超市實用指導工具書一綜合管理篇

超市財務管理

作業(yè)規(guī)范

北京東方國泰商業(yè)顧問有限公司

二零零九年一月

管北京東方國泰商業(yè)顧問有限公司綜合管理篇--超市財務管理作業(yè)規(guī)范

目錄

第一章財務機構的設備與人員配備...................................................3

第二章會計基礎工作規(guī)范............................................................5

第三章資金業(yè)務的控制.............................................................9

第四章現(xiàn)金管理制度...............................................................13

第五章銀行支票管理制度...........................................................17

第六章發(fā)票管理制度...............................................................19

第七章增值稅專用發(fā)票管理制度....................................................21

第八章借款、費用報銷的相關規(guī)定及審批程序.......................................23

第九章出差費申請、預支和報銷程序................................................26

第十章采購業(yè)務的控制............................................................27

第十一章固定資產業(yè)務的控制......................................................28

第十二章低值易耗品業(yè)務的控制....................................................31

第十三章銷售業(yè)務的控制...........................................................34

第十四章費用和利潤的控制........................................................36

第十五章商品核算的控制...........................................................39

第十六章應付賬款的控制..........................................................42

第十七章存貨管理的控制...........................................................50

第十八章會計帳務作業(yè)管理........................................................65

第十九章財務經營分析............................................................70

第二十章財務診斷................................................................74

第二十一章財務報表管理制度......................................................82

第二十二章會計檔案管理制度......................................................84

第二十三章印章管理制度..........................................................87

第二十四章財務預決算管理制度....................................................90

第二十五章財務審計管理制度......................................................91

第二十六章現(xiàn)金突審管理制度......................................................92

第二十七章納稅申報及稅金管理制度................................................94

第二十八章票據管理規(guī)定..........................................................97

第二十九章開店作業(yè)財務工作流程.................................................100

第三十章融籌資管理.............................................................103

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第一章財務機構的設備與人員配備

1.0目的

為明確財務機構的設置與人員配備，提供多種選擇。

2.0適用范圍

本規(guī)范適用于企劃部門。

3.0工作程序

包括以會計機構為中心的財務管理機構、與會計機構并行的財務管理機構、集

團企業(yè)財務機構調協(xié)三種程序可供選擇。

3.1以會計機構為中心的財務管理機構

3.1.1特點：會計核算與財務管理職能不分開，以會計活動為中心來劃

分內部職責。內部設有存貨、長期資產、結算、出納、成本、報表等部門。

3.1.2適用范圍：中、小型企業(yè)。

3.1.3以會計機構為中心的財務管理機構圖示：

總經理

財務主管

長期資產

2與會計機構并行的財務管理機構

3.2.1特點：會計核算與財務管理職能分開，財務部門專司籌資、投資、

利潤分配、組織資金動作之職，是以財務活動為中心來劃分的內部職責。一般內部

設有規(guī)劃部、經營部、信貸部三個部門。

3.2.2適用范圍：大、中型企業(yè)。

3.2.3與會計機構并行的財務管理機構圖示：

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3.3集團企業(yè)的財務機構設置

3.3.1特點：

3.3.1.1設置與大中型企業(yè)相似的職能機構。

3.3.1.2設置歸集、合并分公司經營信息專門機構。

3.3.1.3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經營狀況。

3.3.1.4設置專門財務公司

3.3.2適用范圍：集團企業(yè)

3.3.3集團企業(yè)財務公司設立圖示：

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第二章會計基礎工作規(guī)范

1.0目的

為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根

據《會計法》的有關規(guī)定,制定本規(guī)范。

2.0適用范圍

本規(guī)范適用于財務部門。

3.0工作規(guī)范

3.1各分公司（或分店）領導對本公司（或本店）的會計基礎工作負有領導責任。

3.2各分公司（或分店）財務經理要加強對會計基礎工作的管理和指導，通過引

導、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進本公司（或本店）加強會計基礎工作，不

斷提高會計工作水平。

3.3各分公司（或分店）根據會計業(yè)務需要設置會計機構，崗位分工要形成一定

的內部牽制制度，根據會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員，未取得會

計證的人員不得從事會計工作，會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技

能。

3.4主管、財務經理人員應當具備下列基本條件

3.4.1堅持原則，廉潔奉公。

3.4.2具有會計專業(yè)技術資格。

3.4.3主管、財務經理的財務工作時間不少于三年。熟悉國家財經法律、法規(guī)、

規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財務管理的有關知識。

3.4.4有較強的管理能力、溝通協(xié)調能力

3.5各分公司（或分店）應當根據實際會計業(yè)務需要設置會計工作崗位，會計工

作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、

會計檔案保管和收入、費用、應收款項的憑證填制工作。

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3.6各分公司（或分店）會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

