會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-陽(yáng)極加工廠的賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)背景“XX陽(yáng)極加工廠”主要從事金屬制品的陽(yáng)極氧化加工業(yè)務(wù)。企業(yè)為一般納稅人。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、原材料（待加工的金屬制品、化學(xué)試劑等）、庫(kù)存商品（加工完成的產(chǎn)品）、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等。2.負(fù)債類應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款等。3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4.成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。5.損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。三、賬務(wù)處理流程1.采購(gòu)原材料購(gòu)入待加工的金屬制品100,000元，化學(xué)試劑20,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)15,600元，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：原材料——金屬制品100,000——化學(xué)試劑20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15,600貸：銀行存款135,6002.領(lǐng)用原材料進(jìn)行加工生產(chǎn)部門領(lǐng)用金屬制品80,000元、化學(xué)試劑15,000元用于陽(yáng)極氧化加工。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接材料95,000貸：原材料——金屬制品80,000——化學(xué)試劑15,0003.支付員工工資本月支付生產(chǎn)工人工資40,000元，管理人員工資15,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接人工40,000管理費(fèi)用15,000貸：應(yīng)付職工薪酬55,0004.發(fā)生制造費(fèi)用生產(chǎn)車間發(fā)生水電費(fèi)8,000元、設(shè)備折舊費(fèi)12,000元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用20,000貸：銀行存款（水電費(fèi)）8,000累計(jì)折舊（設(shè)備折舊）12,0005.分配制造費(fèi)用假設(shè)按照生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資總額。本案例中，制造費(fèi)用總額為20,000元，生產(chǎn)工人工資總額為40,000元，制造費(fèi)用分配率=20000÷40000=0.5。各個(gè)產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費(fèi)用分配率。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用40000×0.5=20,000貸：制造費(fèi)用20,0006.加工完成入庫(kù)本月加工完成的產(chǎn)品入庫(kù)，總成本為155,000元（直接材料95,000元+直接人工40,000元+分配的制造費(fèi)用20,000元）。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品——陽(yáng)極加工產(chǎn)品155,000貸：生產(chǎn)成本——直接材料95,000——直接人工40,000——制造費(fèi)用20,0007.銷售陽(yáng)極加工產(chǎn)品銷售陽(yáng)極加工產(chǎn)品，價(jià)款200,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額26,000元，款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,0008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售的陽(yáng)極加工產(chǎn)品成本為120,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120,000貸：庫(kù)存商品——陽(yáng)極加工產(chǎn)品120,0009.發(fā)生管理費(fèi)用本月支付辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等管理費(fèi)用共計(jì)10,000元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用10,000貸：銀行存款等科目相應(yīng)金額。10.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用本月銀行手續(xù)費(fèi)1,500元。賬務(wù)處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1,500貸：銀行存款1,500四、稅務(wù)處理1.增值稅企業(yè)為一般納稅人，應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。本月銷項(xiàng)稅額為26,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為15,600元，應(yīng)繳納增值稅為10,400元。賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10,400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10,4002.企業(yè)所得稅企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)本年度利潤(rùn)總額為80,000元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為20,000元。賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅20,000五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映陽(yáng)極加工廠在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，如應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品等項(xiàng)目反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目反映企業(yè)的負(fù)債情況。2.利潤(rùn)表反映陽(yáng)極加工廠在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目，展示企業(yè)的盈利情況。以下是一個(gè)陽(yáng)極加工廠成本核算實(shí)例：一、企業(yè)背景“明亮陽(yáng)極加工廠”主要從事鋁合金制品的陽(yáng)極氧化加工業(yè)務(wù)。工廠擁有先進(jìn)的陽(yáng)極氧化生產(chǎn)線，為多個(gè)行業(yè)的客戶提供高質(zhì)量的表面處理服務(wù)。二、成本核算對(duì)象及項(xiàng)目1.核算對(duì)象：以不同規(guī)格的鋁合金制品作為成本核算對(duì)象，例如鋁合金門窗框架、工業(yè)零部件等。2.成本項(xiàng)目：直接材料：包括鋁合金原材料、化學(xué)試劑（如硫酸、草酸等用于陽(yáng)極氧化的溶液）、包裝材料等。直接人工：生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、福利等。制造費(fèi)用：包括廠房租金、設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等。三、鋁合金門窗框架成本核算1.直接材料成本鋁合金原材料采購(gòu)成本為30元/千克，生產(chǎn)一個(gè)鋁合金門窗框架需用5千克鋁合金，成本為150元。化學(xué)試劑成本平均每個(gè)框架為20元。包裝材料成本為5元。鋁合金門窗框架直接材料成本總計(jì)為150+20+5=175元。2.直接人工成本生產(chǎn)一個(gè)鋁合金門窗框架需工人工作時(shí)間為2小時(shí)，工人平均小時(shí)工資為20元。鋁合金門窗框架直接人工成本為2×20=40元。3.制造費(fèi)用廠房租金每月30000元，假設(shè)每月生產(chǎn)鋁合金門窗框架1000個(gè)，分?jǐn)偟矫總€(gè)框架的廠房租金為30元。設(shè)備折舊每月20000元，分?jǐn)偟矫總€(gè)框架為20元。水電費(fèi)每月10000元，分?jǐn)偟矫總€(gè)框架為10元。車間管理人員工資每月15000元，分?jǐn)偟矫總€(gè)框架為15元。制造費(fèi)用總計(jì)為30+20+10+15=75元。鋁合金門窗框架總成本為直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用，即175+40+75=290元。四、工業(yè)零部件成本核算1.直接材料成本鋁合金原材料采購(gòu)成本為35元/千克，生產(chǎn)一個(gè)工業(yè)零部件需用3千克鋁合金，成本為105元?；瘜W(xué)試劑成本平均每個(gè)零部件為15元。包裝材料成本為3元。工業(yè)零部件直接材料成本總計(jì)為105+15+3=123元。2.直接人工成本生產(chǎn)一個(gè)工業(yè)零部件需工人工作時(shí)間為1.5小時(shí)，工人平均小時(shí)工資為20元。工業(yè)零部件直接人工成本為1.5×20=30元。3.制造費(fèi)用按照與鋁合金門窗框架相同的分?jǐn)偡椒?，廠房租金分?jǐn)偟矫總€(gè)工業(yè)零部件為30元。設(shè)備折舊分?jǐn)偟矫總€(gè)工業(yè)零部件為20元。水電費(fèi)分?jǐn)偟矫總€(gè)工業(yè)零部件為10元。車間管理人員工資分?jǐn)偟矫總€(gè)工業(yè)零部件為15元。制造費(fèi)用總計(jì)為30+20+10+15=75元。工業(yè)零部件總成本為123+30+75=228元。五、成本分析與控制1.成本分析從上述成本核算可以看出，直接材料成本在總成本中占比較大。對(duì)于鋁合金原材料，可以與供應(yīng)商協(xié)商降低采購(gòu)價(jià)格，或者尋找更具性價(jià)比的替代材料?；瘜W(xué)試劑的使用量可以通過(guò)優(yōu)化工藝流程來(lái)減少。制造費(fèi)用中的廠房租金和設(shè)備折舊相對(duì)固定，企業(yè)可以通過(guò)提高設(shè)備利用率、增加產(chǎn)量來(lái)降低單位產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。直接人工成本可以通過(guò)提高工人的生產(chǎn)效率、優(yōu)化工作流程來(lái)控制。例如，對(duì)工人進(jìn)行培訓(xùn)，提高操作技能，減少?gòu)U品率和返