注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷16（共9套）（共319題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、甲公司因政策原因?qū)е卤酒谔潛p400萬元，期末收到600萬元財(cái)政補(bǔ)助，其中200萬元將用于下一年度補(bǔ)貼虧損，甲公司應(yīng)確認(rèn)()。A、遞延收益600萬元B、營業(yè)外收入600萬元C、遞延收益200萬元和營業(yè)外收入400萬元D、資本公積200萬元和營業(yè)外收入400萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)將用于以后年度補(bǔ)虧的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益。2、甲公司2006年2月16日以銀行存款500萬元購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，于2月20日投入管理部門作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。另外，2006年度采用自營方式建造固定資產(chǎn)一項(xiàng)，以銀行存款支付工程價(jià)款560萬元，支付借款利息100萬元，其中資本化計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本的利息支出40萬元。上述交易和事項(xiàng)對(duì)甲公司2006年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的影響金額為()。A、960萬元B、1060萬元C、1000萬元D、1100萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：500+560=1060(萬元)3、下列費(fèi)用中，不屬于分部期間費(fèi)用的是()。A、所得稅費(fèi)用B、分部管理費(fèi)用C、分部財(cái)務(wù)費(fèi)用D、分部營業(yè)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：分部期間費(fèi)用不包括所得稅費(fèi)用以及其他與整個(gè)企業(yè)相關(guān)的費(fèi)用等。4、2007年1月8日A企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為1000萬元，利率為3%，3年期，每年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為1050萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年的利息，另支付交易費(fèi)用20萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A、1050B、1000C、1020D、1070標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值＝1050-30＝1020(萬元)5、某公司2003年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為4800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。公司采用債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為33%，2007年1月1日“遞延稅款”科目貸方余額為340萬元。假設(shè)2007年度除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，公司在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。該公司2007年12月31日“遞延稅款”科目貸方余額為()。A、220萬元B、300.4萬元C、379.6萬元D、460萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：(4800÷8-4800(10)×33%=39.6(萬元)，340-39.6=300.4(萬元)。6、甲公司于2000年1月1日購入乙公司20%的股份，買價(jià)為100萬元，相關(guān)稅費(fèi)為10萬元。2000年初乙公司所有者權(quán)益總量為500萬元。甲公司按5年期分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額。2000年末乙公司實(shí)現(xiàn)盈余30萬元。2001年初甲公司再次購入乙公司10%的股份，買價(jià)為30萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元，2001年末乙公司發(fā)生虧損50萬元，當(dāng)年末該投資的可收回價(jià)值為130萬元。2002年乙公司實(shí)現(xiàn)盈余200萬元，年末該投資的可收回價(jià)值為201萬元，2003年1月1日甲公司將該投資出售，售價(jià)為300萬元，則甲公司出售時(shí)貸記“投資收益”()萬元。A、96B、99C、100D、110標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：①2000年初第一次投資時(shí)的初始投資成本＝100+10＝110(萬元)②第一次投資形成的股權(quán)投資借差＝110－500×20%＝l0(萬元)③2000年末長期股權(quán)投資的賬面余額＝110-10÷5+30×20%＝114(萬元)④2001年初第二次投資形成的股權(quán)投資貸方差額=(500+30)×10%-(30+5)=18(萬元)⑤相比第一次投資的借差尚有余額8萬元，應(yīng)認(rèn)定凈貸差10萬元。⑥2001年末該投資的賬面余額＝114+35+10-50×30%=144(萬元)．相比此時(shí)的可收回價(jià)值130萬元，應(yīng)沖減資本公積10萬元，計(jì)入投資收益4萬元。⑦2002年末該投資的賬面余額＝144+200×30%＝204(萬元)，相比此時(shí)的可收回價(jià)值201萬元，應(yīng)提足減值準(zhǔn)備為3萬元，相比已提過的減值準(zhǔn)備14萬元，應(yīng)沖回減值準(zhǔn)備11萬元，先恢復(fù)減值損失計(jì)入投資收益4萬元，再恢復(fù)資本公積7萬元。①2003年初甲公司將該投資出售時(shí)先恢復(fù)資本公積3萬元t差額計(jì)入投資收益96萬元。7、甲公司為股份有限公司，2011年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4％，款項(xiàng)已存入銀行。至2011年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19．8萬元。甲公司2011年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息金額為()萬元。A、0B、0.2C、20.2D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：“為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始”，不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)上的建造或者生產(chǎn)活動(dòng)。企業(yè)只有在上述三個(gè)條件同時(shí)滿足的情況下，有關(guān)借款費(fèi)用才可開始資本化，只要其中有一個(gè)條件沒有滿足，借款費(fèi)用就不能開始資本化。8、A企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2003年年末“應(yīng)收賬款”總賬余額：70000元(借方余額)；其明細(xì)賬余額分別為：A公司80000元(借方余額)、B公司20000元(借方余額)、C公司30000元(貸方余額)。計(jì)提比例0.5%；“壞賬準(zhǔn)備”科目年末調(diào)整前為借方余額100元。年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額()元。A、99500B、99650C、69550D、69650標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”余額100000-“壞賬準(zhǔn)備”余額500=99500(元)，注意：資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目的明細(xì)賬的借方余額合計(jì)金額填列，所以“應(yīng)收賬款”余額=80000+20000=100000(元)；“壞賬準(zhǔn)備”余額=100000×0.5%=500(元)9、在所有的外幣報(bào)表折算方法中，始終采用期末現(xiàn)行匯率折算的項(xiàng)目是()。A、長期股權(quán)投資B、實(shí)收資本C、存貨D、應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：長期股權(quán)投資在流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法和貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法中采用歷史匯率折算，在時(shí)態(tài)法中如果以現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)則采用現(xiàn)行匯率否則采用歷史匯率；實(shí)收資本在任何方法下均采用歷史匯率折算；存貨在貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法中采用歷史匯率，在時(shí)態(tài)法中如果以現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)則采用現(xiàn)行匯率否則采用歷史匯率。10、某企業(yè)集團(tuán)中，母公司對(duì)子公司的控股比例為80%，母公司年初未分配利潤為20萬元，子公司年初未分配利潤為10萬元，子公司年末盈余公積為5萬元，當(dāng)期新提盈余公積為1萬元，母公司上年年初銷售商品給子公司，銷售收入為10萬元，毛利率為20%，增值稅率為17%，子公司購入后當(dāng)作自己的固定資產(chǎn)(用于廠部)，折舊期為5年，并假定在上年提取了一年的折舊，則本期合并會(huì)計(jì)報(bào)表的年初未分配利潤應(yīng)是()A、20萬元B、30萬元C、15.2萬元D、16.8萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：本題的思路是用母公司的年初未分配利潤加上子公司的年初未分配利潤然后加減由于編制抵銷分錄而影響的年初未分配利潤的數(shù)額。