注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷2（共4套）（共120題）注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)1、[2014]上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(4)甲公司2013年末非流動負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負(fù)債總額的50％，A注冊會計師認(rèn)為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對上述第(4)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：該錯報雖不影響經(jīng)營成果，但影響報表使用者對財務(wù)狀況的理解，且金額超過重要性水平，屬于重大的分類錯報，應(yīng)要求甲公司管理層調(diào)整。知識點解析：暫無解析[2014]上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司，A注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項如下：(3)根據(jù)復(fù)核計劃，審計項目組經(jīng)理復(fù)核了審計工作底稿，A注冊會計師復(fù)核了財務(wù)報表和擬出具的審計報告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(5)B注冊會計師實施了下列質(zhì)量控制復(fù)核程序：①與項目合伙人討論重大事項；②復(fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告；③復(fù)核選取的與項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計工作底稿；④評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當(dāng)性。要求：2、針對上述第(3)項，指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)復(fù)核審計工作底稿并與項目組討論。知識點解析：暫無解析3、針對上述第(5)項，指出B注冊會計師在實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，還應(yīng)當(dāng)考慮哪些事項。標(biāo)準(zhǔn)答案：B注冊會計師在實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，還應(yīng)當(dāng)考慮：①項目組就具體審計業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價；②項目組是否已就涉及意見分歧的事項，或者其他疑難問題或爭議事項進行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；③選取的用于復(fù)核的審計工作底稿，是否反映了項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結(jié)論。知識點解析：暫無解析4、[2012]ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。相關(guān)事項如下：(4)在簽署審計報告前，A注冊會計師授權(quán)會計師事務(wù)所另一合伙人C注冊會計師復(fù)核了所有審計工作底稿，并就重大事項與其進行了討論。要求：針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否存在可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，如果存在，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：存在。項目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿，而不應(yīng)委托他人復(fù)核。知識點解析：暫無解析二、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)5、[2015]甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化妝品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2014年度財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為600萬元。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2014年，甲集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊，A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測試項目少計返利2萬元，A注冊會計師認(rèn)為該錯報低于集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。(4)2014年10月，甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，截至2014年末，因未辦理竣工決算，該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，A注冊會計師認(rèn)為該錯報為分類錯誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對資料五第(1)、(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由并提出改進建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析6、[2013]甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司，2012年4月，ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計甲公司2012年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了評估錯報及處理重大事項的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)甲公司于2013年2月進行重大資產(chǎn)重組，A注冊會計師認(rèn)為，該事項不影響甲公司2012年度財務(wù)報表，因此未實施審計程序。要求：針對資料五第(3)項，假定不考慮其他條件，指出審計項目組的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析7、[2014]上市公司甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2013年度財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。資料一：甲集團公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營企業(yè)，與集團審計相關(guān)的部分信息摘錄如下：資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了評估錯報及處理重：大事項的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)2013年7月，甲集團公司更換了主要管理層成員，由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊會計師向前任管理層獲取了其在任時相關(guān)期間的書面聲明。要求：針對資料五中審計工作底稿中記錄的內(nèi)容，結(jié)合資料一，分析是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：更換管理層并不減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任。A注冊會計師需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明。知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)8、[2015]下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報B、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響D、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的(明顯微小錯報臨界值以上)所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通。溝通所有錯報并非強制要求。9、[2012]下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是()。A、由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報B、與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保留意見或否定意見C、如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露D、與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A錯：錯報是否重大取決于錯報是否影響報表使用者決策，并不取決于能否量化；B正確：重大錯報與保留或否定意見對應(yīng)；D錯：與披露相關(guān)的錯報屬于事實錯報。C錯：如存在下列情形之一，在事項段中披露遺漏的信息是不可行的：(1)管理層還沒有作出這些披露，或管理層已作出但注冊會計師不易獲取這些披露：(2)根據(jù)注冊會計師的判斷，在審計報告中披露該事項過于龐雜。10、[2013]下列有關(guān)期后事項審計的說法中，錯誤的是()。A、在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段予以說明B、如果組成部分注冊會計師對某組成部分實施審閱，集團項目組可以不要求組成部分注冊會計師實施審計程序以識別可能需要在集團財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項C、在設(shè)計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險評估的結(jié)果，但無須考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：關(guān)于D的正確的說法是：注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、對財務(wù)報表有重大影響的期后事項均已得到識別。