III大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式研究摘要大數(shù)據(jù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作面臨了全新的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)產(chǎn)生效率高、數(shù)據(jù)質(zhì)量高等特點(diǎn)，為企業(yè)帶來了審計(jì)程序的優(yōu)化、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低、審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變等機(jī)遇。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式已逐漸地?zé)o法滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)發(fā)展的需求，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作模式急需要進(jìn)行創(chuàng)新與改革。本文借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究，以內(nèi)部審計(jì)和大數(shù)據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，運(yùn)用了文獻(xiàn)研究法、案例分析法和對(duì)比分析法，以中國(guó)電信集團(tuán)有限公司為例，在分析內(nèi)部審計(jì)的工作現(xiàn)狀及存在的問題的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作模式，并從構(gòu)建原則、目標(biāo)和總體架構(gòu)三個(gè)方面對(duì)所構(gòu)建的模式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。最后對(duì)于所構(gòu)建的工作模式，從領(lǐng)導(dǎo)層、軟硬件設(shè)施、員工素質(zhì)等三個(gè)方面提出相應(yīng)的保障措施。為處于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作模式提供借鑒和參考。關(guān)鍵詞大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作模式電信企業(yè)目錄TOC\o"1-3"\h\u325501緒論 110391.1研究背景及意義 1103071.1.1研究背景 1259351.1.2研究意義 1107281.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2160871.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 256441.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 3214601.3研究?jī)?nèi)容及方法 4327561.3.1研究?jī)?nèi)容 4317721.3.2研究方法 5131122基礎(chǔ)理論 6173052.1內(nèi)部審計(jì) 620522.1.1內(nèi)部審計(jì)概念界定 6220262.1.2內(nèi)部審計(jì)的工作模式涵義界定 6262012.2大數(shù)據(jù) 786342.2.1大數(shù)據(jù)的概念界定 7226162.2.2大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作特征 7125863內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及問題分析-以電信企業(yè)為例 8194213.1電信公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在的問題 8314193.1.1電信公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀 8260973.1.2電信公司內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題 978873.2大數(shù)據(jù)對(duì)電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響分析 1079063.2.1大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的機(jī)遇 1041133.2.2大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn) 10215044大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作模式的構(gòu)建 12160504.1構(gòu)建原則及目標(biāo) 1292924.1.1構(gòu)建原則 12263394.1.2構(gòu)建目標(biāo) 12224304.2總體架構(gòu)設(shè)計(jì) 12255614.2.1組織架構(gòu)設(shè)計(jì) 12194764.2.2內(nèi)審流程的改進(jìn) 13133294.2.3總體架構(gòu)及功能詳述 139575保障措施 161895.1領(lǐng)導(dǎo)層方面 16319705.1.1轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知 16188065.1.2加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人員管理 1644475.2軟硬件設(shè)施方面 1678515.2.1建設(shè)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái) 16158395.2.2重視數(shù)據(jù)安全 17267305.3員工素質(zhì)方面 17307265.3.1提高道德素質(zhì) 17257075.3.2提高專業(yè)素質(zhì) 1712996結(jié)論 197563參考文獻(xiàn) 201緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨為各個(gè)行業(yè)的工作方式都帶來了巨大的改變并推動(dòng)了其發(fā)展進(jìn)步，大數(shù)據(jù)技術(shù)也為人們的生活提供了很多便利。由于科技的進(jìn)步和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，每時(shí)每刻都在產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)以供人們利用，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助人們甄別所需要的數(shù)據(jù)，并提高數(shù)據(jù)利用的效率，因此各行各業(yè)都應(yīng)重視對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)被視為一個(gè)推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，作用在于維護(hù)企業(yè)規(guī)章制度及其決策能夠得到正確貫徹落實(shí),促進(jìn)企業(yè)建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制，幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系來說同樣重要，國(guó)家審計(jì)署在國(guó)家信息化發(fā)展建設(shè)規(guī)劃中提出審計(jì)機(jī)關(guān)要推進(jìn)以數(shù)據(jù)和信息為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，提升審計(jì)工作效率[1]。在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)面臨著更多的發(fā)展機(jī)遇和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有著更高的技術(shù)要求，如何正確地通過運(yùn)用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，讓大數(shù)據(jù)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所服務(wù)，這些問題對(duì)企業(yè)來說已迫在眉睫。只有抓住大數(shù)據(jù)所帶來的機(jī)遇，順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展變化進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)模式改革，這樣才能提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。1.1.2研究意義理論意義當(dāng)今時(shí)代大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作來說，是一次巨大的技術(shù)變革，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作因此要乘風(fēng)乘勢(shì)，把握大數(shù)據(jù)技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)工作帶來的不計(jì)其數(shù)的的數(shù)據(jù)信息、不斷革新的技術(shù)手段以及便利的信息平臺(tái)，從而進(jìn)一步為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供強(qiáng)勁的動(dòng)力。本文是通過對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作模式的影響進(jìn)行分析,提出了構(gòu)建我國(guó)大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的一種新思路,是對(duì)我國(guó)大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式構(gòu)建的理論內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和豐富?