下面先列出編制抵銷分錄時(shí)涉及年初未分配利潤的抵銷分錄：①對(duì)子公司年初盈余公積中屬于母公司份額的再確認(rèn)：借：年初未分配利潤3.2(4×80%)貸：盈余公積3.2②對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷中涉及“年初未分配利潤”的分錄：借：年初未分配利潤2貸：固定資產(chǎn)原價(jià)2借：累計(jì)折舊0.4貸：年初未分配利潤0.4③在抵銷母公司的投資收益和子公司的利潤分配時(shí)，涉及“年初未分配利潤”的分錄：借：投資收益×××少數(shù)股東收益×××年初未分配利潤10貸：提取盈余公積×××應(yīng)付普通股股利×××未分配利潤×××④綜上所述，合并報(bào)表中的“年初未分配利潤”＝20+10-3.2-2+0.4-10＝15.2(萬元)11、對(duì)于上市公司與下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，可以不在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是()。A、與所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營的子公司之間的商品購銷B、與受托經(jīng)營企業(yè)之間的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C、為處于破產(chǎn)之中的子公司支付擔(dān)保的債務(wù)D、與董事長投資的另一企業(yè)(占60%股權(quán))之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司是不納入合并報(bào)表范圍的，這里雖然所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但還可以持續(xù)經(jīng)營，所以選項(xiàng)A的情況應(yīng)納入合并報(bào)表，兩者之間的商品購銷已被抵銷，不存在披露問題；其余選項(xiàng)，均是需要披露的關(guān)聯(lián)交易。12、A公司于2003年7月1日以400萬元的價(jià)格購入某專利權(quán)，該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，2004年末該專利權(quán)的可收回價(jià)值為200萬元，2005年末的可收回價(jià)值為135萬元，A公司于2006年7月1日以103萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓該專利，營業(yè)稅率為5%。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為()萬元。A、3B、11.54C、7.85D、12.35標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：①A公司在2004年末的賬面余額為250萬元(400-400÷4×1.5)，相比2004年末的可收回價(jià)值200萬元，應(yīng)提取50萬元的減值準(zhǔn)備，并在2005年攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值80萬元(200÷2.5);②2005年的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為120萬元(200-80)，相比此時(shí)的可收回價(jià)值135萬元，說明其價(jià)值有所恢復(fù)，但并未超過不考慮減值準(zhǔn)備的攤余價(jià)值150萬元(400-400÷4×2.5)，應(yīng)在此時(shí)所沖減值準(zhǔn)備15萬元(135-120)，從而在2005年末達(dá)到賬面價(jià)值135萬元；③2006年7月1日出售時(shí)的賬面價(jià)值為90萬元[135-(135÷1.5×0.5)]；④2006年7月1日出售該專利的凈收益＝103-90-103×5%＝7.85(萬元)。13、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2007年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元(人民幣)。A、3120B、1560C、0D、3160標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560(元人民幣)。14、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2012年1月1日，甲公司以銀行存款760萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80％，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬元。2012年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A、40(借方)B、40(貸方)C、0D、120(貸方)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=1000×80％一760=40(萬元)(貸方)。15、某企業(yè)于1998年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為1000萬元的公司債券，債券票面年利率為8%，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部價(jià)款(發(fā)行費(fèi)用略)976萬元。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬元。A、1000B、1080C、1105D、1120標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：面值1000萬元—尚未攤銷的折價(jià)15萬元(24-24÷4X1.5)+應(yīng)計(jì)利息120萬元(1000×8%×1.5)=1105萬元。16、甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。A、無法查明原因的現(xiàn)金短缺B、期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息C、外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失D、有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的范圍。17、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A、6B、16C、26D、36標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2002年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30—30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額=(1200-400)×360/1200-(1200-400)×(0.26-0.005)=36萬元，2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=36-20=16萬元。18、甲公司以公允價(jià)值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換人短期投資的入賬價(jià)值為()萬元。A、212.6B、220C、239D、242.6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)收益＝[250-(300-20-10)]/250×30＝-2.4萬元；甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值＝(300-20-10)-30-2.4+5＝242.60萬元。19、下列有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法，正確的是()。A、企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為取得長期股權(quán)投資的成本B、投資企業(yè)無論采用成本法還是權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，均要在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益C、非同—控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，已調(diào)整投資成本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算；選項(xiàng)B，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨以凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的投資成本。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)20、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)C、D和E不符合上述特點(diǎn)。21、下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中正確的做法是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述,正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、就我國企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)而言,下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的表述中,正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。25、下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、下列各賬戶，與“材料成本差異”賬戶可以形成對(duì)應(yīng)賬戶的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司。A公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名人員中有7名由甲公司委派。則存在控制與被控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方企業(yè)有()標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8,5知識(shí)點(diǎn)解析：受托經(jīng)營問題，在受托經(jīng)營期間內(nèi)，受托方與被托管企業(yè)之間的關(guān)系，可以比照承包問題理解。28、企業(yè)下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的列示中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：上述選項(xiàng)均正確。