內(nèi)部審計工作是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，加強內(nèi)部審計工作是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實現(xiàn)審計全覆蓋的需要，是推動實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。KL集團(tuán)“大審計”管理模式，包含三個方面，一是各級審計機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一管理，審計管理機(jī)制的“大審計”；二是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方方面面的全覆蓋審計，審計范圍的“大審計”；三是與各職能部門協(xié)調(diào)配合，審計監(jiān)督合力的“大審計”。本文旨在通過研究KL集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營方針等，推行構(gòu)建與國家審計管理體制機(jī)制相適應(yīng)的“大審計”管理模式，縱向建立了兩級內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)，以“上審下、聯(lián)合審、交叉審”為業(yè)務(wù)開展方式，履行對集團(tuán)公司各級單位監(jiān)督、評價和建議的職責(zé)。通過審計工作方式方法的創(chuàng)新、審計覆蓋面的拓展和“四位一體”的審計監(jiān)督合力的建立，進(jìn)一步增強了審計監(jiān)督效能，使內(nèi)部審計工作邁上了新臺階，構(gòu)建具有特色的“大審計”監(jiān)督格局。一、構(gòu)建權(quán)威高效的內(nèi)部審計管理體制（一）內(nèi)部審計接受黨委和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)一是內(nèi)部審計接受黨委領(lǐng)導(dǎo)，成立了黨委領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督委員會，內(nèi)部審計接受監(jiān)督委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告、審計問題移交、審計問題整改情況報告等日常工作要向監(jiān)督委員會報告；二是內(nèi)部審計接受董事會領(lǐng)導(dǎo)。董事會是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)集團(tuán)重大事項決策，董事會下設(shè)審計委員會，對集團(tuán)內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。內(nèi)部審計接受董事會的領(lǐng)導(dǎo)，由董事長分管，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。黨委和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)，董事長分管的內(nèi)部審計管理模式，加強了黨委對內(nèi)部審計的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，提升了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性（見圖1）。圖1內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體系（二）對二級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行垂直管理集團(tuán)公司本部和各二級單位設(shè)置兩級獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，集團(tuán)審計部對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，對審計人員進(jìn)行垂直管理，對審計資源進(jìn)行整合和優(yōu)化配置。本部設(shè)置獨立的一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的頂層設(shè)計，完善審計制度、設(shè)計審計規(guī)劃、編制審計計劃、制定審計標(biāo)準(zhǔn)、下發(fā)審計報告、把控審計質(zhì)量、培訓(xùn)審計人員，并堅持“以上審下”的原則，負(fù)責(zé)對所屬二級單位履行審計監(jiān)督、評價和建議職責(zé)，并負(fù)責(zé)制定審計制度、審計標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)考核和統(tǒng)一印發(fā)審計報告。所屬二級公司設(shè)置獨立的二級審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對所屬單位履行審計監(jiān)督、評價和建議職責(zé)，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要參與集團(tuán)公司聯(lián)合審計和交叉審計項目（見圖2）。圖2內(nèi)部審計管理模式二、拓寬審計范圍和業(yè)務(wù)領(lǐng)域從拓寬審計范圍和審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域兩個方面，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。一是拓寬審計范圍。從空間和時間兩個維度實現(xiàn)對集團(tuán)公司高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)流程及離任領(lǐng)導(dǎo)人員全流程全覆蓋審計，做到“應(yīng)審必審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”。二是拓寬審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向增值型審計的轉(zhuǎn)型，將內(nèi)部審計工作重點轉(zhuǎn)移到對企業(yè)價值增值方面，在提升企業(yè)管理效率、整合企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源上發(fā)揮更大作用，幫助企業(yè)提升治理水平、優(yōu)化內(nèi)部控制、增強風(fēng)險管控能力。三、形成協(xié)同配合的監(jiān)督合力內(nèi)部審計積極與集團(tuán)公司各職能部門相互融合、貫通、協(xié)同配合，形成審計部與各業(yè)務(wù)主管部門、與紀(jì)檢監(jiān)察、與黨委組織部“四位一體”深度融合的監(jiān)督機(jī)制。通過審計專報制度和辦公平臺，將審計發(fā)現(xiàn)問題在領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)職能部門間進(jìn)行及時傳遞，協(xié)同促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高和管理水平提升（見圖3）。圖3審計監(jiān)督合力圖四、完善內(nèi)部審計制度完善內(nèi)部審計制度，筑牢審計工作根基。