“十四五”國家規(guī)劃教材《審計實務(wù)》課程教案第一部分復(fù)習(xí)上次課內(nèi)容（5分鐘）復(fù)習(xí)：審計工作底稿的編制目的和要求第二部分教學(xué)內(nèi)容（80分鐘）三、主要工作底稿編制舉例（一）初步業(yè)務(wù)活動工作底稿初步業(yè)務(wù)活動是指注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的有利于計劃和執(zhí)行審計工作，實現(xiàn)審計目標的活動的總稱。審計工作底稿主要有：初步業(yè)務(wù)活動程序表，業(yè)務(wù)承接評價表，業(yè)務(wù)保持評價表，審計業(yè)務(wù)約定書。（二）風(fēng)險評估工作底稿注冊會計師應(yīng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上實施風(fēng)險評估程序，以識別和評估財務(wù)報表層次以及認定層次的重大錯報風(fēng)險。審計工作底稿主要有：了解被審計單位及其環(huán)境，了解被審計單位內(nèi)部控制，項目組討論紀要—風(fēng)險評估，風(fēng)險評估結(jié)果匯總表，總體審計策略。（三）進一步審計程序工作底稿注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施進一步審計程序，包括實施控制測試和實質(zhì)性程序。審計工作底稿一般包括：控制測試工作底稿，包括對采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)等主要業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的審計工作底稿；實質(zhì)性程序工作底稿，包括對資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類及損益類科目實施實質(zhì)性程序所形成的審計工作底稿。（四）其他項目工作底稿除進步一審計程序外，在其他審計工作中也要形成審計工作底稿。審計工作底稿主要有：舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對、對法律法規(guī)的考慮、接受委托后與前任注冊會計師的溝通、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營、首次接受委托時對期初余額的考慮、期后事項、利用專家的工作等。（五）業(yè)務(wù)完成階段工作底稿審計工作底稿主要有：試算平衡表，與治理層的溝通函，管理層聲明書，審計總結(jié)，審計工作完成情況核對表，審計報告等任務(wù)三復(fù)核審計工作底稿一、審計工作底稿的復(fù)核要點1.審計工作底稿的各項要素是否齊全規(guī)范。2.引用的資料是否翔實可靠。3.審計程序是否按計劃實施并取得相應(yīng)的證據(jù)。4.審計證據(jù)是否充分適當(dāng)。5.審計判斷是否有理有據(jù)。6.審計結(jié)論是否恰當(dāng)。二、審計工作底稿的復(fù)核方式（一）項目組內(nèi)部復(fù)核項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作（１）審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。（２）重大事項是否已提請進一步考慮。（３）相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢、由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行。（４）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍。（５）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄。（６）獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)。（７）審計程序的目標是否已經(jīng)實現(xiàn)。項目合伙人復(fù)核對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷,尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項;特別風(fēng)險;項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。（二）項目質(zhì)量控制復(fù)核會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對特定業(yè)務(wù)（包括所有上市實體財務(wù)報表審計）實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論。(1)與項目合伙人討論重大事項。(2)復(fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告。(3)復(fù)核選取的與項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計工作底稿。(4)評價在編制審計報告時得出的結(jié)論,并考慮擬出具審計報告的恰當(dāng)性。任務(wù)四保管審計工作底稿審計工作底稿的歸檔（一）審計檔案對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案。1、永久檔案記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。例如，被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、營業(yè)執(zhí)照等。2、當(dāng)期檔案記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案。如實質(zhì)性程序的工作底稿、審計計劃、審計報告等。（二）審計工作底稿歸檔的期限審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。二、審計工作底稿的保管會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審