第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1本課題的背景分析所謂“營改增”是針對(duì)企業(yè)的營業(yè)稅征收改為增值稅征收。自2016年5月1日起我國在全國范圍內(nèi)實(shí)施“營改增”稅制改革，全面實(shí)行“營改增”是我國實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，以解決對(duì)企業(yè)的重復(fù)征稅、稅負(fù)偏高的問題，提升稅負(fù)的合理性。它是我國流轉(zhuǎn)稅稅制改革的主要方向，它給建筑企業(yè)帶來了機(jī)遇的同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)。因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)所處的外部環(huán)境及其鮮明的行業(yè)特點(diǎn)等因素，導(dǎo)致“營改增”在實(shí)施過程中存在著許多額待解決的困難；例如：因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)大量存在工程轉(zhuǎn)包、工程掛靠的現(xiàn)象，導(dǎo)致其存在著些許納稅主體不明確的情況；因?yàn)閺?fù)雜的上下游供應(yīng)鏈關(guān)系使得增值稅專用發(fā)票獲取困難的情況，進(jìn)而無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)額的抵扣等。近幾年的有關(guān)數(shù)據(jù)也披露了部分建筑企業(yè)在“營改增”后出現(xiàn)了稅負(fù)不降反而上漲的情況。1.1.2本課題的研究意義建筑行業(yè)涉及的范圍之廣，包括了房地產(chǎn)、水電、道路交通、市府工程、砂石市場等方方面，它是國民經(jīng)濟(jì)的重要生產(chǎn)部門，在國民經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，經(jīng)初步核算，2018年全年國內(nèi)生產(chǎn)總值900309億元，比上年增長6.60%。全年全社會(huì)建筑業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值61808億元，比上年增長4.50%，增速低于國內(nèi)生產(chǎn)總值增速2.10個(gè)百分點(diǎn)自2009年以來，建筑業(yè)增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例始終保持在6.5%以上。2018年達(dá)到了6.87%的較高點(diǎn)，這表明建筑業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)的地位穩(wěn)固。由此看來，建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)、鞏固市場次序、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展關(guān)系著吸納大量外來農(nóng)村務(wù)工人員勞動(dòng)力、提升城市競爭力、解決城鄉(xiāng)二元化、緩解城鄉(xiāng)的收入差距等社會(huì)問題的解決。增值稅是鏈條稅，它的實(shí)施能有效避免對(duì)企業(yè)的重復(fù)征收稅負(fù)問題，也能有效扼制企業(yè)偷稅漏稅的行為。本文結(jié)合深圳市科源建設(shè)集團(tuán)股份有限公司的具體情況，研究現(xiàn)有的政策、分析和研究該企業(yè)在“營改增”的背景下，在財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理上存在的問題，希望幫助企業(yè)找到相應(yīng)的解決措施，從而順利地適應(yīng)“營改增”，并對(duì)其他同類型建筑企業(yè)起到一定的參考效果。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)研究何曼茹（2019）研究指出，建筑行業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備、掌握稅制改革下產(chǎn)生的新要點(diǎn)并運(yùn)用到實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。王建明(2018)研究發(fā)現(xiàn)，在“營改增”實(shí)施以后，材料采購的購進(jìn)成本以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)成本為核算成本，其中由于固定資產(chǎn)金額龐大，進(jìn)項(xiàng)稅可按六四比例拆分成兩次抵扣。李學(xué)鋒,李娜（2019）研究指出，在建筑施工企業(yè)中存在大量的小型企業(yè)實(shí)行簡易征收、不能提供增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致了其下游企業(yè)抵扣鏈的中斷。陳曉燕（2015）研究指出，“營改增”有利于促進(jìn)建筑企業(yè)和上下游企業(yè)規(guī)范發(fā)票管理，規(guī)范增值稅、企業(yè)所得稅等稅收征管。同時(shí)，有利于接軌國際流轉(zhuǎn)稅體系。徐洪偉（2019）研究指出，增值稅區(qū)別于營業(yè)稅的最大之處在于納稅人可憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，這也讓很多人在利益的驅(qū)動(dòng)下虛開發(fā)票，這也讓我國對(duì)此加大打擊力度的同時(shí)加大了管理風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。孫虹（2016）研究指出，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理，提高管理水平，認(rèn)真做好預(yù)算，爭取對(duì)改革后的物資支出、建筑勞務(wù)支出、設(shè)備租賃等稅收抵扣等進(jìn)行配套管理；零散發(fā)票的收集、認(rèn)證、整理問題；需要對(duì)項(xiàng)目伙伴和資本流動(dòng)進(jìn)行專業(yè)管理。