29、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：以上項(xiàng)目均符合現(xiàn)行制度的規(guī)定。30、通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的處置固定資產(chǎn)凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間，借記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處置損失，借記“營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目。其貸方余額，屬于籌建期間，貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，貸記“營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目。31、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“資本公積—其他資本公積”科目核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C，都應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)32、2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：重組債務(wù)的賬面價(jià)值二面值+利息=-200+16=216(萬元)或有應(yīng)付金額=180×(4%-3%)×2=3.6(萬元)將來應(yīng)付金額=本金+利息+或有應(yīng)付金額=180+180×3%×2+3.6=194.4(萬元)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=216-194.4=21.6(萬元)2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)：借：長期借款216知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。該項(xiàng)目于2005年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。要求：(1)計(jì)算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。(2)按年分別計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。(3)計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額。(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。①計(jì)算2006年借款利息專門借款利息=5000×6%=300(萬元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=350+480=830(萬元)2006年借款利息金額=300+830=1130(萬元)②閑置專門借款的收益閑置專門借款收益=4000×3%×6/12+2000×3%×6/12=60+30=90(萬元)(2)按年分別計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、健華股份有限公司(下稱健華公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，所得稅率為33%，按應(yīng)付稅款法核算企業(yè)所得稅．健華公司2003年度調(diào)整前凈利潤為3000萬元，假設(shè)2003年所得稅匯算清繳在2001年4月10日完成，假設(shè)不考慮利潤分配。2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年4月15日，實(shí)際對(duì)外公布日為2004年4月20日。健華公司2003—2004年4月發(fā)生下列事項(xiàng).(1)2003年11月，健華公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價(jià)款為500萬元(不含稅)，銷售成本320萬元，貸款未收。2003年12月15日，甲公司告知健華公司，消費(fèi)者在使用這批產(chǎn)品中，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，并經(jīng)權(quán)威部門檢測(cè)，證明是產(chǎn)品設(shè)計(jì)問題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。健華公司答應(yīng)了退貨的要求，所退貨物于2004年1月15日收到．健華公司對(duì)甲企業(yè)的應(yīng)收賬款計(jì)提了58.5萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，按應(yīng)收賬款(余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在所得稅前扣除．(2)2003年10月2日，健華公司與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議．該協(xié)議規(guī)定；①健華公司將其持有的乙公司14%的股份計(jì)4000萬股轉(zhuǎn)讓：給丙公司，每股價(jià)格為1.6元：②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過后生效；②丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓救的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，健華公司持有乙公司70%的股份。健華公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價(jià)值為4800萬元。2003年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過。至健華公司2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外推出前，丙公司尚未支付購買價(jià)款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。健華公司按權(quán)益法確認(rèn)了投資收益4200萬元．(3)2003年11月15日，健華公司因經(jīng)濟(jì)合同糾紛，通過法律程序起訴丁企業(yè)，要求丁企業(yè)賠償由于其合同違約給健華公司造成的經(jīng)濟(jì)損失330萬元。2003年“月10日，法院宜判丁公司應(yīng)賠償健華公司300萬元。法院宣判后，丁公司不服，于2003年12月19日上訴。至年末，法院尚未二審判決。2004年2月22日，法院二審判決的結(jié)果是，要求丁企業(yè)賠償250萬元。雙方接受宣判后，丁企業(yè)已支付賠償款。(4)2003年10月10日，健華公司銷售一批貨物給丙企業(yè)，取得含稅收入1000萬元，貸款到年末尚未支付，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備。2004年4月1日，健華公司接到報(bào)告，丙企業(yè)因發(fā)生自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貸款收不回來．(5)2004年4月18月，健華公司車間發(fā)生火災(zāi)，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失，其中燒毀固定資產(chǎn)原值1000萬元(已提折舊為300萬元)；燒毀在制品550萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元；燒傷3人，支付醫(yī)療費(fèi)10萬元。要求：(1)分別指出上述事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，將處理結(jié)果填入下表；標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①本事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)按調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理．②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2003年10月2日簽訂，12月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過；但因?yàn)楣煽钗粗Ц?，股?quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不成立，健華公司在年末應(yīng)按持股70%確認(rèn)投資收益，是正確的。③2003年12月10日法院一審判決后，因丁企業(yè)繼續(xù)上訴，健華公司應(yīng)將其作為或有事項(xiàng)，不能確認(rèn)收益。2004年2月22日二審判決后，成為確定性事項(xiàng)，應(yīng)按日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理．④在2003年丁企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)35、甲公司2002年至2008年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2002年1月10日，甲公司銷售—批商品給乙公司，貨款為2000萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以—批產(chǎn)品和—臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為432萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為540萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為1800萬元，已計(jì)提折舊720萬元，市場(chǎng)價(jià)格為900萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備180萬元。債務(wù)重組日為2002年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可使用6年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。