2023中級審計師《審計理論與實務》考前模擬題

2023中級審計師《審計理論與實務》考前模擬題

綜合分析題

本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案

例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案,

其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、

錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的狀

況下，選對一項得0.5分。

案例一

2023年2月，審計人員在對A公司審計過程中，獲得資料或信

息如下：

資料一：需求部門提出選購需求，選購部門提出選購申請，選購

部門負責選購業(yè)務審批、合同訂立和審核，到貨后，由財務部付款會

計進行驗收,付款申請按合同規(guī)定一般有30天和60天支付兩種情形,

付款需要選購部門、需求部門和財務部門負責人聯(lián)簽，超出規(guī)定金額

的需報經(jīng)總經(jīng)理或董事會審批。

資料二：經(jīng)抽查部分選購業(yè)務，經(jīng)核對請購單與訂購單全都，請

購單由選購部門、需求部門、財會部門負責人審批，請購單和訂購單

未連續(xù)編號。通過分析應付賬款和預付賬款變動狀況，未發(fā)覺高估資

產(chǎn)或低估負債的特別，抽取的賬款，均有對應的合同、請購單、審批

郵件、發(fā)票等原始單據(jù)。

資料三：應付賬款2023年末余額為3020萬元。經(jīng)查，該公司應

千里之行，始于足下。

付賬款明細賬中共設置21個賬戶。有關賬戶的狀況如下：（1）應付

A供應商1500萬元，為期末貸方余額；（2）供應商B的期末貸方余額

為500萬元，該余額已連續(xù)結轉4年，期間始終無業(yè)務發(fā)生；（3）供

應商C的期末借方余額為150萬元；（4）供應商D的期末貸方余額為

500萬元。其他17個賬戶均為30萬元以下的貸方余額，共計670萬

713o

資料四：審計人員抽查了企業(yè)的固定資產(chǎn)明細賬，并追溯至資料

全部權證、選購發(fā)票等。經(jīng)查2023年10月選購一項資產(chǎn)，原值60

萬元，5年期直線法計提折舊，無殘值，2023年計提折舊額3萬元。

有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計提折舊，一項經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)未計提

折舊，已提足折舊仍連續(xù)使用的一項固定資產(chǎn)未計提折舊。

L針對“資料一”，下列違反職責分工的是（）

A.需求部門提出選購需求

B.選購部門提出選購申請

C.選購部門負責選購業(yè)務審批、合同訂立和審核，

D.到貨后，由財務部付款會計進行驗收

2.針對“資料二”，通過分析應付賬款和預付賬款變動狀況，

未發(fā)覺高估資產(chǎn)或低估負債的特別，抽取的賬款，均有對應的合同、

請購單、審批郵件、發(fā)票等原始單據(jù)，是在驗證資產(chǎn)的下列內容（）

A.真實性

B.完整性

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C.截止期正確性

D.分類正確性

3.針對“資料三”，審計人員認為應付賬款余額應為（）

A.2670萬元

B.3170萬元

C.3020萬元

D.2520萬元

4.針對“資料三”，審計人員應建議對財務報表的調整事項包

括（）

A.調減應付賬款貸方余額350萬元

B.調增預付賬款借方余額150萬元

C.調增營業(yè)外收入500萬元

D.調增應付賬款貸方余額150萬元

5.針對“資料四”，審計人員認為下列處理錯誤的有（）

A.已提足折舊仍連續(xù)使用的一項固定資產(chǎn)未計提折舊

B.有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計提折舊

千里之行，始于足下。

C.一項經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)未計提折舊

D.2023年10月所選購資料當年計提折舊額3萬元

案例二

審計人員對A公司財務收支等狀況進行了審計。資料1.審計人

員通過詢問有關人員和批閱相關內部掌握的規(guī)定，對A公司內部掌握

進行了調查了解、描述，并對其有效性進行了測試。經(jīng)走訪、觀看發(fā)

