記總分類賬。領料單的填制見表所示：表1—22、限額領料單。

限額領料單是由生產(chǎn)計劃部門根據(jù)下達的生產(chǎn)任務和材料消耗定額按各種材料分別開出的，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領料部門據(jù)以領料。表1—3（三）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是一般納稅人于銷售貨物時開具的銷貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷貨單位和購貨單位各兩聯(lián)。交購貨單位的兩聯(lián)，一聯(lián)作購貨單位結(jié)算憑證，一聯(lián)作稅款抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票在填寫時，按照下列規(guī)定開具：1、項目填寫齊全，用雙面復寫紙一次套寫，各聯(lián)的內(nèi)容和余額一致。2、字跡清楚，不得涂改。3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章，用紅色印泥蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角的“開票單位”欄。4、用藍色印泥在“銷貨單位”欄加蓋銷售單位戳記，不得用手工填寫。5、在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄合計數(shù)前用“×”符號封頂。6、購銷雙方單位名稱必須填寫全稱，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。

增值稅專用發(fā)票的填寫見表1—4：表1—430六月2024新編基礎會計學模擬實驗25第一聯(lián)抵扣聯(lián)30六月2024新編基礎會計學模擬實驗26第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)30六月2024新編基礎會計學模擬實驗27第三聯(lián)記賬聯(lián)

（四）借款單職工因公借款必須填寫正式的借款單。例1-1：

2005年6月10日，供應科采購員李立到上海采購材料借差旅費6000元。其借款單如表所示：表1—530六月2024新編基礎會計學模擬實驗29（五）收據(jù)收到外單位和職工的各種賠款、罰款、預付款、包裝物押金和職工歸還借款等款項，應填寫正式的收據(jù)。例1-2：

2005年6月15日，供應科采購員李利回公司后共報銷差旅費5580元，余款退回（出差前借款6000元）。表1—630六月2024新編基礎會計學模擬實驗31（六）差旅費報銷單差旅費報銷單的格式不統(tǒng)一，應根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務的需要自行設計。主要內(nèi)容有：報銷日期、報銷單位、報銷人姓名、職務、出差事由、出差天數(shù)、往返日期及時間、起程及到達地名、交通費金額、住宿費金額、借款金額、報銷金額、退款或補款數(shù)額、其他費用等項目。參考格式如下表：表1—730六月2024新編基礎會計學模擬實驗34（七）支票支票是付款人簽發(fā)，委托銀行將款項支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。支票填制的參考格式見表例1-4：從銀行提取現(xiàn)金5000元，備用。表1—8表1—930六月2024新編基礎會計學模擬實驗38現(xiàn)金支票30六月2024新編基礎會計學模擬實驗3939轉(zhuǎn)賬支票30六月2024新編基礎會計學模擬實驗40普通支票（八）進賬單進賬單是存款人向開戶銀行存入從外單位取得的轉(zhuǎn)賬支票等需委托銀行收款時填制的單證，一般一式三聯(lián)。填好后連同轉(zhuǎn)賬支票正本送銀行受理或收款后在回單或收款通知聯(lián)上蓋“已受理”或“轉(zhuǎn)訖”（轉(zhuǎn)賬收訖）章，退給單位。企業(yè)根據(jù)收賬通知聯(lián)，作已收款記賬依據(jù)。參考格式如下：表1—1030六月2024新編基礎會計學模擬實驗434330六月2024新編基礎會計學模擬實驗4430六月2024新編基礎會計學模擬實驗4530六月2024新編基礎會計學模擬實驗46實驗資料1-原始憑證的填制30六月2024新編基礎會計學模擬實驗4730六月2024新編基礎會計學模擬實驗4830六月2024新編基礎會計學模擬實驗4930六月2024新編基礎會計學模擬實驗5030六月2024新編基礎會計學模擬實驗5130六月2024新編基礎會計學模擬實驗52201261萬山市舞陽公司2457025622135634萬山市瑞金路256號工行萬山市瑞金支行2404500035467甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品件件2000300020.030.040000.0090000.00￥130000.006800.0015300.00￥22100.00152100.00壹拾伍萬貳仟壹佰元整17%萬山市北江實業(yè)有限公司4321025622137839萬山市云巖區(qū)鹿沖關路228號69033133工行萬山市云巖區(qū)鹿沖關路支行24011500045621××××××30六月2024新編基礎會計學模擬實驗53萬山市北江實業(yè)有限公司201261萬山市舞陽公司2404500035467工行萬山市瑞金支行24011500045621工行萬山市云巖區(qū)鹿沖關路支行壹拾伍萬貳仟壹佰元整￥15210000轉(zhuǎn)賬支票一張30六月2024新編基礎會計學模擬實驗54201265萬山市宏遠有限公司￥152100.00貨款貳零壹貳陸零伍萬山市宏遠有限公司24011500045621工行萬山市云巖區(qū)鹿沖關路支行壹拾伍萬貳仟壹佰元整￥15210000貨款30六月2024新編基礎會計學模擬實驗55201265萬山市宏遠有限公司主要材料A材料B材料千克千克3500350020002000700006000070000.0060000.0020.0030.0030六月2024新編基礎會計學模擬實驗56201268市場營銷部差旅費周游貳仟伍佰元整2500.00現(xiàn)金支票周游30六月2024新編基礎會計學模擬實驗57201268周游￥2500.00付訖差旅費貳零壹貳陸零捌周游貳仟伍佰元整工行萬山市云巖區(qū)鹿沖關路支行24011500045621￥250000付訖差旅費30六月2024新編基礎會計學模擬實驗583號倉庫生產(chǎn)車間201269主要材料主要材料主要材料A材料A材料B材料千克千克千克150050010001000500150020.0020.0030.0030000.0010000.0030000.0070000.00生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品30六月2024新編基礎會計學模擬實驗59行政管理部門20126153號倉庫主要材料主要材料主要材料A材料A材料B材料千克千克千克80020030020.0020.0030.0016000.004000.009000.009000.00生產(chǎn)車間20126153號倉庫主要材料B材料千克120030.0036000.0056000.00一般耗用生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)乙產(chǎn)品一般耗用200120080030030六月2024新編基礎會計學模擬實驗60市場營銷部2012616周游1出差616869900.00140.0040.009920.00360.002320.002320.00360.00920.00140.00900.002320.00貳仟叁佰貳拾元整周游30六月2024新編基礎會計學模擬實驗612012616周游交差旅費余款壹佰捌拾元整180.00周游