注冊會計師稅法（關稅法）模擬試卷1（共4套）（共142題）注冊會計師稅法（關稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列不屬于關稅征稅對象的是()。A、準許出境的貿(mào)易性商品B、入境旅客隨身攜帶的準許進境行李物品C、準許出境的個人郵遞物品D、境內(nèi)個人之間轉讓的位于境外的不動產(chǎn)標準答案：D知識點解析：關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關稅的征稅對象。2、下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是()。A、對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅B、未經(jīng)海關批準擅自轉為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅C、分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅D、進口儀器到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅標準答案：D知識點解析：選項A，對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，應按原征稅日期實施的稅率征稅；選項B，未經(jīng)海關批準擅自轉為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，應按海關查獲日期所施行的稅率征稅；選項C，分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。3、下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是()。A、單獨核算的境外技術培訓費用B、報關時海關代征的增值稅和消費稅C、進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費D、由買方單獨支付的入關后的運輸費用標準答案：C知識點解析：根據(jù)《海關法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸人地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。選項A、B和D不計入進口貨物關稅完稅價格。4、下列各項中，可以計入出口貨物出口關稅完稅價格的是()。A、出口關稅B、包含在成交價格中的支付給境外的傭金C、售價中包含的離境口岸至境外口岸之間的運輸費用D、出口貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費標準答案：D知識點解析：出口貨物離岸后的運輸、保險費不計入出口完稅價格，而運至境內(nèi)輸出地點裝載前的國內(nèi)段運費應計入完稅價格。5、下列各項關于關稅適用稅率的表述中，正確的是()。A、出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅B、進口貨物，按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅C、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅D、查獲的走私進口貨物需補稅時，按海關確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅標準答案：B知識點解析：選項A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲口期實施的稅率征稅。6、我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20％。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()萬元。A、25．6B、29．6C、31．6D、34標準答案：C知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應納關稅=(170—12)×20％=31．6(萬元)7、下列進口貨物中，免征進口關稅的是()。A、外國政府無償贈送的物資B、具有一定商業(yè)價值的貨樣C、因保管不慎造成損壞的進口貨物D、關稅稅額為人民幣80元的一票貨物標準答案：A知識點解析：選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。8、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()。A、3個月B、6個月C、9個月D、12個月標準答案：B知識點解析：關稅經(jīng)批準的延期繳納，最長不得超過6個月。9、原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物的適用稅率是()。A、最惠國稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、普通稅率標準答案：A知識點解析：最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。10、下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是()。A、進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費B、進口人向中介機構支付的經(jīng)紀費C、境內(nèi)外技術培訓費用D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用標準答案：B知識點解析：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格。選項A屬于購貨傭金，不計入完稅價格；選項B屬于計入完稅價格的傭金；選項C、D均屬于不計入完稅價格的項目。11、某進出口公司2015年8月進口一批貨物，關稅稅率為10％，成交價格35萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0．4萬元。該公司進口環(huán)節(jié)繳納的關稅為()萬元。(保留兩位小數(shù))A、4．05B、4．12C、4．01D、4標準答案：C知識點解析：關稅完稅價格=35+5+(35+5)×3‰=40．12(萬元)應納進口環(huán)節(jié)關稅=40．12×10％=4．01(萬元)12、下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是()。A、出口關稅稅額B、單獨列明的支付給境外的傭金C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費標準答案：D知識點解析：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關稅稅額，應當予以扣除。13、除法定減免稅外的其他減免稅由()決定。A、海關總署B(yǎng)、稅務總局C、財政部D、國務院標準答案：D知識點解析：根據(jù)《海關法》規(guī)定，除法定減免稅外的其他減免稅均由國務院決定。14、納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起()仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施征收關稅。A、15日B、1個月C、3個月D、6個月標準答案：C知識點解析：關稅的強制措施時間為海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款。15、下列屬于船舶噸稅的延期優(yōu)惠的是()。A、應納稅額是人民幣50元以下的船舶B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶C、捕撈、養(yǎng)殖漁船D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離不上下客貨的船舶標準答案：D知識點解析：選項ABc屬于直接優(yōu)惠。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)16、下列關于船舶噸稅的說法正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：應納稅額在人民幣50元以下的船舶免征噸稅。17、根據(jù)《進出口關稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人或其代理人可以向海關申請退稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A，進口貨物起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的，只能酌情減免稅。18、下列各項中，屬于特別關稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。19、根據(jù)《完稅價格辦法》規(guī)定的估價原則，海關可以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)為基礎估定完稅價格，但不得使用以下價格()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：海關估定完稅價格時，不得使用的價格有6種，除上述ABCD之外，還包括(1)以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格；(2)最低限價或武斷虛構的價格。20、下列各項目中，不計入進口關稅完稅價格的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用，為購貨傭金，不得計入完稅價格，除購貨傭金以外的勞務費計入完稅價格。