目錄TOC\o"1-2"\h\z\u19206摘要 引言在當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)體系之中，中小企業(yè)占據(jù)相對(duì)重要的地位，同時(shí)也在發(fā)揮不可忽視的作用，然而長久以來中小企業(yè)的發(fā)展程度及內(nèi)部管理均不容樂觀，整體的發(fā)展趨勢不夠成熟，尤其是涉及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部分。不良的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題在無形中增加了中小企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展成本，另外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定更多的是依照《稅法》進(jìn)行規(guī)制，缺乏對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的有效防止，可能在無意之中觸碰到“法律的紅線”[1]。除此之外，近年來，各大媒體不斷曝光了企業(yè)存在的偷稅漏稅的現(xiàn)象，例如2017年江蘇省昆山市有限公司、金橋房地產(chǎn)開發(fā)有限公司等5家企業(yè)的法定代表人偷逃稅款近15億，數(shù)額之大讓學(xué)者不得不開始關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，而企業(yè)內(nèi)部也開始進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行事前預(yù)防[2]。2014年“負(fù)面清單”制度開始在各行各業(yè)開始實(shí)施，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，自清單制度實(shí)施以來，我國稅務(wù)系統(tǒng)加大查處力度，累計(jì)公布稅收違法案件近1.3萬余件[3]。以上數(shù)據(jù)可以看出國家對(duì)于稅收違法案件的查處力度的加大，由此可知，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的設(shè)立對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指因企業(yè)涉稅行為未能正確有效地遵守《稅法》相關(guān)規(guī)定，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)未來期待利益受損。相比一些發(fā)展完善的大型企業(yè)而言，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題更加嚴(yán)重，因自身發(fā)展的局限性，導(dǎo)致其抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。就其面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，主要有以下特點(diǎn)：一是普遍性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在中小企業(yè)之中是普遍存在的，而出現(xiàn)這一情況的主要因?yàn)榧{稅政策嚴(yán)格，需參照法律規(guī)定進(jìn)行，中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小，生產(chǎn)能力有限，進(jìn)而亦受到市場波動(dòng)影響；二是可控性，雖然中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問題相對(duì)嚴(yán)重，但通過科學(xué)有效的控制方式和制度體系，可以在一定程度上控制好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)展，進(jìn)而讓企業(yè)建立一個(gè)內(nèi)部行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度環(huán)境，保證企業(yè)健康發(fā)展；三是積累性，即企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題屬于潛藏在企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)問題，不一定會(huì)給企業(yè)帶來極為巨大的影響，但是因其會(huì)伴隨時(shí)間的積累而不斷增加，如果大量風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)到一個(gè)不可控的程度，此時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來巨大的打擊，有可能是壓垮企業(yè)運(yùn)行的根本原因，而中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗力相對(duì)較弱，則更易受此問題的影響。國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》之中對(duì)企業(yè)如何防范稅務(wù)問題中進(jìn)行相對(duì)明確的指引，并為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供更為可靠的依據(jù)[4]。綏中縣祥順商貿(mào)有限公司涉及業(yè)務(wù)模式多樣，以辦公用品、五金、電腦耗材等商品為主，在當(dāng)今國內(nèi)外體系建設(shè)越加嚴(yán)格的情形下，綏中縣祥順商貿(mào)有限公司亦面臨著稅收方面的損失，經(jīng)常被查處、追繳，給公司帶來巨大壓力，因此如何做到行之有效的分析和防范對(duì)該公司的發(fā)展起到重要作用。本文為進(jìn)一步探索中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立，將以綏中縣祥順商貿(mào)有限公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問題作為研究依據(jù)和對(duì)象，并參照相關(guān)學(xué)者研究理論提出有關(guān)完善意見，進(jìn)而在為綏中縣祥順商貿(mào)有限公司提供解決途徑和完善意見的同時(shí)，為其他同類型中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問題提供解決路徑和方式，以期能夠促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