11、[2015]下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是()。A、向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況B、獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明C、對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試D、閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：書面聲明不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不影響注冊會計師擬獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。12、[2015]下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。A、管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍B、如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見C、如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A錯：書面聲明不影響獲取其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍；審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在B中情況下出具無法表示意見審計報告；C錯：如審計證據(jù)不一致，應(yīng)調(diào)查原因，而不是武斷地要求修改某項證據(jù)；D錯：書面聲明的日期不能晚于審計報告日，并非必須與審計報告日相同。13、[2013]注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計報告日為2013年3月31日，財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日B、應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日D、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計報告日期(2013年3月31日)，但不得在審計報告日(2013年3月31日)后，選項B正確；B否定了C和D，A中日期與審計報告日相差太遠(yuǎn)[不接近]。14、[2012]下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A、審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期B、盡量接近審計報告日，但不得在其之后C、所審計會計期間截止日D、注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：簽發(fā)書面聲明是管理層對財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任的標(biāo)志，簽發(fā)審計報告是注冊會計師完成審計工作的標(biāo)志。審計工作的前提是管理層承擔(dān)對財務(wù)報表的責(zé)任，故書面聲明日期不得在審計報告日期之后。15、針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，注冊會計師以下做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、及時與適當(dāng)層級的管理層進行溝通B、建議管理層更正所有錯報C、在評價未更正錯報的影響之前，可能有必要修改重要性D、一項分類錯報是否重大取決于重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時候即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認(rèn)為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響。16、以下與未更正錯報相關(guān)的說法中，正確的是()。A、未更正錯報是審計過程中累積且未予更正的錯報B、未更正錯報是管理層拒絕接受更正建議的錯報C、未更正錯報包括注冊會計師尚未發(fā)現(xiàn)的錯報D、未更正錯報包括低于明顯微小錯報臨界值的錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：A是未更正錯報的定義。B、C、D均不符合該定義，例如，B大大縮小了未更正錯報的范圍，C超出了未更正錯報的范圍，D中錯報不需要累積。17、評價未更正錯報后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中陳述與未更正錯報相關(guān)的內(nèi)容。下列內(nèi)容中，只有()可能是不必要的。A、管理層是否認(rèn)為未更正錯報單獨對財務(wù)報表整體的影響不重大B、將未更正錯報項目的概要包含在書面聲明中或附在書面聲明后C、管理層是否認(rèn)為未更正錯報匯總后對財務(wù)報表整體影響不重大D、管理層和治理層認(rèn)為注冊會計師提出的未更正的錯報是錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在書面聲明中，A、B、C都是管理層“應(yīng)當(dāng)(無條件)”聲明的內(nèi)容，D則是有條件聲明的內(nèi)容。只有當(dāng)管理層和治理層認(rèn)為某些未更正錯報不是錯報時，注冊會計師才要求管理層增加這一內(nèi)容。18、注冊會計師于20×6年初執(zhí)行X公司20×5年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司20×6年1月以低于賬面成本的價格銷售一批產(chǎn)品，已確認(rèn)銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本。該批產(chǎn)品20×4年末的可變現(xiàn)凈值已明顯低于賬面成本，但沒有計提存貨跌價準(zhǔn)備。注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議該公司進行以下()審計調(diào)整。A、借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“營業(yè)成本”B、借記“未分配利潤”，貸記“營業(yè)成本”C、借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨”D、借記“存貨”，貸記“營業(yè)成本”標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：20×4年末，X公司應(yīng)做但未做“借：資產(chǎn)減值損失，貸：存貨”的處理，該項錯報影響其20×5年度財務(wù)報表期初存貨余額和期初未分配利潤。注冊會計師在20×6年初審計20×5年度財務(wù)報表時，應(yīng)建議被審計單位做“借：未分配利潤，貸：存貨”的調(diào)整；同時還要調(diào)整20×5年度銷售該批產(chǎn)品后多結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本：“借：存貨，貸：營業(yè)成本”。將這兩個調(diào)整分錄合并，調(diào)整分錄應(yīng)為“借：未分配利潤，貸：營業(yè)成本”。19、按規(guī)定，項目合伙人應(yīng)當(dāng)對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)，但無須復(fù)核()。A、與判斷疑難問題相關(guān)的工作底稿B、反映特別風(fēng)險的工作底稿C、與判斷爭議事項相關(guān)的工作底稿D、所有的審計工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：按規(guī)定，項目合伙人無需復(fù)核所有審計工作底稿。20、以下有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員資格的說法中，錯誤的是()。A、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗B、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)所需的權(quán)限C、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在不損害客觀性的前提下具備提供業(yè)務(wù)咨詢的能力D、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由審計項目合伙人挑選標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所指派。21、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對于會計師事務(wù)所獨立性的評價最好安排在()實施。A、初步業(yè)務(wù)階段B、審計計劃階段C、審計執(zhí)行階段D、審計完成階段標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)開始于審計過程中(排除A)。對獨立性的評價應(yīng)當(dāng)盡早實施(指向B)，否則會導(dǎo)致已實施的審計工作無效。22、通常情況下，針對期后事項主動實施的專門程序，越接近()越好。A、財務(wù)報表日B、財務(wù)報表批準(zhǔn)日C、審計報告日D、財務(wù)報表公布日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：理論上講，專門針對期后事項實施審計程序的時間離財務(wù)報表日越遠(yuǎn)，積累的關(guān)于期后事項的審計證據(jù)就越多，但這個時間不能晚于完成審計工作的日期，即審計報告日。四、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)23、[2015]下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：D錯：注冊會計師應(yīng)確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。24、[2012]下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點解析：A不正確：期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。B、C、D均屬規(guī)定。25、[2013]下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位管理層提供書面聲明的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點解析：選項A、B、C、D分別為書面聲明內(nèi)容的第2條、第11條、第12條和第5條。