臨考密卷?？计?/p>

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有

一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.2018年1月1日開(kāi)始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因

部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后

的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）o

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.可比性

D.會(huì)計(jì)主體

2.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2018年12月31日，甲公司庫(kù)存原材

料A的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是

專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用庫(kù)存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)

品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將庫(kù)存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)

還需加工費(fèi)用24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬(wàn)元。

假定甲公司2018年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A材料”科目貸方余額為4

萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.4B.6C.2D.5

3.2018年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股普通股和一臺(tái)設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股

權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和

手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。設(shè)備賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮增值稅等其

他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.10000B.12000C.11600D.12200

4.關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是（）。

A.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

5.2018年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款10000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利

率10虬2018年4月1日，甲公司購(gòu)建活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)工期為2年。在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2018年7

月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑

置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該

在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.213.33B.750C.480D.333.33

6.2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬(wàn)元；

生產(chǎn)部門管理人員工資100萬(wàn)元；管理部門管理人員工資200萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府

規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公

司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素，

甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.2430B.200C.243D.121.5

7.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買原材料

B.以債權(quán)投資換入機(jī)器設(shè)備

C.以擁有的股權(quán)投資換入專利技術(shù)

D.以應(yīng)收賬款換入對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資

8.2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用

于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法

中錯(cuò)誤的是（）。

A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

D.該筆收入屬于非交換交易收入

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

的差額

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

的差額

10.下列項(xiàng)目中，屬于終止經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.甲公司在全國(guó)擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店

中的一家門店出售，并于2018年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營(yíng)藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團(tuán)的一項(xiàng)獨(dú)立的主

要業(yè)務(wù)，且A公司在全國(guó)多個(gè)城市設(shè)立了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由于經(jīng)營(yíng)不善，乙集團(tuán)決定停止A公司

的所有業(yè)務(wù)。至2018年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有

一些債權(quán)等待收回，部分營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)門店的租約尚未到期，仍需支付租金費(fèi)用

C.丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2018年2月1日起，B公司不

再貸出新的款項(xiàng)，但仍會(huì)繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束

D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部,要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接

新的承包合同

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)

或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響在建工程成本的有（）。

A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）凈損失

B.在建工程試運(yùn)行收入

C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢凈損失

D.工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備

2.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。

A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為其他收益

C.收到的用于未來(lái)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.減少投資以后對(duì)被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核

算

4.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表于2019年4月10日對(duì)外報(bào)出，假定其2019年發(fā)生下列事項(xiàng)具有

重要性，甲公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。

A.5月10日，自2018年9月已經(jīng)開(kāi)始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B.4月5日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2018年資產(chǎn)負(fù)債表

應(yīng)收賬款按照新的情況預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金額高于原預(yù)計(jì)金額

C.4月15日，發(fā)現(xiàn)2018年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增2018年

利潤(rùn)

D.3月10日，某項(xiàng)于2018年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，實(shí)際支付的賠償金額大

于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

5.下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付上期購(gòu)入材料的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元

B.收到增值稅返還款80萬(wàn)元

C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元

D.用存貨抵償前欠債務(wù)200萬(wàn)元

6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的有（）o

A.企業(yè)無(wú)條件出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)約定按回購(gòu)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)

C.企業(yè)融出證券或進(jìn)行證券出借

D.企業(yè)出售短期應(yīng)收款項(xiàng)或信貸資產(chǎn)，并且全額補(bǔ)償轉(zhuǎn)入方可能因被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)發(fā)生的信

用損失

7.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）o

A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

8.關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五個(gè)要素，對(duì)政府會(huì)計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

B.預(yù)算會(huì)計(jì)通過(guò)預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個(gè)要素，對(duì)政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中

發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

C.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

D.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。

A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試中可收回金額的確定

D.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

10.經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2018年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用

如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1000萬(wàn)元；（2）遣散部分

職工支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元；（4）為提升公司

形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出

確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。

A.遣散部分職工支付補(bǔ)償

B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用

C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用

D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，

每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分，本類題

最低得分0分）

1.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

2.購(gòu)入固定資產(chǎn)后發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。（）

3.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，回購(gòu)價(jià)格低于原售

價(jià)的，應(yīng)當(dāng)作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

4.輸入值,是指市場(chǎng)參與者在給相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的假設(shè),只包括可觀察輸入值。