21、下列進口貨物，海關可以酌情減免關稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：海關對進口貨物酌情減免關稅有三種情況，其中有選項A、B第三種為“海關查驗時，已經(jīng)破漏，損壞或腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的”，因此選項C說法錯誤。22、下列關于關稅征收管理規(guī)定中，說法正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：納稅人應當白海關填發(fā)稅款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。三、計算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)2015年8月某進出口公司發(fā)生下列業(yè)務：(1)進口一批優(yōu)質紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。(2)進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿(mào)公司的不含稅運輸費用8萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。要求：23、計算該企業(yè)進口優(yōu)質紅木應繳納的進口關稅(假設紅木的進口關稅稅率為35％)。標準答案：進口優(yōu)質紅木應納關稅=(20+1+2)×35％=8．05(萬元)知識點解析：本題中紅木屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，所以增值稅稅率為13％，而不是17％。進口紅木向境外支付的包裝材料和包裝勞務費用應計入關稅完稅價格。進口化妝品的購貨傭金不能計入完稅價格，入關前的運費、保險費可以計入完稅價格，但是入關后的運費，即從海關地再運往商貿(mào)公司的運費不能計入完稅價格。24、計算該企業(yè)進口優(yōu)質紅木應繳納的進口增值稅。標準答案：進口優(yōu)質紅木應納增值稅=(20+1+2+8．05)×13％=4．04(萬元)知識點解析：暫無解析25、計算該企業(yè)進口化妝品應繳納的進口關稅(假設化妝品進口關稅為20％)。標準答案：進口化妝品應繳納關稅=(220+4+20+11)×20％=51(萬元)知識點解析：暫無解析26、計算該企業(yè)進口化妝品應繳納的進口消費稅。標準答案：進口化妝品應繳納消費稅=(220+4+20+11+51)÷(1—30％)×30％=131．14(萬元)知識點解析：暫無解析27、計算該企業(yè)進口化妝品應繳納的進口增值稅。標準答案：進口化妝品應繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131．14)×17％=74．31(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（關稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、下列進口貨物中，實行復合計征關稅的是()。A、膠卷B、攝錄一體機C、小汽車D、啤酒標準答案：B知識點解析：復合稅，是指對某種進(出)口貨物同時使用從價和從量計征的一種關稅計征方法。目前，我國僅對錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機實行復合稅。進口新聞紙實行滑準關稅；進口小汽車實行從價關稅；進口膠卷、啤酒實行從量關稅。2、下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的是()。A、設備進口后的安裝費用B、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C、進口設備境內(nèi)技術培訓費用D、貨物進口后的維修費標準答案：B知識點解析：設備進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務費用不得計入完稅價格中；不管是境內(nèi)還是境外的技術培訓費用都不能計入完稅價格。3、某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀費5萬元；運輸保險費無法確定，海關按同類貨物同期同程運輸費計算的運費為25萬元。假定關稅稅率為20％，該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為()萬元。A、34B、35C、40D、40．12標準答案：D知識點解析：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費計入完稅價格。貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不得計入完稅價格。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅=(185—10+25)×1．003×20％=40．12(萬元)4、A國和我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協(xié)定，2015年4月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘為凈噸位25000噸的貨輪，一艘凈噸位為5000噸的非機動駁船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為90日。根據(jù)船舶噸稅的相關規(guī)定，應繳納船舶噸稅為()元。A、194000B、179500C、258620D、295000標準答案：B知識點解析：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款。應繳納噸稅=6．6×25000+5000×5．8×50％=179500(元)5、下列關于關稅稅率運用的表述中，正確的是()。A、對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅B、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，按海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅C、對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅D、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅標準答案：B知識點解析：選項A，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項C，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅；選項D，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。6、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入完稅價格的是()。A、為進口貨物而支付的包裝勞務費B、為進口貨物而支付的商標權費用C、為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D、為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用標準答案：C知識點解析：為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。7、2015年3月1日，某公司進口一批化妝品，成交價格50萬元，關稅稅率40％，消費稅稅率30％，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費1萬元。海關于2014年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2015年3月31日繳納關稅稅款。下列說法不正確的是()。(保留兩位小數(shù))A、該批化妝品的關稅完稅價格為55．17萬元B、該公司應繳納關稅22萬元C、該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計73．93萬元D、該公司應按照12天計算繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金標準答案：B知識點解析：關稅完稅價格=(50+5)×(1+0．3％)=55．17(萬元)進口關稅=(50+5)×(1+0．3％)×40％=22．07(萬元)進口增值稅和消費稅合計=(50+5)×(1+0．3％)×(1+40％)÷(1—30％)×(17％+30％)=51．86(萬元)應納進口環(huán)節(jié)稅金合計=22．07+51．86=73．93(萬元)納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。所以滯納天數(shù)從3月20日至3月31日，滯納天數(shù)為12天，故D選項正確。8、下列各項中，符合關稅法定免稅規(guī)定的是()。A、殘疾人專用品B、邊境貿(mào)易進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C、關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D、經(jīng)海關核準進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣標準答案：D知識點解析：選項A屬于特定減免的貨物；選項B不屬于免稅貨物；選項C如果是關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。9、應納稅額在人民幣()元以下的船舶可以免征噸稅。A、50B、100C、200D、500標準答案：A知識點解析：應納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征噸稅。