(2)2004年12月31日，由于與該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為420萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元。(3)假設(shè)甲公司為使產(chǎn)品進(jìn)—步滿足市場(chǎng)需要，適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展，2006年底決定從2006年12月31日起對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改造。(4)2007年1月1日從銀行借入專門借款500萬元，期限為3年，年利率為12%，每年1月1日付息。(5)除專門借款外，公司只有—筆其他借款，為公司于2006年12月1日借入的長期借款600萬元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。(6)由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2007年4月1日才開始動(dòng)工興建，工程建設(shè)期間的支出情況如下：2007年4月1日：200萬元。2007年6月1日：100萬元；2007年7月1日：300萬元；2007年9月1日：12月31日由于施工質(zhì)量問題工程停工4個(gè)月。2008年1月1日：100萬元；2008年4月1日：50萬元；2008年7月1日：50萬元。工程于2008年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。要求：(1)編制2002年12月31日債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2003年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2004年末提取減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2005年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算2006年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。(6)編制甲公司2006年12月31日將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。(7)計(jì)算2007年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(8)計(jì)算2008年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(9)編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達(dá)到預(yù)定用途的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：會(huì)計(jì)分錄(以萬元為單位)(1)編制2002年12月31日債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)900庫存商品540應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)540×17%＝91.8壞賬準(zhǔn)備400營業(yè)外支出68.2貸：應(yīng)收賬款2000(2)編制甲公司2003年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。借：制造費(fèi)用900÷6＝150貸：累計(jì)折舊150(知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。2007年，甲公司發(fā)生了如下交易：(1)1月)日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為8000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬元，累計(jì)折舊為8000萬元，公允價(jià)值為2000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為6000萬元；擁有T公司40%的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為4000萬元。假定該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(2)3月1日，甲公司就其欠T公司的8000萬元債務(wù)，與T公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：T公司首先豁免甲公司債務(wù)2000萬元，然后甲公司以市區(qū)另外一塊100畝土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬元。甲公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬元；公允價(jià)值為6000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。(3)3月15日，甲公司就應(yīng)付乙公司賬款250萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組．乙公司同意將應(yīng)收甲公司債務(wù)250萬元免除50萬元，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5%計(jì)息；同時(shí)約定，如果甲公司一年后有盈利，則按8%計(jì)息。假定甲公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。(4)4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個(gè)大型物流倉儲(chǔ)中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的上地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，M公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià)800萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元，已經(jīng)汁提600萬元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為4000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3200萬元。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移．債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在Z007年4月底前完成。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。(5)2007年末甲公司的一項(xiàng)債券投資即將到期。該債券是甲公司2005年1月1日購買的大海公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，票面利率4%，債券面值1000萬元，甲公司支付價(jià)款1028.29萬元；債券的實(shí)際利率為3%。該債券每年付息一次(1月1日)，最后一年歸還本金并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。2007年來甲公司的一項(xiàng)債券投資即將到期。該債券是甲公司2005年1月1日購買的。要求：(1)汁算確定甲公司自ABC公司換人的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)的人賬價(jià)值。(2)編制甲公司以上地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換人S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)對(duì)甲公司與T公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)汁分錄。(4)對(duì)甲公司與乙公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定甲公司從M公司換人的土地使用權(quán)的人賬價(jià)值。(6)編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(7)編制甲公司2005年和2006年與債券投資的相關(guān)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)因交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成奉總額。長期股權(quán)投資——S公司的人賬價(jià)值=[4000+(10000—8000)]×6000÷(6000+4000)＝3600(萬元)長期股權(quán)投資——T公司的人賬價(jià)值＝[4000+(10000=8000)]×4000÷(6000+4000)=2400(萬元)(2)借；固定資產(chǎn)清理知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中每股收益的計(jì)算，下列說法中正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)以個(gè)別報(bào)表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計(jì)算B、應(yīng)當(dāng)按母公司個(gè)別報(bào)表中每股收益確定C、應(yīng)當(dāng)以個(gè)別報(bào)表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計(jì)算D、應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算和列報(bào)每股收益。2、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是()。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)B、在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C、已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額D、發(fā)行債券標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。3、某企業(yè)以一建筑物抵償債務(wù),該建筑物的帳面原價(jià)為100萬元,已提折舊31萬元,其公允價(jià)值為65萬元,抵償債務(wù)的帳面余額為70萬元。