稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（選擇與綜合）模擬試卷9(題后含答案及解析)題型有：1.單項選擇題2.多項選擇題單項選擇題共40題，每題1分。每題的備選項中，只有l(wèi)個最符合題意。1．下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的表述中，不正確的是()。A．網(wǎng)購保稅進口商品可以在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅＋線下自提”模式B．跨境電子商務(wù)零售進口商品的年度交易限值為人民幣26000元C．購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人D．跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額正確答案：A解析：選項A，原則上不允許網(wǎng)購保稅進口商品在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅＋線下自提”模式。知識模塊：選擇與綜合2．關(guān)于關(guān)稅的優(yōu)惠，下列表述不正確的是()。A．無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅B．在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅C．進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅D．因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過6個月原狀復(fù)運進境的，一律照章征收進口關(guān)稅正確答案：D解析：因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運進境的，不征收進口關(guān)稅。知識模塊：選擇與綜合3．2018年4月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣860萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為2年；2018年9月30日，該企業(yè)研發(fā)項目完成后，將已提折舊100萬元的免稅科研設(shè)備轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)。已知該設(shè)備的關(guān)稅稅率為20％，則該企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。A．40B．120C．129D．152正確答案：C解析：該設(shè)備的關(guān)稅完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1－補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]＝860×[1－6÷(2×12)]＝645(萬元)，企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅＝645×20％＝129(萬元)。知識模塊：選擇與綜合4．根據(jù)規(guī)定，關(guān)稅納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起()日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。A．15B．30C．60D．90正確答案：A解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。知識模塊：選擇與綜合5．根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列不屬于資源稅納稅義務(wù)人的是()。A．在境內(nèi)開采并銷售原煤的煤礦B．2018年2月在北京市直接取用地表水的單位C．進口鐵礦石的私營企業(yè)D．在境內(nèi)生產(chǎn)銷售原油的國有企業(yè)正確答案：C解析：資源稅進口不征，所以進口鐵礦石的私營企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。知識模塊：選擇與綜合6．以下關(guān)于資源稅征收管理的描述，不正確的是()。A．納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅B．納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅C．跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅D．自采原礦進行投資、分配、抵債以及以物易物按照視同銷售業(yè)務(wù)處理正確答案：C解析：跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅。知識模塊：選擇與綜合7．下列關(guān)于從量定額征收資源稅的計稅依據(jù)的表述，錯誤的是()。A．銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量B．納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量C．水資源的計稅依據(jù)是實際銷售水量D．金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量正確答案：C解析：除特殊規(guī)定外，水資源的計稅依據(jù)是實際取用水量。水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水量按照實際發(fā)電量確定。知識模塊：選擇與綜合8．下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是()。A．取用污水處理再生水，免征水資源稅B．規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅C．采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，減征資源稅D．抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅正確答案：C解析：采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征資源稅。知識模塊：選擇與綜合9．下列項目中不屬于土地增值稅扣除項目房地產(chǎn)開發(fā)成本的是()。A．開發(fā)間接費用B．公共配套設(shè)施費C．財務(wù)費用D．建筑安裝工程費正確答案：C解析：選項C屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。知識模塊：選擇與綜合10．某房地產(chǎn)企業(yè)2017年6月開發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了90％，按規(guī)定進行了土地增值稅的清算，允許扣除的項目金額合計9000萬元，2018年3月將剩余的10％部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2100萬元，則其2018年應(yīng)計算繳納的土地增值稅為()萬元。A．0B．209C．400D．330．85正確答案：C解析：在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積。允許扣除的項目金額＝9000÷90％×10％＝1000(萬元)。增值額＝2100－1000＝1100(萬元)。增值率＝1100÷1000×100％＝110％，適用稅率50％，速算扣除系數(shù)15％。應(yīng)納稅額＝1100×50％－1000×15％＝400(萬元)。知識模塊：選擇與綜合11．下列對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法中，正確的是()。A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B．對納稅人在規(guī)定期限內(nèi)清算補繳的土地增值稅，應(yīng)當(dāng)加收滯納金C．出售已經(jīng)裝修的房屋，裝修費不得計人開發(fā)成本扣除D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除正確答案：A解析：選項B，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，裝修費用可計入開發(fā)成本扣除；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不可以扣除。知識模塊：選擇與綜合12．根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費稅的是()。A．黃酒B．啤酒C．其他酒D．成品油正確答案：C解析：選項A、B、D，均實行從量定額計稅方法。知識模塊：選擇與綜合13．某煙廠2018年6月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的B牌卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每箱不含稅35000元，成本利潤率為10％，B牌卷煙消費稅稅率為56％，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅()元(甲類卷煙稅率為56％，乙類卷煙稅率為36％，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)卷煙定額稅率為150元／箱)。A．70300．00B．125800．00C．146261．82D．129480．