1綏中縣祥順商貿(mào)有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施現(xiàn)狀分析1.1綏中縣祥順商貿(mào)有限公司概況綏中縣祥順商貿(mào)有限公司系遼寧省一家民營企業(yè)，該公司成立于2018年1月，公司注冊地是遼寧省葫蘆島市綏中縣，企業(yè)注冊類型為有限責(zé)任公司，注冊資金為50萬元人民幣，公司經(jīng)營范圍主要是包含了五金、日用、通訊器材、電腦耗材、辦公用品等等。公司初建之時(shí)面對(duì)激烈的市場競爭，在發(fā)展過程之中也遇到不少瓶頸，但該公司始終堅(jiān)持“以人為本”、“誠信經(jīng)營”的理念，在發(fā)展中不斷進(jìn)步，能夠及時(shí)更正自身不足，積極引進(jìn)人才，進(jìn)而促進(jìn)該公司的不斷前行，短短幾年之內(nèi)已經(jīng)發(fā)展成當(dāng)?shù)匦∮幸?guī)模的商貿(mào)公司。綏中縣祥順商貿(mào)有限公司設(shè)有執(zhí)行董事、監(jiān)事、經(jīng)理等職務(wù)，其次公司系有限責(zé)任公司，公司內(nèi)部設(shè)立機(jī)構(gòu)符合《公司法》相關(guān)規(guī)定，包含董事會(huì)、股東會(huì)等基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還包含銷售部、采購部門、財(cái)務(wù)部門以及行政部門，其中銷售部也是公司最為主要的業(yè)務(wù)部門，負(fù)責(zé)日常銷售業(yè)務(wù)；采購部則負(fù)責(zé)使用公司資本依照制定的采購清單對(duì)公司出售的商品進(jìn)行采購；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)算、稅務(wù)計(jì)算等；行政部門則負(fù)責(zé)公司日常開會(huì)、下發(fā)通知文件等工作；其他部門則包含了公司的清潔、管護(hù)等方面，關(guān)于該公司具體人員構(gòu)成如下表所示（表1.1），從表中不難看出，綏中縣祥順商貿(mào)有限公司作為中小企業(yè)，還是比較重視公司財(cái)務(wù)的管理，而且采購部、銷售部的人員亦有所增加，以上屬于該企業(yè)人員主要構(gòu)成情況。表1.1綏中縣祥順商貿(mào)有限公司人員分布情況表單位：人項(xiàng)目年采購部銷售部行政部門財(cái)務(wù)人員其他部門2018810343201910125431.2綏中縣祥順商貿(mào)有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是從企業(yè)角度出發(fā)，主要是指企業(yè)因涉稅問題處理不當(dāng)，進(jìn)而給企業(yè)未來既得經(jīng)濟(jì)收益帶來流失的情形[5]。其主要具有以下特點(diǎn)：一是主觀性，因企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到國家政策、規(guī)章以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員的理解，進(jìn)而存在一定主觀性；二是必然性，稅收作為國家基礎(chǔ)財(cái)政來源，具有一定強(qiáng)制性，而企業(yè)為增大營利，會(huì)在營運(yùn)期間產(chǎn)生偷稅、漏稅的情形；三是預(yù)先性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在企業(yè)實(shí)際繳納稅款之前，換句話說，其實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)早就存在于企業(yè)的運(yùn)行之中[6]。筆者結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念及特點(diǎn)，結(jié)合綏中縣祥順商貿(mào)有限公司的經(jīng)營現(xiàn)狀及人員配比，對(duì)該公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀分析如下：1.2.1管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄綏中縣祥順商貿(mào)有限公司中的負(fù)責(zé)人多數(shù)認(rèn)可將公司稅務(wù)管理直接交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，將其和銷售部門、采購部門等脫離，并未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控貫穿企業(yè)公司整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中。