，F(xiàn)實(shí)意義隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的日常生活與工作中隨處可以發(fā)現(xiàn)與信息技術(shù)有關(guān)的痕跡，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式也已經(jīng)與大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的需要不相匹配，如此一來，使用新型大數(shù)據(jù)手段的內(nèi)部審計(jì)工作模式便應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員因此也獲得了全新的工作體驗(yàn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)中還存在一些迫切需要解決的問題，內(nèi)部審計(jì)工作模式也需要不斷調(diào)整，以應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的不斷變化所帶來的問題。因此，在大數(shù)據(jù)背景下對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作模式進(jìn)行探究有一定的現(xiàn)實(shí)意義。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)研究KYoon等（2015）提出大數(shù)據(jù)具有可靠性、充分性和相關(guān)性等優(yōu)勢(shì)，而通過充分利用這些優(yōu)勢(shì)可以解決由于傳統(tǒng)審計(jì)中存在的缺陷而帶來的問題，從而提高審計(jì)工作的水平[2]。Wang（2015）認(rèn)為在審計(jì)工作中數(shù)據(jù)審計(jì)占據(jù)了十分重要的地位，但通過研究數(shù)據(jù)審計(jì)工作開展現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，數(shù)據(jù)審計(jì)工作在進(jìn)行時(shí)還存在如下問題，例如無法確定數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性、較高的數(shù)據(jù)審計(jì)成本以及審計(jì)的工作人員的綜合素質(zhì)不夠過硬等，以上問題對(duì)數(shù)據(jù)審計(jì)的廣泛應(yīng)用形成了阻礙。JamesK.L（2003）的研究表明，內(nèi)部審計(jì)部門如果在審計(jì)工作需要匯報(bào)時(shí)是向企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，而不是向高級(jí)管理層匯報(bào)工作。如果是直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，這樣會(huì)更有利于幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)過程中的舞弊行為，也更有利于企業(yè)健康有序發(fā)展。GoodwinStewart（2006）通過研究115家澳洲的上市公司在2000年的整體經(jīng)營(yíng)情況，并分析研究了與影響內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立有關(guān)的因素，得出了以下結(jié)論，影響內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立的因素由公司的內(nèi)控流程及制度有效性和公司的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平兩個(gè)方面構(gòu)成。大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的相關(guān)研究Brown-Liburd（2015）首先對(duì)大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的審計(jì)判斷、審計(jì)決策的影響進(jìn)行了相關(guān)研究，然后對(duì)如何查找大數(shù)據(jù)中的審計(jì)證據(jù)和在大數(shù)據(jù)下整合審計(jì)過程進(jìn)行了研究，最后展望了大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作的未來研究方向[3]。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀審計(jì)的相關(guān)研究謝文英（2020）認(rèn)為大數(shù)據(jù)時(shí)代給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了技術(shù)、環(huán)境、安全等三個(gè)方面的挑戰(zhàn)，也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了如下機(jī)遇，大數(shù)據(jù)審計(jì)伴隨著精準(zhǔn)化審計(jì)，能夠提高審計(jì)效率，大數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)有利于風(fēng)險(xiǎn)控制，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范疇也隨之拓寬，審計(jì)水平因此會(huì)得到提升[4]。荊躍飛（2020）認(rèn)為國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作需要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)流程、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)監(jiān)督覆蓋面的主體內(nèi)容三個(gè)方面，在此基礎(chǔ)上提出從樹立科學(xué)審計(jì)目標(biāo)、優(yōu)化審計(jì)工作模式和設(shè)計(jì)與審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)的審計(jì)流程三條措施，以期提升國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作水平[5]。田曉丹（2021）首先闡述了“區(qū)塊鏈+審計(jì)”的工作流程，以疫情為背景分析了“區(qū)塊鏈+審計(jì)”模式相較于傳統(tǒng)審計(jì)模式的優(yōu)越性，最后提出了會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想采用“區(qū)塊鏈+審計(jì)”的工作模式應(yīng)該采取的措施[6]。韋安琦（2021）分析了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在的主要問題：審計(jì)工作模式落后，企業(yè)審計(jì)制度不夠完善，會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的能力需要進(jìn)一步的提高。并提出了現(xiàn)代企業(yè)可以通過保證審計(jì)部門的獨(dú)立性、完善會(huì)計(jì)審計(jì)體制、等措施來提高審計(jì)人員審計(jì)工作水平[7]。內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)研究羅添（2021）首先闡述了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在所處的環(huán)境，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)面臨信息化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)、利益相關(guān)方的期望值可能與實(shí)際不符及審計(jì)人員綜合素質(zhì)亟待提高等挑戰(zhàn)。拓展信息安全審計(jì)，積極溝通以縮小期望差距以及完善審計(jì)行業(yè)準(zhǔn)入準(zhǔn)則的措施可以協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)[8]。張嘉（2021）分析了大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的必要性，認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的不足主要體現(xiàn)在審計(jì)人員的能力水平不足、外部的影響因素和企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果缺乏有效的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，需要通過提升審計(jì)隊(duì)伍綜合水平和構(gòu)建智慧審計(jì)體系來促進(jìn)大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展[9]。李博（2021）首先分析了政府、大中型國(guó)企和中小型企業(yè)三個(gè)主體的內(nèi)部審計(jì)的信息化發(fā)展現(xiàn)狀，然后以電力公司為例，認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)為電力公司內(nèi)部審計(jì)帶來了審計(jì)成本的降低、審計(jì)流程的縮短及審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升等機(jī)遇[10]。大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的相關(guān)研究曲艷（2017）通過分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，認(rèn)為在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)可以通過進(jìn)一步精確內(nèi)部審計(jì)職能來提高審計(jì)效率，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來使得企業(yè)能夠更為快速便捷地獲取數(shù)據(jù)以及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)時(shí)間因此也會(huì)相比于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作模式而得到減少[11]。邵松長(zhǎng)（2018）基于審計(jì)模式創(chuàng)新、審計(jì)效能提高、審計(jì)能力培養(yǎng)三方面分析了大數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來的影響，認(rèn)為在大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)需要抓住審計(jì)程序、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)方式三個(gè)方面的轉(zhuǎn)變的機(jī)遇來推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，同時(shí)也要積極應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員素質(zhì)有待提升等挑戰(zhàn)[12]。