目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 引言ERP是將在現(xiàn)代信息技術(shù)基礎(chǔ)上，對于傳統(tǒng)信息管理方式進(jìn)行創(chuàng)新的新方法，ERP的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了企業(yè)業(yè)務(wù)流程透明化，對于提高企業(yè)全面工作效率發(fā)揮重要作用。ERP借助專業(yè)信息管理軟件，切合企業(yè)經(jīng)營狀況和信息管理需求，發(fā)揮其客觀、專業(yè)、高效的優(yōu)勢，成為現(xiàn)代企業(yè)信息資源管理中非常實(shí)用而有效的工具，極大的提高了企業(yè)信息管理和應(yīng)用的質(zhì)量和水平。但ERP的使用對于外圍環(huán)境具有一定要求，環(huán)境基礎(chǔ)不能協(xié)調(diào)配合ERP工作的企業(yè)，其ERP使用效果并不理想，不能達(dá)到預(yù)期使用效果?，F(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制具有重要的地位，內(nèi)部控制中將其控制內(nèi)容劃分為制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督檢查、信息溝通、環(huán)境控制等不同結(jié)構(gòu)部分，通過采用現(xiàn)代管理控制方法，優(yōu)化企業(yè)管理環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的全面管理監(jiān)督。如何從內(nèi)部控制角度，將其與ERP應(yīng)用環(huán)境需求相結(jié)合，構(gòu)建適合于ERP發(fā)展的良好環(huán)境，是當(dāng)下實(shí)施ERP企業(yè)的面對的重要課題。本文從企業(yè)應(yīng)用ERP的環(huán)境角度探討企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合案例企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、倉儲和財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)模塊的內(nèi)部控制狀況，對ERP應(yīng)用中出現(xiàn)的內(nèi)部控制環(huán)境的不足進(jìn)行分析論述，提出具體的解決意見，通過實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的完善，優(yōu)化ERP應(yīng)用環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理流程的履行，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的經(jīng)營目標(biāo)。1ERP和企業(yè)內(nèi)部控制基本理論概述1.1ERP內(nèi)涵ERP概念最早由美國學(xué)者提出，其具體內(nèi)涵是指利用現(xiàn)代信息管理技術(shù)，創(chuàng)新對企業(yè)經(jīng)營管理信息的管理和處理模式，借助先進(jìn)的企業(yè)信息管理軟件，對企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、計(jì)劃、銷售、執(zhí)行、財(cái)務(wù)等相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)收集并處理，形成對企業(yè)不同信息的精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化信息管理流程，提升信息資源的使用效率，最大效用發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)信息管理中的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更高經(jīng)營目標(biāo)。1.2ERP特點(diǎn)1.2.1定制特點(diǎn)ERP針對某一行業(yè)或某一類型企業(yè)的普遍經(jīng)營管理流程設(shè)計(jì)，因此在實(shí)際使用當(dāng)中存在部分功能與企業(yè)實(shí)際不適應(yīng)的狀況，對此情況軟件公司提供特別定制服務(wù)，可以根據(jù)客戶企業(yè)要求進(jìn)行整體或部分功能的定制，通過重新設(shè)計(jì)、改變參數(shù)、完善系統(tǒng)功能等方式，改造升級為更適用于客戶企業(yè)的ERP軟件。1.2.2集成化特點(diǎn)ERP系統(tǒng)對企業(yè)信息實(shí)現(xiàn)了集成化管理，從供應(yīng)、采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)性信息的集成化輸入，到系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)庫按照不同功能需求，對信息進(jìn)行集成化技術(shù)處理，提升信息處理的效率，達(dá)到對內(nèi)部資源在最短時間內(nèi)的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營各部分的協(xié)同處理，提高企業(yè)內(nèi)在實(shí)力。1.2.3精準(zhǔn)化特點(diǎn)ERP系統(tǒng)較傳統(tǒng)的人工信息收集、分析處理、實(shí)施追蹤等更具有精準(zhǔn)化特別，ERP系統(tǒng)借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，能夠在短時間內(nèi)處理大量企業(yè)基礎(chǔ)信息，并獲得準(zhǔn)確分析成果，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供可靠科學(xué)依據(jù)。