其實(shí)管理層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)淡薄和其所從事專業(yè)有著一定關(guān)系，公司中的現(xiàn)有的管理人員及負(fù)責(zé)采購、銷售及行政的員工均缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，多為銷售專業(yè)出身，本身就缺乏對(duì)稅收政策的理解和學(xué)習(xí)，且也存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)營利之間不存在必然關(guān)系，進(jìn)而忽視了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的潛在價(jià)值，進(jìn)而導(dǎo)致公司繳納稅款不當(dāng)，造成損失，例如印花稅，該稅是指公司在對(duì)外簽訂訂單或合同之時(shí)，如果未履行，依照《印花稅管理規(guī)程（試行）》的相關(guān)規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行好完稅手續(xù)[7]。而對(duì)已經(jīng)繳納的印花稅，多貼印花稅票的不能申請(qǐng)退稅或者抵用，而現(xiàn)階段公司簽訂合同的過程中存在因?yàn)橹?jǐn)慎審查合同內(nèi)容導(dǎo)致多繳稅費(fèi)的情況出現(xiàn)。1.2.2涉稅崗位的人員專業(yè)能力尚需進(jìn)步筆者總結(jié)綏中縣祥順商貿(mào)有限公司具體環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，存在發(fā)票管理不當(dāng)、簽訂合同失責(zé)以及稅收政策理解偏差等情形。例如公司在開具增值稅發(fā)票前未對(duì)發(fā)票內(nèi)容、來源、金額等內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，簽訂合同時(shí)因缺乏對(duì)合同內(nèi)容的解讀以及缺乏對(duì)合同簽訂主體納稅資格的審查，使合同內(nèi)容存在一定風(fēng)險(xiǎn)[8]。這些現(xiàn)象的成因主要也是因?yàn)槠髽I(yè)涉稅員工納稅意識(shí)淡薄，甚至主觀上存在故意逃避稅款而導(dǎo)致的。公司中財(cái)務(wù)部門現(xiàn)有4名員工，但稅務(wù)專員或能夠了解、深入學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員并不存在，這幾名員工基本上是大專畢業(yè)，并僅滿足于掌握發(fā)票領(lǐng)購、稅款核算等基礎(chǔ)工作，對(duì)進(jìn)一步的稅務(wù)工作便缺乏了解，尚需學(xué)習(xí)和進(jìn)一步培訓(xùn)。1.2.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不暢主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)人員或企業(yè)自身缺乏和稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，例如稅收政策變化、行業(yè)變動(dòng)等等外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息和內(nèi)容，例如增值稅一般納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不得從銷項(xiàng)稅額之中抵扣的，但新規(guī)中明確寫明，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)允許從小型稅額中抵扣[9]。現(xiàn)在企業(yè)中很多均是因?yàn)椴荒芗皶r(shí)了解稅務(wù)政策的變動(dòng)而未能及時(shí)調(diào)整涉稅賬目的處理，最終成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰、查處對(duì)象[10]。此外，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有問題，例如涉稅財(cái)務(wù)人員在賬目處理、辦理稅務(wù)流程等具體稅務(wù)工作之中遇到的問題，企業(yè)并未能及時(shí)意識(shí)到或通過聘請(qǐng)其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)解決。2綏中縣祥順商貿(mào)有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)綏中縣祥順商貿(mào)有限公司系批發(fā)行業(yè)的中小型企業(yè)，其管理層人數(shù)不多且更注重的是企業(yè)經(jīng)營銷量問題，所以并不是能夠及時(shí)注意到該公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，致使因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)并造成以下問題。2.1.1對(duì)外簽訂合同內(nèi)容缺乏審查綏中縣祥順商貿(mào)有限公司正處于公司發(fā)展的上升期，公司管理層的理念將營利作為企業(yè)發(fā)展的根本和基礎(chǔ)，因?yàn)楹鲆暥悇?wù)問題或其他風(fēng)險(xiǎn)的防范。在該公司同第三人或其他公司簽訂合同的過程之中，更多考量的是企業(yè)簽訂合同的營利價(jià)值有多少、能夠給企業(yè)未來帶來的營利有多少，換句話來說考慮的更多內(nèi)容是營利，而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考量[11]。例如缺乏對(duì)合同主體的認(rèn)定和考察，會(huì)導(dǎo)致其他公司將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在簽訂合同過程中轉(zhuǎn)嫁給本公司的風(fēng)險(xiǎn)。