3.7各分公司（或分店）財務經理應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員

每年有一定的時間用于學習和參加培訓。

3.8會計人員應當保守本公司（或本店）的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司（或

本店）領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。

3.9會計人員工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人

員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。

3.10會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應當移交的各項內容，整

理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

3.11接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。接替人員應

當繼續(xù)使用移交的會計帳目，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

3.12一般會計人員交接由主管人員負責監(jiān)交，財務主管交接由分管經理負責監(jiān)交,

財務副經理交接有財務經理負責監(jiān)交，財務經理交接由財務管理中心派人會

同監(jiān)交。

3.13出納人員交接必須根據會計帳簿有關記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必

須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。銀行存款帳

戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。

3.14交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明：

公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以

及需要說明的問題和意見等。移交清冊應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一

份

3.15各分公司（或分店）應當按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會

計帳冊，對發(fā)生的各項經濟業(yè)務進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完

整的會計信息。

3.16會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計核算以人民幣為記帳單位。

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3.17各分公司（或分店）不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳、

不得向公司總部報送虛假會計報表。

3.18各分公司（或分店）的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應當

建立檔案，設專人妥善保管。

3.19各分公司（或分店）在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始

憑證的審核，確保原始憑證的真實、正確，要根據審核無誤的原始憑證填制

記帳憑證。

3.20記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉帳憑證。對于每月不超過100張

憑證的獨立法人單位可以使用通用記帳憑證。

3.21結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原

始憑證。

3.22記帳憑證可以根據每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將

不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。

3.23現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據每一張現(xiàn)金、銀行存款原始

單據填制收款、付款憑證。

3.24記帳憑證的摘要應用簡明扼要，正確運用會計科目，記帳憑證同所附原始憑

證的內容相符、金額一致。并注明附件張數。

3.25各分公司（或分店）應設專人加強對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質

量，做到真實可靠、內容完整。記帳憑證當月發(fā)生錯誤應當重新填制。

3.26已結帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，應先用負數填寫一張與原內容相同的記帳憑證,

在摘要欄內注明“注銷某月某日某號憑證二同時再重新填制一張正確的記帳

憑證，“注明訂正某月某日某號憑證:如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，

可以將正確的金額與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證。調增

用正數，調減用負數。

3.27記帳憑證應當連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成

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冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖

號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。

3.28次年3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細帳、現(xiàn)金、

銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由財務

經理簽字或蓋章。

3.29打印的記帳憑證的內容、金額應同明細帳的記錄一致。

3.30各分公司（或分店）應當按照規(guī)定每月定期結帳，結帳前必須將本月發(fā)生的

各項經濟業(yè)務全部填制好記帳憑證，審核記帳。

3.31各分公司（或分店）對外財務報表應按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內

部使用的財務報表按財務管理中心的規(guī)定，各類財務報表按規(guī)定日期上報。

332各分公司（或分店）上報的各類報表必須做到數字真實、計算準確、內容完

整、說明清楚。財務經理對上報的各類報表負責。

3.33各分公司（或分店）財務應依據法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經濟活動

進行會計監(jiān)督。

3.34各分公司（或分店）應當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。對實物、款項進行監(jiān)