10、某公司進口一批貨物，海關于2015年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金()萬元。A、2．75B、3C、6．5D、6．75標準答案：B知識點解析：關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率(0．5‰)×滯納天數(shù)=500×0．5‰×123(萬元)。11、應稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領取噸稅執(zhí)照的，由海關責令限期改正，并處()罰款。A、2000元以上3萬元以下B、2000元以上1萬元以下C、2000元以上5000元以下D、5000元以上2萬元以下標準答案：A知識點解析：應稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領取噸稅執(zhí)照的，由海關責令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款；不繳或者少繳應納稅額的，處不繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。二、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)12、下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。13、以倒扣價格法估定關稅完稅價格時，下列應當扣除的項目有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：以該方法估定完稅價格時，下列各項應當扣除：(1)該貨物的同等級或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金；(2)貨物運抵境內(nèi)輸人地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關費用；(3)進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內(nèi)稅。14、下列各項中，屬于關稅納稅義務人的有()。標準答案：A,C知識點解析：關稅的納稅義務人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。15、進口貨物如有以下()情形，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅。標準答案：A,B,C知識點解析：進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；(3)海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。16、青島某化工廠為增值稅一般納稅人，2015年11月份從美國進口一批原材料，價格折合人民幣1000萬元，化工廠支付購貨傭金10萬元，運抵青島港口起卸前運費及保險費為20萬元，企業(yè)繳納了進口環(huán)節(jié)的相關稅費后海關放行。已知關稅稅率為20％，則該化工廠應繳納的進口環(huán)節(jié)稅金為()。標準答案：A,C知識點解析：購貨傭金不得計算在關稅完稅價格中。關稅完稅價格=1000+20=1020(萬元)，應納關稅=1020×20％=204(萬元)，應納增值稅=(1020+204)×17％=208．08(萬元)。城建稅進口不征，出口不退，所以進口環(huán)節(jié)海關不代征城建稅。17、下列關于船舶噸稅的說法，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款。18、下列各項中，對于關稅納稅義務人說法正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。19、下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有()。標準答案：B,D知識點解析：由買方負擔的購貨傭金，進口貨物在境內(nèi)的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。20、關稅征收管理規(guī)定中，關于補征和追征的期限有()。標準答案：A,D知識點解析：關稅補征期為1年，追征期為3年。21、下列各項中，可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)申請退稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A不屬于我國關稅退還的項目。22、下列選項中，屬于關稅的強制執(zhí)行措施的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：關稅強制執(zhí)行措施有兩類：征收關稅滯納金和強制征收，其中強制征收包括強制扣繳、變價抵繳等強制措施。三、計算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費18萬元；散裝化妝品驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51．48萬元。(化妝品的進口關稅稅率40％、消費稅稅率30％。)要求：根據(jù)上述資料，解答下列問題：23、計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。標準答案：進口散裝化妝品應繳納關稅=(120+10+2+18)×40％=150×40％=60(萬元)進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=(150+60)÷(1—30％)=300(萬元)進口散裝化妝品應繳納消費稅=300×30％=90(萬元)進口散裝化妝品應繳納增值稅=300×17％=51(萬元)知識點解析：暫無解析24、計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。標準答案：生產(chǎn)銷售化妝品應繳納增值稅額=[290+51．48÷(1+17％)]×17％一51=5．78(萬元)當月應抵扣的消費稅額=90×80％=72(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額=[290+51．48÷(1+17％)]×30％一72=28．2(萬元)知識點解析：關稅的計算本身比較簡單，重在確定完稅價格。本題中賣方傭金應計入完稅價格，如果是買方傭金則不計入，注意區(qū)分。另外，關稅考查往往結合增值稅、消費稅一起出題，需要引起重視。某外貿(mào)公司，2015年10月從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2％。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。要求：25、計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅(小轎車關稅稅率60％)。標準答案：①進口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)②進口小轎車的運輸費=450×2％=9(萬元)③進口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1．38(萬元)④進口小轎車應繳納的關稅：關稅的完稅價格=450+9+1．38=460．38(萬元)應繳納關稅=460．38×60％=276．23(萬元)知識點解析：暫無解析26、計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅(小轎車消費稅稅率9％)。標準答案：進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(460．38+276．23)÷(1—9％)=809．46(萬元)應繳納消費稅=809．46×9％=72．85(萬元)知識點解析：暫無解析27、計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。標準答案：進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：應繳納增值稅=809．46×17％=137．61(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（關稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列各項中，對于關稅納稅義務人的說法正確的是()。A、甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關稅納稅義務人B、丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關稅納稅義務人C、小王給遠在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關稅納稅義務人D、天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關稅納稅義務人標準答案：D知識點解析：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。2、以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是()。