該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A、4B、5C、1D、35標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、A公司原持有B公司承兌的商業(yè)匯票,面值500萬元,到期利息5萬元。B公司因財(cái)務(wù)狀況不佳,到期無力還款,A公司已將本金及利息轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目?，F(xiàn)A公司與B公司協(xié)商,進(jìn)行債務(wù)重組,A公司同意免去利息,再按面值減去20%,還款期延長1年,但附有一條件:如果B公司第2年實(shí)現(xiàn)盈利,則按面值償還。債務(wù)重組時(shí)A公司的債務(wù)重組損失為()萬元。A、5B、100C、105D、101標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、甲公司以2000萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，按照協(xié)議約定款項(xiàng)在5年內(nèi)償還，每年償還20%，如果甲公司在購入專利權(quán)時(shí)一次性支付價(jià)款，則需支付1600萬元。甲公司為購買該項(xiàng)專利權(quán)另外支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司為取得該項(xiàng)專利權(quán)所花費(fèi)的成本為()萬元。A、1600B、1700C、2000D、2100標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》的規(guī)定，購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。6、乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2002年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是()萬元。A、1.5B、1.75C、3D、4.5標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額＝(25-13)萬元÷4×1.5＝4.5萬元。遠(yuǎn)大外商投資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。遠(yuǎn)大企業(yè)按月計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額(每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算)。(1)2009年1月1日為建造一棟辦公樓，向銀行借入3年期美元借款2800萬美元，年利率為8%，每年年末支付利息。(2)2009年2月1日取得一般人民幣借款3000萬元，5年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民幣借款6000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。(3)該辦公樓于2009年1月1日開始動(dòng)工，計(jì)劃到2010年1月31日完工。1月至2月發(fā)生支出情況如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1800萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.81元人民幣；②2月1日支付工程進(jìn)度款1000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.25元人民幣；此外2月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款4000萬元。(4)閑置專門美元借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息收入。(5)各月末匯率為：1月31日即期匯率為1美元=6.85元人民幣；2月28日即期匯率為1美元=6.95元人民幣。7、在資本化期間內(nèi)，下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A、為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入建造成本B、為購建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生的金額重大的輔助費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入建造成本C、尚未動(dòng)用的專門借款存入銀行取得的利息收入應(yīng)該沖減專門借款利息費(fèi)用資本化的金額D、外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在資本化期間內(nèi)，只有外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。8、2009年2月，遠(yuǎn)大公司人民幣一般借款利息費(fèi)用資本化金額為()。A、20萬元B、17.6萬元C、16.67萬元D、12.89萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：累計(jì)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×30/30=4000(萬元)一般借款月度資本化率=(3000×6%÷12+6000×5%÷12)/(3000+6000)=0.44%一般借款利息費(fèi)用資本化金額=4000×0.44%=17.6(萬元)9、E公司于2004年發(fā)現(xiàn)：2003年漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用180000元，所得稅申報(bào)中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用。2003年公司適用所得稅稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為10%和5%。此項(xiàng)差錯(cuò)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則該項(xiàng)差錯(cuò)使2004年未分配利潤的年初數(shù)減少()元。A、180000B、120600C、102510D、93600標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：180000×67%×85%=102510(元)10、某企業(yè)2000年4月5口采用補(bǔ)償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備到岸價(jià)為100000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元兌換8.30元人民幣。引進(jìn)設(shè)備時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅等150000元，交付安裝后發(fā)生安裝成本200000元人民幣，該設(shè)備于2000年12月31日交付生產(chǎn)使用，若12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為人民幣()元。A、1180000B、350000C、1030000D、1200000標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：100000×8.30+150000+200000＝1180000(元)11、下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，能夠引起經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化的有()。A、向建造承包商預(yù)付工程備料款100000元B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得價(jià)款800000元C、用一臺(tái)閑置設(shè)備換入一批原材料時(shí)支付補(bǔ)價(jià)30000元D、為發(fā)放工資向銀行提取現(xiàn)金150000元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：用一臺(tái)閑置設(shè)備換入一批原材料時(shí)支付補(bǔ)價(jià)30000元，計(jì)入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。12、采用間接法編制現(xiàn)金流量表，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)用來調(diào)整增加凈利潤的是()A、固定資產(chǎn)的盤盈B、存貨的增加C、預(yù)收賬款的減少D、遞延稅款貸項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、甲公司于20×6年1月1日購入乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，初始投資成本為3600萬元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元，至20×6年12月31日該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值為4000萬元，其中超過初始投資成本的部分為乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的調(diào)整額。20×7年1月10日，甲公司又以4500萬元購入乙公司30%的股份，由此甲公司能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策(屬于非同一控制下的企業(yè)合并，不考慮相關(guān)交易費(fèi)用)。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬元。甲公司在購買日計(jì)算的合并商譽(yù)為()萬元。A、100B、300C、900D、1300標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》準(zhǔn)則及其相關(guān)指南的規(guī)定，分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)比較每，—單項(xiàng)交易的成本與交易時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，確定每一單項(xiàng)交易中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)金額(或應(yīng)予確認(rèn)損益的金額)；購買方在購買日確認(rèn)的商譽(yù)(或計(jì)入損益的金額)應(yīng)為每一單項(xiàng)交易產(chǎn)生的商譽(yù)(或應(yīng)予確認(rèn)損益的金額)之和。