ERP系統(tǒng)信息所顯示分析成果較傳統(tǒng)信息處理方式下，更具精準(zhǔn)化特點(diǎn)，特別是對于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、趨勢、模型等的分析成果準(zhǔn)確性更高，精細(xì)化程度更能滿足信息使用者的需求。1.2.4計(jì)劃控制特點(diǎn)ERP系統(tǒng)中可設(shè)置計(jì)劃模塊，其內(nèi)部信息包括生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì)劃、采購計(jì)劃、銷售計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和人力資源計(jì)劃等，ERP系統(tǒng)將企業(yè)經(jīng)營中的信息數(shù)據(jù)不斷進(jìn)行輸入更新，獲得計(jì)劃實(shí)施與計(jì)劃本身數(shù)據(jù)的比較分析成果，對于出現(xiàn)的偏差能夠及時調(diào)整修正，達(dá)到計(jì)劃控制的目標(biāo)，保證了計(jì)劃能夠得到全面執(zhí)行。1.3企業(yè)內(nèi)部控制概念實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定高速增長的經(jīng)營業(yè)績是每個企業(yè)追求的根本目標(biāo)，內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到更高經(jīng)營業(yè)績，在日常經(jīng)營活動中所采取的一系列經(jīng)營方針政策、制度建設(shè)、實(shí)施活動、監(jiān)督評價等的政策和活動的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)以保障資金安全運(yùn)營，經(jīng)營活動正常有序展開，財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確為具體目標(biāo)，通過在內(nèi)部建立健全完善的控制制度，并督促嚴(yán)格按照制度施行，定期進(jìn)行內(nèi)部控制層面的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)并防范控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造內(nèi)部控制良好環(huán)境，以自律性的內(nèi)部控制行為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)。1.4ERP對企業(yè)內(nèi)部控制的影響企業(yè)實(shí)施ERP后，內(nèi)部控制環(huán)境隨之發(fā)生變化，從傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)合作的內(nèi)部控制方式，對于內(nèi)部控制的內(nèi)容產(chǎn)生不同影響：1.4.1對內(nèi)部控制環(huán)境的影響企業(yè)采用ERP進(jìn)行業(yè)務(wù)流程管理后，其信息管理模式不再是以部門為單位的業(yè)務(wù)管理，而是以業(yè)務(wù)流程為路線的信息控制，這種信息管理模式的轉(zhuǎn)變促使相關(guān)組織結(jié)構(gòu)不再是垂直化管理，更加趨向于扁平化方向發(fā)展。ERP對于企業(yè)員工的信息系統(tǒng)應(yīng)用能力和計(jì)算機(jī)操作水平提出更高要求，因此也影響到員工職業(yè)發(fā)展和應(yīng)用能力的提升。1.4.2對風(fēng)險(xiǎn)的影響傳統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)中內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)幾個主要類型，當(dāng)ERP應(yīng)用于企業(yè)后，在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，增加了信息安全風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)險(xiǎn)類型和內(nèi)容增加。1.4.3對內(nèi)部控制活動的影響ERP在企業(yè)中的應(yīng)用，對于信息的收集和處理效率得到大幅度提升，傳統(tǒng)模式下需要手工控制的環(huán)節(jié)被程序代替，大部分的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措施都以程序代碼或控制數(shù)據(jù)設(shè)置的方式固化在系統(tǒng)的各個模塊中，企業(yè)重大業(yè)務(wù)流程的很多關(guān)鍵控制點(diǎn)通過ERP系統(tǒng)控制的方式實(shí)現(xiàn)，有利于控制活動的實(shí)施。1.4.4對信息溝通的影響ERP系統(tǒng)為信息間傳遞、處理、協(xié)調(diào)、反饋提供了新興渠道，且具有快捷準(zhǔn)確及時的特點(diǎn)，因此ERP系統(tǒng)的實(shí)施對于企業(yè)間信息溝通的積極作用十分明顯。但ERP系統(tǒng)下要求信息數(shù)據(jù)以統(tǒng)一格式錄入并處理，因此在應(yīng)用初期可能增加操作難度和工作量。1.4.5對內(nèi)部監(jiān)督的影響ERP系統(tǒng)帶來控制活動的標(biāo)準(zhǔn)化，因此以其監(jiān)督環(huán)節(jié)以標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)行檢查，能夠及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動中存在的問題，有利于監(jiān)督效率和效果的提升。