張鵬財(cái)（2019）研究指出，建筑行業(yè)中大量存在著分包、依附且其經(jīng)營流動(dòng)性大、生產(chǎn)內(nèi)容龐雜，這也加大了以票征收的增值稅的管控難度。鮑秀文(2018)研究指出，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同種類的發(fā)票、不同的稅率、不同的服務(wù)內(nèi)容來分開進(jìn)行核算，在簽訂合同時(shí)明確具體事項(xiàng)，從而降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。1.2.2國外研究MichaelKeen,BenLockwood（2009）認(rèn)為,一個(gè)國家實(shí)施增值稅最充分的依據(jù)是消費(fèi)稅在國家財(cái)稅體系中占有一定的比例。JellisVanhoeyveld,DavidMartens,BrunoPeeters.Value-addedtaxfrauddetectionwithscalableanomalydetectiontechniques[J].AppliedSoftComputingJournal,2020,86.JellisVanhoeyveld,DavidMartens,BrunoPeeters.Value-addedtaxfrauddetectionwithscalableanomalydetectiontechniques[J].AppliedSoftComputingJournal,2020,86.JellisVanhoeyveld,DavidMartens,BrunoPeeters.（2020）指出增值稅可以使企業(yè)建立完整的賬戶，可以更好地限制偷稅漏稅，從而實(shí)現(xiàn)稅收的公平，應(yīng)提倡增值稅。MichaelKeen,BenLockwood.Thevalueaddedtax:Itscausesandconsequences[J].JournalofDevelopmentEconomics,2009,92(2).MichaelKeen,BenLockwood.Thevalueaddedtax:Itscausesandconsequences[J].JournalofDevelopmentEconomics,2009,92(2).1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本論文的撰寫主要運(yùn)用了以下三種研究方法：文獻(xiàn)研究法。通過利用圖書館的電子數(shù)據(jù)庫、財(cái)政期刊，關(guān)注建筑行業(yè)“增值稅”的政策動(dòng)態(tài)，仔細(xì)閱讀“營改增”的刊文和論文，在梳理這些文獻(xiàn)的過程中理清自己的研究思路，為后期論文的分析和寫作打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)；結(jié)合文中的觀點(diǎn)對(duì)在建筑企業(yè)實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入研究，提煉自己對(duì)建筑業(yè)“營改增”的看法，并結(jié)合具體情況提出應(yīng)對(duì)建議。定性分析法。通過比較營業(yè)稅和增值稅的差別，了解“營改增”的變化，認(rèn)識(shí)增值稅稅制的內(nèi)在邏輯。案例分析法。本文選取深圳200強(qiáng)企業(yè)中、經(jīng)營狀況良好且具備一定代表性的大型企業(yè)--深圳市科源建設(shè)集團(tuán)股份有限公司為例。通過對(duì)此個(gè)案分析，研究科源股份在“營改增”過程中所面臨的問題，對(duì)政策的實(shí)施和把握上更加有的放矢。1.3.2研究內(nèi)容本論文一共分為六個(gè)部分，具體內(nèi)容安排如下：第1章：緒論。主要介紹本論文的研究背景和意義，對(duì)“營改增”的相關(guān)文獻(xiàn)資料進(jìn)行綜述。同時(shí)，闡述本論文的研究意義。第2章：相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)。主要介紹什么是營業(yè)稅和增值稅，其有什么大致特點(diǎn)，“營改增”改革的過程。第3章：“營改增”的建筑業(yè)影響分析。主要介紹建筑行業(yè)具有的鮮明特點(diǎn)，“營改增”帶來的政策變化、實(shí)施過程中的問題和解決方法，闡述為什么要進(jìn)行“營改增”第4章：“營改增”對(duì)深圳市科源建設(shè)集團(tuán)股份有限公司有限公司的影響。主要分析其目前的發(fā)展?fàn)顩r，在“營改增”中存在的問題。第5章：針對(duì)深圳市科源建設(shè)集團(tuán)股份有限公司有限公司“營改增”中存在的問題給出應(yīng)對(duì)建議第6章：總結(jié)論文編寫過程和成果的收獲參考文獻(xiàn)、致謝與附錄第2章相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)2.1營業(yè)稅的概念及特點(diǎn)營業(yè)稅即對(duì)我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。具體包括交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等。營業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，無需進(jìn)行繁瑣的進(jìn)項(xiàng)抵扣流程，通常依據(jù)所取得的營業(yè)額乘以適用的比例稅率即可得出應(yīng)納稅額。其中，營業(yè)稅的繳納不會(huì)受到前期投入的成本影響，而是就其所取得的營業(yè)收入進(jìn)行全額計(jì)征。由于不同行業(yè)之間的盈利能力差距較大，所以各行業(yè)制定的稅率標(biāo)準(zhǔn)差異也很大。例如交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育等鼓勵(lì)性發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和本文所研究的建筑業(yè)按3%征收，金融保險(xiǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按5%征收，娛樂業(yè)最高可采用20%征收。以上提及均為“營改增”試點(diǎn)之前的內(nèi)容。