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，本題的計(jì)算為：3600-10000×30%+4500-14000×30%=600+300=900(萬元)。14、甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)格為2500萬元，增值稅額為425萬元．支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17％。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為()萬元。(2006年)A、2650B、2658C、2675D、3100標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2500+425+25+100+100×17％+33=3100(萬元)。15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。20×7年4月1日對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元．計(jì)稅價(jià)格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20×7年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬元。(2007年)A、1300B、1322．10C、1352．10D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=(1000一100一100)+400+100+130×17％=1322．10(萬元)。16、甲公司2011年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，票面年利率為4％，實(shí)際利率為6％。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465．40萬元，2012年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為()萬元。A、0B、534．60C、267．3D、9800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額=10000—9465．40=534．60(萬元)。借：銀行存款10000．00應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)534．60貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)10000．00資本公積——其他資本公積534．6017、某工業(yè)企業(yè)債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人對(duì)于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入()。A、管理費(fèi)用B、其他業(yè)務(wù)支出C、營業(yè)外支出D、接受資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購進(jìn)A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為102000元，增值稅額為17340元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料5995噸，運(yùn)輸途中合理損耗5噸。購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異(超支)為()元。A、1099B、1199C、16141D、16241標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(102000+17340+1400+359)-5995×20=1199元。19、2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響為()萬元。A、-44B、-16C、-4D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年支付的租金相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2002年度利潤總額減少＝48÷3-[176-(300-160)]÷3＝4萬元。甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：(1)2011年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司債券，支付價(jià)款合計(jì)208萬元，其中。已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為4萬元，交易費(fèi)用為2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩余期限3年，利率為4％，每半年付息—次，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算。1月10日，收到2010年下半年丙公司債券的利息4萬元。(2)2011年6月30日，丙公司債券的公允價(jià)值為230萬元(不含利息)。7月10日收到丙公司債券2011年上半年的利息。(3)2011年12月31日，丙公司債券的公允價(jià)值為220萬元(不含利息)。2012年1月10日收到丙公司債券2011年下半年的利息。(4)2012年6月20日。通過二級(jí)市場(chǎng)出售丙公司債券，收到價(jià)款236萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。20、下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、2011年1月1日取得該金融資產(chǎn)的初始成本為202萬元B、2011年1月1日取得該金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用2萬元計(jì)人投資收益C、2011年6月30日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為28萬元D、2011年6月30日該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為0萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，2011年6月30日該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益=200×4％×6／12=4(萬元)。21、下列有關(guān)甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中．不正確的是()。A、2011年12月31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值損失為10萬元B、2011年累計(jì)計(jì)入投資收益的金額為6萬元C、2012年6月20日出售丙公司債券影響營業(yè)利潤的金額為16萬元D、2012年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額為16萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，2011年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)=220-230=-10(萬元)；選項(xiàng)B，2011年累計(jì)計(jì)人投資收益的金額為=-2+4+4=6(萬元)}選項(xiàng)C，2012年6月20日出售丙公司債券影響營業(yè)利潤的金額為16萬元；選項(xiàng)D，2012年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額應(yīng)為34萬元，所以不正確。22、下列表述正確的是()。A、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，通常采用市場(chǎng)利率，也可以采用替代利率B、資產(chǎn)組在處置時(shí)如要求購買者承擔(dān)—項(xiàng)負(fù)債，該負(fù)債金額已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值及其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，不應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除C、預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測(cè)期之后年份穩(wěn)定的或者遞增的增長率為基礎(chǔ)D、建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，不能超過5年標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，按照規(guī)定，資產(chǎn)組在處置時(shí)如要求購買者承擔(dān)—項(xiàng)負(fù)債(如環(huán)境恢復(fù)負(fù)債等)、該負(fù)債金額已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，而且企業(yè)只能取得包括上述資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的單—公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，為了比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值及其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除；選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測(cè)期之后年份穩(wěn)定的或者遞減的增長率為基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間足合理的，可以涵蓋更躍的期間。二、多項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)23、下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：商譽(yù)是企業(yè)合并(非同一控制下企業(yè)合并)中產(chǎn)生因購買企業(yè)的合并成本大于應(yīng)享有被購買企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值的份額的差額，該項(xiàng)資產(chǎn)不屬于金融資產(chǎn)；企業(yè)出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，也不屬于金融資產(chǎn)。