26、[2012]在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點解析：如果適用的財務(wù)報告基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明：(1)已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；(2)已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团丁＿x項ABCD均正確。27、[2012]下列各項中，應(yīng)當(dāng)列入書面聲明的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：選項D錯：被審計單位及時足額支付審計費用的承諾屬于審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，不屬于書面聲明的內(nèi)容。A、B、C見書面聲明參考格式。28、[2014多選一書面聲明可靠性]下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：A、C中情況均應(yīng)引起對書面聲明可靠性的懷疑，A中“表明”、C中“應(yīng)當(dāng)”均過于武斷和絕對化；B中“詢問”力度不足，應(yīng)為“查詢和了解”；D是規(guī)定。29、[2014]A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務(wù)報表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務(wù)報表報出日為2014年3月31日，下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識點解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后(B正確，A錯誤)；如在審計過程中獲取有關(guān)財務(wù)報表特定認(rèn)定的書面聲明，可能有必要要求管理層更新書面聲明，但不必更新審計報告日后的情況(C正確，D錯誤)。注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷第2套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。假設(shè)財務(wù)報表整體重要性水平為80萬元，稅前會計利潤為50萬元。審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(4)甲公司2013年末非流動負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負(fù)債總額的50％，A注冊會計師認(rèn)為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。(5)A注冊會計師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯報，即管理費用少計60萬元，A注冊會計師認(rèn)為，該錯報金額小于財務(wù)報表整體的重要性，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對上述第(4)至(5)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(4)不恰當(dāng)。該分類錯報對其所影響的賬戶重大／很可能影響關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)(如營運資金)，應(yīng)作為重大錯報。(5)不恰當(dāng)。該錯報雖然小于財務(wù)報表整體的重要性，但會使甲公司稅前利潤由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯報。知識點解析：暫無解析二、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)2、甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2016年4月30日。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2016年2月，甲公司因2015年的食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元，管理層在2015年度財務(wù)報表中將其確認(rèn)為營業(yè)外支出。A注冊會計師檢查了處罰文件和付款單據(jù)，認(rèn)可了管理層的處理。(2)審計過程中累積的錯報合計數(shù)為200萬元。因管理層已全部更正，A注冊會計師認(rèn)為錯報對審計工作和審計報告均無影響。要求：針對資料五第(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析3、甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化妝品產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2014年度財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為600萬元。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2014年，甲集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊，A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測試項目少計返利2萬元。A注冊會計師認(rèn)為該錯報低于集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。(4)2014年10月，甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。截至2014年末，因未辦理竣工決策，該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。A注冊會計師認(rèn)為該錯報為分類錯誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。要求：(4)針對資料五第(1)和(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由并提出改進建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析4、甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為240萬元，稅前會計利潤為180萬元。資料六：A注冊會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認(rèn)為這些錯報均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013年度未更正錯報列示如下(不考慮稅務(wù)影響)：要求：(5)針對資料六，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的判斷存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)對第2筆未更正錯報的判斷不當(dāng)。注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別交易、賬戶余額或披露的影響／不能以抵銷后的影響評估錯報是否重大／營業(yè)收入和營業(yè)成本的錯報金額重大。(2)對3筆未更正錯報匯總影響的判斷不當(dāng)。匯總錯報將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧／掩蓋了損益變化的趨勢。知識點解析：對收入存在重大高估(如本題中營業(yè)收入高估1000萬元)，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估(營業(yè)成本高估900萬元)所抵銷，注冊會計師仍認(rèn)為財務(wù)報表整體存在重大錯報，即營業(yè)收入和營業(yè)成本存在重大錯報，需要提請管理層調(diào)整。三、單項選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)5、對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是()。A、如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B、如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正C、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。6、下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報B、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報袁整體的影響D、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯報，即審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報。選項B正確，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。選項C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯報的累積影響，可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評價其影響并與治理層溝通。選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與適當(dāng)層級的管理層溝通審計過程中累積的所有錯報(明顯微小錯報臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯報。7、下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是()。A、項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿B、項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷C、項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿D、項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項c錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。