但應(yīng)防范監(jiān)督環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的程序性錯誤，有可能因?yàn)楸O(jiān)督程序錯誤，導(dǎo)致控制活動出現(xiàn)系統(tǒng)性問題，造成大規(guī)模的損失。2ERP環(huán)境下A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1A公司ERP應(yīng)用背景A公司是一家機(jī)械公司，公司成立于2008年，經(jīng)過十余年的發(fā)展，公司已經(jīng)發(fā)展在為以設(shè)計(jì)生產(chǎn)銷售以包裝機(jī)械為主營業(yè)務(wù)的中型企業(yè)。公司年?duì)I業(yè)收入達(dá)到4546萬元，凈利潤達(dá)到472萬元，公司現(xiàn)有員工92人，公司內(nèi)設(shè)行政辦公室、財(cái)務(wù)部、人事部、市場部、設(shè)計(jì)部、采購部、生產(chǎn)計(jì)劃部和生產(chǎn)車間等主要機(jī)構(gòu)。A公司是一家生產(chǎn)制造型企業(yè)，公司的產(chǎn)品從設(shè)計(jì)到生產(chǎn)、銷售，需要經(jīng)過較為復(fù)雜的制造流程，與產(chǎn)品生產(chǎn)銷售相關(guān)的生產(chǎn)計(jì)劃、原材料采購等與企業(yè)實(shí)際需求間常常產(chǎn)生矛盾，計(jì)劃安排并不準(zhǔn)確，存在材料采購數(shù)量過大，產(chǎn)品供需時有不足或積壓的情況的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)方面存在資金的預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際使用時的差異較大，財(cái)務(wù)分析結(jié)果不準(zhǔn)確，部分會計(jì)信息失真，成本歸集不準(zhǔn)確等不足，在種種現(xiàn)實(shí)問題下，公司決定于2016年采用ERP方式，對公司進(jìn)行信息化系統(tǒng)管理。2.2A公司ERP結(jié)構(gòu)A公司所采用ERP系統(tǒng)由以下6個子模塊構(gòu)成:會計(jì)管理、采購管理、銷售管理、生產(chǎn)管理、倉儲管理、預(yù)算管理。以下根據(jù)圖1A公司ERP結(jié)構(gòu)圖所示：會計(jì)核算模塊，由財(cái)務(wù)會計(jì)人員操作，具有收集原始憑證、編制記賬憑證、登錄賬簿、編制報(bào)表的功能，從簡單的會計(jì)核算數(shù)據(jù)核算、匯總到財(cái)務(wù)報(bào)表分析功能均能按照公司需求實(shí)現(xiàn)。采購管理模塊，反映公司采購計(jì)劃、采購合同及其執(zhí)行情況，以及對實(shí)際采購和采購計(jì)劃的差異，能夠?yàn)椴少徣藛T和采購計(jì)劃的編制實(shí)施提供數(shù)據(jù)信息。銷售管理模塊，這一模塊反映公司的銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括銷售產(chǎn)品品種、類型、數(shù)量、款項(xiàng)、售后，銷售費(fèi)用具體內(nèi)容和數(shù)據(jù)等，解決公司經(jīng)營決策和會計(jì)核算所需數(shù)據(jù)的需求。生產(chǎn)管理模塊，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集整理，反映不同產(chǎn)品、生產(chǎn)線、生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)線員工的數(shù)據(jù)變動，以及內(nèi)在聯(lián)系，提供成本核算和管理所需數(shù)據(jù)。倉儲管理模塊，倉儲管理與生產(chǎn)、銷售、采購、核算等信息相互影響，對倉儲模塊的管理主要集中于倉儲材料出入庫、檢查監(jiān)督等。預(yù)算管理模塊，這一模塊對應(yīng)于公司對成本采取預(yù)算管理方式，模塊中對預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行采集，對實(shí)際成本數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集并分配，并按照成本核算周期與實(shí)際成本數(shù)據(jù)進(jìn)行差異對比，幫助公司發(fā)現(xiàn)成本管理不足，及時予以改善。ERP系統(tǒng)預(yù)算管理倉儲管理生產(chǎn)管理銷售管理采購管理會計(jì)核算ERP系統(tǒng)預(yù)算管理倉儲管理生產(chǎn)管理銷售管理采購管理會計(jì)核算圖1A公司ERP結(jié)構(gòu)圖2.3A公司ERP內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.3.1會計(jì)核算模塊A公司ERP系統(tǒng)中的會計(jì)核算模塊的主要使用者是公司財(cái)務(wù)部人員，會計(jì)核算模塊按照公司所需功能設(shè)置，其總賬、明細(xì)賬核算、報(bào)表編制設(shè)置為按月自動結(jié)算，財(cái)務(wù)人員主要完成對原始憑證的審核，以及在系統(tǒng)中編制記賬憑證即可，銀行日記賬按照記賬憑證中反映的銀行存款日變動狀況自動生成。在會計(jì)核算模塊的內(nèi)部控制主要反映在原始憑證的審核環(huán)節(jié)、憑證的編制環(huán)節(jié)、賬簿登錄和報(bào)表編制環(huán)節(jié)。