2.1.2發(fā)票管理存在漏洞主要是指該公司發(fā)票報(bào)銷的規(guī)范性問題以及增值稅專業(yè)發(fā)票的開具缺乏合理性，首先，該公司報(bào)銷發(fā)票缺乏合理審查，有可能會(huì)出現(xiàn)某員工提供待報(bào)銷發(fā)票存在虛假的情形或因公司報(bào)銷制度存在缺陷以至于傷害企業(yè)利益；其次，企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具缺乏合理性，此處的合理性主要是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)開具發(fā)票進(jìn)行規(guī)范管理，但通過筆者觀察發(fā)現(xiàn)，公司開具發(fā)票之后財(cái)務(wù)人員缺乏妥善管理，甚至出現(xiàn)過丟失情形，進(jìn)而影響納稅和企業(yè)信譽(yù)。2.2未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中較為重要的一環(huán)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的缺失易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的混亂[12]。首先，該公司管理層目前尚未認(rèn)識(shí)到公司稅務(wù)防范問題應(yīng)當(dāng)適合于企業(yè)各個(gè)部門或環(huán)節(jié)；其次，公司現(xiàn)存的4名財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷水平、稅務(wù)制度理解能力亦有不同，因該公司的規(guī)模范圍所限，現(xiàn)有規(guī)?？梢宰龅綄⒇?zé)任劃分到個(gè)人，這樣亦可以提升工作效率和責(zé)任制度，從而保障公司減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，但現(xiàn)有公司仍是以部門為主體，導(dǎo)致部分工作責(zé)任主體分配不清；最后，該公司缺乏對(duì)涉稅信息的搜集，對(duì)于新出的政策制度、規(guī)章法規(guī)缺乏理解學(xué)習(xí)，也不能及時(shí)適用到公司實(shí)際運(yùn)營之中，以至于公司在經(jīng)營過程中因稅務(wù)制度和現(xiàn)有規(guī)章不符，導(dǎo)致多交或少交稅款，進(jìn)而影響公司收益及信譽(yù)。2.3公司缺少有效的稅務(wù)信息化管理和溝通系統(tǒng)有效的溝通是企業(yè)得以發(fā)展的必要條件，在企業(yè)發(fā)展過程中，需要和稅務(wù)部門、中介部門以及投資人等等進(jìn)行溝通，而企業(yè)內(nèi)部各部門之間也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行溝通交流[13]。首先，對(duì)于稅務(wù)部門缺乏溝通，公司沒有專人負(fù)責(zé)稅務(wù)部門的溝通，未能及時(shí)獲取最新的稅務(wù)政策信息及稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的通知批文，從而容易影響整個(gè)公司的納稅申報(bào)流程的進(jìn)行和變化，對(duì)公司既得利益造成損失；其次，公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員及其他部門員工，本身對(duì)于稅務(wù)知識(shí)缺乏一定了解，而公司本身出于擴(kuò)大盈利等目的，不愿或不同意找到外部專業(yè)人員對(duì)公司稅務(wù)問題進(jìn)行審核分析，致使在稅務(wù)查處時(shí)被發(fā)現(xiàn)更大的問題，進(jìn)而受到更為嚴(yán)重的處罰；最后，缺少信息化處理，未將相關(guān)信息及時(shí)錄入系統(tǒng)之中，例如未能及時(shí)將開具發(fā)票信息錄入專業(yè)發(fā)票開具系統(tǒng)，進(jìn)而導(dǎo)致原始數(shù)據(jù)的缺失，最終影響公司納稅。3綏中縣祥順商貿(mào)有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范建議3.1提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)綏中縣祥順商貿(mào)有限公司需要讓公司員工了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義，對(duì)每個(gè)部門的員工都應(yīng)樹立好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)于管理層也不例外，也應(yīng)當(dāng)樹立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于強(qiáng)企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到任何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施均應(yīng)該樹立在合法的基礎(chǔ)之上，沒有符合當(dāng)前《稅法》及相關(guān)政策的規(guī)定而制定的防范措施是屬于違法行為，此時(shí)一旦被查處將會(huì)處以更為嚴(yán)重的懲罰和罰款，亦會(huì)加重公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，所以對(duì)于公司來說，其管理層和員工應(yīng)當(dāng)明晰依法納稅，繼續(xù)履行誠信納稅的措施，建立完善合法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。3.1.1嚴(yán)格審查對(duì)外簽訂合同內(nèi)容合同系基于雙方在自愿平等基礎(chǔ)上，形成的真實(shí)意思表示，簽訂主體雙方具有相對(duì)性[14]。