覺信用評價與應收賬款處理均由應收會計完成，銷售退回和折讓業(yè)務

的審批、賬務處理由會計主管完成，應收款項的總賬記錄和發(fā)票開具

由出納人員負責。審計過程中，審計人員對應收賬款進行了函證，依

據(jù)回函內容，編制了應收賬款函證匯總分析表。資料2.審計人員針

對營業(yè)收入實行了如下審計程序：比較各月營業(yè)收入的變動狀況，了

解有無特別變化;計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有

無明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記

入賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬

相核對。審計人員在審查主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)覺有多筆銷售退

回業(yè)務，追查至記賬憑證，未發(fā)覺相關退貨的原始憑證。審計人員進

一步查實，相關銷售業(yè)務實際并未發(fā)生。審計人員在審查應收賬款明

細賬時，發(fā)覺一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

6.針對“資料1”，審計人員所進行的內控測試包括（）

A.對A公司內部掌握進行了調查了解、描述

B.對內部掌握有效性進行了測試。

C.經(jīng)走訪、觀看發(fā)覺信用評價與應收賬款處理均由應收會計完成

D.對應收賬款進行了函證

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7.針對“資料1”，A公司違反內部掌握原則的是（）

A.信用評價與應收賬款處理均由應收會計完成

B.銷售退回和折讓業(yè)務的審批、賬務處理由會計主管完成

C.應收款項的總賬記錄和發(fā)票開具由出納人員負責

D.收款與總賬記錄由出納人員負責

8.“資料2”中，屬于分析性復核方法的有（）：

A.比較各月營業(yè)收入的變動狀況，了解有無特別變化

B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

C.對多筆銷售退回業(yè)務，追查至記賬憑證

D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬

相核對

9.本案例資料中，審計人員取得的下列審計證據(jù)，牢靠性依次

遞減的是（）

A.函證回函、營業(yè)收入明細賬、監(jiān)盤記錄

B.函證回函、監(jiān)盤記錄、銷售合同

C.監(jiān)盤記錄、銷貨發(fā)票、詢問筆錄

千里之行，始于足下。

D.監(jiān)盤記錄、談話錄音、退貨憑證

10.依據(jù)給定資料，下列關于函證表述正確的.有（）

A.確定式詢證函如未能在規(guī)定時期內回復，應再寄出其次次詢證

函

B.二次函證仍無回復的可能的緣由是賬款已還，不愿再回復

C.二次函證仍無回復的應再次發(fā)函詢證

D.二次函證仍無回復的可能的緣由是企業(yè)虛構戶名，41造賬款,

虛增營業(yè)收入與利潤

案例三

資料1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部掌握進行調查時了

解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）

為便于準時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下

的付款業(yè)務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務，則需

會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與

銀行對賬單，并編制銀行存款余額調整表。

資料2：審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，詳細支配是：審計人

員提前一天將有關監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間支配在當日營業(yè)終

了后;監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場；由審計人員親自清點現(xiàn)金和

相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。

資料3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期

末余額不全都，由該公司出納員編制的銀行存款余額調整表上反映二

者調整相符。經(jīng)查被審計單位銀行存款的收款500元錯記為借方，付

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款3000元，錯記為借方。審計人員對銀行存款進行了函證。

11.針對資料1,符合內部掌握相關要求的有（）：

A.出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務

D.會計主管定期編制銀行存款余額調整表

12.針對資料2,下列錯誤的是（）

A.審計人員提前一天將有關監(jiān)盤要求告知出納員；

B.監(jiān)盤時間支配在當日營業(yè)終了后；

C.監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場；

D.由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點

表。

13.針對資料2,現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)分在于（）

A.存貨盤點采納突擊方式

B.現(xiàn)金盤點采納突擊方式

C.現(xiàn)金和存貨盤點均采納突擊式方式

千里之行，始于足下。

D.現(xiàn)金盤點實行預報方式

14.針對資料3,審計人員不應實施的審計程序有（）

A.直接認定其銀行存款余額錯誤

B.向有關開戶銀行函證

C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調整表進行復核

D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調整表

15.針對資料3,審計人員認為銀行存款日記賬余額應（）

A.調減2500元B.調減5000元

C.調增2500元D.調增