王桂蘭（2018）首先分析了大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，闡述了審計(jì)模式在大數(shù)據(jù)背景下進(jìn)行創(chuàng)新的必要性，得出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)從審計(jì)相關(guān)理論與準(zhǔn)則的完善、審計(jì)對(duì)象外延的重新界定、審計(jì)工具的革新以及審計(jì)系統(tǒng)安全性的提高等四個(gè)方面入手來進(jìn)行創(chuàng)新[13]。根據(jù)上述關(guān)于大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的理論研究我們可以看出，無論是國(guó)外還是國(guó)內(nèi)的學(xué)者都已經(jīng)從理論和實(shí)踐的角度對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式進(jìn)行了大量研究。國(guó)內(nèi)外知名專家學(xué)者對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的相關(guān)定義進(jìn)行了闡述，但尚未得出確切的定義。對(duì)于大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者都給予肯定。大數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)產(chǎn)生效率高、數(shù)據(jù)質(zhì)量高等特點(diǎn)，逐漸被廣泛運(yùn)用。在對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的應(yīng)用研究中，國(guó)內(nèi)外學(xué)者也提出了大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式要面臨的挑戰(zhàn)以及應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的應(yīng)用研究多集中在電力、煙草等企業(yè)。1.3研究?jī)?nèi)容及方法1.3.1研究?jī)?nèi)容第一部分：緒論。闡述大數(shù)據(jù)環(huán)境下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式研究的研究背景及意義；闡述國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式這三個(gè)方面的研究的綜述；論文的研究?jī)?nèi)容和論文所采用的研究方法。第二部分：基礎(chǔ)理論。闡述大數(shù)據(jù)、內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)工作模式的基本理論。第三部分：以電信企業(yè)為例,闡述電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在的問題，從企業(yè)要面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)兩個(gè)角度深入分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作模式的影響。第四部分：構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作模式。第五部分：大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作模式實(shí)行的保障措施。1.3.2研究方法文獻(xiàn)研究法。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究，本文查閱并參照了國(guó)內(nèi)外的內(nèi)部審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等理論，并進(jìn)行了梳理和歸納。案例分析法。本研究在第三章闡述了電信公司這一案例，選擇大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作影響較大的企業(yè)，具體分析了電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及存在的問題，為構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式做鋪墊，以期為處于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作模式提供借鑒和參考。對(duì)比分析法。通過對(duì)比大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式與傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式在審計(jì)流程和審計(jì)方法等方面的差異，總結(jié)大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。2基礎(chǔ)理論2.1內(nèi)部審計(jì)2.1.1內(nèi)部審計(jì)概念界定國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在2017年發(fā)布的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)被定義為：企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是為了增加企業(yè)的價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)[14]。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2013年發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了如下定義：內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部的一種，需要具有獨(dú)立性和客觀性才能發(fā)揮作用的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。主要任務(wù)是審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)[15]。2.1.2內(nèi)部審計(jì)的工作模式涵義界定施韶華（2013）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的工作模式是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的總體性思維與基本理念的體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員組織和開展內(nèi)部審計(jì)工作的整體框架。內(nèi)部審計(jì)工作模式幫助內(nèi)審工作人員決定了內(nèi)部審計(jì)工作方向和基本方式。構(gòu)建因地制宜的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式，有助于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能更好地發(fā)揮作用，從而改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平[16]?；谏鲜龆x，內(nèi)部審計(jì)的工作模式可以被認(rèn)為是包括內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)流程設(shè)計(jì)及內(nèi)部審計(jì)總體架構(gòu)在內(nèi)的一套完整的，涵蓋內(nèi)部審計(jì)工作方方面面的工作系統(tǒng)。構(gòu)建目的在于提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)時(shí)代發(fā)展變化，與時(shí)俱進(jìn)，讓審計(jì)工作人員能夠科學(xué)、有序、高效地開展內(nèi)部審計(jì)工作，節(jié)約人力資源，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，融入了大數(shù)據(jù)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)工作模式超越了傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式，解決了許多傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作模式無法解決的問題。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集解決了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作模式中數(shù)據(jù)的分類存儲(chǔ)問題，提高了審計(jì)工作效率。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作模式相較傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作模式能夠收集到更多結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)的作用得到更好的發(fā)揮。2.2大數(shù)據(jù)2.2.1大數(shù)據(jù)的概念界定麥肯錫全球研究所認(rèn)為“大數(shù)據(jù)”是一種規(guī)模大到在獲取、存儲(chǔ)、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合[17]。研究機(jī)構(gòu)Gartner（高德納咨詢公司，主營(yíng)IT研究與顧問咨詢）對(duì)于“大數(shù)據(jù)”（Bigdata）給出了這樣的定義:“大數(shù)據(jù)”是一種信息資產(chǎn)，想要充分發(fā)揮其決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力，就需要配備與之相適應(yīng)的數(shù)據(jù)處理模式”。胡璟懿（2019）認(rèn)為大數(shù)據(jù)也稱巨量資料，指數(shù)據(jù)規(guī)模極大以至于無法利用現(xiàn)行主流軟件在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行搜集、分析、處理或轉(zhuǎn)化為有助于決策的可用信息[1]。從上述的定義中可以看出，大數(shù)據(jù)是指科技進(jìn)步的背景下工作生活中可以轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)形式的海量信息。