（）

5.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東損益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。（）

6.如果能夠合理確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)，則重要的前期差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法。

（）

7.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷，但不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（）

8.投資方部分處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，原權(quán)益法核

算的相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)處理并

全部予以結(jié)轉(zhuǎn)。（）

9.事業(yè)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，通常應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。（）

10.如果母子公司之間發(fā)生順流交易，即母公司向子公司出售資產(chǎn)，則所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部

交易損益，應(yīng)當(dāng)全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”。（）

四、計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)

目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)

分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

1.甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。

資料一：甲公司的子公司一一乙公司是一家建筑安裝公司，2018年11月，乙公司與A公司

訂立一項(xiàng)裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同總對(duì)價(jià)為2000萬(wàn)元。已承諾的裝修

服務(wù)（包括電梯安裝）是一項(xiàng)在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)。預(yù)計(jì)總成本為1600萬(wàn)元（包

括電梯成本600萬(wàn)元）。乙公司在電梯轉(zhuǎn)讓給A公司前獲得對(duì)電梯的控制。乙公司使用投入

法基于已發(fā)生的成本來(lái)計(jì)量其履約義務(wù)的履約進(jìn)度。A公司在2018年12月電梯運(yùn)抵該建筑

物時(shí)獲得對(duì)電梯的控制，電梯直至2019年6月才安裝完成。乙公司未參與電梯的設(shè)計(jì)。至

2018年12月31日，己發(fā)生的成本為200萬(wàn)元（不包括電梯）。

資料二：甲公司的子公司一一丙公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。2018年1月1日，丙公司

與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司在3年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn)A產(chǎn)品。根據(jù)合

同的約定,丙公司每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi),一是固定金額500

萬(wàn)元,于每年末收?。欢前凑誃公司A產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)算的提成,于第二年年初收取。

根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法，丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。

2018年12月31日，丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)500萬(wàn)元。2018年度,B

公司銷售A產(chǎn)品6000萬(wàn)元。

其他有關(guān)資料：

第一，本題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。

第二，乙公司和丙公司估計(jì)，因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

第三，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）根據(jù)資料一，說(shuō)明如何確認(rèn)履約進(jìn)度并計(jì)算乙公司2018年履約進(jìn)度及應(yīng)確認(rèn)的收入。

（2）根據(jù)資料二，判斷丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于

某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。說(shuō)明丙公司按照B公司A產(chǎn)品銷售額的3%收取的提

成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入。

（3）根據(jù)資料二，編制丙公司2018年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）金融資產(chǎn)有關(guān)資料如下：

資料一：甲公司2018年1月1日支付價(jià)款1020萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司同日發(fā)

行的3年期公司債券，另以銀行存款支付交易費(fèi)用8.24萬(wàn)元，該公司債券的面值為1000

萬(wàn)元，票面年利率4%,實(shí)際年利率為3%,每年12月31日支付利息，到期償還本金。甲公

司將該公司債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，甲公司收到債券

利息40萬(wàn)元。

資料二：2017年7月1日，甲公司與W公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以1000萬(wàn)元的價(jià)格受讓W(xué)

公司所持丙公司4%股權(quán)。同日，甲公司向W公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款1000萬(wàn)元；丙公司的股東

變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其

他綜合收益的金融資產(chǎn)。2017年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1100

萬(wàn)元。2018年5月2日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利

100萬(wàn)元，2018年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。2018年12月31日，甲公司

所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。

2019年3月5日，甲公司將所持丙公司4%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng)950萬(wàn)元。

甲公司按實(shí)際凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積，不考慮稅費(fèi)及其他因

素。

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2018年與以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的利息收入。

（3）根據(jù)資料二，編制甲公司與購(gòu)入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)

目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后三位。凡要求編制的會(huì)計(jì)

分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

1.甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲

公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，在申報(bào)2018年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：

資料一：1月30日，甲公司購(gòu)買一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租，款

項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量。12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用

年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。

資料二：11月21日，購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款245萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用5萬(wàn)元，

將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，丙公司股票的價(jià)格為9元/股，稅法規(guī)定，上

述資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅

所得額。

資料三：12月，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)