因此，企業(yè)在對(duì)外簽訂合同的過程之中，應(yīng)當(dāng)慎重考慮合同內(nèi)容的主要條款以及合同簽訂主體，例如調(diào)查對(duì)方的納稅資格及誠信狀況，可以通過專業(yè)的法務(wù)或通過律師等專業(yè)人員進(jìn)行商業(yè)調(diào)查，并針對(duì)合同之中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析論證，同時(shí)查閱相關(guān)資料判斷對(duì)方的納稅主體是否存在不良記錄，通過上述手段或措施防止在簽訂合同時(shí)因?qū)Ψ胶贤炗喼黧w的過失或故意，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁，雖然本文之中涉及的企業(yè)規(guī)模并不大，但對(duì)于影響公司重大決策的內(nèi)容或合同亦應(yīng)當(dāng)慎重。3.1.2對(duì)于發(fā)票的規(guī)范管理基于上文該公司對(duì)于發(fā)票制度管理存在的問題，筆者提出以下建議，首先，提高發(fā)票報(bào)銷的規(guī)范性，優(yōu)化增值稅發(fā)票的報(bào)銷流程，主要防止企業(yè)中的員工和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行串通，將問題發(fā)票甚至虛假發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷[15]。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員審核發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)信息上報(bào)到主管人員，例如本公司的總經(jīng)理或監(jiān)事，進(jìn)而防止虛假發(fā)票的報(bào)銷，確保企業(yè)納稅的真實(shí)性；其次，合理開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)企業(yè)開具發(fā)票的流程進(jìn)行規(guī)范化管理，首先核對(duì)對(duì)方信息，并做到準(zhǔn)確無誤，之后才可開具發(fā)票，其發(fā)票原件應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)人員妥善保管，并及時(shí)將相關(guān)信息進(jìn)行記錄或登記，可以通過開具發(fā)票的系統(tǒng)進(jìn)行存儲(chǔ)亦可以將相關(guān)信息進(jìn)行電子備注，防止數(shù)據(jù)丟失，影響企業(yè)報(bào)稅；最后，加強(qiáng)增值稅管理，完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，確保資金流、票據(jù)流和簽訂合同貨物一致[16]。通過上述方式加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票出具和報(bào)銷的管理，不僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的負(fù)責(zé)，還是對(duì)企業(yè)信譽(yù)、誠信經(jīng)營的形象維護(hù)。3.2建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系強(qiáng)化綏中縣祥順商貿(mào)有限公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，隨著我國稅務(wù)改革的發(fā)展和制度的不斷完善，同該企業(yè)一樣中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長短期目標(biāo)進(jìn)行完善，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范的日常規(guī)章和企業(yè)財(cái)稅管理相結(jié)合，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員納稅評(píng)估知識(shí)的培訓(xùn)，使公司財(cái)稅人員了解相關(guān)政策及法律法規(guī)，組織定期學(xué)習(xí)，避免人為因素給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自檢日?；?。完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，能夠保證企業(yè)及時(shí)繳納相應(yīng)稅款，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，健全的內(nèi)控制度可以提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，并能夠在企業(yè)納稅的過程中提供穩(wěn)定的數(shù)據(jù)參考，進(jìn)而控制企業(yè)能夠出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[17]。此外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)內(nèi)部控制的固有內(nèi)容，將其日?；饕亲屍渥龅蕉〞r(shí)自查、自省，通過科學(xué)的管控保證企業(yè)合法、高效地運(yùn)營。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系可以及時(shí)、系統(tǒng)、全面的搜集稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息，與企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析等措施及時(shí)識(shí)別企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將當(dāng)前環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)按緊迫程度進(jìn)行列舉，這一點(diǎn)可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生降到最低。