審核環(huán)節(jié)、憑證的編制環(huán)節(jié)由會計(jì)人員手工完成，對原始憑證的審核公司設(shè)置三級審核制度，即會計(jì)人員、會計(jì)主管和分管財(cái)務(wù)總經(jīng)理審核。原始憑證由三級審核人員在審批單據(jù)上簽字通過后，報(bào)經(jīng)會計(jì)人員進(jìn)行核算，對未經(jīng)審批的票據(jù)不進(jìn)行報(bào)賬。對憑證的編制會計(jì)人員進(jìn)行編制，會計(jì)人員在系統(tǒng)中選擇借貸科目作復(fù)式憑證，并輸入數(shù)據(jù)，系統(tǒng)則輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行借貸方金額檢查，發(fā)現(xiàn)存在借貸方金額不等情況時，提醒會計(jì)人員不能生成記賬憑證。對于總賬、明細(xì)賬、日記賬的生成則由系統(tǒng)自動完成，系統(tǒng)對應(yīng)不同科目不同明細(xì)級別進(jìn)行數(shù)字登錄，并將下一級數(shù)據(jù)匯總于上一級數(shù)據(jù)中，并生成賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行查驗(yàn)，對于出現(xiàn)負(fù)數(shù)或借貸方總額不一致情況時，揭示會計(jì)人員存在問題，需要進(jìn)一步進(jìn)行查驗(yàn)核對。2.3.2采購模塊A公司的采購模式主要以銷售量定采購材料品種和數(shù)量。如圖2A公司采購模塊內(nèi)部控制流程圖所示：采購部通過ERP系統(tǒng)導(dǎo)出采購材料清單，綜合考慮銷售、倉儲、物流等因素后，對系統(tǒng)清單進(jìn)行修正，并報(bào)經(jīng)采購部門管理人員和分管采購業(yè)務(wù)的總經(jīng)理進(jìn)行審批。采購人員根據(jù)審批過的采購清單，按照采購材料品種、價格、質(zhì)量等因素選擇供應(yīng)商進(jìn)行詢價，經(jīng)分管經(jīng)理審批后簽訂采購合同；質(zhì)檢室對貨物進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并在ERP系統(tǒng)中錄入。庫管員或生產(chǎn)車間按照系統(tǒng)中的檢驗(yàn)合格產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收入庫；物資供應(yīng)部根據(jù)合同、發(fā)票，或欠款情況填寫付款申請單，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理審批后支付。圖2A公司采購模塊內(nèi)部控制流程圖2.3.3銷售模塊公司的銷售管理模塊設(shè)計(jì)有銷售目標(biāo)管理、訂單管理、收款管理等功能。具體如圖3A公司銷售模塊內(nèi)部控制流程圖所示：每一年度初，銷售部門根據(jù)銷售人員、銷售產(chǎn)品、銷售市場分配銷售目標(biāo)，制定銷售計(jì)劃錄入ERP系統(tǒng)中，由銷售主管審核后保存在系統(tǒng)。銷售人員及時更新訂單信息，以及銷售產(chǎn)品數(shù)量、單位、結(jié)算等數(shù)據(jù)。收款管理反映每一筆銷售收入的回款情況，與銀行存款信息相對應(yīng)，能夠準(zhǔn)確反映銷售收入結(jié)算信息。公司ERP的銷售管理模塊對訂單信息、銷售發(fā)貨信息、收款信息等進(jìn)行控制管理，同時能夠?qū)︿N售情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，根據(jù)不同銷售市場分析銷售狀況，進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并作出評價。圖3A公司銷售模塊內(nèi)部控制流程圖2.3.4生產(chǎn)模塊生產(chǎn)模塊具有生產(chǎn)數(shù)據(jù)處理和質(zhì)量管理功能，能夠分析每月生產(chǎn)計(jì)劃的完成度、生產(chǎn)及時率、生產(chǎn)良品率等指標(biāo)。如圖4A公司生產(chǎn)模塊內(nèi)部控制流程圖所示：A公司ERP系統(tǒng)中由市場營銷部將銷售信息傳遞給生產(chǎn)部，生產(chǎn)部根據(jù)成品庫存合理下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃，物資供應(yīng)部按計(jì)劃及原材料庫存情況采購所需原材料，經(jīng)生產(chǎn)部檢驗(yàn)合格后，原材料入庫，生產(chǎn)車間領(lǐng)料組織生產(chǎn)，產(chǎn)品經(jīng)生產(chǎn)部檢驗(yàn)合格后，產(chǎn)品入庫。圖4A公司生產(chǎn)模塊內(nèi)部控制流程圖2.3.5倉儲模塊由圖5A公司生產(chǎn)模塊內(nèi)部控制流程圖可知：A公司ERP中庫存管理模塊中包含了倉庫管選、貨物出庫與入庫管理、入庫退貨管理等業(yè)務(wù)管理功能。公司較常使用的是貨物出庫與入庫管理功能，主要用于向財(cái)務(wù)部門提供信息進(jìn)行存貨成本核算。圖5A公司生產(chǎn)模塊內(nèi)部控制流程圖2.3.6預(yù)算管理模塊A公司所應(yīng)用的ERP軟件的預(yù)算管理功能主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等功能。其控制流程主要是：由各個部門在系統(tǒng)中上報(bào)當(dāng)年的預(yù)算，信息匯總至財(cái)務(wù)部后有關(guān)人審批通過后將具體的預(yù)算指標(biāo)傳達(dá)給各個實(shí)施部門。系統(tǒng)收集各部門實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，并與預(yù)計(jì)計(jì)劃內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，提供分析結(jié)果，保障公司成本預(yù)算計(jì)劃和管理措施的落實(shí)。