大數(shù)據(jù)包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)大（Volume）、流轉(zhuǎn)快（Velocity）、類型多（Variety）、價(jià)值密度低（Value）、真實(shí)性（Value）等五個(gè)特征。2.2.2大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作特征在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)工作人員從大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)上獲取實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)；由于數(shù)據(jù)獲取的及時(shí)性，內(nèi)部審計(jì)工作人員可以在短時(shí)間內(nèi)取得大量數(shù)據(jù)，進(jìn)而能夠同時(shí)對(duì)多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋。因此大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)工作人員無需再進(jìn)行抽樣調(diào)查審計(jì)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)越性使得內(nèi)部審計(jì)工作人員在大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)上收集處理分析審計(jì)數(shù)據(jù)的同時(shí)可以進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，不需要采用傳統(tǒng)的事后查賬的工作模式。3內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及問題分析-以電信企業(yè)為例中國(guó)電信集團(tuán)有限公司屬于特大型國(guó)有通信企業(yè)，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)完全控股，主要經(jīng)營(yíng)范圍為固定電話、移動(dòng)通信、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)接入及應(yīng)用等綜合信息服務(wù)，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，這些服務(wù)的質(zhì)量都離不開大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用程度，這決定了公司需要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)具有高敏銳度，要及時(shí)獲取大數(shù)據(jù)技術(shù)的最新進(jìn)展。國(guó)家“十四五”規(guī)劃綱要明確表示要加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字中國(guó)[18]。中國(guó)電信作為數(shù)字化建設(shè)的主力軍，在新冠疫情時(shí)期迎難而上，打造了億萬人關(guān)注的“云監(jiān)工”，彰顯了國(guó)企的責(zé)任與擔(dān)當(dāng)?，F(xiàn)在當(dāng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵引擎，中國(guó)電信再次引領(lǐng)。中國(guó)電信正在加快打造5G、大數(shù)據(jù)中心等新型數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施，積極構(gòu)建云網(wǎng)融合的數(shù)字化底座[18]。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的三大基石之一，可以從更全面的角度來評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，因此在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用更有利于內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。電信企業(yè)在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)也要考慮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作水平，要讓內(nèi)部審計(jì)工作水平與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)。3.1電信公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在的問題3.1.1電信公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀中國(guó)電信集團(tuán)有限公司在公司內(nèi)部建立了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中內(nèi)部審計(jì)工作人員都具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格相關(guān)的證書，在審計(jì)部中有內(nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等審計(jì)職位。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)職位的設(shè)置還需要繼續(xù)完善補(bǔ)充，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)要求內(nèi)部審計(jì)工作人員具備相關(guān)的數(shù)據(jù)處理技能和大數(shù)據(jù)應(yīng)用知識(shí)，只有這樣才能順應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，在傳統(tǒng)審計(jì)工作方法的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，因此需要設(shè)置獨(dú)立的大數(shù)據(jù)審計(jì)崗位。中國(guó)電信集團(tuán)有限公司的內(nèi)部審計(jì)工作人員從履歷中可以看出，其中大部分內(nèi)部審計(jì)工作人員在從事內(nèi)部審計(jì)工作之前，是從事會(huì)計(jì)或工程管理職業(yè)的，中國(guó)電信集團(tuán)有限公司內(nèi)具有法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)及審計(jì)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)工作人員較少。具備與大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境相匹配的綜合素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作人員還不夠多，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。3.1.2電信公司內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度不完善由于我國(guó)的審計(jì)制度相較于國(guó)外建立較晚，因此我國(guó)各個(gè)單位的審計(jì)制度與組織機(jī)構(gòu)各不相同，也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。為應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)引起的變化，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。電信企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)制度，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)制度已無法與大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需求相匹配，電信企業(yè)需要在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中設(shè)置與大數(shù)據(jù)環(huán)境相適應(yīng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)崗位，以便更好地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。建立科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)制度可以為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供指導(dǎo)，有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作并為內(nèi)部審計(jì)工作提供支持，并對(duì)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的開展形成制度支撐。內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知需要轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展步入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，因此內(nèi)部審計(jì)工作人員要認(rèn)清時(shí)代發(fā)展變化的形勢(shì)，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作也要由此發(fā)生變革。