除此之外，筆者建議建立風(fēng)險(xiǎn)防控的有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度，培養(yǎng)員工積極參加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)，該制度主要目的時(shí)做到權(quán)責(zé)明確，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的責(zé)任歸于個(gè)人或部門[18]。雖然綏中縣祥順商貿(mào)有限公司難以構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)估算指標(biāo)和考核體系，但可以根據(jù)其他部門的反饋以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控結(jié)果，對(duì)于表現(xiàn)良好的部門員工進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，例如簽訂合同、報(bào)銷發(fā)票時(shí)對(duì)于能夠發(fā)現(xiàn)問題的員工進(jìn)行一定獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而做到獎(jiǎng)懲分明，能夠及時(shí)止損的同時(shí)，培養(yǎng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。3.3完善涉稅信息的內(nèi)外溝通機(jī)制首先，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，需要進(jìn)行有效的信息溝通，這一點(diǎn)對(duì)于中小型企業(yè)更為重要，企業(yè)其他部門和財(cái)務(wù)部門的良好溝通能夠成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)[19]。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，各個(gè)職能部門在了解好稅務(wù)信息的基礎(chǔ)上向財(cái)務(wù)部門提供及時(shí)有效的信息，最終通過稅務(wù)信息對(duì)日常工作內(nèi)容進(jìn)行一個(gè)匯總和控制，形成以財(cái)務(wù)部門為核心的各職能部門為輔助的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)而保證稅務(wù)工作的有效進(jìn)行。而公司的財(cái)務(wù)部門也可能識(shí)別出一定威脅的風(fēng)險(xiǎn)，并將潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)行內(nèi)部把控。其次，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通和聯(lián)系，稅收政策是在不斷的發(fā)展和變化中得以逐步的完善，及時(shí)地與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通可以幫助企業(yè)深刻理解最新的稅收政策，有助于企業(yè)有效開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)工作，因此，對(duì)于該公司而言，可以與各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查人員進(jìn)行定期的洽談，或邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)人員來公司內(nèi)部開展座談會(huì)等方式將涉稅信息進(jìn)行進(jìn)一步的傳達(dá)，幫助祥順商貿(mào)有限公司更加熟悉稅收政策的復(fù)雜內(nèi)容，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。最后，借助外力進(jìn)行稅務(wù)籌劃，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，但是稅收籌劃問題相對(duì)企業(yè)一般風(fēng)險(xiǎn)而言屬于較高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，對(duì)籌劃的人員專業(yè)知識(shí)要求較高[20]。中小企業(yè)可以通過稅收咨詢外包，對(duì)企業(yè)涉稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和限制，并定期對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，制定可行的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。結(jié)論在我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)中高速發(fā)展的大背景下，企業(yè)正在不斷地進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，公司正努力地拓寬自身的業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)自身的多元化發(fā)展，增強(qiáng)市場競爭力，而在企業(yè)加快轉(zhuǎn)型發(fā)展速度的進(jìn)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已逐漸成為企業(yè)所面對(duì)的重要問題。