督。嚴格執(zhí)行財產清查制度。對手續(xù)不齊全的財務收支，應當退回，要求更

正補充。

3.35對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務收支不予以制止和糾正的，又不向財務

管理中心提出書面意見的，應當承擔責任。

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第三章資金業(yè)務的控制

1.0目的

為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍

公司財務部適用。

3.0工作規(guī)范

3.1建立內部現(xiàn)金管理制度的必要性

3.1.1從業(yè)務經營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務

經營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。

3.L2從財務管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行

或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得

任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產的獲利能力。

3.L3現(xiàn)金是流動性最強的資產，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不

法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此必須建立嚴格的內部現(xiàn)金管理制度,

3.2內部現(xiàn)金管理制度內容

3.2.1單位內部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險

柜的配備使用制度等幾個方面的內容。

322錢賬分管制度。

3.2.2.1現(xiàn)金出納和會計記錄工作應該適當分離，出納工作應由專人負責

3.2.2.2現(xiàn)金開支審批制度。

所有現(xiàn)金支出應該經過批準；現(xiàn)金日記賬應根據經審核合法的收付

款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；

出納辦理收付款后應該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記；出納人員

收取現(xiàn)金后應該開出收款收據

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3.2.2.3日清月結制度。

日清月結是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免

出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現(xiàn)金出

納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是

指出納員應對當日的經濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結出庫

存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數核對相符。按日清理的

內容包括：

1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收

付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時

還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。

2）登記和清理日記賬?，F(xiàn)金日記賬應該序時逐筆登記，當日發(fā)生的

所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符,

即現(xiàn)金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是

否一致。清理完畢后，結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額，

每月應該編制現(xiàn)金收支明細表。

3）現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數量，然后加總，即可得出

當日現(xiàn)金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對，看

兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進

行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數大于賬存數；所謂短款，是指實

存數小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等，

應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退還原主，如

果確實無法退還，應經過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于

短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏

忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。

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4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定

庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)

金低于庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金。

3.2.3現(xiàn)金保管制度。

3.2.3.1超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。

3.2,3.2為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的

抽屜內，其余則應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放；

323.3限額內的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦

公桌內過夜。保險柜密碼：出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴

格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調動崗位，新出

納員應更換使用新的密碼。

3.2.3.4單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，以防止有關人員利用公款

私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行

一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結單

位現(xiàn)金支付。

323.5庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。各單位的出納員對庫

存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數（即大

數）和零數（即小數）分類保管。

323.6紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一

把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數（即大數），均

應放在保險柜內保管，隨用隨?。环膊怀砂训募垘攀菫榱銛担ɑ蛐担?

也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱

內或抽屜內，一定要存放整齊，秩序井然。

323.7鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將

成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應

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按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數器內。

3.2.4現(xiàn)金清查制度。

在堅持日清月結制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎上,

為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防

止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，

各單位應建立庫存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點，并由有關

領導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清

查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無

挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。

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第四章現(xiàn)金管理制度

1.0目的

為明確現(xiàn)金使用和管理，規(guī)范財務管理，特制定本規(guī)定。

2.0適用范圍

公司財務部適用。

3.0工作規(guī)范

3.1建立內部現(xiàn)金管理制度的必要性

3.1.1從業(yè)務經營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務

經營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。

3.L2從財務管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行

或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得

任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產的獲利能力。

3.L3現(xiàn)金是流動性最強的資產，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不

法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此必須建立嚴格的內部現(xiàn)金管理制度,

3.2內部現(xiàn)金管理制度內容

3.2.1單位內部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險

柜的配備使用制度等幾個方面的內容。

322錢賬分管制度。

3.2.2.1現(xiàn)金出納和會計記錄工作應該適當分離，出納工作應由專人負責

3.2.2.2現(xiàn)金開支審批制度。

所有現(xiàn)金支出應該經過批準；現(xiàn)金日記賬應根據經審核合法的收付

款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；

出納辦理收付款后應該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記；出納人員

收取現(xiàn)金后應該開出收款收據

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3.2.2.3日清月結制度。

日清月結是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免

出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現(xiàn)金出

納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是

指出納員應對當日的經濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結出庫

存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數核對相符。按日清理的

內容包括：

1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收

付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時

還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。

2）登記和清理日記賬。現(xiàn)金日記賬應該序時逐筆登記，當日發(fā)生的

所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符,

即現(xiàn)金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是

否一致。清理完畢后，結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額，

每月應該編制現(xiàn)金收支明細表。

3）現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數量，然后加總，即可得出

當日現(xiàn)金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對，看

兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進

行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數大于賬存數；所謂短款，是指實

存數小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等，

應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退還原主，如

果確實無法退還，應經過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于

短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏

忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。

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4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定

庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)

金低于庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金。

3.2.4現(xiàn)金保管制度。

3.2.4.1超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。

3.2.4.2為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的

抽屜內，其余則應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放；

3.243限額內的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦

公桌內過夜。保險柜密碼：出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴

格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調動崗位，新出

納員應更換使用新的密碼。

3.2.4.4單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，以防止有關人員利用公款

私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行

一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結單

位現(xiàn)金支付。

324.5庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。各單位的出納員對庫

存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數（即大

數）和零數（即小數）分類保管。

324.6紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一

把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數（即大數），均

應放在保險柜內保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零數（或小數）,

也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱

內或抽屜內，一定要存放整齊，秩序井然。

324.7鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將

成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管，隨用隨取；不成卷的鑄幣，應

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按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數器內。

3.2.5現(xiàn)金清查制度。

在堅持日清月結制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎上,

為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防

止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，

各單位應建立庫存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點，并由有關

領導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清

查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無

挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。

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第五章銀行支票管理制度

1.0目的

為明確支票的使用和管理，規(guī)范財務管理，特制定本規(guī)定。

2.0適用范圍

公司財務部適用。

3.0工作規(guī)范

3.1支票是付款單位簽發(fā)通知銀行從其賬戶中支付款項的憑證。分為現(xiàn)金支票和

轉賬支票兩種，支票起點為100元，支票從簽發(fā)之日起有效期為10天，遇節(jié)

假日順延。

3.2現(xiàn)金支票是向銀行提取現(xiàn)金時使用，要在支票背面加蓋印鑒；轉賬支票是用

于同城各單位之間的商品交易、勞務供應及其他款項往來的結算。空白支票

由出納員保管簽發(fā)，但印鑒必須另有人保管，實行票章分管。

3.3根據票據法規(guī)定，現(xiàn)金支票不得作為轉賬支票使用。凡是顧客持現(xiàn)金支票購

物時，一律不予受理。

3.4支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支付時，必須用碳素墨水填寫，填齊所有項目。收

款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預留印

鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號，如簽發(fā)錯誤不得撕毀，應加蓋“作廢”

戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。

3.5簽發(fā)支票必須在銀行賬戶余額內按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準簽發(fā)空頭、遠期

支票，不準出租支票或將支票轉讓其他單位和個人使用，不準將支票交收款

單位代簽。

3.6不準攜帶空白支票外出，如有特殊情況，經總經理和財務主管批準，在最大

位之前封上￥,并登記清楚用途及限額。

3.7支票丟失應立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時向有關領導報告。

3.8支票領用時手續(xù)齊備，出納人員須在“支票登記簿”上將支付日期、支付單位、

用途及金額等各項填寫清楚，領用人在“領用人”欄里簽字。領用人不準弄臟、

撕毀，使用時不能超出限額。

3.9支票自領用起三日內報賬，報賬時要發(fā)票齊全，支票號填寫準確，如領用的

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支票三日內沒支付的，應及時退回財務部。

3.10收取外單位支票時，出納員要認真審核有效期、各項內容填寫是否符合銀行

要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時送存銀行。必須確認無銀行退

票后，方可付貨，如支票被銀行退回，出納員要盡快通知經辦人向出票單位

索換。

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第六章發(fā)票管理制度

1.0目的

發(fā)票是財務收支的法定憑證，是經濟活動中的重要依據，為加強發(fā)票的管理，

根據國家稅務局的有關規(guī)定，特制定本制度。

2.0適用范圍

公司財務部適用。

3.0工作規(guī)范

3.1發(fā)票領用的管理

3.1.1公司門店使用的發(fā)票，由公司財務部及門店客服部根據當地稅務局對發(fā)票

的管理規(guī)定，進行購買和管理。

3.1.2公司門店應由專人管理發(fā)票，并設“發(fā)票使用登記本”，領取時要記載領用

日期、數量、發(fā)票起止號、經手人。

3.1.3發(fā)票只限在本單位合法經營范圍內使用不準向外轉讓、出售。

3.2發(fā)票開具的管理

3.2.1開具發(fā)票時，項目填寫齊全、字跡清楚、書寫規(guī)范，不得缺聯(lián)填寫，加

蓋發(fā)票專用章，使用防偽印油。

3.2.2發(fā)票內容填寫要求：日期寫準，購物單位欄不得簡化或空白，品名、數量、

大小寫金額如實，不準開具品名金額與購物不相符的發(fā)票；發(fā)票的空白

處劃斜線封閉，注明開票人姓名。

3.2.3開錯的發(fā)票不得撕毀，應在全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣并保留在原本。

