國有企業(yè)負(fù)債管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范公司負(fù)債管理，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律規(guī)范及相關(guān)制度要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本管理辦法。第二條本辦法適用于公司及各分公司和子公司。第三條負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第二章負(fù)債的分類第四條負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債，是指預(yù)計(jì)在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款項(xiàng)等。非流動(dòng)負(fù)債，是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。流動(dòng)負(fù)債管理第一節(jié)短期借款第五條短期借款是為了生產(chǎn)經(jīng)營所需資金向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以下(含一年)的流動(dòng)資金借款。第六條短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生的短期借款利息，按期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第七條公司本部及各分公司、子公司之間的借款行為，按照公司資金管理辦法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二節(jié)應(yīng)付票據(jù)第八條應(yīng)付票據(jù)是指對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)，開出承兌的票據(jù)。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。第九條應(yīng)付票據(jù)應(yīng)在承兌期內(nèi)及時(shí)承兌，若開出的票據(jù)無力支付，商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票應(yīng)將尚未扣回的承兌金額轉(zhuǎn)為短期借款，支付的罰息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十條開出的銀行承兌匯票按一定比例支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，帶息票據(jù)到期時(shí)支付利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十一條應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查賬簿詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名和單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)數(shù)據(jù)，應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查賬簿內(nèi)逐筆注銷。第三節(jié)應(yīng)付賬款第十二條應(yīng)付賬款是指因購買材料、燃料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。第十三條應(yīng)付賬款的入賬金額是指：實(shí)際金額入賬以及估價(jià)金額入賬。1.按實(shí)際金額入賬是指：購買的材料、燃料、物資等已驗(yàn)收入庫和已接受的勞務(wù)供應(yīng)等，發(fā)票已到，但貨款尚未支付。2.按估價(jià)金額入賬是指：購買的材料、燃料、物資等已驗(yàn)收入庫和已接受的勞務(wù)供應(yīng)等，但發(fā)票沒有收到，貨款沒有支付，按現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)價(jià)格入賬。3.按估價(jià)金額入賬的應(yīng)付賬款，待發(fā)票收到時(shí)，應(yīng)沖回應(yīng)付賬款的估價(jià)金額，按收到發(fā)票實(shí)際金額入賬。4.應(yīng)付賬款應(yīng)按實(shí)際金額支付，不得以估價(jià)金額支付。第四節(jié)預(yù)收賬款第十四條預(yù)收賬款是指按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。第十五條預(yù)收賬款應(yīng)按合同規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，若預(yù)收的款項(xiàng)不足，應(yīng)及時(shí)收回，若接受勞務(wù)供應(yīng)單位多付的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)退回，收回及退回的款項(xiàng)，都應(yīng)通過預(yù)收賬款。第十六條預(yù)收賬款金額較小時(shí)，可不設(shè)置預(yù)收賬款科目，可作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)，直接在應(yīng)收賬款科目貸方核算。第十七條預(yù)收賬款應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬核算。第五節(jié)應(yīng)付職工薪酬第十八條應(yīng)付職工薪酬是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。根據(jù)其性質(zhì)可分別設(shè)置“工資”、“職工福利”、“其他薪酬”等科目進(jìn)行明細(xì)核算。第十九條工資是指依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和勞動(dòng)關(guān)系雙方的約定，以貨幣形式支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬，但不包括由公司本部及各子公司承擔(dān)或支付給員工的福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、辭退福利、計(jì)劃生育費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。第二十條職工福利：1.職工福利是指從成本費(fèi)用中列支的用于職工福利開支的費(fèi)用。2.職工福利主要用于職工的困難補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、集體福利等，應(yīng)按開支項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第二十一條其他薪酬：其他薪酬包括應(yīng)支付給職工的“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、"住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等項(xiàng)目，其他薪酬的開支標(biāo)準(zhǔn)按公司相關(guān)管理規(guī)定及通知嚴(yán)格執(zhí)行。第二十二條使用時(shí)按開支項(xiàng)目及成本費(fèi)用歸集設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第六節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)第二十三條應(yīng)交稅費(fèi)是指按規(guī)定應(yīng)依法繳納的各種稅費(fèi)。