如何幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)減輕稅收負(fù)擔(dān)，合理地避免偷漏稅行為，正不斷成為當(dāng)今企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要議題，因此，進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范將對(duì)未來企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。本文針對(duì)祥順商貿(mào)有限公司進(jìn)行案例分析，融入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論基礎(chǔ)，具體分析祥順商貿(mào)有限公司現(xiàn)階段所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并結(jié)合其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，找出祥順商貿(mào)有限公司在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足及缺陷，并進(jìn)一步提出進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)意見及建議。

參考文獻(xiàn)[1]金卓文.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020,2(5)：223+225[2]唐旭.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019,11(21)：225-226[3]宋婷婷.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理[J].納稅,2020,2(6)：26[4]譚娟.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析與策略[J].納稅,2020,2(4)：9+12[5]鄒良源.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制分析[J].納稅,2019,12(35)：38+41[6]朱壽權(quán).新常態(tài)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題探討[J].財(cái)經(jīng)界,2019,12(12)：240-241[7]唐進(jìn)年.防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2018,12(23)：159-160[8]陳福俊.關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考構(gòu)建[J].現(xiàn)代國企研究,2018,11(22)：79[9]孔麗媛.ML公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范[D].撫順:遼寧石油化工大學(xué),2019：24-25[10]曹璐璐.RG公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[D].廣州:華南理工大學(xué),2019：19-20[11]譚笑.WK公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].哈爾濱:哈爾濱工業(yè)大學(xué),2019：26-27[12]王翠平.我國大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2018：35-36[13]王慶珊.基于內(nèi)控視角的A公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].廣州:廣東財(cái)經(jīng)大學(xué),2018：24[14]崔存坤.我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].長春:吉林大學(xué),2017：30-32[15]王威然.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、識(shí)別與評(píng)估研究[M].北京:北京理工大學(xué)出版社,2017：1-22[16]董玉嬌.企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響探微[J].中國商論,2020,10(20)：151-152[17]徐雪紅.投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理[J].中國市場,2020,13(5)：158-159[18]Renner,Sebastian.PovertyandDistributionalEffectsofACarbonTaxinMexico[J].EnergyPolicy,2018,112:98-110.[19]GuanmingHe,HelenMengbingRen,RichardTaffler.Theimpactofcorporatetaxavoidanceonanalystcoverageandforecasts[J].ReviewofQuantitativeFinanceandAccounting,2020,2(54):447.[20]RichardA.Brealey,IanA.Cooper,MichelA.Habib.Costofcapitalandvaluationinthepublicandprivatesectors:Tax,riskanddebtcapacity[J].JournalofBusinessFinance&Accounting,2020（1-2）:163-187.