(2012年)A、查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅B、對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅C、對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅D、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅標準答案：A知識點解析：選項B：對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，按貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按原征稅日期實施的稅率征稅；選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。3、下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是()。(2014年)A、對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅B、未經(jīng)海關批準擅自轉為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅C、分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅D、進口儀器到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅標準答案：D知識點解析：選項A：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。選項B：加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經(jīng)批準轉為內(nèi)銷，應按向海關申報轉為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)海關批準擅自轉為內(nèi)銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅。選項C：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅?！久麕燑c題】關稅稅率的運用比較難記，考生需要在考前強化記憶。4、下列屬于我國確定進口貨物原產(chǎn)地的標準之一的是()。A、主要產(chǎn)地生產(chǎn)標準B、最后銷售地標準C、最初產(chǎn)地生產(chǎn)標準D、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準標準答案：D知識點解析：我國采用的進口貨物原產(chǎn)地確認標準主要是“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。5、下列各項中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是()。A、買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)、買方負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費C、進口設備報關后的安裝調(diào)試費用D、貨物運抵境內(nèi)輸人地點起卸之后的運輸費用標準答案：B知識點解析：計人進口貨物關稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費。進口設備報關后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應計入進口環(huán)節(jié)關稅的完稅價格。6、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計人進口關稅完稅價格的是()。A、為進口貨物而支付的包裝勞務費B、為進口貨物而支付的商標權費用C、為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D、為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用標準答案：C知識點解析：選項ABD均應計入完稅價格。7、下列稅費中，應計人進口貨物關稅完稅價格的是()。(2015年)A、單獨核算的境外技術培訓費用B、進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費C、報關時海關代征的增值稅和消費稅D、由買方單獨支付的人關后的運輸費用標準答案：B知識點解析：下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關稅完稅價格：①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用(選項D)；③進口關稅及其他國內(nèi)稅收(選項C)；④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；⑤境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用(選項A)。8、2015年3月1日某公司進口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40％，從起運地至輸入地點起卸前的運費2．4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0．6萬元。海關于2015年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2015年3月31日繳納稅款。已知，化妝品的消費稅稅率為30％。下列說法正確的是()。A、該批化妝品的關稅完稅價格為22．4萬元B、該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C、該公司應繳納關稅9．2萬元D、該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為30．11萬元標準答案：D知識點解析：關稅完稅價格=20+2．4+(20+2．4)×3‰=22．47(萬元)；納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天；應繳納關稅=22．47×40％=8．99(萬元)；應繳納的消費稅=(22．47+8．99)／(1—30％)×30％=13．48(萬元)；應繳納的增值稅=(22．47+8．99)／(1—30％)×17％=7．64(萬元)；進口環(huán)節(jié)稅金合計=8．99+13．48+7．64=30．11(萬元)。9、我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20％。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()。(2014年)A、25．6萬元B、29．6萬元C、31．6萬元D、34萬元標準答案：C知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。出口貨物完稅價格=170一12=158(萬元)，應納出口關稅=158×20％=31．6(萬元)。10、某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀費5萬元；運輸保險費無法確定，海關按同類貨物同期同程運輸費計算的運費25萬元。假定關稅稅率20％，該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為()。(2013年)A、34萬元B、35萬元C、40萬元D、40．12萬元標準答案：D知識點解析：如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅=(185一10+25)×(1+3‰)×20％=40．12(萬元)。11、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是()。A、有質量問題的原進口貨物未退運國外時，所進口的無代價抵償貨物B、外國政府無償贈送的物資C、福利機構進口的殘疾人專用品D、科貿(mào)公司進口的科教用品標準答案：B知識點解析：有殘損或質量問題的原進口貨物如未退運國外，其進口的無代價抵償貨物應照章征稅，所以A選項不正確；殘疾人個人專用品屬于特定減免關稅而不屬于法定減免關稅，所以C選項不正確；科貿(mào)公司進口科教用品照章征稅，所以D選項不正確。12、下列進口貨物中，免征進口關稅的是()。(2014年)A、外國政府無償贈送的物資B、具有一定商業(yè)價值的貨樣C、因保管不慎造成損壞的進口貨物D、關稅稅額為人民幣80元的一票貨物標準答案：A知識點解析：選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C：海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅；選項D：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。13、下列關于關稅的說法中，正確的是()。A、關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B、因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起5年，并按規(guī)定加收滯納金C、因發(fā)生納稅爭議向海關申請行政復議時，納稅人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議D、出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應由出口貨物的納稅人向貨物出境地海關申報標準答案：C知識點解析：選項A：關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項B：因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起3年內(nèi)，并按規(guī)定加收滯納金；選項D：出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由出口貨物的納稅義務人向貨物出境地海關申報。