沒有規(guī)矩不成方圓，為了規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計不斷完善和修訂內(nèi)部審計管理制度，筑牢審計工作的根基。近年來，黨和國家加強了對內(nèi)部審計工作的管理，陸續(xù)下發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等一系列新制度和新文件，為更好落實審計署和河北省審計廳關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定和精神，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計制度進(jìn)行了及時更新和修訂。根據(jù)審計體制改革要求和審計署最新下發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定和修訂了《關(guān)于完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理體制增強審計監(jiān)督效能的意見》《內(nèi)部審計管理制度》等內(nèi)部審計管理制度5項。截至目前，共制定下發(fā)內(nèi)部審計制度17項，內(nèi)容涵蓋內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、貿(mào)易風(fēng)險審計等業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嬛贫?項和內(nèi)部審計實施細(xì)則、審計專報制度、審計問題整改、外聘審計工作和內(nèi)部審計工作考核評價等內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程制度9項。同時根據(jù)審計工作實際，對審計工作流程進(jìn)行了梳理，統(tǒng)一審計工作標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一審計工作流程、統(tǒng)一審計工作記錄和工作底稿格式，促進(jìn)內(nèi)部審計工作逐步制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。五、提升審計人員素質(zhì)審計工作質(zhì)量的提升，離不開內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平和能力，隨著審計深度和廣度的不斷擴(kuò)大，對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。為了更好滿足新時代對審計工作的新要求，KL集團(tuán)內(nèi)部審計牢固樹立“打鐵還需自身硬”的觀念，抓好審計人員隊伍建設(shè)、能力建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)，加強審計理論學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，全面提升審計人員素質(zhì)，以適應(yīng)新時代對審計人員的新要求，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的審計隊伍。秉承“走出去，引進(jìn)來”的思想，鼓勵全體審計人員參加多層次、多體系的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，促進(jìn)審計方法、技術(shù)的革新發(fā)展。在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及員工自身努力的共同推動下，KL集團(tuán)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)已明顯提升，目前各級審計機(jī)構(gòu)全員中級以上職稱占比達(dá)94%。六、創(chuàng)新審計工作方式方法不斷與時俱進(jìn)，以提升審計工作質(zhì)量和服務(wù)集團(tuán)發(fā)展為目標(biāo)，創(chuàng)新審計思維和工作方式。一是編寫審計指導(dǎo)意見，指導(dǎo)全年審計工作。根據(jù)國家方針政策和集團(tuán)決策部署，編寫年度審計工作指導(dǎo)意見，明確工作目標(biāo)和主要任務(wù)。以風(fēng)險為導(dǎo)向，服務(wù)集團(tuán)中心工作，確定重點審計領(lǐng)域和主要內(nèi)容，用于指導(dǎo)集團(tuán)和各二級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全年內(nèi)部審計工作，有效提升了內(nèi)部審計工作質(zhì)量。二是利用信息化系統(tǒng)，提高審計工作效率。利用集團(tuán)浪潮財務(wù)軟件管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計和非現(xiàn)場審計，對被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，做到審計之前“數(shù)據(jù)先行”，查找重點問題，確定審計線索，帶著問題深入被審計單位進(jìn)行核實，大大縮短了現(xiàn)場審計時間，提高了審計工作效率，降低了審計成本。七、促進(jìn)審計問題整改審計報告是審計工作成果的體現(xiàn)，持續(xù)督導(dǎo)審計問題整改是確保審計成果轉(zhuǎn)化的有力保障。KL集團(tuán)內(nèi)部審計多措并舉，全方位加大審計問題整改力度，增強審計監(jiān)督效能。（一）建立審計專報制度為進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計工作的職能作用，服務(wù)于公司經(jīng)營管理，便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時掌握公司運營和治理中存在的問題和風(fēng)險，促進(jìn)重大審計問題的整改落實，KL集團(tuán)審計部建立了審計專報制度，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大審計問題，審計問題整改落實情況，通過審計專報的形式，及時報送集團(tuán)公司黨政領(lǐng)導(dǎo)，提高審計工作成效。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)多次在審計專報上做出重要批示、親自督導(dǎo)，要求被審計單位明確責(zé)任、指定專人、限期整改，大大促進(jìn)了審計問題整改。（二）開展后續(xù)跟蹤審計充分發(fā)揮內(nèi)部審計“提問題、強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”的作用，加強審計問題的整改督導(dǎo)，確保審后整改工作的落實。要求被審計單位認(rèn)真組織整改，限期上報審計整改情況報告，開展后續(xù)跟蹤審計，對被審計單位審計整改結(jié)果進(jìn)行核實確認(rèn)，對未整改到位審計問題實施“三不放過”政策，即“審計問題沒解決的不放過、相關(guān)制度沒健全的不放過、責(zé)任人員沒處理的不放過”，確保審計問題整改到位。（三）公開通報審計問題整改情況建立審計問題整改臺賬，對審計問題進(jìn)行整改銷號的閉環(huán)式管理，整改一項銷號一項