傳統(tǒng)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知就需要被摒棄，例如在內(nèi)部審計(jì)工作人員傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知中，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)了無足輕重的地位，在大部分審計(jì)工作人員及管理層印象中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心部分，這種觀點(diǎn)使內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展受到了限制，也會(huì)打擊內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性和工作熱情，從而可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人才的流失，進(jìn)一步降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員及企業(yè)的管理層要用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，轉(zhuǎn)變關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的陳舊觀念，樹立創(chuàng)新意識(shí)，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作模式變革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高電信企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)工作之前，大部分具有從事財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)職業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)而缺乏內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來說專業(yè)性還不夠強(qiáng)，需要繼續(xù)擴(kuò)充專業(yè)知識(shí)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，電信企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的觀念還沒有從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作中進(jìn)行轉(zhuǎn)變，而企業(yè)已身處大數(shù)據(jù)時(shí)代各方面變革的洪流中，內(nèi)部審計(jì)觀念與實(shí)際不相符的矛盾導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不能有效發(fā)揮其作用。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)使得有關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才的需求變得尤為重要。企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度也會(huì)間接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)水平。3.2大數(shù)據(jù)對(duì)電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響分析3.2.1大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的機(jī)遇內(nèi)部審計(jì)流程的優(yōu)化大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于審計(jì)工作人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可獲得的數(shù)據(jù)量急劇增加，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)收集和處理分析流程便無法再支持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展了，企業(yè)需要為其“免疫系統(tǒng)”注入新的活力-大數(shù)據(jù)技術(shù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的加入幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員簡(jiǎn)化了傳統(tǒng)審計(jì)流程，突破了傳統(tǒng)審計(jì)流程帶來的限制，從而節(jié)省了人力物力資源，也促使審計(jì)從業(yè)人員提高其專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、存儲(chǔ)、分析和處理海量審計(jì)數(shù)據(jù)，有助于內(nèi)審工作人員建立大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，提高審計(jì)工作效率。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開始采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)據(jù)來源更加豐富，內(nèi)部審計(jì)的流程更為便捷，更便于內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目開展更全方位的審計(jì)。大數(shù)據(jù)技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)工作人員提供了比傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作手段更豐富的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變時(shí)代的進(jìn)步和社會(huì)的發(fā)展推動(dòng)著企業(yè)不斷進(jìn)行創(chuàng)新和變革，大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)的普遍應(yīng)用促使企業(yè)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式無法對(duì)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以解決這一難題，在企業(yè)內(nèi)部的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員可以實(shí)時(shí)獲取企業(yè)內(nèi)部各部門共享的審計(jì)數(shù)據(jù)，有利于審計(jì)工作人員對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析并監(jiān)測(cè)相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，以便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)采取相應(yīng)措施，為企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。3.2.2大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)在大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用一方面改變了人們的工作方式，另一方面數(shù)據(jù)安全的重要性也逐漸在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中顯現(xiàn)出來。傳統(tǒng)審計(jì)工作收集的數(shù)據(jù)一般以紙張作為媒介，數(shù)據(jù)不易泄露。而處在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，由于在內(nèi)部審計(jì)工作開展前期，審計(jì)工作人員需要收集大量結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，其中不乏涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如果關(guān)鍵數(shù)據(jù)丟失，將會(huì)給企業(yè)帶來不可預(yù)估的負(fù)面影響。因此在數(shù)據(jù)收集傳輸和存儲(chǔ)的過程中，要重視數(shù)據(jù)的安全，做好數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控和保護(hù)。在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要提高數(shù)據(jù)安全保護(hù)能力[19]。審計(jì)人員素質(zhì)有待提升電信企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)員工大部分有5年以上財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)相關(guān)崗位任職經(jīng)驗(yàn)，也具有內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的職業(yè)資格證書，但對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)有關(guān)的專業(yè)知識(shí)還有所欠缺。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員也需要與時(shí)俱進(jìn)，樹立長(zhǎng)期學(xué)習(xí)的觀念和批判性思維，積極了解大數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)的專業(yè)知識(shí)，提升自身工作水平。企業(yè)也需要復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，在培養(yǎng)復(fù)合型人才方面企業(yè)還面臨著巨大的挑戰(zhàn)[19]。部門間聯(lián)系需要加強(qiáng)在大數(shù)據(jù)時(shí)代，為高效開展內(nèi)部審計(jì)工作，建立企業(yè)內(nèi)部的綜合性數(shù)據(jù)倉庫。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間需要加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，相互配合。因此企業(yè)要注重各個(gè)部門的溝通與交流，與傳統(tǒng)審計(jì)工作相比需要更高效和深入的配合，建立企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等部門的信息整合制度，從而提高審計(jì)工作效率，也有助于企業(yè)審計(jì)負(fù)責(zé)人提出更精確企業(yè)發(fā)展建議，幫助企業(yè)制定發(fā)展決策[1]。4大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作模式的構(gòu)建4.1構(gòu)建原則及目標(biāo)4.1.1構(gòu)建原則繼承性大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作模式是一種較為新型的審計(jì)工作模式，不過這并不代表傳統(tǒng)的審計(jì)模式并未發(fā)揮其作用，而是對(duì)以往審計(jì)工作模式的改進(jìn)與優(yōu)化。當(dāng)前，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)提高數(shù)據(jù)收集量和數(shù)據(jù)收集水平是十分必要的，將有助于審計(jì)效率的提高。