8、下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A、審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期B、盡量接近審計報告日，但不得在其之后C、所審計會計期間截止日D、注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。9、注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計報告日為2013年3月31日，財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日B、應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C、應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日D、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。10、在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是()。A、提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B、實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C、考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響D、修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B正確，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計師可能需要考慮風(fēng)險評估結(jié)果是否仍然適當(dāng)；(2)如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險評估結(jié)果，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險；(3)如果問題仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。11、如果被審計單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。A、重新評價被審計單位管理層的誠信情況B、重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C、對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告D、對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤。如果管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評價管理層的誠信(選項A正確)，并評價該事項對審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響(選項B正確)；如果注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，或者管理層不提供有關(guān)其責(zé)任的書面聲明，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見(選項C正確)。12、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是()。A、即使管理層已提供可靠的書面說明，也不影響注冊會計師就管理責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍B、為支持與財務(wù)報表或某項具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師可以要求管理層提供關(guān)于財務(wù)報表或特定認(rèn)定的書面聲明C、如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見D、如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會計師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。13、下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。A、管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍B、如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮。以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見C、如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。14、針對錯報是否能夠抵銷，下列說法中，錯誤的是()。A、如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認(rèn)為財務(wù)報表整體存在重大錯報B、如果認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該錯報不太可能被其他錯報抵銷C、對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，注冊會計師認(rèn)為這種抵銷可能是不適當(dāng)?shù)腄、對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，注冊會計師認(rèn)為這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這一類錯報相互抵銷可能是適當(dāng)?shù)摹?5、針對項目組內(nèi)部復(fù)核，以下說法中，錯誤的是()。A、所有的審計工作底稿至少要經(jīng)過項目組內(nèi)部一級復(fù)核B、審計項目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復(fù)核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿C、項目組需要在制定審計計劃時確定復(fù)核人員的指派，以確保所有工作底稿均得到適當(dāng)層級人員的復(fù)核，對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，必要時應(yīng)當(dāng)由項目質(zhì)量控制復(fù)核人執(zhí)行復(fù)核D、項目組內(nèi)部復(fù)核的人員，應(yīng)當(dāng)遵循由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作的原則標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，項目組需要在制定審計計劃時確定復(fù)核人員的指派，以確保所有工作底稿均得到適當(dāng)層級人員的復(fù)核，對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員進行復(fù)核，必要時應(yīng)當(dāng)由項目合伙人執(zhí)行，而不是項目質(zhì)量控制復(fù)核人。16、針對項目合伙人的復(fù)核，下列說法中，錯誤的是()。A、對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項應(yīng)當(dāng)由項目質(zhì)量控制復(fù)核人負(fù)責(zé)，不是項目合伙人的職責(zé)B、在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，項目合伙人?yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告C、項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)D、項目合伙人應(yīng)當(dāng)對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：(1)對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(選項A錯誤)；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。17、針對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以下說法中，錯誤的是()。A、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時提供項目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢B、項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限C、在不損害其客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢的程度D、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，解決項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派問題，明確項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，在不損害客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢，但不是必須提供。18、針對上市實體財務(wù)報表審計，下列有關(guān)項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人復(fù)核責(zé)任的說法中，不正確的是()。A、項目合伙人在出具審計報告前應(yīng)確定事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員完成了復(fù)核B、項目合伙人在出具審計報告前應(yīng)確定與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論了在審計過程中遇到的重大事項，并且所有的意見分歧都已經(jīng)得到解決C、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以是項目組成員中專業(yè)勝任能力很強的人員D、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以是來自項目組外部、對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的合伙人、會計師事務(wù)所的其他人員、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須是非項目組成員。19、針對審計工作底稿復(fù)核，以下說法中，正確的是()。