計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

資料四：2018年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元，因未

如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。

資料五：2018年年初的暫時(shí)性差異及本期暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

單位：萬(wàn)元

可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

項(xiàng)目

期初本期轉(zhuǎn)回期初本期轉(zhuǎn)回

存貨800500

固定資產(chǎn)1200700

交易性金融資產(chǎn)200200

暫時(shí)性差異合計(jì)20001200200200

遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額50050

對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均己按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納

稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅

核算的因素。

要求：

(1)計(jì)算確定2018年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類型及金額。

(2)計(jì)算甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。

(3)計(jì)算甲公司2018年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

(4)計(jì)算甲公司2018年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

(5)計(jì)算甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

2.甲公司、乙公司2018年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬(wàn)股

(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)

務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普

通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公

司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本

6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元；乙公司可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由

一棟辦公樓所致，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為

17000萬(wàn)元。上述辦公樓預(yù)計(jì)自2018年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為800

萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對(duì)外銷售70%,另外30%形成存貨，未發(fā)生

跌價(jià)損失，款項(xiàng)尚未收到。

資料三：6月20日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為

600萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入

使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年年末，該

項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。該應(yīng)

收賬款系2月份向甲公司賒銷產(chǎn)品形成。

資料五：2018年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8460萬(wàn)元，提取盈余公積846萬(wàn)元，因投

資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，

其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。

其他有關(guān)資料：

①2018年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定

盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

（3）編制甲公司2018年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股

權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2018年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】滿足同一企業(yè)不同期間可比的要求。

2.

【答案】C

【解析】甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78（萬(wàn)元），甲產(chǎn)品的成本=60+24=84（萬(wàn)元），由于甲

產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此A材料應(yīng)按其可變現(xiàn)

凈值計(jì)量。A材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54（萬(wàn)元），2018年12月31日A材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備應(yīng)有余額=60-54=6（萬(wàn)元）,2018年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=6-4=2（萬(wàn)元）。

3.

【答案】D

【解析】甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1000X10+2200=12200（萬(wàn)元）。

4.

【答案】A

【解析】?jī)?nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額屬于可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所

得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。

5.

【答案】A

【解析】7月1日到11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化，資本化

期間為4個(gè)月（4、5、6、12）,故該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用=10000X10%X4/12-

（10000-4000）X0.5%X4=213.33（萬(wàn)元）。

6.

【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=200+200X(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬(wàn)元)。

7.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買原材料是一項(xiàng)正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不屬于非貨幣性資

產(chǎn)交換;債權(quán)投資和應(yīng)收賬款都是貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B和D均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

8.

【答案】A

【解析】因該筆政府補(bǔ)助收入收到時(shí)規(guī)定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要將限

定性收入結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

10.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,不代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)，不屬于終止經(jīng)營(yíng)；

選項(xiàng)B,主要業(yè)務(wù)終止，屬于終止經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)C和D,業(yè)務(wù)未完結(jié)，不屬于終止經(jīng)營(yíng)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,工程物資期末計(jì)提減值準(zhǔn)備，不影響在建工程成本。

2.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B,凈額法下，收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，

用于補(bǔ)償已發(fā)生部分的直接沖減相關(guān)成本費(fèi)用，用于補(bǔ)償以后期間將發(fā)生的人才引進(jìn)費(fèi)用的,

應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，以后期間進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)D,收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收

、，-

命O

3.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B,屬于以前期間的差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，不能采用未來(lái)適用法；選項(xiàng)D,

對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

4.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A和C不屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)；選項(xiàng)B屬于日后期間發(fā)生的自

然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失，屬于日后期間非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于日后期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)

案，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

5.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)。

6.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C和選項(xiàng)D,企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確

認(rèn)該金融資產(chǎn)。

7.

【答案】AC

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)

益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

8.

【答案】ABD

【解析】政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ).以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，

選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

9.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,屬于會(huì)計(jì)政策變更。

10.

【答案】BCD

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組相關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，選項(xiàng)B、C和D均不屬

于與重組相關(guān)的直接支出。

三、判斷題

1.

【答案】X

【解析】如果該類金融資產(chǎn)通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試，當(dāng)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模擬變更時(shí)，可

以重分類為其他類金融資產(chǎn)。

2.