3.2.4團體購物需退貨時，應持原發(fā)票辦理。

3.3發(fā)票的保管

3.3.1使用人對用完的發(fā)票存根，應按票號順序整理好，并及時檢查收回和領用

是否相符，如發(fā)現(xiàn)缺本少頁，按稅務局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當事人

的責任。

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3.3.2各單位對使用完畢的發(fā)票，應依據稅務局的規(guī)定存放和保管（包括發(fā)票登

記本），保存五年，保存期滿，報稅務機關查驗，批準后銷毀。

3.4收據、發(fā)票的管理規(guī)定

3.4.1購買：收據由行政部統(tǒng)一購買，財務出納填制領用申請單，部門負責人簽

字后去行政部領取。管理員簽字后登記入帳。發(fā)票由財務出納去稅務局

申請購買，登記入帳；

3.4.2領用：領用人填寫領用申請表，部門負責人簽字后在財務出納處領取。財

務出納登記領用日期、收據或發(fā)票的起訖號碼，領用人簽字后發(fā)放，并

在收據或發(fā)票的封皮簽章。領用人持簽章后的收據或發(fā)票到財務經理處

蓋章；注：一人一次只能領三本。

3.4.3開具：收據、發(fā)票開具時，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)給交款人，第三聯(lián)在交給

會計做賬，會計收到后在存根聯(lián)簽章；

3.4.4賣場收銀員開具的發(fā)票應當附有對應的水單，水單按順序粘貼，水單右上

方寫明發(fā)票號，發(fā)票的第三聯(lián)不可撕下；

注意：如有作廢，三聯(lián)都必須存在，加蓋章，不可撕毀。

3.4.5銷帳交回：收據、發(fā)票使用完畢，交回財務出納處銷帳。要求：聯(lián)數齊全、

聯(lián)號、存根聯(lián)有會計簽章；

賣場收銀員交回發(fā)票，必須交回對應水單；

3.4.6保管：使用或未使用的收據、發(fā)票分開放置，妥善保管

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第七章增值稅專用發(fā)票管理制度

1.0目的

為規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用和管理，特制定本制度。

2.0適用范圍

公司財務部適用。

3.0工作規(guī)范

3.1關于對外結算收取增值稅發(fā)票的有關規(guī)定

根據國家稅務局轉發(fā)的《關于加強增值稅專用發(fā)票填開管理問題的補充通

知》有的有關規(guī)定，規(guī)范在經營業(yè)務中收取的增值稅專用發(fā)票，各部門在收

取增值稅專用發(fā)票時，一定要認真檢查以下項目：

3.1.1使用版本是否正確，凡不含稅金額在萬元以下（不含萬元）一律使用千元

版發(fā)票，不含稅金額在萬元以上（含萬元）方可使用萬元版專用發(fā)票。

3.1.2開票日期：必須填寫清楚，不得空欄不填。

3.1.3購貨單位名稱、地址、電話必須詳細填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長,

可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要是可出該欄的上下橫線。

3.1.4商品或勞務名稱欄：要求填寫具體名稱，不得空欄或填寫其它符號，如果

商品品種較多，不好填列，可填寫商品在類名稱，但必須同時開具“銷售

商品清單”一式二聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面?！颁N售商品清單”

的金額一律填寫不含稅金額。

3.1.5專用發(fā)票的“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數前必須用“￥”符號封頂，在

“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數前用“十”符號封頂，其它符號一律無

效。

3.1.6銷貨單位欄，一律使用規(guī)定的印模章，戳記使用藍色印泥，此欄未按規(guī)定

填寫，不得作為抵扣憑證。

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3.1.7發(fā)票簽章應嚴格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位財