A、項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程B、項目組內(nèi)部復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正C、項目合伙人應(yīng)當(dāng)對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)D、注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A錯誤，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程。選項B錯誤，項目組內(nèi)部復(fù)核的原則是應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作，不能交叉復(fù)核。選項D錯誤，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間。20、下列有關(guān)期后事項的說法中，錯誤的是()。A、通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好B、期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實C、在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C錯誤，在審計報告日后至財務(wù)報表報出前，如果知悉了某事實可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定服務(wù)報表是否需要修改；如需修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。21、關(guān)于注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中，錯誤的是()。A、在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序B、在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施C、在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施D、有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，在財務(wù)報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師有責(zé)任采取以下措施：(1)與管理層和治理層(如適用)討論該事項；(2)確定財務(wù)報表是否需要修改；(3)如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。22、下列書面文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。A、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書B、財務(wù)報表副本C、注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計單位管理層確認(rèn)的信函D、董事會會議紀(jì)要標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C正確，書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)。選項A、B、D不能確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)，不屬于書面聲明。23、下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A、如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)B、書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證C、如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任D、書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B正確，書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要其他審計證據(jù)予以佐證。24、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。A、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間B、就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日C、書面聲明的日期可以與審計報告日一致D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得晚于審計報告日。25、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是()。A、管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息B、管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)C、管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責(zé)任而獲取的有效審計證據(jù)D、其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、多項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)26、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報臨界值。27、下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責(zé)任是確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。28、下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。29、下列各項中，應(yīng)當(dāng)列入書面聲明的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D不正確，書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)，審計費用不屬于書面聲明具體內(nèi)容。30、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應(yīng)當(dāng)要求)管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當(dāng)詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。31、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務(wù)報表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務(wù)報表報出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關(guān)財務(wù)報表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項D不正確，但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明。32、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位管理層提供書面聲明的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項A、D屬于書面聲明中的“財務(wù)報表”事項，選項B、C屬于書面聲明中的“提供的信息”事項。33、針對錯報的溝通和更正，下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C不正確，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。在某些情況下，注冊會計師的保密義務(wù)與通報義務(wù)之間存在的潛在沖突可能很復(fù)雜，注冊會計師可以考慮征詢法律意見，而不是在意見段后增加其他事項段。34、即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。可能影響評價的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：在評價未更正錯報影響時，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報，可能影響評價的情況包括：(1)錯報對遵守監(jiān)管要求的影響程度；(2)錯報對遵守債務(wù)合同或其他合同條款的影響程度；(3)錯報與會計政策的不正確選擇或運用相關(guān)；(4)錯報掩蓋收益的變化或其他趨勢的程度(選項A)；(5)錯報對用于評價被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度；(6)錯報對財務(wù)報表中列報的分部信息的影響程度(選項C)；(7)錯報對增加管理層薪酬的影響程度(選項B)；(8)相對于注冊會計師所了解的以前向財務(wù)報表使用者傳達的信息，錯報是重大的；(9)錯報對涉及特定機構(gòu)或人員的項目的相關(guān)程度；(10)錯報涉及對某些信息的遺漏(選項D)，盡管適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對這些信息作出明確規(guī)定，但是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為這些信息對財務(wù)報表使用者了解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量是重要的；(11)錯報對其他信息的影響程度，這些信息與已審計財務(wù)報表一同披露，并被合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者作出的經(jīng)濟決策。35、針對未更正錯報，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項A不恰當(dāng)，注冊會計師評價管理層認(rèn)為未更正錯報不是錯報的影響，形成對這些未更正錯報的結(jié)論，而不是出具非無保留意見的審計報告。選項C不恰當(dāng)，即使注冊會計師獲取了管理層和治理層不認(rèn)為注冊會計師提出的某些未更正的錯報是錯報這一聲明，注冊會計師仍需要對未更正錯報的影響形成結(jié)論，而不是僅增加其他事項段。36、關(guān)于項目組內(nèi)部復(fù)核，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D的復(fù)核內(nèi)容屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核人的職責(zé)。