3在ERP環(huán)境下A公司內(nèi)部控制存在的主要問題3.1會計(jì)核算模塊內(nèi)部控制問題會計(jì)核算模塊主要存在兩個方面的問題，一是對于會計(jì)賬簿的控制監(jiān)督不足，公司自實(shí)施ERP系統(tǒng)后，對于會計(jì)賬簿的監(jiān)督檢查完全依靠系統(tǒng)完成，但系統(tǒng)僅能對于借貸方數(shù)據(jù)進(jìn)行查驗(yàn)，而不能對會計(jì)科目、收入成本費(fèi)用時間、數(shù)據(jù)的真實(shí)性等進(jìn)行查驗(yàn)，因此這一環(huán)節(jié)存在較大漏洞，如果會計(jì)人員人為虛增或虛減會計(jì)數(shù)據(jù)，利用會計(jì)科目進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，則僅僅依靠系統(tǒng)難以發(fā)現(xiàn)。二是對資產(chǎn)缺乏檢查記錄，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等是公司的主要流動資產(chǎn)，按照財(cái)經(jīng)法規(guī)，應(yīng)定期對這類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)保證賬實(shí)相符，但目前系統(tǒng)中無法反映資產(chǎn)盤點(diǎn)狀況，賬實(shí)是否相符，在模塊管理中缺乏信息記錄。3.2采購管理模塊內(nèi)部控制問題公司ERP中采購管理模塊中對于供應(yīng)商的管理存在漏洞，公司目前的采購供應(yīng)商主要由采購部門人員決定，這種模式下容易發(fā)生采購人員與供應(yīng)商互相勾結(jié)，以次充好，虛抬采購價格，造成企業(yè)損失的情況。另外在ERP系統(tǒng)中缺乏對采購訂單信息的集中管理，采購部門出具訂單后，在系統(tǒng)的采購模擬中缺少相應(yīng)的集中管理功能無法進(jìn)行訂單狀態(tài)統(tǒng)計(jì)分類，對已完成訂單進(jìn)行歸檔、無法進(jìn)行按部口、責(zé)任人進(jìn)行訂單統(tǒng)計(jì)。因此在采購工作中，不利于毎類訂單的審核與分析。3.3生產(chǎn)管理模塊內(nèi)部控制問題在A公司ERP的生產(chǎn)管理模塊中，生產(chǎn)管理功能中主要由生產(chǎn)計(jì)劃管理、材料領(lǐng)用管理和產(chǎn)品質(zhì)量管理的子模塊構(gòu)成，生產(chǎn)模塊信息有輸入有產(chǎn)出，自成系統(tǒng)，與其他模塊間各自獨(dú)立，最明顯問題體現(xiàn)在生產(chǎn)產(chǎn)品信息與銷售產(chǎn)品信息間存在脫節(jié)，生產(chǎn)部門和銷售部門缺乏有效的溝通渠道，雙方無法快速準(zhǔn)確獲得對方信息，進(jìn)而影響生產(chǎn)和銷售計(jì)劃的調(diào)整，無導(dǎo)致雙方不能及時了解到市場的開發(fā)情況、顧客的采購數(shù)置、產(chǎn)品的庫存信息、和顧客后續(xù)準(zhǔn)將繼續(xù)采購的數(shù)量，降低了整體生產(chǎn)制造工作的效率。3.4銷售管理模塊內(nèi)部控制問題A公司ERP系統(tǒng)中，對于銷售合同的控制較為薄弱，公司的銷售合同雖然在系統(tǒng)中由銷售人員錄入，反映銷售信息，但在線下缺乏對于銷售合同的規(guī)范統(tǒng)一，主要體現(xiàn)在：缺少對銷售合同的法律審核過程，公司的銷售合同由銷售部門主管審批后即可簽字，未經(jīng)過法律專業(yè)人士的審核，因此對于銷售合同中可能出現(xiàn)的法律漏洞，可能造成對公司的損失。在公司ERP系統(tǒng)中對于銷售合同信息的記錄比較簡單，僅進(jìn)行了合同狀態(tài)的跟蹤，如合同是否通過審批、簽訂，但未對合同簽訂過程進(jìn)行有效的系統(tǒng)支撐。如合同簽訂過程需要公司授權(quán)書、公司用章等。目前該部分在ERP系統(tǒng)中無法有效進(jìn)行管理，需要人工完成，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。3.5倉儲管理模塊內(nèi)部控制問題A公司應(yīng)用ERP倉儲管理模塊時存在使用功能單一的問題，公司僅使用收發(fā)貨電子賬簿的功能，主要為財(cái)務(wù)部門核算存貨時提供基礎(chǔ)信息，而對于其他庫存相關(guān)出入庫、損耗、報(bào)廢等倉儲數(shù)據(jù)信息則未能得到及時準(zhǔn)確的信息反映。公司目前對于出入庫信息的增減變化仍處于手工錄入階段，在每日出入庫工作結(jié)束后，才進(jìn)行變動信息的錄入工作，由于時間上的不一致，導(dǎo)致在倉儲環(huán)節(jié)存在存貨的實(shí)際信息與系統(tǒng)中信息不一致的情況。另外在系統(tǒng)中未設(shè)置存貨盤點(diǎn)的子模塊，因此對于盤點(diǎn)產(chǎn)生的差異，無法在系統(tǒng)中進(jìn)行反映，產(chǎn)生存貨系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)際材料差異的狀況。3.6預(yù)算管理模塊內(nèi)部控制問題A公司ERP系統(tǒng)中預(yù)算管理模塊的應(yīng)用中存在預(yù)算管理功能不全的問題，預(yù)算計(jì)劃的編制由各部門自行編制后，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審批通過，因此計(jì)劃的編制仍停留在人工編制和審批的階段，受到傳統(tǒng)預(yù)算方法的局限，預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行間往往差異較大。在ERP系統(tǒng)中的缺少對預(yù)算計(jì)劃的編制功能，因此對預(yù)算計(jì)劃管理的效率和質(zhì)量較低。