務專用章或發(fā)票專用章。

3.1.8根據不同版本的專用發(fā)票，財務專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票

的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。

3.1.9財務專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。

3.1.10凡符合以上規(guī)定要求的增值稅專用發(fā)票，方可作為結算貨款的正式發(fā)票,

否則財務部拒絕辦理結算手續(xù)，希望各部門認真執(zhí)行，嚴格把關，配合

財務部作好增值稅專用發(fā)票的管理工作。

3.2增值稅專用發(fā)票對外開具管理辦法

根據國家稅務局《關于增值稅專用發(fā)票領購、使用、保管等主要稅務事項

的通知》要求，結合我公司具體情況特制定本辦法。

3.2.1對增值稅專用發(fā)票的使用范圍的規(guī)定：

為了強化增值稅專用發(fā)票的管理，堵塞漏洞，國家稅務總局國稅發(fā)

[1995]088號通知規(guī)定：1995年3月1日起，對商業(yè)零售的煙、酒、食

品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用

發(fā)票；對生產、經營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設

備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，改用普

通發(fā)票。

3.2.2增值稅專用發(fā)票的購領，使用統(tǒng)一由財務部負責。

3.2.3顧客要求開具增值稅專用發(fā)票時，業(yè)務人員應先復核其所購商品是否符合

專用發(fā)票的使用范圍，查看其稅務登記證，檢查是否為一般納稅人，凡

符合規(guī)定要求的，由業(yè)務人員代替顧客到財務部開具增值稅專用發(fā)票。

3.2.4開具增值稅專用發(fā)票須填寫《增值稅專用發(fā)票開具登記表》，列明購貨單

位全稱、地址、電話、稅號、開戶銀行賬號，并附銷售小票。

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第八章借款、費用報銷的相關規(guī)定及審批程序

L0目的

為規(guī)范借款、費用報銷的相關規(guī)定及審批程序，特制定本制度。

2.0適用范圍

公司財務部適用。

3.0工作規(guī)范

3.1為公司購買財物或支付勞務支出時，可按照借款流程到財務部預借現(xiàn)金或支

臣

TJXO

3.2所借款項應按所借款用途?？顚Ｓ茫古矠樗?。

3.3借款和報銷時，應按核定權限由相關人員簽字。

3.4先借款后報銷的，財務部應將借款單當日入賬，還款沖賬時財務部將開據收

據作為借款人的還款依據，不再退還借款單。

3.5所借款項必須在業(yè)務處理完畢后，七個工作日內辦理報銷手續(xù)，七個工作日

內未使用的必須交回。所有借款，前款不清，后款不借。七個工作日內未辦

理報銷手續(xù)的，在當月工資中暫扣，待報銷沖賬后予以補發(fā)。

3.6所借現(xiàn)金款項超過1萬元時，應提前一天通知財務部。

3.7所報銷的發(fā)票除定額發(fā)票及車船機票等，發(fā)票中的付款單位一律要求開票方

填寫公司名稱全稱。

3.8發(fā)票抬頭的名稱不符合要求、填寫項目不全、大小寫不符、未加蓋發(fā)票專用

章或財務專用章的，不予報銷。

3.9非法定票據，原則上不予報銷。特殊情況必須做書面說明，并報總經理審批。

3.10財務報銷時間為：每周二、四13:30-16:00。

其他時間原則上不予辦理。各部門業(yè)務經辦人必須在周三與周五將業(yè)務負

責人審批后的報銷單據交財務部審核后，集中交總經理辦，并在總經理批

準后予以報銷。

3』日常費用報銷審批流程（見下頁）

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日常費用報銷審批流程

（見附表）

注：會計審

核確認金額

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費用報銷單

報銷日期：年月日NO.