14、某進出口公司2015年3月8日進口一批貨物，海關于當日填發(fā)關稅稅款繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關從()起可對其實施強制扣繳措施。A、3月16日B、3月23日C、6月9日D、6月23日標準答案：C知識點解析：納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關關長批準，海關可采取強制措施。15、某法國籍凈噸位為2500噸的非機動駁船，?？吭谖覈掣劭谘b卸貨物。駁船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，法國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。假定2000凈噸～10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4．0元／凈噸，優(yōu)惠稅率為2．9元／凈噸，其應納的船舶噸稅為()元。A、10025B、7250C、3625D、5012．5標準答案：C知識點解析：非機動駁船按相同凈噸位船舶的稅率的50％計征稅款。應納船舶噸稅=2500×2．9×50％=3625(元)。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)16、下列各項中，屬于關稅征稅對象的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核的知識點是關稅的征稅對象。17、下列商品中，實行從量計征關稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B：我國目前對錄像機、放像機等進口商品征收復合稅。18、下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有()。(2012年)標準答案：A,B,C知識點解析：幾個國家加工出口的貨物，以實質性加工標準判斷原產(chǎn)地。19、根據(jù)關稅的相關規(guī)定，下列費用或價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計人完稅價格的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應計入關稅完稅價格中；選項C：進口貨物在境內(nèi)的復制權費不計人關稅完稅價格中。20、下列費用，如能與貨物實付或者應付價格區(qū)分，不計入進口關稅完稅價格的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：買方為購進貨物向代表雙方利益的中介經(jīng)紀人支付的勞務費應計入關稅完稅價格。21、下列稅費中，應計人進口貨物關稅完稅價格的有()。(2014年)標準答案：C,D知識點解析：進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其有關費用、保險費。下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；(2)由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；(3)由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：(1)廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術服務費用；(2)進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費；(3)進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅；(4)為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；(5)境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用。22、采用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應當予以扣除的有()。(2015年)標準答案：A,B,C知識點解析：按倒扣價格估價方法審查確定進口貨物完稅價格的，下列各項應當扣除：①該貨物的同等級或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關費用；③進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內(nèi)稅。23、根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列表述中正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，自繳納稅款之日起1年內(nèi)原狀退貨復運出境的，經(jīng)海關查驗屬實的，納稅人可以申請退還關稅。24、根據(jù)《進出口關稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人或其代理人可以在一定期限內(nèi)向海關申請退稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A屬于可以酌情減免進口關稅的情形。25、下列免征船舶噸稅的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款，不免稅；選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶。免征噸稅。26、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核的知識點是船舶噸稅的延期優(yōu)惠。27、下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。(2014年)標準答案：A,C知識點解析：選項A：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征船舶噸稅；選項B：非機動船舶(不包括非機動駁船)免征船舶噸稅；選項C：軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶免征船舶噸稅；選項D：應納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。三、計算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)28、張某于2015年初開辦了一家酒樓，主要從事餐飲服務。2015年取得如下收入：(1)餐飲營業(yè)收入800000元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入50000元)。(2)出租酒樓內(nèi)的柜臺取得租金收入50000元。其中包括水費、電費4000元。(3)受托代銷某品牌飲料，取得銷售收入60000元，合同規(guī)定收取手續(xù)費6000元。(4)張某將一處住房出租給個人居住，出租期間發(fā)生維修費2000元，由承租人先墊付，從租金中抵減，張某實際收取租金18000元。(5)12月，將2014年8月份購買的一套普通住房出售，取得銷售收入650000元，該住房購買時價款為480000元，購買時發(fā)生相關費用22000元。(6)12月張某轉讓持有的股票取得收入120000元，該部分股票購入時支付價款90000元，轉讓時發(fā)生相關費用2000元。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算張某提供餐飲服務取得餐飲收入應繳納的營業(yè)稅；(2)計算張某出租柜臺應繳納的營業(yè)稅；(3)計算張某代銷業(yè)務應繳納的營業(yè)稅；(4)計算張某出租住房應繳納的營業(yè)稅；(5)計算張某銷售住房應繳納的營業(yè)稅；(6)計算張某轉讓持有的股票應繳納的營業(yè)稅。標準答案：(1)銷售自制啤酒取得的收入應一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=800000×5％=40000(元)(2)租賃業(yè)務，應以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。應納營業(yè)稅=50000×5％=2500(元)(3)從事代銷業(yè)務，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。應納營業(yè)稅=6000×5％=300(元)(4)自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=(18000+2000)×3％×50％=300(元)(5)個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=650000×5％=32500(元)(6)個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅為0。知識點解析：暫無解析29、某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2014年1月受讓一宗土地使用權，根據(jù)轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，并按規(guī)定繳納了契稅，當月辦好土地使用權權屬證書。2014年2月至2015年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70％(其余30％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元；發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率且能夠合理分攤并能提供金融機構的證明。