致謝本論文的完成是在趙琳琳老師悉心指導(dǎo)下進(jìn)行的，從開題報(bào)告到論文終稿，花費(fèi)了趙老師寶貴的時(shí)間和精力，在此向老師表示衷心地感謝！其次，要感謝沈陽城市學(xué)院，提供了一個(gè)良好的學(xué)習(xí)氛圍與環(huán)境，各位老師們工作負(fù)責(zé)、處處為學(xué)生考慮，在此表示深深的謝意！最后，感謝我的家人與朋友們在我整個(gè)學(xué)習(xí)期間對(duì)我的支持與包容！由于時(shí)間倉促、理論與實(shí)踐能力局限，論文研究難免有所不足，懇請(qǐng)予以指正和批評(píng)。

畢業(yè)設(shè)計(jì)如何搜集資料一、搜集資料的作用1.了解進(jìn)行中的工作自己所要開展的項(xiàng)目，可能別人也在進(jìn)行，通過文獻(xiàn)調(diào)研，可以直接或間接地了解目前在何處、由何人、以何種規(guī)模與方式進(jìn)行，在哪一方面已取得成果等。這些信息可以幫助學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)中獲得有效的合作。2.擴(kuò)大知識(shí)面學(xué)生從一些通用課程的學(xué)習(xí)直接轉(zhuǎn)入到專題性很強(qiáng)的畢業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)，往往會(huì)感到無所適從，這需要有一個(gè)過渡，其中最為有效的方法就是查閱文獻(xiàn)。這一過程不但可以進(jìn)一步豐富自己的基礎(chǔ)知識(shí)，而且還可以深入理解開展此工作的目的。3.掌握信息動(dòng)向，避免無效和低水平重復(fù)通過查閱文獻(xiàn)，了解自己的課題在專業(yè)領(lǐng)域目前發(fā)展的狀況。對(duì)于一個(gè)課題，如果不了解目前已取得的成果，所采用的最新設(shè)計(jì)手段和方法，就勢必使自已依然用陳舊的方法研究淘汰的課題，既是-一種低水平重復(fù)，又造成人力。財(cái)力和時(shí)間的浪費(fèi)。4.避免走不必要的彎路對(duì)于某些工作，在工作方法和思路上前人已有過一些失敗的教訓(xùn)，并證明行不通，通過查閱文獻(xiàn)加以了解以后，就可以避免再走不必要的彎路。二、搜集資料需把握的原則在今天信息大爆炸的時(shí)代里，文獻(xiàn)資料可稱得上是浩如煙海。那么，怎樣才能快速找到符合自己需要的文獻(xiàn)資料呢？這需要把握一個(gè)正確的原則，否則無異于大海撈針。搜集資料必須首先確定好搜集的方向，這樣才不至于將自己陷于資料的汪洋大海之中，被一堆冗余資料淹沒，茫茫然不知彼岸。本著搜集的資料盡可能全面、充分的原則，開始階段資料方向盡量要定得寬-一些，要照顧到縱橫兩個(gè)方向一縱向是指始終以所定課題為主線搜集資料，查找與課題有關(guān)的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，不偏離課題；橫向是指廣泛涉獵各種各樣與論題有關(guān)聯(lián)的專題資料，以避免孤陋寡聞，知識(shí)單一，造成主觀片面。橫向拓展能使我們思路開。闊，使我們獲得新的刺激和深層啟發(fā)，從而達(dá)到新的高度?？v橫方向范圍的確定，可以在自已選題基礎(chǔ)上制定，最好征求指導(dǎo)教師的意見。三、搜集資料的方法搜集資料過程中，還要根據(jù)學(xué)科專業(yè)特點(diǎn)、性質(zhì)和基礎(chǔ)，選擇正確合適的搜集方法。不同的課題有不同的搜集方式，方法得當(dāng)，可省時(shí)省力，事半功倍。通信專業(yè)學(xué)生獲取畢業(yè)設(shè)計(jì)材料的來源不外乎兩個(gè)方面，一個(gè)是從學(xué)生本人的現(xiàn)場實(shí)踐中獲取，即第一手直接資料；一個(gè)是通過在圖書館、資料室或網(wǎng)絡(luò)中，利用文獻(xiàn)檢索獲得當(dāng)前專業(yè)發(fā)展信息和前人的研究成果，即間接資料。1.文獻(xiàn)檢索文獻(xiàn)檢索就是文獻(xiàn)資料的查找，是指在圖書館、資料室、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上找出自已所需的文獻(xiàn)資料的過程和方式途徑。（1）根據(jù)書名或篇名檢索。根據(jù)所要查找的圖書的書名或文章的篇名，在相應(yīng)的目錄（索引）工具書中，按字順查找。中文書名或篇名的字順，有的按首字筆畫多少排列，有的按首字拼音音序排列；西文書名或篇名的字順則按首字字母順序（A~Z）排列。在首字相同時(shí)，再按第二、三個(gè)字順排列。（2）根據(jù)作者姓名檢索。根據(jù)作者目錄或作者索引查閱文獻(xiàn)。作者名字的排列方法與書名排序方法相同，也是根據(jù)筆畫多少或音序、字母順序排列。（3）根據(jù)主題詞檢索。主題詞指的是表達(dá)文獻(xiàn)的中心思想所用的規(guī)范化的名詞或詞組，主題目錄和主題索引則是按主題詞字順編排的檢索系統(tǒng)，檢索者可以從課題的概念用詞直接查找線索。（4）根據(jù)關(guān)鍵詞檢索。所謂關(guān)鍵詞，是從文獻(xiàn)的篇名、正文或文稿中選出的具有實(shí)意的、能反映文獻(xiàn)內(nèi)容特點(diǎn)的詞匯。由于主題詞是經(jīng)過規(guī)范化了的，而關(guān)鍵詞只是根據(jù)原文獻(xiàn)的用詞定出，不進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，故而更接近于習(xí)慣使用的專業(yè)詞匯。因此，通過關(guān)鍵詞途徑查閱文獻(xiàn)，一般更為靈活。遺憾的是，由于關(guān)鍵詞詞匯量太大，編排困難，因此書面關(guān)鍵詞索引較少，目前多用于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。現(xiàn)場實(shí)踐實(shí)踐是獲得經(jīng)驗(yàn)事實(shí)的一種資料搜