報銷部門報銷申請人申請人職位

報

銷

事

由

金額大寫：，小寫：￥單據共張

審批財務經理部門負責人審核人報銷人

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第九章出差費申請、預支和報銷程序

L0目的

為了合理使用差旅費，結合公司實際情況，特制定本制度。

2.0適用范圍

公司財務部適用。

3.0工作規(guī)范

3.1公司員工出差，應事先填寫《出差申請單》，一式兩份，由主管領導批準，一

份報人事部備案統(tǒng)計考勤，一份報財務部作為預借差旅費憑據。

3.2預借差旅費金額，由會計根據出差人員級別、天數核定。

3.3出差人員交通、住宿標準，應遵照公司規(guī)定，凡超標部分不予報銷。

3.4出差返回后，應在一周內報銷差旅費。財務部本著“前款不清、后款不

借''的原則，凡在規(guī)定時間內未報銷的，財務部有權在本月工資中暫扣

其預借差旅費，待其報銷沖賬后予以補發(fā)。

3.5如因特殊情況，所乘交通工具或住宿標準超標，需事先請示總經理批準。

3.6如出差目的地的公司已安排食宿，費用不再予以支付。

3.7差旅費級別：單位：元/天

人員職稱省內省外特區(qū)及一級城市

董事長實報實銷實報實銷實報實銷

總經理

部門經理100150260

主管級別30100160

員工級別6080100

3.8出差時應本著節(jié)約經濟的原則，凡同性別兩人出差者，須入住同一標準間。

如同等距離，飛機打折后票價（含機場建設費及燃油附加稅）低于火車硬臥

票價，無論何種級別，均可乘坐飛機。

3.9詳細內容參閱《費用報銷標準》

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第十章采購業(yè)務的控制

1.0目的

為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍

公司財務部、采購部適用。

3.0工作程序

采購業(yè)務包括商品、材料和固定資產的采購供應。它一般由簽訂供貨合同、驗

收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。

3.1采購業(yè)務的控制要求

3.1.1采購計劃、訂貨、驗收、結算等工作必須分工負責。

3.1.2采購人員除特別授權外，只能按批準的品種、規(guī)格、數量進行采購,

不得擅自改變采購內容。

3.1.3除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂采購合同。

3.1.4采購貨款必須經過審核，核對合同，方可付款結算。

3.1.5采購貨款除小額采購外，必須通過銀行結算。

3.1.6采購的物資必須經過驗收方可入庫。

3.1.7采購過程的損耗必須查明原因，經審核批準后方可處理。

3.1.8應付賬款的明細賬與總賬定期核對。

3.2采購業(yè)務控制的主要方式

3.2.1填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)；

3.2.2簽訂“訂貨單”，規(guī)范采購活動；

3.2.3填寫“入庫單”，嚴格驗收制度；

3.2.4強化審查制度嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證。

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第十一章固定資產業(yè)務的控制

1.0目的

為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍

公司財務部、采購部適用。

3.0職責

固定資產是企業(yè)的生產手段，價值大、使用期限長。財務部門作為企業(yè)

價值管理的職能部門，對企業(yè)的固定資產負有綜合管理的責任。財務主管應會

同其他部門主管制定固定資產業(yè)務的內部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定

固定資產的增減變動和分布情況，確保企業(yè)固定資產的安全完整和有效使用。

同時，應定期檢查和分析企業(yè)固定資產使用情況，挖掘內部潛力，提高固定資

產利用效果。

4.0工作程序

4.1固定資產業(yè)務的內部控制的要求

4.1.1固定資產購買、自制、報廢、清理、轉移、調撥和出租均應經過批

準，并取得相應憑證。

4.1.2固定資產購買必須簽訂合同。

4.1.3應建立固定資產目錄、明細賬和卡片。

4.1.4定期對固定資產清點，對賬實不符情況須經批準后方可進行賬務處

理。

4.1.5固定資產折舊和大修理費用必須經過復核。

4.1.6固定資產業(yè)務內部控制可分設備采購入庫、付款業(yè)務、內部調撥業(yè)

務、折舊業(yè)務以及報廢清理業(yè)務。以設備采購入庫及報廢清理業(yè)務

為例。

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4.1.6.1設備采購、入庫和付款業(yè)務內部控制：

A.設備部門編制設備計劃交有關負責人審批。

B.負責人批準后填表一式三聯(lián)設備購買通知書，一聯(lián)

傳設備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務部門作付款審核依

據。

C.設備部門根據設備購買通知書與供應單位簽訂購貨

合同，一份合同副本由設備部門保存，一聯(lián)傳財務部

門備查。