【答案】X

【解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

3.

【答案】X

【解析】應(yīng)當(dāng)作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

4.

【答案】X

【解析】輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值。

5.

【答案】X

【解析】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東損益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

6.

【答案】V

7.

【答案】X

【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷，也不計(jì)提

減值準(zhǔn)備。

8.

【答案】X

【解析】應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)。

9.

【答案】X

【解析】事業(yè)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，通常應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。事業(yè)單位無(wú)權(quán)

決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策或無(wú)權(quán)參與被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策決策的，應(yīng)當(dāng)采

用成本法進(jìn)行核算。

10.

【答案】V

四、計(jì)算分析題

1.

【答案】

(1)計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)應(yīng)將電梯成本扣除

理由：若計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)考慮電梯成本，則已發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，所以計(jì)算履

約進(jìn)度時(shí)應(yīng)將電梯成本扣除。

履約進(jìn)度=200+(1600-600)X100%=20%；

2018年確認(rèn)收入=(2000-600)X20%+600=880(萬(wàn)元)。

(2)丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)。

理由：丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)

履行的履約義務(wù)。

企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)

當(dāng)在下列兩項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：第一，客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生；第二，企業(yè)

履行相關(guān)履約義務(wù)。即丙公司按照B公司A產(chǎn)品銷售額的3刎攵取的提成應(yīng)于2018年12月

31日確認(rèn)收入。

(3)2018年1月1日

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500(500X3)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500

2018年12月31日

借：銀行存款500

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款500

借：應(yīng)收賬款180(6000X3%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180

2.

【答案】

(1)該債券的初始確認(rèn)金額=1020+8.24=1028.24(萬(wàn)元)，2018年應(yīng)確認(rèn)利息收入

=1028.24X3%=30.85(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄如下：

2018年1月1日取得資產(chǎn)

借：債權(quán)投資一一成本1000

——利息調(diào)整28.24

貸：銀行存款1028.24

借：應(yīng)收利息40

貸：債權(quán)投資一利息調(diào)整9.15

利息收入30.85

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

(2)2019年應(yīng)確認(rèn)利息收入=(1028.24+30.85-40)X3%=30.58(萬(wàn)元)。

(3)2017年7月1日

借：其他權(quán)益工具投資一一成本1000

貸：銀行存款1000

2017年12月31日

借：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：其他綜合收益100

2018年5月2日

借：應(yīng)收股利4

貸：投資收益4

2018年5月12日

借：銀行存款4

貸：應(yīng)收股利4

2018年12月31日

借：其他綜合收益200

貸：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)200

2019年3月5日

借：銀行存款950

其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：其他權(quán)益工具投資一一成本1000

盈余公積5

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)45

借：盈余公積10

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)90

貸：其他綜合收益100

五、綜合題

1.

【答案】

(1)2018年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400X(1-5%)

/20X11/12=2295.5(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異的金額=2295.5

-2200=95.5(萬(wàn)元)。

(2)甲公司2018年應(yīng)交所得稅=[8000+95.5-(270-240)+160-60+100-500-700+200]

X25V1816.375(萬(wàn)元)。

(3)甲公司2018年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額

=500-1200X25%+95.5X25%+160X25%=263.875(萬(wàn)元)。

(4)甲公司2018年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50-200X25%+(270-240)X25%=7.5

(萬(wàn)元)。

(5)甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=1200X25%-200X25%-95.5X25%+(270-240)

X25%-160X25%=

193.625(萬(wàn)元)，甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1816.375+193*625=2010(萬(wàn)元)。

或：甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=(8000-60+100)X25%=2010(萬(wàn)元)。

2.

【答案】

(1)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15X1400=21000(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000

管理費(fèi)用20

貸：股本1400

資本公積一股本溢價(jià)19300

銀行存款320

(2)甲公司購(gòu)買日因購(gòu)買乙公司股權(quán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)

=21000-27000X70%=2100(萬(wàn)元)。

(3)調(diào)整后的乙公司2018年度凈利潤(rùn)=8460-[17000-(20000-6000)]4-10=8160(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712

貸：投資收益5712(8160X70%)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350

貸：其他綜合收益350(500X70%)

借：投資收益