選項ABC恰當(dāng)。37、針對項目合伙人的復(fù)核，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D不恰當(dāng)，項目合伙人應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)復(fù)核后的底稿得出結(jié)論，即在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，項目合伙人?yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告。38、針對上市實體財務(wù)報表審計，下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的重大判斷以及結(jié)論的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)客觀地評價項目組作出的重大判斷以及在編制審計報告時得出的結(jié)論。評價工作應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容：(1)與項目合伙人討論重大事項(選項B)；(2)復(fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告(選項A)；(3)復(fù)核選取的與項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計工作底稿(選項C)；(4)評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當(dāng)性。對于上市實體財務(wù)報表審計，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，還應(yīng)當(dāng)考慮：(1)項目組就具體審計業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價(選項D)；(2)項目組是否已就涉及意見分歧的事項，或者其他疑難問題或爭議事項進行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；(3)選取的用于復(fù)核的審計工作底稿，是否反映了項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結(jié)論。39、針對項目質(zhì)量控制復(fù)核時間，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A不恰當(dāng)，對于上市實體的審計業(yè)務(wù)，只有完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計報告，審計報告的日期不得早于項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間。40、如果注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知被審計單位審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請被審計單位修改報表，并與管理層討論(選項C正確)；如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告(選項A、B均正確)；如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告(選項D正確)。41、針對財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項A正確，注冊會計師對截至審計報告日為止的第一時段的期后事項負(fù)有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項。選項D正確，通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好。42、針對財務(wù)報表報出后知悉的事實，下列應(yīng)當(dāng)措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：在被審計單位財務(wù)報表報出后，如果注冊會計師知悉了某事實，屬于第三時段期后事項，若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，則應(yīng)當(dāng)實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉Ｈ绻芾韺有薷牧素攧?wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取如下必要的措施：(1)根據(jù)具體情況對有關(guān)修改實施必要的審計程序(選項B正確)；(2)復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況(選項C正確)；(3)延伸實施審計程序，針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告(選項A正確)；(4)特殊情況下，修改審計報告或提供新的審計報告。選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，而不能在針對下一年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段。43、下列有關(guān)管理層提供書面聲明的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D不正確，即使管理層已提供書面聲明，注冊會計師仍然應(yīng)當(dāng)就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取其他審計證據(jù)。注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、A注冊會計師擔(dān)任甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在審計完成階段，項目組成員需要復(fù)核審計工作底稿、匯總并評價錯報。相關(guān)的情況如下：(1)A注冊會計師指派經(jīng)驗豐富的項目組成員復(fù)核重大會計估計、持續(xù)經(jīng)營能力等領(lǐng)域的工作底稿，并指派業(yè)務(wù)助理復(fù)核其他成員在審核重大合同時形成的工作底稿。(2)甲公司管理層選擇和運用了不正確的會計政策，但由于導(dǎo)致的錯報金額很小，不對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，A注冊會計師認(rèn)為該項錯報不重大。(3)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項目之間分類錯報的金額超過了財務(wù)報表整體的重要性水平，但相對于所影響的資產(chǎn)負(fù)債表項目金額較小，并且對利潤表和所有關(guān)鍵比率都不產(chǎn)生影響。評價錯報時，A注冊會計師認(rèn)為這種分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響。(4)A注冊會計師要求項目組成員在復(fù)核工作底稿的基礎(chǔ)上匯總所有的未更正錯報，包括管理層尚未更正的低于明顯微小錯報臨界值的錯報。(5)對于金額低于實際執(zhí)行的重要性的單項錯報，A注冊會計師認(rèn)為需要考慮該錯報與其他錯報匯總后是否重要。(6)出具審計報告前，A注冊會計師提請會計師事務(wù)所指派項目組以外的人員對本項業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以合理保證項目組成員所作的重大判斷和編制報告時形成的結(jié)論的總體適當(dāng)性。要求：針對上述情況(1)一(6)，不考慮其他情況，逐項指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)不恰當(dāng)。審核重大合同屬于審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時可以由項目合伙人親自執(zhí)行復(fù)核。情況(2)不恰當(dāng)。由于錯報源于會計政策的錯誤，A注冊會計師判斷該項錯報是否重大時需要考慮是否可能對未來期間財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。情況(3)恰當(dāng)。情況(4)不恰當(dāng)。未更正錯報是審計過程中累積的且管理層未予更正的錯報；注冊會計師在審計過程不累積低于明顯微小錯報臨界值的錯報，這部分錯報不屬于未更正錯報。情況(5)恰當(dāng)。情況(6)不恰當(dāng)。A注冊會計師要考慮在審計過程中配合項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作，使其能夠及時實施質(zhì)量控制復(fù)核，而不是在出具審計報告前才實施復(fù)核。知識點解析：暫無解析2、A注冊會計師是甲公司2014年度財務(wù)報表．審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。審計項目組于2015年1月20日完成審計工作并向甲公司治理層提交了無保留意見審計報告，審計報告的日期為1月25日。甲公司于1月29日公布了已審計的財務(wù)報表和審計報告。審計工作底稿記載的其他與期后事項相關(guān)的情況如下：(1)應(yīng)甲公司財務(wù)經(jīng)理要求，A注冊會計師將針對期后事項實施審計程序的時間由原定的1月25日提前到外勤審計工作開始的1月2日。(2)A注冊會計師在具體審計計劃中明確要求項目組成員針對第一時段期后事項執(zhí)行的審計程序如下：1)了解管理層為確保識別期后事項而建立的程序；2)詢問管理層和治理層，確定是否已發(fā)生可能影響財務(wù)報表的期后事項。(3)2015年1月18日，法院針對X公司2014年10月控告甲公司技術(shù)侵權(quán)一案作出了判決。甲公司按規(guī)定支付了賠償款，并在財務(wù)報表附注資料中進行了披露。A注冊會計師實施審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)異常。(4)2015年1月22日，Y公司發(fā)生特大火災(zāi)，無力償還2014年12月賒購甲公司產(chǎn)品的貨款。A注冊會計師要求甲公司調(diào)整2014年度財務(wù)報表。(5)A注冊會計師認(rèn)為已就期后事項獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層沒有必要在針對其責(zé)任的書面聲明中專門提及期后事項。(6)2015年1月31日，A注冊會計師獲悉Z公司于當(dāng)日退回了2014年12月購買甲公司的300萬元產(chǎn)品。盡管知悉該筆交易對甲公司2014年度扭虧為盈起到了決定性作用。A注冊會計師仍然認(rèn)為沒有必要采取行動。要求：分別考慮上述情況(1)～(6)，不考慮其他情況，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)不恰當(dāng)。期后事項的審計時間應(yīng)當(dāng)盡量接近審計報告日。