這種審計(jì)工作模式融入了大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，顯著提升了審計(jì)效果。適用性大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作模式設(shè)計(jì)應(yīng)順應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展，在此前需要對(duì)企業(yè)當(dāng)下的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面的分析與調(diào)查,以制定出適合企業(yè)業(yè)務(wù)特征的內(nèi)部審計(jì)流程。而不是生搬硬套，阻礙內(nèi)部審計(jì)作用的順利發(fā)揮。4.1.2構(gòu)建目標(biāo)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作模式的構(gòu)建應(yīng)該立足于內(nèi)部審計(jì)工作的新需要、大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)環(huán)境的新變化，以提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，在內(nèi)部審計(jì)工作中融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，繼而提升內(nèi)部審計(jì)工作水平為目標(biāo)。4.2總體架構(gòu)設(shè)計(jì)4.2.1組織架構(gòu)設(shè)計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的組織架構(gòu)也需要重新設(shè)計(jì)，企業(yè)要設(shè)立審計(jì)中心，審計(jì)中心下設(shè)大數(shù)據(jù)管理部、整改考核部、業(yè)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部。大數(shù)據(jù)管理部主要由計(jì)算機(jī)處理的專業(yè)人才組成，主要負(fù)責(zé)建立企業(yè)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)、軟硬件設(shè)備的更新，協(xié)助審計(jì)人員獲取所需數(shù)據(jù)并解決大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的難題，業(yè)務(wù)審計(jì)部由基層審計(jì)業(yè)務(wù)骨干組成[20]。審計(jì)中心審計(jì)中心綜合管理部業(yè)務(wù)審計(jì)部整改考核部大數(shù)據(jù)管理部圖4-1審計(jì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)4.2.2內(nèi)審流程的改進(jìn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)流程與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)流程有明顯的區(qū)別，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)屬于周期性審計(jì)或事后審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的流程一般是確定審計(jì)目標(biāo)、現(xiàn)場(chǎng)搜集數(shù)據(jù)、審計(jì)數(shù)據(jù)分析、查找審計(jì)疑點(diǎn)、求證、分析評(píng)價(jià)、得出結(jié)論[21]。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)流程與大數(shù)據(jù)息息相關(guān)，審計(jì)工作人員可以通過大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)獲取所需數(shù)據(jù)，提高了審計(jì)工作效率。然而在開展傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的工作模式不夠先進(jìn)，在搜集數(shù)據(jù)時(shí)也需要耗費(fèi)大量的人力和物力資源，這是開展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作人員所不用在意的，有了大數(shù)據(jù)技術(shù)的助力，內(nèi)部審計(jì)工作人員不但不用投入太多精力，審計(jì)工作的質(zhì)量也會(huì)比傳統(tǒng)審計(jì)工作的質(zhì)量高。在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)部門和審計(jì)對(duì)象可以突破審計(jì)開始時(shí)間的約束，無需在審計(jì)項(xiàng)目開始時(shí)再收集審計(jì)數(shù)據(jù)。審計(jì)工作人員可以在大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)獲取實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，節(jié)省了工作時(shí)間。企業(yè)內(nèi)部各部門在大數(shù)據(jù)平臺(tái)共享相關(guān)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便內(nèi)部審計(jì)工作人員及時(shí)獲取結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作流程只適用于處理一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，而運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)工作人員可以同時(shí)處理多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。表4-1傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)流程向大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)流程的轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)流程的改進(jìn)確定審計(jì)目標(biāo)通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)時(shí)獲取數(shù)據(jù)，不受審計(jì)項(xiàng)目開始時(shí)間的約束，多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可以同時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)搜集證據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析持續(xù)監(jiān)控各項(xiàng)數(shù)據(jù)查找審計(jì)疑點(diǎn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析求證查找審計(jì)疑點(diǎn)，求證分析評(píng)價(jià)分析評(píng)價(jià)得出結(jié)論得出結(jié)論4.2.3總體架構(gòu)及功能詳述總體架構(gòu)審計(jì)報(bào)告中心審計(jì)報(bào)告中心結(jié)果處理數(shù)據(jù)收集結(jié)果處理數(shù)據(jù)收集大大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)分析處理分析處理大數(shù)據(jù)中心大數(shù)據(jù)中心HBase數(shù)據(jù),HBase數(shù)據(jù),HDFS分布式文件系統(tǒng)存儲(chǔ)管理結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)圖4-2大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作模式總體架構(gòu)圖功能詳述1.數(shù)據(jù)收集階段大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來為內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員提供了更加豐富的數(shù)據(jù)來源，內(nèi)部審計(jì)工作人員可獲得的數(shù)據(jù)主要可以分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)主要包括被審計(jì)對(duì)象的各種業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)主要包括：互聯(lián)網(wǎng)上公司的有關(guān)新聞資訊、被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)制度和文檔、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)文書、相關(guān)政策和行業(yè)數(shù)據(jù)等。數(shù)據(jù)種類豐富多樣，數(shù)據(jù)量大，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)工作人員可以輕松收集到比以前范圍更為廣闊的數(shù)據(jù)。利用SQL語句可以對(duì)收集來的各種類型的數(shù)據(jù)做統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化處理，便于內(nèi)部審計(jì)工作人員調(diào)取。大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)階段利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集到各種類型的數(shù)據(jù)后，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)也至關(guān)重要，首先要進(jìn)行預(yù)處理，大數(shù)據(jù)技術(shù)處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)時(shí)具有很多優(yōu)勢(shì)，傳統(tǒng)的升級(jí)存儲(chǔ)設(shè)備的方法已無法適應(yīng)龐大的數(shù)據(jù)量，利用MapReduce編程模型、HDFS分布式文件系統(tǒng)和Hadoop海量數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，可以存儲(chǔ)內(nèi)部審計(jì)所需的海量數(shù)據(jù)。