會計實操文庫無人船生產(chǎn)企業(yè)的完整賬務(wù)處理－做賬實操一、資金籌集階段1.接受投資收到貨幣資金投資：若投資者投入現(xiàn)金1,000,000元。借：銀行存款1,000,000貸：實收資本[投資者名稱]1,000,000收到固定資產(chǎn)投資（如生產(chǎn)設(shè)備）：假設(shè)設(shè)備評估價值為500,000元。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備500,000貸：實收資本[投資者名稱]500,000收到無形資產(chǎn)投資（如專利技術(shù)）：假設(shè)專利技術(shù)價值300,000元。借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)300,000貸：實收資本[投資者名稱]300,0002.取得借款取得短期借款：從銀行借入短期借款200,000元，期限6個月，年利率6%。借：銀行存款200,000貸：短期借款[銀行名稱]200,000取得長期借款：向銀行借入長期借款500,000元，用于購置長期資產(chǎn)，年利率8%，期限3年。借：銀行存款500,000貸：長期借款[銀行名稱]500,000二、采購階段1.原材料采購-現(xiàn)購：采購電子元件、船體材料等原材料，價款80,000元，增值稅10,400元，以銀行存款支付。-借：原材料80,000-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10,400-貸：銀行存款90,400-賒購：采購一批價值50,000元的原材料，增值稅6,500元，供應(yīng)商給予30天信用期。-借：原材料50,000-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,500-貸：應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱]56,5002.采購固定資產(chǎn)（如生產(chǎn)設(shè)備、運輸工具等）-購入新設(shè)備：購置一臺生產(chǎn)無人船的專用設(shè)備，價款300,000元，增值稅39,000元，運輸費2,000元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計使用年限5年，無殘值。-借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備302,000-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39,000-貸：銀行存款341,000-購入二手設(shè)備：購買一臺二手運輸車輛用于廠內(nèi)運輸，協(xié)議價格150,000元，支付運輸費1,000元，以銀行存款支付。估計該車輛還可使用3年，殘值5,000元。按直線法計提折舊。-借：固定資產(chǎn)-運輸車輛151,000-貸：銀行存款151,000三、生產(chǎn)階段1.領(lǐng)用原材料-根據(jù)生產(chǎn)計劃，領(lǐng)用原材料100,000元用于無人船生產(chǎn)。-借：生產(chǎn)成本-直接材料100,000-貸：原材料100,0002.計算和支付人工成本-計提生產(chǎn)工人工資：計算本月生產(chǎn)工人工資40,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接人工40,000-貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000-支付工資：通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放工資。-借：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000-貸：銀行存款40,0003.分?jǐn)傊圃熨M用-歸集制造費用：本月車間發(fā)生水電費5,000元、設(shè)備折舊費10,000元（按設(shè)備原值和預(yù)計使用年限計算），以銀行存款支付水電費。-借：制造費用-水電費5,000-制造費用-折舊費10,000-貸：銀行存款5,000-累計折舊10,000-分?jǐn)傊圃熨M用：假設(shè)按生產(chǎn)工時將制造費用分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中，本月總工時500小時，生產(chǎn)無人船耗用300小時。制造費用總計15,000元。-借：生產(chǎn)成本-制造費用（無人船）9,000（15,000×300÷500）-貸：制造費用15,0004.產(chǎn)品完工入庫-本月生產(chǎn)的無人船完工入庫，生產(chǎn)成本共計149,000元（100,000+40,000+9,000）。-借：庫存商品-無人船149,000-貸：生產(chǎn)成本-直接材料100,000-生產(chǎn)成本-直接人工40,000-生產(chǎn)成本-制造費用9,000四、銷售階段1.現(xiàn)銷產(chǎn)品-銷售無人船，售價200,000元，增值稅26,000元，收到銀行存款。-借：銀行存款226,000-貸：主營業(yè)務(wù)收入200,000-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,0002.賒銷產(chǎn)品-銷售一批無人船給客戶，價款150,000元，增值稅19,500元，給予60天信用期。-借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]169,500-貸：主營業(yè)務(wù)收入150,000-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,5003.銷售退回-若因質(zhì)量問題，客戶退回部分無人船，售價30,000元，成本20,000元。-借：主營業(yè)務(wù)收入30,000-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,900-貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]33,900-借：庫存商品-無人船20,000-貸：主營業(yè)務(wù)成本20,0004.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本-假設(shè)本月銷售無人船的成本為120,000元。-借：主營業(yè)務(wù)成本120,000-貸：庫存商品-無人船120,000五、其他日常經(jīng)營業(yè)務(wù)1.支付日常辦公費用-以銀行存款支付本月辦公費8,000元。-借：管理費用-辦公費8,000-貸：銀行存款8,0002.支付差旅費-員工報銷差旅費5,000元，以現(xiàn)金支付。-借：管理費用-差旅費5,000-貸：庫存現(xiàn)金5,0003.支付銷售費用-支付廣告宣傳費12,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。-借：銷售費用-廣告宣傳費12,000-貸：銀行存款12,000六、財務(wù)費用處理1.利息支出-本月短期借款利息支出1,000元（200,000×6%÷12），長期借款利息支出3,333.33元（500,000×8%÷12），以銀行存款支付。-借：財務(wù)費用-利息支出4,333.33-貸：銀行存款4,333.332.利息收入-收到銀行存款利息200元。-借：銀行存款200-貸：財務(wù)費用-利息收入200七、稅務(wù)處理1.計算增值稅-本月銷項稅額45,500元（26,000+19,500），進(jìn)項稅額16,900元（10,400+6,500），應(yīng)繳納增值稅28,600元（45,500-16,900）。2.計算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加率3%）-城市維護(hù)建設(shè)稅=28,600×7%=2,002元-教育費附加=28,600×3%=858元-借：稅金及附加2,860-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,002-應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加8583.計算企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率25%，無其他調(diào)整事項）-本月利潤總額=（200,000+150,000-30,000-120,000-8,000-5,000-12,000-4,333.33+200）-2,860=167,006.67元-所得稅費用=167,006.67×25%=41,751.67元-借：所得稅費用41,751.67-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅41,751.67八、期末結(jié)賬1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目-借：主營業(yè)務(wù)收入320,000（200,000+150,000-30,000）-財務(wù)費用-利息收入200-貸：本年利潤320,2002.結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用類科目-借：本年利潤184,945-貸：主營業(yè)務(wù)成本120,000-管理費用13,000（8,000+5,000）