情況(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)查閱被審計單位的所有者、管理層和治理層在財務(wù)報表日后舉行會議的紀(jì)要，在不能獲取會議紀(jì)要的情況下，詢問此類會議討論的事項。知識點解析：因為1月底前完成審計，故針對期后事項的審計程序不包括查閱被審計單位最近的中期財務(wù)報表。情況(3)不恰當(dāng)。該情況屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，管理層應(yīng)據(jù)此調(diào)整2014年度財務(wù)報表，A注冊會計師不應(yīng)同意甲公司在財務(wù)報表中披露。情況(4)不恰當(dāng)。甲公司無法收回應(yīng)收賬款的原因?qū)儆谕话l(fā)災(zāi)害，甲公司只需在2014年度財務(wù)報表中進行披露，無需調(diào)整2014年度財務(wù)報表。情況(5)不恰當(dāng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是針對管理層責(zé)任的書面聲明的必要內(nèi)容。情況(6)恰當(dāng)。該筆銷貨退回屬于第三時段期后事項。由于發(fā)生在審計報告日后，在審計報告日前并不存在，注冊會計師無需采取行動。二、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)3、被審計單位在財務(wù)報表日后發(fā)生的下列事項中，注冊會計師需要提請管理層對財務(wù)報表進行調(diào)整的是()。A、經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C、發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾D、因客戶財務(wù)狀況長期惡化突然破產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：D中破產(chǎn)原因源于被審計的會計期間，應(yīng)提請管理層調(diào)整應(yīng)收賬款項目的金額。4、注冊會計師在針對被審計單位于審計報告日后發(fā)生的重大火災(zāi)實施了必要的審計程序后，確認(rèn)大部分損失已由保險公司賠償。對此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段B、更改審計報告的日期C、要求被審計單位在財務(wù)報表附注中披露D、不改變審計報告的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：既然認(rèn)為沒有重大實際損失，在實質(zhì)上可按沒有發(fā)生這一事項對待。5、針對導(dǎo)致需要修改財務(wù)報表的第二時段期后事項，注冊會計師最被動的情況是()。A、管理層拒絕修改財務(wù)報表，注冊會計師尚未提交審計報告B、管理層同意修改財務(wù)報表，注冊會計師尚未提交審計報告C、管理層拒絕修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)提交審計報告D、管理層同意修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)提交審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：在情況A、B下，注冊會計師可以通過修改審計報告向使用者告知期后事項；在情況C下，注冊會計師可能需要借助證券傳媒刊登聲明，防止使用者信賴審計報告；在情況D下，管理層已在財務(wù)報表反映了相關(guān)的期后事項。6、在下列()情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中有關(guān)修改原財務(wù)報表的詳細(xì)原因和注冊會計師提供的原審計報告。A、管理層拒絕針對期后事項對財務(wù)報表進行修改B、管理層針對第一時段期后事項修改了財務(wù)報表C、管理層針對第二時段期后事項修改了財務(wù)報表D、管理層針對第三時段期后事項修改了財務(wù)報表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：題干是專門針對第三時段期后事項采取的規(guī)定程序。7、在下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。A、調(diào)查期后償還的長期負(fù)債的金額B、重新計算在期后購買的固定資產(chǎn)的折舊費C、確定期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)D、詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：A、B中的事項均不需要調(diào)整上期財務(wù)報表，也不需要在財務(wù)報表附注資料中披露，從而不屬于期后事項。C屬于了解內(nèi)部控制的程序，不是實質(zhì)性程序，不能獲得有關(guān)期后事項的審計證據(jù)。D中事項發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日前，完結(jié)于資產(chǎn)負(fù)債表日后，完全具備了期后事項的基本特征。8、在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中不相關(guān)的是()。A、是否發(fā)生新的擔(dān)保B、是否發(fā)生重要人事變動C、是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議D、是否計劃發(fā)行新的債券標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A、C、D中情況都可能需要在財務(wù)報表附注中披露，都與期后事項相關(guān)；B中所述人事變動不需要在財務(wù)報表中反映，不屬于期后事項。9、在審計報告與已審計的財務(wù)報表于20×3年4月對外公布后，注冊會計師獲悉被審計單位隱瞞了審計報告日前的一筆對其20×2年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果被審計單位同意修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、與管理層討論如何修改B、撤銷已公布的審計報告C、重新出具審計報告D、出具補充審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：所隱瞞的事項屬于第三時段的期后事項。因為該事項發(fā)生在審計報告日前，且足以改變審計意見類型，注冊會計師必須采取針對性行動。10、以下有關(guān)管理層針對財務(wù)報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。A、其他書面聲明書是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任B、其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充C、其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分D、其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：A：有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明。11、如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，并由此聲稱無法就上述期間提供部分或全部書面聲明。注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A、要求前任管理層簽署書面聲明B、要求前任與現(xiàn)任管理層共同簽署書面聲明C、要求現(xiàn)任管理層簽署書面聲明D、要求前任或現(xiàn)任管理層共同簽署書面聲明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：題中所述事實并不能減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任。注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明。12、以下有關(guān)書面聲明格式的說法中，錯誤的是()。A、書面聲明屬于信函，不是文件，沒有標(biāo)題B、書面聲明應(yīng)由被審計單位或其管理層簽署并蓋章C、書面聲明包括財務(wù)報表和提供的信息兩個部分D、書面聲明應(yīng)由管理層致送注冊會計師標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：書面聲明應(yīng)由被審計單位蓋章和管理層簽名并蓋章。13、管理層應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明書的“提供的信息”部分聲明：我們已向你們提供下列()工作條件。A、允許接觸你們注意到的、與財務(wù)報表編制相關(guān)的所有信息B、允許在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸我們認(rèn)為必要的本公司內(nèi)部人員C、提供你們基于審計目的要求我們提供的其他信息D、允許在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸我們認(rèn)為必要的其他相關(guān)人員標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：A中“你們”應(yīng)為“我們”，B、D中“我們”應(yīng)為“你們”。14、下列書面文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。A、董事會會議紀(jì)要B、財務(wù)報表副本C、注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)管理層確認(rèn)的信函D、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：書面聲明是管理層為確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)而向注冊會計師提供的書面陳述。四個選項中，只有C中的信函是管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供的，用以確認(rèn)管理層責(zé)任。15、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。A、就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間C、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期D、書面聲明的日期可以與審計報告日一致標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：按規(guī)定，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計報告的日期(C、D均正確)，但不得在審計報告日之后(A錯)，書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間(B正確)。