10項(xiàng)目十經(jīng)營活動(dòng)——稅費(fèi)核算

任務(wù)一增值稅核算任務(wù)三消費(fèi)稅核算

任務(wù)二增值稅有關(guān)特殊規(guī)定核算項(xiàng)目十經(jīng)營活動(dòng)——稅費(fèi)核算CONTENT

目錄任務(wù)四其他應(yīng)交稅費(fèi)核算任務(wù)四其他應(yīng)交稅費(fèi)核算一、任務(wù)認(rèn)領(lǐng)

12月鳴鵬公司發(fā)生的有關(guān)其他稅費(fèi)業(yè)務(wù)：（1）12月10日，交納11月城市維護(hù)建設(shè)稅7950元，教育費(fèi)附加3120元，企業(yè)所得稅80000元，代交個(gè)人所得稅1240元。（2）12月15日，交納印花稅1310元。（3）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2032.36元，教育費(fèi)附加871.01元（一）資源稅1.資源稅概念：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅2.賬務(wù)處理

二、知識準(zhǔn)備及賬務(wù)處理對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅交納資源稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款【例10-17】丁公司本期對外銷售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品4000噸、將自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品600噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。丁公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

（1）計(jì)算對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

丁公司對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交的資源稅=4000×5=20000（元）

借：稅金及附加

20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅20000學(xué)中做

資源稅

（2）計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

丁公司自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅=600×5=3000（元）

借：生產(chǎn)成本

3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅3000（3）交納資源稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅23000

貸：銀行存款

23000（二）城市維護(hù)建設(shè)稅1.城市維護(hù)建設(shè)稅：是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。2.納稅人：交納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。3.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。4.繳納時(shí)間：分別與兩項(xiàng)稅金同時(shí)繳納。5.稅率：因納稅人所在地不同從1%~7%不等。二、知識準(zhǔn)備及賬務(wù)處理6.賬務(wù)處理應(yīng)納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（實(shí)際交納的增值稅＋實(shí)際交納的消費(fèi)稅）×適用稅率

（

1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款（二）城市維護(hù)建設(shè)稅二、知識準(zhǔn)備及賬務(wù)處理（三）教育費(fèi)附加1.概念：教育費(fèi)附加：是指為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)資金來源而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用。2.計(jì)稅依據(jù)、繳稅環(huán)節(jié)與城市維護(hù)建設(shè)一樣3.賬務(wù)處理應(yīng)納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（實(shí)際交納的增值稅＋實(shí)際交納的消費(fèi)稅）×適用稅率（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）交納教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款二、知識準(zhǔn)備及賬務(wù)處理（四）土地增值稅1.概念：土地增值稅：是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=轉(zhuǎn)讓收入－稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目金額土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%。2.賬務(wù)處理二、知識準(zhǔn)備及賬務(wù)處理一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款學(xué)中做

土地增值稅【例10-18】丁公司對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為25000元。丁公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:（1）計(jì)算應(yīng)交土地增值稅:

借：固定資產(chǎn)清理25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅25000（2）用銀行存款交納土地增值稅:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅25000

貸：銀行存款25000（五）房產(chǎn)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交車船稅

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償（2）繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交車船稅

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償

貸：銀行存款二、知識準(zhǔn)備及賬務(wù)處理房產(chǎn)稅：是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：是對在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征，由采礦人交納。城鎮(zhèn)土地使用稅：是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為納稅人，以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計(jì)算征收。車船稅：是以車輛、船舶（簡稱“車船”）為課征對象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。學(xué)中做

房產(chǎn)稅【例10-19】2022年12月，丁公司一幢房產(chǎn)的原值為2000000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。丁公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:

（1）計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額16800元[2000000x(1-30%)x1.2%]

借：稅金及附加16800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅16800（2）實(shí)際交納房產(chǎn)稅時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅16800

貸：銀行存款16800學(xué)中做

車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅【例10-20】12月，丁公司按規(guī)定當(dāng)年實(shí)際應(yīng)交車船稅14000元，應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅40000元。丁公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:（1）計(jì)算應(yīng)交納的車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí):

借：稅金及附加54000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅14000

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅40000（2）實(shí)際交納車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅14000

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅40000

貸：銀行存款54000（六）印花稅1.概念：印花稅是指對在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。2.賬務(wù)處理應(yīng)納稅額計(jì)算公式:（1）應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生時(shí)：

借：稅金及附加

貸：銀行存款二、知識準(zhǔn)備及賬務(wù)處理（七）個(gè)人所得稅1.個(gè)人所得稅：企業(yè)職工按規(guī)定應(yīng)交納的個(gè)人所得稅通常由單位代扣代繳。2.賬務(wù)處理（1）按規(guī)定計(jì)算的代扣的職工個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）企業(yè)代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款二、知識準(zhǔn)備及賬務(wù)處理學(xué)中做

個(gè)人所得稅【例10-21】丁公司結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額300000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)3000元，實(shí)發(fā)工資297000元。丁公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:（1）代扣個(gè)人所得稅:

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅3000（2）交納個(gè)人所得稅:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅3000

貸：銀行存款3000四、任務(wù)實(shí)施

（1）12月10日，交納11月城市維護(hù)建設(shè)稅7950元，教育費(fèi)附加3120元，企業(yè)所得稅80000元，代交