企業(yè)存在銀行的定期存款、應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、債權(quán)性投資，以及企業(yè)取得的各項(xiàng)權(quán)益性質(zhì)的投資，屬于金融資產(chǎn)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×8年年初不存在遞延所得稅，20×8年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×8年4月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票，支付價(jià)款1500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬元。(3)20×8年9月15日，因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20×8年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。(4)20×8年12月25日，以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為15000萬元的自身普通股為對(duì)價(jià)購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬元。(5)20×8年發(fā)生2000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。(6)20×8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。24、下列關(guān)于甲公司20×8年有關(guān)交易或事項(xiàng)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：事項(xiàng)(1)，由于國債利息收入免稅，持有至到期投資未來允許稅前扣除的金額等于面值與利息之和，而賬面價(jià)值=面值+利息收入，所以計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。25、下列有關(guān)甲公司對(duì)20×8年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89萬元(1022.35×4%)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要納稅調(diào)整。26、下列有關(guān)甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：吸收合并不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，所以產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)，金額=15000-[12600-(12600-9225)×25%]=3243.75(萬元)；其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，雖然產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。對(duì)于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額。27、下列有關(guān)甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：事項(xiàng)(5)，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-10000×15%)×25%=125(萬元)，事項(xiàng)(6)，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2000×25%=500(萬元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=0-625=-625(萬元)。28、在外幣報(bào)表折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)按歷史匯率折算的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)目，應(yīng)按歷史匯率折算；流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目法下固定資產(chǎn)項(xiàng)目。屬于非流動(dòng)性項(xiàng)目，應(yīng)按歷史匯率折算；貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下存貨項(xiàng)目，屬于非貨幣性資產(chǎn)，按歷史匯率折算；時(shí)態(tài)法下的貨幣資金項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)按現(xiàn)行匯率折算；現(xiàn)行匯率法下的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)擅現(xiàn)行匯率折算。29、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本原則要求的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,5知識(shí)點(diǎn)解析：期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法，不符合歷史成本原則。按照制度規(guī)定，期末存貨應(yīng)該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。應(yīng)收賬款在計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備后，以扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則，不符合歷史成本原則。甲公司持有在境外注冊(cè)的乙公司70％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以歐元為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1．5美元的價(jià)格購入丙公司B股股票20萬股，支付價(jià)款30萬美元，另支付交易費(fèi)用0．3萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．8元人民幣。20×2年12月31日丙公司B股股票的市價(jià)為每股1．35美元。(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債外幣賬戶的期末余額如下：上述長期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對(duì)乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。假設(shè)20×2年12月31日，即期匯率為1美元＝6．50元人民幣，1歐元＝9．0元人民幣。(3)20×2年12月31日乙公司個(gè)別報(bào)表折算為人民幣后產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額-180萬元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。30、以下關(guān)于甲公司在20×2年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)量正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：B選項(xiàng)，外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益＝[(200＋300—450—250)×6．5＋150×9．0]一(1360＋1980＋1400—2980—1690)：50一70＝一20(萬元人民幣)；D選項(xiàng)，外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損失＝(1．5×6．8一1．35×6．5)×20＝28．5(萬元人民幣)；E選項(xiàng)，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×2年度個(gè)別報(bào)表中營業(yè)利潤的影響金額＝－20—28．5－0．3×6．8＝－50．54(萬元人民幣)31、以下甲公司在20×2年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)量正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：C選項(xiàng)，長期應(yīng)收款匯兌損失＝1400－150×9．0＝50(萬元人民幣)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，在合并報(bào)表轉(zhuǎn)人外幣報(bào)表折算差額，合并報(bào)表外幣報(bào)表折算差額(扣除少數(shù)股東承擔(dān))＝(－80一50)×70％＝－161(萬元)。E選項(xiàng)，合并利潤表中對(duì)營業(yè)利潤的影響金額＝－50．54＋50＝－0．54(萬元)。32、關(guān)于交易性金融負(fù)債，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，“交易性金融負(fù)債”的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值；選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，不能記入“資本公積”。33、對(duì)于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列后續(xù)支出中，企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但其增計(jì)后的金額不能超過固定資產(chǎn)的可收回金額；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)先將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。