相對(duì)于其他稅種而言，營業(yè)稅簡單方便、易于計(jì)算、便于征收、節(jié)約了證收成本，在我國改革開放初期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的起步階段對(duì)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長起到了至關(guān)重要的作用，但也因?yàn)槎悇?wù)部門在實(shí)際征收的時(shí)難以分辨商品中間商和終端消費(fèi)者而造成在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，且該問題會(huì)隨生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜程度的加深而加重。這顯然與社會(huì)分工極度專業(yè)化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的現(xiàn)狀不相適應(yīng)，這也是我國大刀闊斧的進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅的原因。2.2增值稅的概念增值稅是以法定增值額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。其中的增值額必須是法定增值額，而不是理論增值額。增值額是在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)交易過程中新增加的價(jià)值。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營能力小、獲取增值稅專用發(fā)票的難度大且較多不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，為了鼓勵(lì)和扶持小規(guī)模納稅人的生存發(fā)展，也為了方便政府征收稅收，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，采用較低稅率的小規(guī)模納稅征收率；一般納稅人計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，增值稅的應(yīng)納稅額等于對(duì)其征收的銷項(xiàng)稅額減去購買商品和勞務(wù)時(shí)所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，這使增值稅分布于生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的各個(gè)部分、形成一條緊密相扣的鏈條。2.2.1增值稅的特點(diǎn)增值稅的特點(diǎn)可以簡單的歸納為以下幾點(diǎn)：第一，稅收中性。增值稅的征收對(duì)象是商品和服務(wù)在流通環(huán)節(jié)中增值的部分，具體操作是下一環(huán)節(jié)的納稅人通過進(jìn)項(xiàng)抵扣的方式把上一環(huán)節(jié)商品應(yīng)納的增值稅從本環(huán)節(jié)中給剔除，而對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的增值部分的征稅總額類似“滾雪球”的滾落到商品的最終消費(fèi)者身上，通過此方式避免對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)上的重復(fù)征收，所以增值稅具有稅收中性的特點(diǎn)。徐洪偉.陜西L建筑公司營改增實(shí)施方案改進(jìn)研究[D].西安理工大學(xué),2019.徐洪偉.陜西L建筑公司營改增實(shí)施方案改進(jìn)研究[D].西安理工大學(xué),2019.第二，價(jià)稅分離。增值稅是一種以商品本身的價(jià)格與稅費(fèi)之和作為應(yīng)納稅額乘以稅率計(jì)算出來的稅。在增值稅發(fā)票中會(huì)分別標(biāo)明價(jià)款和稅費(fèi)，方便購買方用增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅來抵扣銷項(xiàng)稅。第三，征收具有普遍性和連續(xù)性。增值稅的征收覆蓋著我們生活和生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，只要商品存在于流通環(huán)節(jié)，那么它一流動(dòng)就會(huì)產(chǎn)生增加值，就涉及到增值稅的征收，其在增值稅的鏈條上流動(dòng)一環(huán)接著一環(huán)連續(xù)不斷。第四，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。增值稅實(shí)行抵扣制度，商品在增值稅鏈條上流動(dòng)時(shí)，生產(chǎn)者可以從生產(chǎn)銷售鏈的上游獲得增值稅專用發(fā)票來抵扣自己商品上一環(huán)節(jié)增加值而需繳納的增值稅，而其余稅費(fèi)會(huì)一個(gè)連接下一個(gè)最終轉(zhuǎn)嫁給最終商品的消費(fèi)者，所以增值稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)。王建明.論營改增對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2018(02):55-56王建明.論營改增對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2018(02):55-562.3“營改增”的發(fā)展過程作為世界上最大的發(fā)展中國家、有著中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系的中國，在實(shí)施“營改增”的漫長過程中、在黨的領(lǐng)導(dǎo)下不斷探索、不斷改革以形成適合本國國情的增值稅稅制，其過程可以大致分為三個(gè)階段。第一步，試點(diǎn)階段。在本階段中只對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和6各現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施并只選取了上海、天津、安徽等9各經(jīng)濟(jì)比較繁榮的大城市來試點(diǎn)實(shí)行，探討其可行性和需要改進(jìn)的地方。第二步,逐步加快推行階段。