同時公司的預(yù)算計(jì)劃以年度為計(jì)劃錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)按照每季度歸集預(yù)算實(shí)施數(shù)據(jù)，計(jì)劃與實(shí)際數(shù)據(jù)間的不一致，缺少比對分析的預(yù)算計(jì)劃，因此系統(tǒng)只能按照年度進(jìn)行預(yù)算管理，影響預(yù)算管理的效果，不利于對預(yù)算計(jì)劃的日常管理。4完善ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的措施4.1優(yōu)化會計(jì)核算模塊內(nèi)部控制措施針對于企業(yè)ERP在會計(jì)核算模塊內(nèi)部控制中存在的問題，一方面應(yīng)健全會計(jì)賬簿的檢查監(jiān)督，企業(yè)不應(yīng)僅依靠系統(tǒng)進(jìn)行賬簿監(jiān)督，還應(yīng)增加對各類賬簿的會計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督主體應(yīng)包括財(cái)務(wù)主管，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員等，監(jiān)督方法應(yīng)通過檢查原始憑證、記賬憑證、各類賬簿等資料，進(jìn)行核算事項(xiàng)和核算數(shù)據(jù)的驗(yàn)算，不僅保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確，還應(yīng)保證會計(jì)信息的真實(shí)性和合法性，提高會計(jì)信息質(zhì)量。另一方面應(yīng)ERP系統(tǒng)中應(yīng)啟動資產(chǎn)盤點(diǎn)備查功能，定期對現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等債權(quán)進(jìn)行盤點(diǎn)清理，并將每次盤點(diǎn)結(jié)果信息記錄于備查系統(tǒng)，存在差異的應(yīng)查明原因并流出，為后續(xù)資產(chǎn)盤點(diǎn)和管理提供依據(jù)，完善資產(chǎn)管理信息的控制程序。4.2優(yōu)化采購管理模塊內(nèi)部控制措施對于采購模塊中對于供應(yīng)商缺乏控制的問題，今后ERP應(yīng)用企業(yè)應(yīng)在采購模塊中建立供應(yīng)商管理信息庫，按照企業(yè)所需主要原材料品種、數(shù)量、時間，以及供應(yīng)商信用、物流費(fèi)用等因素，甄選出適合公司采購條件的供應(yīng)商，并將供應(yīng)商信息錄入管理信息庫中。當(dāng)需要采購材料時，采購人員應(yīng)從ERP系統(tǒng)中選擇入庫的供應(yīng)商，并執(zhí)行招標(biāo)制度，選擇材料質(zhì)量和價格組合最為優(yōu)惠的供應(yīng)商進(jìn)行合作，以此控制采購人員舞弊機(jī)會，完善材料采購控制流程。對于訂單信息管理功能的不全，ERP應(yīng)用企業(yè)應(yīng)健全采購模塊設(shè)計(jì)，增加對采購訂單的集中化管理，采購人員簽訂合同后，應(yīng)按照要求在系統(tǒng)中錄入采購訂單信息，并對其運(yùn)輸、收貨、付款等信息進(jìn)行即時記錄，對于完成的訂單進(jìn)行關(guān)閉；同時增加對訂單退貨、訂單損失等信息收集統(tǒng)計(jì)，集中對采購訂單信息進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)采購信息的高效率管理。4.3優(yōu)化生產(chǎn)管理模塊內(nèi)部控制措施針對于ERP應(yīng)用企業(yè)存在的生產(chǎn)管理模塊比較獨(dú)立，缺少與銷售部門信息溝通的問題，應(yīng)適當(dāng)放寬各部門在ERP系統(tǒng)中的應(yīng)用權(quán)限，當(dāng)前系統(tǒng)管理中各主要部門僅能登錄本部門功能模塊并查詢部門信息，在每次查詢其他相關(guān)部門信息需要申請管理員通行驗(yàn)證，手續(xù)繁瑣，影響信息使用效率。今后企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)部門和銷售部門的實(shí)際情況，放寬對對方部門信息查詢的權(quán)限，可以提供對方部門的瀏覽密碼，可以查看對方信息但不能更改，能夠在滿足信息查詢需求的同時，保護(hù)部門的信息安全。生產(chǎn)部門可以通過查詢銷售部門最新的市場銷售信息，結(jié)合銷售合同、市場預(yù)測及存貨需求等分析來決定生產(chǎn)產(chǎn)品的品種和數(shù)量，安排生產(chǎn)進(jìn)程，并利用系統(tǒng)功能報(bào)送相關(guān)人員審批。4.4優(yōu)化銷售管理模塊內(nèi)部控制措施對于企業(yè)應(yīng)用ERP過程中，存在的銷售管理模塊對于合同信息管理存在疏漏的問題，首先應(yīng)完善對銷售合同的法律審核和合同審批制度，并要求銷售人員嚴(yán)格按照制度規(guī)定的內(nèi)容和程序執(zhí)行，避免由于審核和審批不嚴(yán)，出現(xiàn)的合同管理漏洞。其次應(yīng)要求銷售人員今后應(yīng)在ERP系統(tǒng)的文件模塊中起草合同，以及合同審批表等，在合同起草時應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，以及價款、稅款、發(fā)票種類、及送達(dá)實(shí)現(xiàn)等內(nèi)容。對于銷售合同的起草和審批過程，ERP系統(tǒng)中應(yīng)進(jìn)行反映，追蹤銷售全責(zé)起草至履行全過程，及時反映銷售合同真實(shí)情況，降低合同信息管理風(fēng)險(xiǎn)。