00正確答案：C解析：自產(chǎn)卷煙用于其他方面，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費稅為：B牌卷煙應(yīng)納消費稅＝[2×35000×(1＋10％)＋2×150]÷(1－56％)×56％＋2×150＝98681．82(元)。A牌卷煙每箱售價12800元，則每條售價＝12800÷250＝51．2(元)，小于70元／條，所以從價消費稅稅率為36％；當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝10×12800×36％＋10×150＋98681．82＝146261．82(元)。知識模塊：選擇與綜合14．下列關(guān)于代收代繳消費稅的規(guī)定，表述錯誤的是()。A．納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品。于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅B．受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅，如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售，對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是同類應(yīng)稅消費品的售價C．委托方收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅D．委托方收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，要繳納消費稅，同時可以抵扣代收代繳的消費稅正確答案：B解析：受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅，對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征；如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。知識模塊：選擇與綜合15．2019年8月，某部隊在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達裝置的一輛雷達車進行更換，該車規(guī)定使用年限為10年，已使用4年，是列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛，部隊更換車輛時將雷達裝備拆除，并將其改制為后勤用車，初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為49000元。當(dāng)月該部隊?wèi)?yīng)納車輛購置稅()元。A．30100B．28410C．2940D．38940正確答案：C解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10％。應(yīng)納的車輛購置稅＝49000×(1－4×10％)×10％＝2940(元)。知識模塊：選擇與綜合16．根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A．納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報納稅B．車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收C．免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅D．購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案：C解析：免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。知識模塊：選擇與綜合17．某市醫(yī)院有床位120張，每月按時消毒，無法計量月污水排放量，污染當(dāng)量值為0．14床，假定當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用的稅額為每污染當(dāng)量3元，當(dāng)月該醫(yī)院應(yīng)納環(huán)境保護稅()元。A．2813．52B．360C．2571．42D．246正確答案：C解析：水污染當(dāng)量數(shù)＝120÷0．14＝857．14．應(yīng)納稅額＝857．14×3＝2571．42(元)。知識模塊：選擇與綜合18．下列關(guān)于增值稅征稅范圍一般規(guī)定的表述，不正確的是()。A．融資性售后回租服務(wù)，按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B．納稅人在游覽場所經(jīng)營游船取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅C．納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅D．拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅正確答案：A解析：融資性售后回租服務(wù)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。知識模塊：選擇與綜合19．下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述，錯誤的是()。A．納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅B．對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，免征增值稅C．增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過5萬元的，免征增值稅D．對金融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅正確答案：C解析：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，免征增值稅。知識模塊：選擇與綜合20．下列關(guān)于進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A．自境外單位購進無形資產(chǎn)，進項稅額按照從稅務(wù)機關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額進行抵扣B．2019年4月1日前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定C．2019年4月1日起，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按12％的扣除率計算進項稅額D．納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證正確答案：C解析：自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10％的扣除率計算進項稅額。知識模塊：選擇與綜合多項選擇題共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。21．關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的有()。A．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款但不得加收滯納金B(yǎng)．對偷稅、抗稅，稅務(wù)機關(guān)可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C．因納稅人責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年D．納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年E．對納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無限期追征正確答案：A,D,E解析：選項B，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款；選項C，因納稅人責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，特殊情況下，追征期是5年，同時要追征滯納金。知識模塊：選擇與綜合22．與中國封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革。體現(xiàn)出時代特征。有關(guān)中國封建社會、半封建稅法變革，下列表述正確的有()。A．春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”B．秦漢時期實行了“租庸調(diào)制”C．唐朝中期實行了“兩稅法”D．明朝實行了“一條鞭法”E．清朝建國初期新開征了海關(guān)稅正確答案：A,C,D解析：選項B，唐朝初期實行了“租庸調(diào)制”；選項E，在鴉片戰(zhàn)爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關(guān)稅，此時已經(jīng)是清朝末期。知識模塊：選擇與綜合23．下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有()。A．某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應(yīng)退還城市維護建設(shè)稅B．某人下崗失業(yè)后從事個體餐飲服務(wù)，當(dāng)年可免征城市維護建設(shè)稅C．某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護建設(shè)稅同時先征后返D．某企業(yè)進口小汽車，海關(guān)征收了增值稅和消費稅，應(yīng)同時征收城市維護建設(shè)稅E．