在這一階段，營改增政策的實(shí)施地點(diǎn)擴(kuò)展至全國，推行營改增的行業(yè)也擴(kuò)大到了鐵路運(yùn)輸?shù)?1個(gè)行業(yè)，從在經(jīng)濟(jì)較好地區(qū)試點(diǎn)改革再到全國范圍內(nèi)推廣的策略非常有效，為其他領(lǐng)域的從業(yè)人員提供了借鑒對(duì)象和寶貴的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。第三步，全面實(shí)施階段。在這一階段中隨著建筑業(yè)的實(shí)行增值稅，營業(yè)稅從此告別歷史舞臺(tái)，增值稅作為主要稅種的地位進(jìn)一步加強(qiáng)。第3章“營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響分析3.1建筑業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析3.1.1建筑業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)在我國建筑業(yè)是一個(gè)圍繞建筑物和構(gòu)建物生產(chǎn)服務(wù)的數(shù)個(gè)細(xì)分市場大門類的統(tǒng)稱，其中包括建筑材料的生產(chǎn)和銷售、建筑勞務(wù)派遣、建筑施工質(zhì)量檢測，建筑產(chǎn)品的安裝和維護(hù)、建筑施工規(guī)劃和勘探等。本文所探討的建筑業(yè)是建筑施工企業(yè)，，其特點(diǎn)具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，生產(chǎn)周期長、現(xiàn)金流需求量大。建筑業(yè)的工程項(xiàng)目與其他領(lǐng)域不同，往往從開始投標(biāo)到最后交付結(jié)算的時(shí)間跨度大，短則幾個(gè)月，長則跨年，在這期間需要投入巨額的人力、物力和資金。第二，異地施工現(xiàn)象普遍存在。一方面為了開拓市場，另一方面也受限于地方政策和勞務(wù)成本的影響，越來越多的建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營，其施工地點(diǎn)并不僅僅局限于建筑公司機(jī)構(gòu)所在地，而是根據(jù)與甲方承接的項(xiàng)目工程的需要在不同的地方進(jìn)行。第三，屬于勞務(wù)密集型產(chǎn)業(yè)。在我國建筑行業(yè)機(jī)械自動(dòng)化作業(yè)的普及率較低，其80%的從業(yè)人員來自于零散用工，它吸納了我國大量的勞務(wù)力，也影響著國家稅收政策在建筑行業(yè)的變化。3.1.2有關(guān)建筑業(yè)“營改增”的政策變化以下表1大致反映了建筑業(yè)“營改增”中的變化情況營業(yè)稅增值稅納稅義務(wù)人提供商品和勞務(wù)的單位和個(gè)人稅率3%11%計(jì)稅方式營業(yè)額*適用稅率（收取的全部價(jià)款+價(jià)外收人）/（1+11%）-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納稅地點(diǎn)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地納稅人機(jī)構(gòu)所在地3.2“營改增”過程中存在的問題3.2.1相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收配套不全，企業(yè)稅收管理難度大建筑業(yè)的生產(chǎn)涉及到設(shè)備租賃、勞務(wù)派遣、沙土石料供應(yīng)、工程監(jiān)理等多個(gè)產(chǎn)業(yè)，這些產(chǎn)業(yè)是否被“營改增”所涵蓋直接關(guān)系到建筑企業(yè)能否獲取增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。比如勞務(wù)公司對(duì)于是否會(huì)納入“營改增”還未有定論，且大部分勞務(wù)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的范疇，不能開具增值稅專用發(fā)票，這些未能轉(zhuǎn)嫁給下游的增值稅都將增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也使增值稅未能實(shí)現(xiàn)環(huán)環(huán)抵扣。李學(xué)鋒,李娜.“營改增”對(duì)我國建筑企業(yè)稅負(fù)影響研究與對(duì)策[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(02):216.李學(xué)鋒,李娜.“營改增”對(duì)我國建筑企業(yè)稅負(fù)影響研究與對(duì)策[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(02):216.3.2.2“營改增”納稅程序復(fù)雜“營改增”政策實(shí)施給建筑企業(yè)帶來的負(fù)面影響之一就是增加了進(jìn)項(xiàng)抵扣、檢驗(yàn)增值稅發(fā)票真?zhèn)蔚纫幌盗协h(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)增加了企業(yè)納稅的工作量和難度，盡管為了緩解稅務(wù)局納稅廳“人滿為患”的情況，國家推出了用于網(wǎng)上申報(bào)的金三系統(tǒng)來集中統(tǒng)一稅務(wù)管理信息，方便納稅申報(bào)，但金三系統(tǒng)還是存在著高峰期系統(tǒng)卡頓、運(yùn)行環(huán)境要求高、企業(yè)需要的配套硬件要求高等漏洞，這些都無疑地給企業(yè)帶來不便的同時(shí)還增加了納稅成本。3.2.3建筑企業(yè)工程款收支時(shí)間與增值稅征收時(shí)間差異大增值稅政策規(guī)定增值稅發(fā)票開具時(shí)間和合同的確定時(shí)間為應(yīng)稅時(shí)間，而建筑業(yè)市場上款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)、工資拖欠的現(xiàn)象較為普遍，又有一些供應(yīng)商長期形成先開票后結(jié)款的結(jié)算方式，導(dǎo)致了建筑企業(yè)未收到結(jié)算款卻需先墊付增值稅稅款而占據(jù)了其現(xiàn)金流的現(xiàn)象。