4.5優(yōu)化倉儲管理模塊內(nèi)部控制措施對于ERP應(yīng)用企業(yè)在倉儲管理模塊內(nèi)部控制中產(chǎn)生的問題，首先倉儲部門人員應(yīng)改變每日工作結(jié)束后進(jìn)行信息錄入的工作流程，應(yīng)按照每筆出入庫物資的變動，根據(jù)經(jīng)過審批的出入庫單據(jù)，與實(shí)際存貨變動數(shù)量進(jìn)行核實(shí)后，在系統(tǒng)中錄入信息，保證出入庫信息與實(shí)物的一致。在盤點(diǎn)環(huán)節(jié)，倉儲管理人員應(yīng)將每次實(shí)物盤點(diǎn)后的數(shù)量與差異及其原因分析，在倉儲模塊中進(jìn)行備注，說明盤點(diǎn)時間，監(jiān)督檢查人員和盤點(diǎn)結(jié)果，并根據(jù)產(chǎn)生的差異，調(diào)整系統(tǒng)中存貨數(shù)據(jù)，保持存貨賬實(shí)相符，保證存貨信息準(zhǔn)確及時。另外倉儲管理員應(yīng)將系統(tǒng)中存貨余額與每月末賬務(wù)系統(tǒng)中的存貨金額進(jìn)行核對，確保庫存模塊中存貨記錄信息與賬務(wù)系統(tǒng)中存貨會計(jì)記錄的一致性，并對核對結(jié)果進(jìn)行答案歸檔進(jìn)行管理。4.6優(yōu)化預(yù)算管理模塊內(nèi)部控制措施對于預(yù)算管理中預(yù)算計(jì)劃編制功能不完善的問題，建議ERP應(yīng)用企業(yè)應(yīng)通過功能定制途徑，與軟件工程公司溝通，選擇適合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的滾動預(yù)算管理方法，核實(shí)企業(yè)預(yù)算編制參照的歷史數(shù)據(jù)，對于部分?jǐn)?shù)據(jù)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行重新修正，通過增加模塊功能的方式，以歷史預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，系統(tǒng)自動編制預(yù)算計(jì)劃，并由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核修改，并征求具體部門意見，以審批通過后預(yù)算計(jì)劃作為下一預(yù)算周期計(jì)劃，由各部門和人員參照執(zhí)行。對預(yù)算管理中計(jì)劃周期過長，缺少季度預(yù)算計(jì)劃的問題，企業(yè)應(yīng)調(diào)整預(yù)算周期，以年度預(yù)算計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)每一季度生產(chǎn)、銷售、資金等狀況滾動編制下一季度計(jì)劃，為預(yù)算管理模塊中與實(shí)際預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提供計(jì)劃依據(jù)，保障公司的預(yù)算計(jì)劃能夠?qū)嵤┑轿?，?shí)現(xiàn)預(yù)期預(yù)算目標(biāo)。結(jié)論 ERP是現(xiàn)代企業(yè)管理的先進(jìn)信息管理方式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)形成對企業(yè)各類信息資源進(jìn)行集約化處理的方式，極大的提高了企業(yè)信息管理效率和質(zhì)量，有利于現(xiàn)代企業(yè)向科學(xué)管理方向發(fā)展。但目前我國企業(yè)對ERP的應(yīng)用仍處于初級階段，信息管理軟件在實(shí)踐應(yīng)用中仍存在問題，阻礙企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)程。本文以現(xiàn)代企業(yè)ERP應(yīng)用中的內(nèi)部控制為研究方向，通過對案例企業(yè)的會計(jì)核算模塊、采購模塊、銷售模塊、生產(chǎn)模塊、倉儲模塊、預(yù)算管理模塊的內(nèi)部控制現(xiàn)狀態(tài)進(jìn)行進(jìn)行分析論述。根據(jù)現(xiàn)狀研究，就應(yīng)用案例企業(yè)在以上模塊內(nèi)部控制中存在的代表性問題，認(rèn)為當(dāng)前影響企業(yè)應(yīng)用ERP的主要內(nèi)部控制問題主要涉及內(nèi)部控制監(jiān)督、內(nèi)部控制流程、預(yù)算計(jì)劃控制等不同方面，今后企業(yè)應(yīng)積極采取應(yīng)對措施，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為ERP提供良好運(yùn)行環(huán)境，促進(jìn)ERP作用最大化在企業(yè)經(jīng)營管理中得到發(fā)揮。參考文獻(xiàn):[1]侯秀梅.基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(30):37-38.[2]劉濤.基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制對策研究[J].企業(yè)改革與管理,2019(19):30+32.[3]劉展展.基于ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].中國商論,2019(18):225-226.[4]劉鳳英.ERP環(huán)境下企業(yè)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制淺析[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報(bào),2019(09):208+172.[5]朱媛媛.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2019.[6]李韻.ERP環(huán)境下H制造企業(yè)采購內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].