34、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：答案：選項(xiàng)A，減免的那部分債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值選項(xiàng)C，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，不影響未來期間的“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用選項(xiàng)E，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)一一或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債甲公司為增值稅—般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末—次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2011年4月，與A材料相關(guān)的資料如下。(1)1日?！霸牧稀狝材料”科目余額20000元(共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。(2)5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。(3)8日，簽訂購買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10．8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運(yùn)雜費(fèi)用1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。(4)11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。(5)18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。(7)30日．根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，領(lǐng)用A材料8000公斤。(8)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0．68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。35、企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入取得存貨成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，購買印花稅稅票已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用，之后不再處理。選項(xiàng)D，支付給乙企業(yè)的代收代交的消費(fèi)稅，可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。36、下列有關(guān)存貨的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，“原材料—A材料”科目余額=20000-2000+2200+37000+51500+600=109300(元)。選項(xiàng)C，實(shí)際收到A材料=2000-200+200+2950+5000+50=10000(公斤)。選項(xiàng)D，發(fā)出A材料的單位成本=109300／10000=10．93(元／公斤)；發(fā)出原材料的成本=8000×10．93=87440(元)。選項(xiàng)E，收回委托加工物資入庫成本=140+4=144(元)37、在租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析38、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。耕地占用稅直接計(jì)人成本，不在本科目核算。39、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其余為非調(diào)整事項(xiàng)。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)黃河公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：資料一：該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租并對(duì)其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓的原價(jià)為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，不考慮殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年1月1日的公允價(jià)值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。資料二：黃河公司2006年12月20日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為平均年限法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。要求：40、根據(jù)資料一：①編制黃河公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；②將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表；③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；④計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①編制會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄：至2009年1月1日該辦公樓已提折舊=5000÷25×2=400(萬元)，該辦公樓的賬面凈值=5000-400=4600(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000÷25×2=4600(萬元)，改成公允價(jià)值計(jì)量后辦公樓的賬面價(jià)值為4800萬元，2009年1月1日該辦公樓產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4800-4600=200(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本4800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊400貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅負(fù)債50利潤分配——未分配利潤150借：利潤分配——未分配利潤15貸：盈余公積15②填表：③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100④計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額：2009年12月31日該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000÷25×3=4400(萬元)，賬面價(jià)值為4900萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=4900-4400=500(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=500×25%=125(萬元)，2009年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=125-50=75(萬元)(貸方)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析41、根據(jù)資料二：①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤的影響。標(biāo)準(zhǔn)答案：①計(jì)算設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額：設(shè)備2007年計(jì)提的折舊額=(230-10)×10/55=40(萬元)設(shè)備2008年計(jì)提的折舊額=(230-10)×9/55=36(萬元)②計(jì)算設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額：2008年3月18日設(shè)備的賬面凈值=230-40-36=154(萬元)設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額=(154-10)÷(8-2)=24(萬元)③計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤的影響：按原會(huì)計(jì)估計(jì)，設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額=(230-10)×8/55=32(萬元)上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使2009年凈利潤增加=(32-24)×(1-25%)=6(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析42、甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開工，預(yù)計(jì)于20×7年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額：(2)按年編制甲公司與該合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①20×5年：借：工程施工——合同成本1200貸：原材料600應(yīng)付職工薪酬360銀行存款240借：應(yīng)收賬款1800貸：工程結(jié)算1800借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：工程施工——毛利100主營業(yè)務(wù)成本1200貸：主營業(yè)務(wù)收入1300②20×6年：借：工程施工——合同成本3300貸：原材料1650應(yīng)付職工薪酬990銀行存款660借：應(yīng)收賬款2400貸：工程結(jié)算2400借：銀行存款2200貸：應(yīng)收賬款2200借：主營業(yè)務(wù)成本3300貸：主營業(yè)務(wù)收入2600工程施工——毛利700借：資產(chǎn)減值損失(7500-6500-700)300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300③20×7年：借：工程施工———合同成本1700貸：原材料850應(yīng)付職工薪酬510銀行存款340借：應(yīng)收賬款2300貸：工程結(jié)算2300借：銀行存款3300貸：應(yīng)收賬款3300借：工程施工——毛利