2015年3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20％轉為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2015年4月一6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(其他相關資料：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7％；教育費附加征收率為3％；地方教育附加征收率為2％；契稅稅率為3％；其他開發(fā)費用扣除比例為5％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2015年4～6月共計應繳納的營業(yè)稅。(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2015年4～6月共計應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。標準答案：(1)2015年4～6月該房地產(chǎn)開發(fā)公司共計應繳納的營業(yè)稅=60×5％+14000×5％=703(萬元)(2)2015年4～6月該房地產(chǎn)開發(fā)公司共計應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=703×(7％+3％+2％)=84．36(萬元)(3)應扣除的土地成本=6000×70％×(1—20％)+6000×3％×70％×(1—20％)=3460．80(萬元)(4)應扣除的開發(fā)成本=5800×(1—20％)=4640(萬元)(5)應扣除的開發(fā)費用=300×(1—20％)+(3460．80+4640)×5％=645．04(萬元)(6)增值額=14000一[3460．80+4640+645．04+14000×5％×(1+7％+3％+2％)+(3460．80+4640)×20％]=14000一11150=2850(萬元)(7)增值率=2850／11150×100％=25．56％，適用稅率30％應繳納土地增值稅=2850×30％=855(萬元)。知識點解析：暫無解析30、某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務如下：(1)2014年年底取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元，并按規(guī)定繳納了契稅，辦理了土地使用權證。(2)2015年年初占用該土地面積的85％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構的貸款證明)。10月初該寫字樓竣工驗收，10一11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3／5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓的1／5分配給股東。剩余的1／5公司轉為辦公樓自用。(3)2015年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2010年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格。(其他相關資料：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10％；契稅稅率為4％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額；(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅；(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊辦公樓計算土地增值稅時，準予扣除項目的金額；(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納的土地增值稅。標準答案：(1)開發(fā)寫字樓的1／5分配給股東應視同銷售繳納土地增值稅。所以轉讓寫字樓共應確認銷售收入=15000÷(3／5)×(4÷5)：20000(萬元)契稅=6500×4％=260(萬元)準予扣除的取得土地使用權所支付的金額=(6500+260)×85％×(4÷5)=4596．80(萬元)準予扣除的開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600(萬元)準予扣除的開發(fā)費用=(4596．80+3600)×10％=819．68(萬元)準予扣除的稅金及附加=20000×5％×(1+7％+3％+2％)=1120(萬元)加計扣除金額=(4596．80+3600)×20％=1639．36(萬元)扣除項目金額總計=4596．80+3600+819．68+1120+1639．36=11775．84(萬元)(2)增值額=20000—11775．84=8224．16(萬元)增值率=8224．16÷11775．84×100％=69．84％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％。銷售寫字樓應繳納土地增值稅=8224．16×40％一11775．84×5％=2700．87(萬元)(3)扣除項目金額合計=1200×(1+5×5％)+(2000—1200)×5％×(1+7％+3％+2％)+2000×0．05％=1545．8(萬元)(4)增值額=2000—1545．8=454．2(萬元)，增值率=454．2÷1545．8×100％=29．38％，所以，適用稅率是30％。銷售舊辦公樓應繳納土地增值稅=454．2×30％=136．26(萬元)。知識點解析：暫無解析31、2015年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，獨立的地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。擁有整備質量10噸／輛的載貨汽車10輛，8噸／輛的掛車5輛。該企業(yè)2015年發(fā)生如下業(yè)務：(1)7月20日購置2．5噸／輛的客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當月領取行駛證書。(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。(3)7月份購買新建的獨立地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。(4)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元；完工產(chǎn)品由甲公司負責運輸，合同中注明運費2萬元、保管費0．2萬元、裝卸費0．05萬元。(其他相關資料：當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50％作為應稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70％作為應稅房產(chǎn)原值。載貨汽車車船稅年稅額20元／噸)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算2015年該企業(yè)應繳納的車船稅。(2)計算2015年該企業(yè)的地下建筑物應繳納的房產(chǎn)稅。(3)計算2015年該企業(yè)的地上建筑物應繳納的房產(chǎn)稅。(4)計算2015年該企業(yè)應繳納的印花稅。標準答案：(1)掛車車船稅按照貨車稅額50％計算。該企業(yè)應繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50％+2．5×2×20×6／12=2450(元)。(2)獨立的地下工業(yè)用倉庫應繳納的房產(chǎn)稅=100×50％×(1—20％)×1．2％×10000=4800(元)；獨立的地下商鋪應繳納的房產(chǎn)稅=200×70％×(1—20％)×1．2％×3／12×10000=3360(元)2015年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。(3)2015年該企業(yè)的地上建筑物應繳納房產(chǎn)稅=2600×(1—20％)×1．2％×6／12+(2600—300)×(1—20％)×1．2％×6／12+24／2×12％=24．96(萬元)=249600(元)。(4)應繳納的印花稅=100000×0．3％o+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0．5‰+30×10000×0．5‰+2×10000×0．5‰+0．2×10000×1‰=1922(元)。知識點解析：暫無解析32、某外資持股20％的重型機械生產(chǎn)企業(yè)，2016年全年主營業(yè)務收入7500萬元，其他業(yè)務收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務成本6000萬元，其他業(yè)務成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，銷售費用1800萬元，管理費用1200萬元。財務費用180萬元，投資收益1700萬元。當年發(fā)生的部分具體業(yè)務如下：(1)將兩臺重型機械設備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設施建設，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺設備的成本及對應的銷項稅額合計247．6萬元，每臺設備市場售價為140萬元(不含增值稅)。(2)2016年10月向持有95％股份的境內(nèi)子公司轉讓一項賬面成本(計稅基礎)為600萬元的專利技術，取得轉讓收入800萬元，該項轉讓業(yè)務已通過省科技部門認定登記。