安徽大學(xué),2019.[7]劉穎瑩.ERP實(shí)施背景下DS公司內(nèi)部控制問題研究[D].中國礦業(yè)大學(xué),2019.[8]王琦.ERP環(huán)境下改善我國中小民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策研究[D].沈陽大學(xué),2019.[9]許廣銳.基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制初探[J].時代金融,2018(36):101-102.[10]苗巨亮.基于ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].中國商論,2018(33):107-108.[11]李素梅.A醫(yī)療企業(yè)ERP環(huán)境下成本控制分析[D].山東大學(xué),2018.[12]郭富.淺談ERP環(huán)境下化工企業(yè)的內(nèi)部控制——“福華通達(dá)農(nóng)藥科技有限公司”為例[J].納稅,2018,12(31):250-251.[13]李雪華.基于ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].中國商論,2018(30):165-166.[14]龔筱.ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范[J].納稅,2018,12(29):132-134.[15]顧雪翠.S公司ERP環(huán)境下內(nèi)部控制案例研究[D].中國財(cái)政科學(xué)研究院,2018.[16]梁曉琪.ERP環(huán)境下A公司生產(chǎn)成本控制研究[D].南京大學(xué),2018.[17]薛圓圓.企業(yè)內(nèi)部控制視角下的ERP優(yōu)化[D].江蘇科技大學(xué),2018.[18]陳蕊.ERP環(huán)境下的D制藥企業(yè)銷售內(nèi)部控制研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué),2018.[19]楊萌.基于ERP環(huán)境下S集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究[D].華東理工大學(xué),2018.[20]劉守冠.基于ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].中國商論,2017(36):169-170.[21]謝靜涵.ERP環(huán)境下的制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].河南大學(xué),2017.[22]PostonJ.ControllingInternalControls[J].PublicAdministrationReview,2017（07）:463-465[23]ChapmanChaPman.BringingERMintoFoeus[J].InternalAuditor,2018(7)：251～253[24]NicolaouMichel.spreadwithoutsacrifice[J]..2018(3)[25]AishaKhan,JeeEunSung,Je-WonKang.Multi-channelfusionconvolutionalneuralnetworktoclassifysyntacticanomalyfromlanguage-relatedERPcomponents[J].InformationFusion,2017,52.[26]KrugliakovaElena,GorinAlexey,FedeleTommaso,ShtyrovYury,MoiseevaVictoria,KlucharevVasily,ShestakovaAnna.TheMonetaryIncentiveDelay(MID)TaskInducesChangesinSensoryProcessing:ERPEvidence.[J].Frontiersinhumanneuroscience,2016,13.致謝：在?？诮?jīng)濟(jì)學(xué)院的學(xué)習(xí)經(jīng)歷，是我人生的一次重要旅程，在此，我要深切感謝不辭辛勞為我們上課的所有老師們，沒有你們的無私奉獻(xiàn)、傾囊相授就沒有我進(jìn)一步的提高。特別要感謝我的導(dǎo)師，沒有您的耐心指導(dǎo)、諄諄教誨我也無法理清論文思路，沒有你的嚴(yán)格要求、反復(fù)核查，我也無法完成論文寫作。另外，我還要感謝一路學(xué)習(xí)的同學(xué)們，你們的陪伴也見證了我的成長，我有幸結(jié)識你們，在學(xué)習(xí)的過程中互幫互助，共同進(jìn)步。我也要感謝我家人的理解和支持，給我最有力的支持，讓我能安心完成論文。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認(rèn)真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時初稿寫好了,也很想馬上把它修改好,可是自己怎么也發(fā)現(xiàn)不了毛病,自我感覺相當(dāng)不錯,不愿修改或不知怎么修改.這時候,可以采取冷改式,把初稿放一段時間再修改,就會發(fā)現(xiàn)要修改的地方還很多.這種拉開時間距離的閱讀與修改,容易使作者心明眼亮.此時作者的思維比較容易跳出原有的圈子,從另外一種角度冷靜地審視自己的論文.只要時間允許,改好的論文可以擱一擱再進(jìn)行修改,如此反復(fù)數(shù)次,有益于提高論文質(zhì)量.(三)熱改式所謂熱改式,是指初稿完成后.趁熱打鐵,立即對論文進(jìn)行修改的方法.這種方法的優(yōu)點(diǎn)是作者對論文記憶清晰,印象深刻,修改及時,避免遺忘.缺點(diǎn)是作者還處于論文寫作的興奮狀態(tài)