HDFS分布式文件系統(tǒng)對(duì)服務(wù)器要求不高，具有高容錯(cuò)性的優(yōu)勢(shì)。用NoSQL數(shù)據(jù)庫（NotOnlySQL）可以解決大規(guī)模和多重種類數(shù)據(jù)引發(fā)的問題。HBase數(shù)據(jù)庫可以整合關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，便于對(duì)批量數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢和數(shù)據(jù)處理。3.大數(shù)據(jù)分析階段在大數(shù)據(jù)分析階段，可以通過企業(yè)內(nèi)部所建立的大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)設(shè)置好的流程完成數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)具有數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)功能。首先是數(shù)據(jù)查詢功能，在對(duì)所需要的數(shù)據(jù)完成收集和存儲(chǔ)之后，下一步就可以調(diào)取存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)倉庫中的海量標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，在調(diào)取數(shù)據(jù)時(shí)，為了方便內(nèi)部審計(jì)工作人員工作，大數(shù)據(jù)平臺(tái)上以數(shù)據(jù)的來源和數(shù)據(jù)的類型為依據(jù)，將數(shù)據(jù)分為了一目了然的不同區(qū)域，有了對(duì)數(shù)據(jù)的明確的區(qū)分，內(nèi)部審計(jì)工作人員可以快速查到所需數(shù)據(jù)，大大節(jié)約了工作時(shí)間。大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的第二個(gè)功能是數(shù)據(jù)分析功能。在利用查詢功能得出結(jié)果后，內(nèi)部審計(jì)工作人員可以將數(shù)據(jù)導(dǎo)入大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的分析系統(tǒng)，在分析系統(tǒng)可以對(duì)各種，已被轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)果，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、挖掘數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型等操作。數(shù)據(jù)分析功能作為大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的核心功能，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作人員的創(chuàng)新思維的發(fā)展，提高專業(yè)能力。大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)還具有獨(dú)特的數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)實(shí)時(shí)功能。內(nèi)部審計(jì)工作人員可以通過在大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)中構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)模型，以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，國(guó)家的法律法規(guī)為構(gòu)建原則，根據(jù)數(shù)據(jù)來源的不同企業(yè)部門，或不同的審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)建不同的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)模型，對(duì)處于大數(shù)據(jù)處理不同階段的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)，便于內(nèi)部審計(jì)工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)超出臨界值的異常數(shù)據(jù)，在第一時(shí)間采取應(yīng)對(duì)措施[21]。4.結(jié)果處理階段在通過大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)過分析之后，內(nèi)部審計(jì)工作人員可以借助大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的結(jié)果處理系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，從而為企業(yè)未來發(fā)展制定相應(yīng)措施。

5保障措施5.1領(lǐng)導(dǎo)層方面5.1.1轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，信息技術(shù)發(fā)展飛快，企業(yè)也越來越重視對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，為了順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展變化，就要重視大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)中的審計(jì)負(fù)責(zé)人首先就要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，這樣才能更好地統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍有效有序開展內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要了解大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用的最新進(jìn)展，樹立信息化意識(shí)，制定相關(guān)的大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用的方案，在實(shí)踐過程中不斷形成企業(yè)獨(dú)特的與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)的體系。傳統(tǒng)的審計(jì)工作依賴于企業(yè)的賬簿數(shù)據(jù)，因此形成了單維度審計(jì)的審計(jì)思維。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)使得審計(jì)數(shù)據(jù)的來源更加豐富，因此審計(jì)工作人員的審計(jì)思維需要向多維度審計(jì)轉(zhuǎn)變[1]。5.1.2加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人員管理大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的引入，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作注入了新鮮的血液，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力形成了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員來說具有一定的困難和技能要求，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，以培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)工作人員為目標(biāo)，幫助內(nèi)審工作人員了解大數(shù)據(jù)帶來的便利，樹立信息化意識(shí)，同時(shí)可以提高內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于不斷變化的審計(jì)環(huán)境的適應(yīng)性，進(jìn)而有助于提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，也幫助了內(nèi)部審計(jì)工作人員相比以前縮短了審計(jì)時(shí)間。此外，要建立合理的人才培養(yǎng)和考核機(jī)制，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲細(xì)則，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師提高專業(yè)素養(yǎng)[22]。5.2軟硬件設(shè)施方面5.2.1建設(shè)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)在內(nèi)部審計(jì)工作開展前期，首要的任務(wù)就是收集所需要的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)工作人員可獲得的數(shù)據(jù)相較傳統(tǒng)審計(jì)工作方法增加了許多，傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式已無法適應(yīng)海量待處理數(shù)據(jù)的發(fā)展實(shí)際，因此需要建設(shè)一個(gè)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)需要具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收集、挖掘、存儲(chǔ)和分析處理能力，幫助內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠?qū)崟r(shí)并快速獲取企業(yè)各部門業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)還需要具備數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)功能，便于內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)正在處理的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，觀測(cè)其是否超過設(shè)置的臨界值，是否需要采取緊急措施。建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)既是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的科學(xué)有效措施，也有利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。