3.3優(yōu)化“營改增”相關(guān)政策的建議3.3.1完善相關(guān)產(chǎn)業(yè)配套稅收政府應(yīng)盡快出臺(tái)建筑業(yè)相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)增值稅的相關(guān)政策，完善稅收制度，特別是與建筑業(yè)生產(chǎn)施工密切聯(lián)系的建筑業(yè)勞務(wù)部分。在設(shè)置相關(guān)稅收檔位分區(qū)時(shí)應(yīng)盡可能的考慮簡化分檔，充分突出增值稅稅收中性的優(yōu)點(diǎn)，相反復(fù)雜的稅檔分區(qū)造成購進(jìn)的商品和勞務(wù)在抵扣時(shí)出現(xiàn)抵扣不足或抵扣過多的情況。3.3.2簡化納稅程序和完善網(wǎng)上納稅平臺(tái)政府部門可以通過簡并納稅大廳的方式來優(yōu)化稅務(wù)大廳的納稅流程，方便納稅人辦理業(yè)務(wù)。再者,為了解決“營改增”納稅程序復(fù)雜的問題，政府應(yīng)該盡快完善金三系統(tǒng)。首先，應(yīng)解決系統(tǒng)卡頓、頁面加載緩慢、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)容量小的情況來避免納稅人因系統(tǒng)和服務(wù)器的原因造成納稅滯后而被罰款的問題；其次，應(yīng)適當(dāng)降低金三系統(tǒng)的運(yùn)行要求，減少因系統(tǒng)更新、瀏覽器也需進(jìn)一步更新造成部分企業(yè)電腦硬件跟不上的情況；最后，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化金三系統(tǒng)模塊和布局的設(shè)置，方便財(cái)務(wù)人員的操作和保證金三系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行3.3.3調(diào)整納稅時(shí)間和建立退稅保全制度稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)調(diào)整納稅時(shí)間，適當(dāng)?shù)胤艑挾愘M(fèi)繳納時(shí)間或把應(yīng)納稅時(shí)間適當(dāng)延后來減輕建筑企業(yè)款項(xiàng)難收回而稅費(fèi)卻占據(jù)大量現(xiàn)金流的壓力。其次，應(yīng)建立退稅保全制度來應(yīng)對(duì)建筑企業(yè)開了發(fā)票、發(fā)生了應(yīng)納稅義務(wù)但款項(xiàng)還未收不回的情況，來減輕建筑企業(yè)某些項(xiàng)目未及時(shí)收回款項(xiàng)還需背負(fù)的部分稅負(fù)。3.4“營改增”的重要意義3.4.1創(chuàng)造“雙贏”的利好局面這項(xiàng)政策的實(shí)施，不僅給企業(yè)帶來了巨大的利益，也給政府帶來了“利好”的局面。首先，實(shí)施增值稅政策，可以降低企業(yè)應(yīng)納稅額，擴(kuò)大了現(xiàn)金流，然后該公司可以繼續(xù)進(jìn)行其他投資或利用這些投資進(jìn)行擴(kuò)張。因此，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了、收入增加了，而他們也將繼續(xù)繳納增值稅和所得稅，增加了政府的稅收。所以這是政府和公司的雙贏。3.4.2有助于完善增值稅征收制度“營改增”擴(kuò)充覆蓋至建筑行業(yè)，讓建筑行業(yè)也納入了消費(fèi)性稅制，實(shí)現(xiàn)了我國流轉(zhuǎn)稅制度的統(tǒng)一，進(jìn)一步完善了增值稅制度。由于增值稅自身是對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)增值額的部分征收的特點(diǎn)，一方面它能通過防止重復(fù)征收來降低稅負(fù)為企業(yè)松綁，另一方面通過其鏈條稅屬性可以防止偷稅、漏稅來有效的降低稅負(fù)不均衡的影響程度,使得企業(yè)間能夠公平競爭。流轉(zhuǎn)稅的增值稅也可以通過抵扣鏈條的層層征收、層層轉(zhuǎn)嫁使稅負(fù)最終落實(shí)到最終消費(fèi)者，保證了國家稅費(fèi)的征收。3.4.3促進(jìn)建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)和可持續(xù)發(fā)展建筑業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位，其是有著牽涉著眾多產(chǎn)業(yè)且產(chǎn)業(yè)鏈很長的綜合性產(chǎn)業(yè)，上游有工程勘探、施工監(jiān)理、勞務(wù)分包等施工單位，下游有建筑原材料供應(yīng)、設(shè)備租賃等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，其中由于大量從業(yè)者的缺乏資質(zhì)和忽視發(fā)票管理等原因，導(dǎo)致了部分企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票困難的問題?！盃I改增”過后，建筑企業(yè)為了降低稅負(fù)，使得其更加傾向正規(guī)進(jìn)貨公司，從而淘汰到一部分低產(chǎn)能的企業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)分工更加專業(yè)化和精細(xì)化。陳曉燕.淺析“營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2015(16):80-81陳曉燕.淺析“營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2015(16):80-81.第4章“營改增”對(duì)深圳市科源建設(shè)集團(tuán)股份有限公司公司的影響分析4.1公司的基本情況與目前現(xiàn)狀深圳市科源建設(shè)集團(tuán)股份有限公司，簡稱“科源股份”，是一家主要從事建筑幕墻施工、建筑裝飾工程施工、消防門窗安裝、智能化建筑施工的建筑業(yè)私營企業(yè)，該企業(yè)不僅資金實(shí)力雄厚，僅企業(yè)注冊(cè)資金就高達(dá)2億多人民幣，還持有不少施工設(shè)計(jì)專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，這幫科源股份斬獲了魯班獎(jiǎng)等殊榮也獲得了專業(yè)承包一級(jí)資質(zhì)等施工資質(zhì)。