主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、所得稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。第二十四條各種應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)依法正確計(jì)算計(jì)入當(dāng)期損益，不得跨期計(jì)稅。第二十五條各種應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)和上交的渠道足額及時(shí)上交，依法繳納。第二十六條應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按種類設(shè)置明細(xì)賬。第七節(jié)其他應(yīng)付款第二十七條其他應(yīng)付款是指應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。第二十八條認(rèn)真區(qū)分其他應(yīng)付款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，按其性質(zhì)進(jìn)行核算，特別對(duì)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入各類保證金、應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，不能列入應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，應(yīng)列入其他應(yīng)付款。第二十九條其他應(yīng)付款應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第四章非流動(dòng)負(fù)債管理第三十條非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。第八節(jié)長期借款第三十一條長期借款是指為生產(chǎn)經(jīng)營所需，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上的各種借款。第三十二條長期借款償還方式可分為：定期償還和分期償還，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定有計(jì)劃的進(jìn)行償還。第三十三條長期借款主要用于購置固定資產(chǎn)、基建項(xiàng)目以及時(shí)間長、開支大的項(xiàng)目。第三十四條長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用處理：1.長期借款專門用于構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的有關(guān)固定資產(chǎn)的構(gòu)建成本。2.長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)已交付使用并辦理竣工結(jié)算之后的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.長期借款用于其他項(xiàng)目的應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第九節(jié)長期應(yīng)付款第三十五條長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券等以外的其他各種應(yīng)付款項(xiàng)。第三十六條長期應(yīng)付款主要是融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備借款、經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)租金不在此反映。第三十七條長期應(yīng)付款應(yīng)按種類設(shè)置明細(xì)賬。第五章負(fù)債日常管理第三十八條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額，根據(jù)有關(guān)憑證及時(shí)登記入賬，需要估價(jià)入賬的，應(yīng)合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后應(yīng)及時(shí)調(diào)整。本著“誰做賬，誰清理”的原則，無論交易是否頻繁、金額大小，均以實(shí)際客商進(jìn)行核算。第三十九條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按規(guī)定及期限及時(shí)償還，發(fā)生的利息應(yīng)按要求提取和支付。第四十條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按期對(duì)賬，保證各項(xiàng)負(fù)債的正確性。第四十一條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)在月終列出明細(xì)表，做好有關(guān)負(fù)債的備查賬簿的登記工作。第四十二條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)正確在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，并分析各項(xiàng)負(fù)債的比例和構(gòu)成。第六章負(fù)債清理第四十三條負(fù)債應(yīng)在按期對(duì)賬的基礎(chǔ)上，定期地進(jìn)行清理。針對(duì)所有到期應(yīng)付未付相關(guān)要求，各部門為清理第一責(zé)任人，需在款項(xiàng)到期半月內(nèi)及時(shí)聯(lián)系對(duì)方提供相應(yīng)付款憑據(jù)，財(cái)務(wù)管理部審核無誤后再進(jìn)行報(bào)銷審核。第四十四條根據(jù)清欠中小民營企業(yè)欠款相關(guān)要求，各部門為清欠第一責(zé)任人，指定專人在合同要求的付款時(shí)限內(nèi)，及時(shí)與財(cái)務(wù)管理部核實(shí)欠款內(nèi)容。達(dá)不到付款條件的欠款，不屬于托欠中小民營企業(yè)行為。第四十五條無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)條件：1.因債權(quán)人的單位撤銷，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款；2.因債權(quán)人的單位破產(chǎn)，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款；3.因債權(quán)人死亡，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款；4.因債權(quán)人單位或個(gè)人其他特殊原因，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款。第四十六條財(cái)務(wù)清理或核銷應(yīng)建立長期應(yīng)付款項(xiàng)的清理機(jī)制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)的清理、提醒和核銷申報(bào)等工作。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)的核實(shí)、核對(duì)、付款申請(qǐng)或建議核銷請(qǐng)示等工作。第四十七條負(fù)債清理的基本程序：1.清理出無法支付的款項(xiàng)，確定無法支付款項(xiàng)的性質(zhì)，及其反映的