16、下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A、如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)B、如果管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任C、書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D、書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：按規(guī)定，書面聲明本身既不能為所涉及的事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也不能為財務(wù)報表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(說明A錯、D錯、C正確)；管理層責(zé)任不能減輕注冊會計師的責(zé)任(說明B錯)。三、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)17、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體()。注冊會計師應(yīng)當(dāng)圍繞這一目的運用分析程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識點解析：未更正錯報是指注冊會計師累積的已發(fā)現(xiàn)錯報，運用分析程序目的是判斷是否存在未發(fā)現(xiàn)的錯報(B錯)。持續(xù)經(jīng)營能力的判斷很大程度上屬于綜合性較強的定性判斷，分析程序總體上屬于基于財務(wù)數(shù)據(jù)的定量化判斷(D錯)。18、在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點解析：在運用分析程序進行總體復(fù)核時，注冊會計師尚未確定審計意見，尚未獲取管理層書面聲明，不存在重新考慮的說法。19、在記載下列內(nèi)容的工作底稿中，項目合伙人應(yīng)指派經(jīng)驗豐富的項目組成員復(fù)核的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點解析：B、C、D涉及較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域。對與B、C、D相關(guān)的工作底稿的復(fù)核，可能需要較多的職業(yè)判斷。20、以下有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；特別風(fēng)險；項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。21、期后事項可以按時段劃分為三個階段。下列時段劃分中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識點解析：B存在先后順序錯誤：審計報告日不應(yīng)早于財務(wù)報表批準(zhǔn)日；C中財務(wù)報表批準(zhǔn)日應(yīng)為審計報告日。22、對于被審計單位存在的下列()期后事項，注冊會計師應(yīng)提請管理層在財務(wù)報表附注中進行披露。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點解析：A明顯屬于調(diào)整事項；B、D屬于明顯的非調(diào)整事項，應(yīng)在附注中予以適當(dāng)披露；C中債務(wù)人在財務(wù)報表日后財務(wù)狀況長期惡化，表明惡化原因在財務(wù)報表日前，屬于調(diào)整事項。23、以下有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：管理層提供可靠書面聲明并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。24、如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行管理層責(zé)任的書面聲明，注冊會計師的下列觀點中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點解析：C：如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任的書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的。25、以下有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點解析：C：其他書面聲明不是必需的。如果注冊會計師認(rèn)為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務(wù)報表一項或多項具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù)，才會要求管理層提供。26、由于書面聲明是必要的審計證據(jù)，在管理層簽署書面聲明前，不允許()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點解析：書面聲明(特別是基本書面聲明)是針對財務(wù)報表的，因此，管理層必須在編制并簽署財務(wù)報表后才能簽署書面聲明，即：C、D不僅是允許的，而且是必須的。27、如果存在未更正錯報，管理層應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明下列()內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點解析：基本書面聲明中提及的未更正錯報是注冊會計師已發(fā)現(xiàn)但管理層拒絕更正的錯報(A錯)。28、下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師對書面聲明可靠性產(chǎn)生疑慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點解析：A不合邏輯：如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師也就無從對書面聲明可靠性產(chǎn)生疑慮。29、如果存在下列()情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點解析：A、B是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的情形；對C中情況應(yīng)進行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計意見的影響；D中情況并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見。注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷第4套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2018年財務(wù)報表審計工作，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2018年，甲集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)。因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測試項目少計返利2萬元。A注冊會計師認(rèn)為該錯報低于集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。(2)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲集團公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經(jīng)理和治理層進行了溝通。因管理層已同意調(diào)整該錯報并對相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進行整改，A注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。(3)A注冊會計師使用審計抽樣對管理費用進行了測試，發(fā)現(xiàn)測試樣本存在20萬元錯報，A注冊會計師認(rèn)為該錯報不重大，同意管理層不予調(diào)整。(4)2018年10月，甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。截至2018年年末，因未辦理竣工決算，該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。A注冊會計師認(rèn)為該錯報為分類錯誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對上述第(1)至第(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由并提出改進建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。理由：該錯報為系統(tǒng)性錯報／可能發(fā)生于其他組成部分。改進建議：集團項目組應(yīng)當(dāng)關(guān)注并匯總其他組成部分的這類錯報，匯總考慮該類錯報對集團財務(wù)報表的影響。(2)不恰當(dāng)。理由：該錯報涉及較高層級的管理層舞弊。改進建議：注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：①重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。②考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。③重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。(3)不恰當(dāng)。理由：沒有推斷總體錯報。改進建議：注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用在抽樣中發(fā)現(xiàn)的樣本錯報去推斷總體的錯報金額／應(yīng)針對推斷的總體錯報金額評價其是否重大。(4)恰當(dāng)。知識點解析：暫無解析二、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)2、下列關(guān)于評價審計過程中的重大錯報的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C、在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D、注冊會計師獲取了管理層和治理層對未更正錯報的聲明，就無須對未更正錯報的影響形成審計結(jié)論標(biāo)準(zhǔn)