近年來，科源股份自身實(shí)力不斷發(fā)展壯大，承接的工程也越來越多，在行業(yè)領(lǐng)域上占據(jù)了一定的話語權(quán)，目前科源股份在某市承接了一項(xiàng)幾億的市政工程——市青少年足球訓(xùn)練基地建設(shè)，該項(xiàng)目的建設(shè)吸引力社會(huì)各屆的目光也暴露了該企業(yè)管理上存在的一些問題。例如：建筑企業(yè)在工程施工的過程中，需要很多的施工資質(zhì)，而科源股份也因?yàn)槿鄙倌承┵Y質(zhì)給自身帶來了一定的經(jīng)營成本和風(fēng)險(xiǎn)。4.2深圳市科源建設(shè)集團(tuán)股份有限公司存在的問題4.2.1生產(chǎn)施工資質(zhì)和條件不足足球訓(xùn)練基地項(xiàng)目充分暴露了科源生產(chǎn)施工資質(zhì)和條件不足的問題，由于缺乏相應(yīng)的施工資質(zhì)，科源股份只能將該工程掛靠在A公司名下進(jìn)行施工作業(yè)，而龐大掛靠費(fèi)用占據(jù)了巨大的成本費(fèi)用同時(shí)還給科源股份帶來了違規(guī)受罰的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，因?yàn)槿狈ιa(chǎn)設(shè)備、勞務(wù)等條件，科源股份把土方開挖施工工作分包給了B企業(yè)，而如果B施工方因安全生產(chǎn)施工證書不齊全、未進(jìn)行合理開挖、泥頭車隊(duì)未管理到位等都會(huì)給企業(yè)增加違約違規(guī)成本、破壞企業(yè)的品牌形象。另一方面，由于涉及多方納稅主體，在繳納增值稅時(shí)，管控哪些稅該交未交、哪些稅多交、哪些稅由哪個(gè)承包方交等情況會(huì)給稅務(wù)管理人員帶來工作上的難度。張鵬財(cái).“營改增”稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用[J].納稅,2019,13(11):44-464.2.2供應(yīng)方合作不緊密盡管科源股份擁有較為固定且具備開具增值稅專用發(fā)票資格的供應(yīng)商，但由于施工地點(diǎn)會(huì)隨著項(xiàng)目工程的變動(dòng)和變動(dòng)，科源股份也需要根據(jù)運(yùn)輸時(shí)間、運(yùn)輸成本等綜合因素來以就近原則更換供應(yīng)商；而有時(shí)迫于施工進(jìn)度的需要，一些采購人員未能夠及時(shí)地選擇具備開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商、或與供應(yīng)商簽訂購銷合同時(shí)未與其明確開票責(zé)任，給之后向?qū)Ψ秸?qǐng)求開票帶來了諸多的不便。以上這些是科源股份管理工作未能做到精細(xì)化造成的不必要開支的充分體現(xiàn)。4.2.3管理人員票稅觀念不強(qiáng)在科源股份工作的過程中，我發(fā)現(xiàn)科源股份市場部的部分采購員和項(xiàng)目預(yù)算員的增值稅票稅管理意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，他們?cè)谧鲎约罕韭毠ぷ鞯臅r(shí)候往往缺乏站在公司稅務(wù)人員的角度來去思考如何去節(jié)約納稅成本和精確計(jì)算項(xiàng)目工程的含稅成本的問題。采購人往往只看重商品的價(jià)款，少考慮開具增值稅專用發(fā)票以至于財(cái)務(wù)不能充分做到進(jìn)項(xiàng)抵扣而增加了企業(yè)的稅負(fù)，也讓企業(yè)為了減少增值稅的繳納不得不另外去“購買”增值稅發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，這增加了稅務(wù)成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目預(yù)算員由于缺乏稅務(wù)方面的知識(shí)，在做施工預(yù)算時(shí)未考慮到稅收的繳納占據(jù)成本的比重，這也是造成會(huì)計(jì)核算未能更好地做到準(zhǔn)確無誤的原因。孫虹.“營改增”對(duì)S建筑公司的財(cái)務(wù)影響研究[D].西安石油大學(xué),2016. 第5章深圳市科源建設(shè)集團(tuán)股份有限公司的應(yīng)對(duì)建議5.1完善生產(chǎn)施工資質(zhì)和條件科源股份需盡可能地完善自身的生產(chǎn)施工資質(zhì)和條件，以至于在面對(duì)高質(zhì)量、高規(guī)格的、包涵市政、園林、房建等多種施工作業(yè)類型的大型綜合性施工工程時(shí)，才能做到減少違規(guī)掛靠、違規(guī)分包轉(zhuǎn)包的情況。即使是在面對(duì)為了施工進(jìn)度而不得不進(jìn)行掛靠、分包轉(zhuǎn)包的特殊情況時(shí)也要在簽訂的合同上明確地要求對(duì)方提供相關(guān)的施工資質(zhì)證書，同時(shí)要求對(duì)方做到規(guī)范化施工、文明施工，嚴(yán)格要求承包方做好安全生產(chǎn)措施，要求工人帶好安全帽、高空作業(yè)系好安全繩等。5.2與供應(yīng)商建立緊密的合作關(guān)系企業(yè)應(yīng)注重以工程的完工進(jìn)度來合理聯(lián)系供應(yīng)商，也應(yīng)注重與具備開具增值稅專用發(fā)票資格的供應(yīng)商建立良好且固定的合作關(guān)系，并與其簽訂購銷合同時(shí)對(duì)涉及增值稅的事項(xiàng)做出明確規(guī)定，比如：規(guī)定合同價(jià)款是否含稅與不含稅，所提供的發(fā)票時(shí)間、內(nèi)容和稅率如何滿足企業(yè)的需要，款項(xiàng)的支付時(shí)間等。鮑秀文.建筑施工企業(yè)增值稅籌劃探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2018(14):46-47.對(duì)于未按合同要求履約的供應(yīng)商因根據(jù)提前與其簽訂的相關(guān)違約條款維權(quán)鮑秀文.建筑施工企業(yè)增值稅籌劃探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2018(14):46-47.5.3加強(qiáng)管理人員票稅管理觀念在稅制改革的振動(dòng)期，科源股份及時(shí)地關(guān)注增值稅稅制改革的最新動(dòng)態(tài)、積極地對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員開展涉稅專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部形成一股重視“營改增”變化、重視增值稅發(fā)票獲取和管理的氛圍，特別是市場部的采購人員在采購時(shí)應(yīng)充分考慮商品價(jià)格開具與未開具發(fā)票的差距、區(qū)分好含稅與不含稅商品的價(jià)格差異。