5.2.2重視數(shù)據(jù)安全數(shù)據(jù)安全在大數(shù)據(jù)技術(shù)使用過程中是不可忽視的重要一環(huán)，內(nèi)部審計(jì)工作人員使用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、存儲(chǔ)、分析和處理審計(jì)數(shù)據(jù)，在每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有數(shù)據(jù)泄露的可能，因此內(nèi)部審計(jì)工作人員在學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要重視數(shù)據(jù)安全，樹立大數(shù)據(jù)安全保護(hù)意識(shí)，在每一個(gè)大數(shù)據(jù)參與的審計(jì)環(huán)節(jié)采取數(shù)據(jù)保護(hù)措施。企業(yè)管理層也要制定數(shù)據(jù)安全保障制度，為內(nèi)部審計(jì)工作配備相應(yīng)的硬件設(shè)施，并及時(shí)對(duì)硬件設(shè)施進(jìn)行更新?lián)Q代。企業(yè)要重視對(duì)數(shù)據(jù)安全方面的專業(yè)人才的吸納，請(qǐng)專業(yè)人員來對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的操作技能。5.3員工素質(zhì)方面5.3.1提高道德素質(zhì)對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來說，企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”能夠順利運(yùn)行，既離不開內(nèi)部審計(jì)人員優(yōu)秀的專業(yè)能力，也離不開內(nèi)部審計(jì)工作人員良好的道德素質(zhì)。在內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中有關(guān)職業(yè)道德的條例中要求內(nèi)部審計(jì)人員做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉[23]。做好內(nèi)部審計(jì)工作首要的一點(diǎn)是要求內(nèi)部審計(jì)工作人員有較高的職業(yè)道德，較高的職業(yè)道德會(huì)促使內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員重視對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量的嚴(yán)格要求，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。因此企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)工作人員的道德素質(zhì),嚴(yán)格把控內(nèi)審人員的流入，制定有關(guān)道德紀(jì)律，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行考核，通過以上措施來提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體職業(yè)道德水平。5.3.2提高專業(yè)素質(zhì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)迫切需要具備審計(jì)與計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)人才。首先企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員開展相關(guān)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員大數(shù)據(jù)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備量，同時(shí)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員使用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作的技能進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)信息系統(tǒng)的熟練度，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)技術(shù)。建立內(nèi)部審計(jì)工作人員考核制度。內(nèi)部審計(jì)工作人員自身也要注重對(duì)審計(jì)技能的培養(yǎng)，樹立長(zhǎng)期學(xué)習(xí)的觀念，積極學(xué)習(xí)并掌握數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，樹立審計(jì)創(chuàng)新思維，參與改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程。要熟練使用大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，熟悉操作流程，掌握數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)工作效率。結(jié)論在我國(guó)的大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)在各個(gè)領(lǐng)域開始應(yīng)用，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作面臨了全新的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)產(chǎn)生效率高、數(shù)據(jù)質(zhì)量高等特點(diǎn)，為企業(yè)帶來了審計(jì)程序的優(yōu)化、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低、審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變等機(jī)遇。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的劣勢(shì)逐漸暴露出來，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式急需要進(jìn)行創(chuàng)新與改革。本文將內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)理論相結(jié)合，針對(duì)大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響進(jìn)行了全方位的分析，并將理論與實(shí)際相結(jié)合，在第三章闡述了電信公司這一案例，并據(jù)此對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題進(jìn)行分析，總結(jié)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響，提出了構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式的新思路。經(jīng)過以上研究，形成了以下研究結(jié)論：（1）大數(shù)據(jù)不僅改變了傳統(tǒng)思維模式下審計(jì)數(shù)據(jù)收集及分析的路徑，同時(shí)也促進(jìn)了人們思維方式的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)技術(shù)為在內(nèi)部審計(jì)過程中利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理提供了捷徑。（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的架構(gòu)中要增加專門的處理大數(shù)據(jù)技術(shù)技術(shù)方面難題的部門，做到與時(shí)俱進(jìn)，從而更好地發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)越性。（3）在內(nèi)部審計(jì)工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)可以提高數(shù)據(jù)收集的效率和數(shù)據(jù)收集量，有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和減少內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間。（4）處于大數(shù)據(jù)環(huán)境中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員要樹立創(chuàng)新意識(shí)，積極進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作模式的改進(jìn)。企業(yè)同時(shí)需將培養(yǎng)具備審計(jì)知識(shí)和大數(shù)據(jù)技術(shù)知識(shí)的專業(yè)人才提上日程。參考文獻(xiàn)胡璟懿,匡堯,張?zhí)m瀾,劉云飛.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響探究[J].財(cái)政監(jiān)督,2019(23):93-96.KYoon,LHoogduin.ZLi.Bigdataascomplementaryauditevidence[J].AccountingHorizons.2015,29(2):431-438.HelenBrown-Liburd,MiklosA.Vasarhelyi.Bigdataandauditevidence[J].JournalofEmergingTechnologiesinAccounting,2015,12(1):1-16.謝文英.大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變及發(fā)展研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2020(19):185-186.荊躍飛.國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的思考[J].會(huì)計(jì)師.2020(01)53-54田曉丹,仝哲哲.“區(qū)塊鏈+審計(jì)”工作模式的思考—基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所視角[J].老字號(hào)品牌營(yíng)銷,2021(03):71-72.韋安琦.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界,2021(02):163-164羅添