某市外商投資企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物并繳納了增值稅，也要繳納城市維護建設(shè)稅正確答案：B,E解析：選項A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項C，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還；選項D，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。知識模塊：選擇與綜合24．關(guān)于城市維護建設(shè)稅，下列說法正確的有()。A．納稅人直接繳納增值稅和消費稅的，在繳納增值稅和消費稅地繳納城市維護建設(shè)稅B．中國鐵路總公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5％C．由受托方代收代繳消費稅的，城市維護建設(shè)稅適用受托方所在地稅率D．撤縣建市后，城市維護建設(shè)稅適用稅率統(tǒng)一為7％E．縣政府設(shè)在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護建設(shè)稅稅率為7％正確答案：A,B,C,E解析：撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率為7％；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率仍為5％。知識模塊：選擇與綜合25．根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅的有()。A．將自產(chǎn)高檔化妝品移送自設(shè)非獨立核算門市部待售B．酒廠以福利形式發(fā)放給職工的自產(chǎn)白酒C．實木地板廠將自產(chǎn)實木地板裝修辦公室D．汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會E．將委托加工收回的已稅啤酒直接銷售正確答案：B,C,D解析：選項A，非獨立核算門市部對外銷售了，才征收消費稅；選項E，將委托加工收回的已稅啤酒直接銷售，不再征收消費稅。知識模塊：選擇與綜合26．根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量確定的原則是()。A．銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量C．委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費品數(shù)量D．委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量E．進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量正確答案：A,B,D,E解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。知識模塊：選擇與綜合27．下列關(guān)于超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定，表述正確的有()。A．征收范圍為每輛零售價格130萬元(含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車B．超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝零售環(huán)節(jié)銷售額(不含增值稅)×零售環(huán)節(jié)稅率C．對外國駐華機構(gòu)及人員應(yīng)稅進口自用，且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅，按照生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率(10％)加總計算，由海關(guān)代征D．將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人E．國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算正確答案：B,C,D,E解析：選項A，征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。知識模塊：選擇與綜合28．下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的有()。A．除卷煙批發(fā)企業(yè)外。納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B．進口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天D．因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額E．非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實際銷售收入計算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率正確答案：A,B,E解析：選項C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項D，因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，但不可直接抵減應(yīng)納稅額。知識模塊：選擇與綜合29．下列關(guān)于消費稅的表述，錯誤的有()。A．外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品在抵扣已納消費稅時，提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件B．對既有自產(chǎn)卷煙，又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合規(guī)定條件的，不再征收消費稅C．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口。免稅不退稅D．委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅E．鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅正確答案：C,E解析：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，免稅并退稅；鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不交消費稅。知識模塊：選擇與綜合30．根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A．委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本B．委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構(gòu)所在地繳納消費稅C．對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天D．委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本E．用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅正確答案：A,C解析：選項B，委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代收代繳消費稅，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)報繳稅款；選項D，委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計算繳納消費稅；選項E，扣除已納消費稅僅限于列舉類范圍。知識模塊：選擇與綜合31．下列各項中，屬于資源稅納稅人的有()。A．開采原煤的國有企業(yè)B．進口鐵礦石的私營企業(yè)C．開采石灰石的個體經(jīng)營者D．銷售食用鹽的商場E．生產(chǎn)海鹽的集體企業(yè)正確答案：A,C,E解析：境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位或個人為資源稅納稅人；進口礦產(chǎn)品是不征收資源稅的；食用鹽不屬于資源稅征稅范圍。知識模塊：選擇與綜合32．下列關(guān)于應(yīng)稅煤炭銷售額的說法，正確的有()。A．納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅B．納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計算繳納資源稅C．納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售，洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額×折算率×適用稅率D．洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額E．洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用正確答案：A,B,C解析：洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。知識模塊：選擇與綜合33．根據(jù)進口關(guān)稅稅率的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A．適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的。應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B．特惠稅率適用原產(chǎn)