何曼茹.“營改增”對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2019(07):42-43.科源股份還應(yīng)當(dāng)設(shè)置發(fā)票管理的獎(jiǎng)懲制度來幫助員工提高學(xué)習(xí)涉稅知識(shí)的積極性。另一方面還可以對(duì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整來加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與其他管理人員涉稅知識(shí)的溝通、涉及增值稅改革政府動(dòng)態(tài)的分享。下表2為科源股份調(diào)整后的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)：何曼茹.“營改增”對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2019(07):42-43.項(xiàng)目部分公司集團(tuán)本部項(xiàng)目部分公司集團(tuán)本部財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理內(nèi)控項(xiàng)目組稅務(wù)組資金組核算組內(nèi)控項(xiàng)目組稅務(wù)組資金組核算組在項(xiàng)目組中會(huì)有會(huì)計(jì)人員外派到項(xiàng)目施工駐地去更好地與材料采購員和預(yù)算員對(duì)接，并在簽約購銷合同的時(shí)候指導(dǎo)簽約過程中容易被忽略的稅款、付款手續(xù)、發(fā)票開具等相關(guān)事項(xiàng)。第6章總結(jié)通過對(duì)“營改增”的相關(guān)文獻(xiàn)研究，我了解了增值稅與建筑企業(yè)之間的內(nèi)在邏輯，通過本人在科源股份的實(shí)地工作，發(fā)現(xiàn)了在“營改增”大背景下，即使是像科源股份怎么大的大型建筑企業(yè)都存在著違規(guī)掛靠、增值稅專用發(fā)票獲取難、基層管理人員涉稅意識(shí)差等管理能力有待提高的狀況，更別說其他施工資質(zhì)差，現(xiàn)金流量小的小型企業(yè)，這些企業(yè)將會(huì)因?yàn)椤盃I改增”的實(shí)施影響自己的經(jīng)營成本甚至直接影響甲方與其合作的意愿，“營改增”對(duì)其經(jīng)營發(fā)展的沖擊也是極大的，盡管我所提出的建議，很多企業(yè)不可能第一時(shí)間去效仿，但也能對(duì)建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增”提供改進(jìn)方向。參考文獻(xiàn)：[1]王建明.論營改增對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2018(02):55-56[1]作者.篇名[J].刊名，出版年份（期號(hào)）.起止頁碼.[2]孫虹.“營改增”對(duì)S建筑公司的財(cái)務(wù)影響研究[D].西安石油大學(xué),2016.[2]作者.篇名[D].地點(diǎn)：單位名稱，年份.起止頁碼.[3]張鵬財(cái).“營改增”稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用[J].納稅,2019,13(11):44-46[3]作者.篇名[J].刊名，出版年份（期號(hào)）.起止頁碼.[4]鮑秀文.建筑施工企業(yè)增值稅籌劃探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2018(14):46-47.[4]作者.篇名[J].刊名，出版年份（期號(hào)）.起止頁碼.[5]何曼茹.“營改增”對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2019(07):42-43.[5]作者.篇名[J].刊名，出版年份（期號(hào)）.起止頁碼.[6]李學(xué)鋒,李娜.“營改增”對(duì)我國建筑企業(yè)稅負(fù)影響研究與對(duì)策[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(02):216.[6]作者.篇名[J].刊名，出版年份（期號(hào)）.起止頁碼.[7]陳曉燕.淺析“營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2015(16):80-81.[7]作者.篇名[J].刊名，出版年份（期號(hào)）.起止頁碼.[8]JellisVanhoeyveld,DavidMartens,BrunoPeeters.Value-addedtaxfrauddetectionwithscalableanomalydetectiontechniques[J].AppliedSoftComputingJournal,2020,86.[8]作者.篇名[J].刊名，出版年份（期號(hào)）.起止頁碼.[9]徐洪偉.陜西L建筑公司營改增實(shí)施方案改進(jìn)研究[D].西安理工大學(xué),2019.[9]作者.篇名[D].地點(diǎn)：單位名稱，年份.起止頁碼.[10]MichaelKeen,BenLockwood.Thevalueaddedtax:Itscausesandconsequences[J].JournalofDevelopmentEconomics,2009,92(2).[10]作者.篇名[J].刊名，出版年份（期號(hào)）.起止頁碼.致謝四年美好的大學(xué)時(shí)光轉(zhuǎn)眼即逝，老師的諄諄教誨讓我永記于心，在美好的校園生活里，我收獲了真摯的友情、收獲了頗為厚重的知識(shí)，懂得了知行合一讓我更加的奮發(fā)向上、熱愛生活，父母的鼓勵(lì)與支持是我在大海航行時(shí)推我先前的大風(fēng)，感謝一直給予我?guī)椭哪銈儭８戒泜渥ⅲ河懈戒浀?，另起一頁，如無附錄，到“致謝”部分完。