(3)當年實際發(fā)放職工工資2000萬元，發(fā)生職工福利費支出300萬元，撥繳工會經(jīng)費42萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出35萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經(jīng)費扣除額為5萬元。(4)發(fā)生廣告費支出1520萬元；發(fā)生業(yè)務招待費支出120萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。(5)企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出200萬元(含委托境內(nèi)某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費用80萬元)。(6)就2015年稅后利潤向全體投資者分配股息1200萬元。(其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算業(yè)務(1)應調(diào)整的應納稅所得額。(2)計算業(yè)務(2)應調(diào)整的應納稅所得額。(3)計算業(yè)務(3)應調(diào)整的應納稅所得額。(4)計算業(yè)務(4)應調(diào)整的應納稅所得額。(5)計算業(yè)務(5)應調(diào)整的應納稅所得額。(6)計算業(yè)務(6)應預提的企業(yè)所得稅稅額。(7)計算該企業(yè)2016年應納企業(yè)所得稅稅額。標準答案：(1)①將兩臺設備捐贈給貧困地區(qū)，企業(yè)所得稅應視同銷售，確認視同銷售收入=140×2=280(萬元)，應確認視同銷售成本=(247．6一140×17％×2)=200(萬元)，視同銷售業(yè)務應調(diào)增應納稅所得額=280—200=80(萬元)。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。年度利潤總額=7500+2300+1200—6000—1300—800—420一1800一1200—180+1700=1000(萬元)，公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000×12％=120(萬元)，實際捐贈247．6萬元，應調(diào)增應納稅所得額=247．6一120=127．6(萬元)。③業(yè)務(1)應調(diào)增應納稅所得額=80+127．6=207．6(萬元)。(2)一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=800—600=200(萬元)，200萬元小于500萬元，免征企業(yè)所得稅。業(yè)務(2)應調(diào)減應納稅所得額200萬元。(3)職工福利費稅前扣除限額=2000×14％=280(萬元)，實際發(fā)生職工福利費300萬元，應調(diào)增應納稅所得額=300—280=20(萬元)；工會經(jīng)費稅前扣除限額=2000×2％=40(萬元)，實際撥繳工會經(jīng)費42萬元，應調(diào)增應納稅所得額=42—40=2(萬元)；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=2000×2．5％=50(萬元)，本年度職工教育經(jīng)費35萬元加上以前年度累計結轉至本年的職工教育經(jīng)費5萬元合計40萬元，未超過扣除限額50萬元，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費35萬元準予據(jù)實扣除，不需要進行納稅調(diào)整；以前年度累計結轉至本年度的職工教育經(jīng)費準予在本年度扣除，應調(diào)減應納稅所得額5萬元。業(yè)務(3)應調(diào)增應納稅所得額=20+2—5=17(萬元)。(4)廣告費稅前扣除限額=(7500+2300+280)×15％=1512(萬元)，實際發(fā)生1520萬元，應調(diào)增應納稅所得額=1520一1512=8(萬元)；未取得合法票據(jù)的20萬元業(yè)務招待費不得在稅前扣除，業(yè)務招待費發(fā)生額的60％=(120一20)×60％=60(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(7500+2300+280)×5‰=50．4(萬元)，準予在稅前扣除的業(yè)務招待費為50．4萬元，應調(diào)增應納稅所得額=120—50．4=69．6(萬元)；業(yè)務(4)應調(diào)增應納稅所得額=8+69．6=77．6(萬元)。(5)企業(yè)委托境內(nèi)外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。業(yè)務(5)應調(diào)減應納稅所得額=(200一80+80×80％)×50％=92(萬元)。(6)業(yè)務(6)向境外投資者支付股息應按股息收入的10％扣繳預提所得稅。應預提的企業(yè)所得稅稅額=1200×20％×10％=24(萬元)。(7)該企業(yè)2016年應納稅所得額=1000+207．6—200+17+77．6—92=1010．2(萬元)該企業(yè)2016年應繳納企業(yè)所得稅=1010．2×25％=252．55(萬元)。知識點解析：暫無解析33、中國公民王某就職于國內(nèi)某上市公司M公司，2015年收入如下：(1)在M公司每月基本工資為4500元，12月份取得當年年終獎36000元。(2)王某為M公司監(jiān)事會成員，11月份領取監(jiān)事費收入30000元。(3)2014年1月份獲得M公司授予的10000股本公司的股票期權(不可公開交易)，授予價為5元／股。2015年9月，王某按照公司的規(guī)定行權，購買10000股M公司的股票，購買當天公司股票的收盤價為11元／股。(4)王某愛好寫作，2015年出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬20000元，4月份小說正式出版，取得稿酬20000元；同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入100000元。(5)從境內(nèi)某上市公司N公司分得股票形式的股息，取得股票20000股，票面金額為1元／股，當日N公司股票市價為9元／股、持股期限半年。(6)應邀到A國某大學舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按A國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元；從B國取得特許權使用費100000元，按B國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。其他相關資料：工資、薪金所得的超額累進稅率表參考教材，本題略。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算王某12月取得年終獎應繳納的個人所得稅。(2)計算王某11月取得的基本工資和監(jiān)事費收入應繳納的個人所得稅。(3)計算王某股票期權行權所得應繳納的個人所得稅。(4)針對第四筆業(yè)務，王某應繳納的個人所得稅。(5)計算王某從N公司取得的股息所得應繳納的個人所得稅。(6)計算王某取得的境外所得應在境內(nèi)補繳的個人所得稅。標準答案：(1)36000÷12=3000(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)105王某取得年終獎應繳納個人所得稅=36000×10％一105=3495(元)。(2)王某取得的基本工資和監(jiān)事費收入應繳納個人所得稅=(4500+30000—3500)×25％一1005=6745(元)。(3)員工因參加股票期權計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，按規(guī)定應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。按公式計算當月應納稅款：應納稅額=(股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率一速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，超過12個月的，按12個月計算。股票期權行權所得應繳納個人所得稅=[10000×(11一5)÷12×20％一555]×12=5340(元)。(4)稿酬不論是預付還是分筆支付，均應合并為一次征稅。出版小說取得稿酬所得應繳納的個人所得稅=(20000+20000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)個人的同一作品在報刊上連載，應將其因連載而取得的所得合并為一次。連載小說取得的稿酬所得應繳納的個人所得稅=100×420×(1—20％)×20％×(1—30％)=4704(元)小說手稿拍賣所得按照特許權使用費所得征收個人所得稅。拍賣所得應繳納的個人所得稅=100000×(1—20％)×20％=16000(元)合計應繳納個人所得稅=4480+4704+16000=25184(元)。(5)王某從N公司取得的股息所得應繳納個人所得稅=20000×1×50％×20％=2000(元)。(6)來自A國所得的抵免限額=14000×(1—20％)×20％=2240(元)，需要在中國境內(nèi)補稅=2240—2100=140(元)來自B國所得的抵免限額=100000×(1—20％)×20％=16000(元)＜17000元，來自B國的所得不用補稅。所以王某取得的境外所得應在境內(nèi)補繳個人所得稅140元。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（關稅法）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共29題，每題1.0分，共29分。)1、適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當()。A、適用特惠稅率B、適用協(xié)定稅率C、適用暫定稅率D、從低適用稅率標準答案：D知識點解析：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。