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告怎么寫開題報(bào)告是畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題后進(jìn)行文獻(xiàn)資料檢索、歸納與利用、可行性評(píng)估、方案制定、進(jìn)度安排等工作的一個(gè)階段性考核，是中期篩選工作的重要內(nèi)容之一，是對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量進(jìn)行管理和監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)，是監(jiān)督和保證學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）質(zhì)量的重要措施。下面我們就為大家介紹一下開題報(bào)告怎么寫？1、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告目的與作用開題報(bào)告是畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題確定后，學(xué)生在調(diào)查研究基礎(chǔ)上撰寫的報(bào)請(qǐng)指導(dǎo)教師批準(zhǔn)的任務(wù)實(shí)施計(jì)劃。開題報(bào)告的作用是學(xué)生向指導(dǎo)教師匯報(bào)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題的先期準(zhǔn)備情況，指導(dǎo)教師對(duì)開題報(bào)告中所陳述的研究內(nèi)容、思路、方案等給予評(píng)價(jià)；在文獻(xiàn)和研究方法等方面。給予指導(dǎo)和幫助；在實(shí)施過程、實(shí)施細(xì)節(jié)等提出建議，從而達(dá)到進(jìn)一步明確研究目標(biāo)，理清研究思路。2、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告內(nèi)容與要求開題報(bào)告根據(jù)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）選題，簡明扼要地說明該選題的目的、目前相關(guān)課題研究的現(xiàn)狀、課題的研究背景、研究方法、必要的數(shù)據(jù)等。由于開題報(bào)告是用文字體現(xiàn)的課題總構(gòu)想，因而篇幅不宜過長，但需把課題研究的主要內(nèi)容、研究方法、研究思路等主要問題說清楚。開題報(bào)告的撰寫提綱主要包含內(nèi)容與要求、前言、方案比較與評(píng)價(jià)、開展預(yù)期效果及指標(biāo)、實(shí)施進(jìn)度安排、參考文獻(xiàn)等六個(gè)方面。（1）開題報(bào)告內(nèi)容與要求根據(jù)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書的具體要求，學(xué)生在指導(dǎo)教師的引導(dǎo)下查閱資料，進(jìn)行材料收集、歸納、總結(jié)、提煉和運(yùn)用，完成課題開題報(bào)告。①明確內(nèi)容及要求開題報(bào)告中要簡要介紹畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）研究的主要內(nèi)容，包括主要研究對(duì)象、主要方法和最終實(shí)現(xiàn)形式等，突出研究的核心或重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)研究的新意或亮點(diǎn)。開題報(bào)告中要提出畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）研究的具體要求，包括課題整體要求、技術(shù)參數(shù)要求、評(píng)價(jià)指標(biāo)要求、課題研究成果形式要求、撰寫格式要求、學(xué)生知識(shí)能力與素質(zhì)提升要求等，突出畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作的科學(xué)性、正確性、規(guī)范性與全面性特點(diǎn)。②提出研究方案根據(jù)任務(wù)書要求，靈活運(yùn)用檢索的文獻(xiàn)資料，根據(jù)選題研究現(xiàn)狀及階段性成果，充分利用現(xiàn)有實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備及條件，提出初步方案，通過分析、對(duì)比和論證，確定課題的研究方案。③確定實(shí)施步驟根據(jù)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的要求及內(nèi)容，確定課題開展的關(guān)鍵步驟，如電氣自動(dòng)化技術(shù)專業(yè)的畢業(yè)設(shè)計(jì)課題，一般按照總體方案設(shè)計(jì)、硬件系統(tǒng)設(shè)計(jì)及實(shí)現(xiàn)、軟件系統(tǒng)設(shè)計(jì)及實(shí)現(xiàn)、系統(tǒng)綜合調(diào)試四個(gè)步驟來完成課題的主體工作。④制定進(jìn)度安排根據(jù)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題難易程度，以選題、調(diào)研、收集資料為第一階段，論證、開題為第二階段，設(shè)計(jì)、實(shí)施與畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）撰寫為第三階段，畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）修改、定稿、提交紙質(zhì)文本、答辯為第四階段，制定合理的進(jìn)度時(shí)間安排。⑤說明預(yù)期成果針對(duì)不同專業(yè)特點(diǎn)，不同選題要求，在開題報(bào)告中需給出課題完成后的預(yù)期效果，女調(diào)研報(bào)告、電子產(chǎn)品、系統(tǒng)樣機(jī)、仿真系統(tǒng)等，并應(yīng)附有相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)參數(shù)。⑥完成開題報(bào)告。學(xué)生根據(jù)上述內(nèi)容，參考檢索的文獻(xiàn)資料，完成畢業(yè)設(shè)