2、關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為()。(2009年原制度)A、從價稅B、從量稅C、復合稅D、滑準稅標準答案：D知識點解析：關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為滑準稅。3、2015年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準免稅進口一批貨物。12月8日該貨物報關入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2016年2月12日經(jīng)海關批準轉讓該貨物，2月20日海關接受了企業(yè)再次填寫的報關單，當日辦理相關補稅手續(xù)。該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為()。A、2015年12月1日的稅率B、2015年12月8日的稅率C、2016年2月12日的稅率D、2016年2月20日的稅率標準答案：D知識點解析：按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，應按照海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。因此，該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為2016年2月20日的稅率。4、下列各項關于關稅適用稅率的表述中，正確的是()。(2011年)A、出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅B、進口貨物，按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅C、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅D、查獲的走私進口貨物需補稅時。按海關確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅標準答案：B知識點解析：選項A：出口貨物，應當按照納稅義務人中報出口之日實施的稅率征稅；選項C：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅；選項D：查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。5、下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是()。(2014年)A、對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅B、未經(jīng)海關批準擅自轉為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅C、分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅D、進口儀器到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅標準答案：D知識點解析：選項A：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。選項B：加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經(jīng)批準轉為內(nèi)銷，應按向海關申報轉為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)海關批準擅自轉為內(nèi)銷的，則按海關查獲日期所實行的稅率征稅。選項C：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。6、下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是()。(2015年)A、單獨核算的境外技術培訓費用B、進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費C、報關時海關代征的增值稅和消費稅D、由買方單獨支付的入關后的運輸費用標準答案：B知識點解析：下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關稅完稅價格：①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用(選項D)；③進口關稅及其他國內(nèi)稅收(選項C)；④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；⑤境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用(選項A)。7、海關按照相同或類似貨物成交價格進行估價時，應當以一定的價格為基礎，使用的價格是()。A、可供選擇的價格中較高的價格B、可供選擇的價格中的平均價格C、可供選擇的價格中的最低成交價格D、最低限價標準答案：C知識點解析：如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以最低的成交價格為基礎，估定進口貨物的完稅價格。8、下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是()。(2010年)A、出口關稅稅額B、單獨列明的支付給境外的傭金C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費標準答案：D知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。9、某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5000萬元，運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5％，則該企業(yè)應納關稅()。A、250萬元B、251萬元C、251．75萬元D、260萬元標準答案：C知識點解析：按照有關海關法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。完稅價格=(5000+20)×(1+3‰)=5035．06(萬元)；應納關稅=5035．06×5％=251．75(萬元)。10、下列進口貨物中，免征進口關稅的是()。(2014年)A、外國政府無償贈送的物資B、具有一定商業(yè)價值的貨樣C、因保管不慎造成損壞的進口貨物D、關稅稅額為人民幣80元的一票貨物標準答案：A知識點解析：選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C：海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅；選項D：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。11、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()。A、3個月B、6個月C、9個月D、12個月標準答案：B知識點解析：關稅的延期納稅的最長時限是6個月，與征管法規(guī)定中的其他稅種的最長延期納稅時限不同。12、某公司進口一批貨物，海關于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金()。(2006年)A、2．75萬元B、3萬元C、6．5萬元D、6．75萬元標準答案：B知識點解析：滯納天數(shù)自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，所以滯納12天，海關應征收關稅滯納金=500×12×0．5‰=3(萬元)。13、進出口貨物完稅放行后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關稅稅款(非納稅人原因)，海關應自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起()內(nèi)，向納稅人補征。A、1年B、2年C、3年D、5年標準答案：A知識點解析：非納稅人原因的少征或漏征關稅，海關的補征期為1年。14、對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為()。A、復合稅B、滑準稅C、配額稅D、選擇稅標準答案：D知識點解析：選擇稅是對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。15、在進行稅則歸類時，進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報()明確。A、當?shù)赝赓Q(mào)部門B、海關總署C、國務院D、財政部標準答案：B知識點解析：按照稅則歸類規(guī)則，進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確。16、以下項目需計入進口貨物關稅完稅價格的是()。A、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用B、進口關稅C、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的國內(nèi)保險費D、賣方間接從買方對該貨物進口后使用所得中獲得的收益標準答案：D知識點解析：賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益應計入關稅完稅價格。17、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列費用中不得計入進口貨物關稅完稅價格的是()。A、貨價B、境外運費C、由買方負擔的包裝費D、由買方負擔的購貨傭金標準答案：D知識點解析：由買方負擔的購貨傭金不計入