會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)智能衛(wèi)浴用品制造業(yè)的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操一、企業(yè)基本信息與會(huì)計(jì)政策假設(shè)1.企業(yè)信息智能衛(wèi)浴用品生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)智能馬桶、智能淋浴噴頭等產(chǎn)品，是增值稅一般納稅人，企業(yè)采用實(shí)際成本法核算原材料，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法采用加權(quán)平均法，固定資產(chǎn)折舊采用直線法。2.會(huì)計(jì)期間本賬務(wù)處理實(shí)例涵蓋[具體時(shí)間段，如20XX年1月1日20XX年12月31日]。二、初始設(shè)置與期初余額（假設(shè)）1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料（下設(shè)陶瓷、電子元件、五金配件等明細(xì)科目）、庫(kù)存商品（智能馬桶、智能淋浴噴頭等）、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等。負(fù)債類(lèi)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)（下設(shè)應(yīng)交增值稅、未交增值稅等明細(xì)科目）。所有者權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。成本類(lèi)：生產(chǎn)成本（下設(shè)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用明細(xì)科目）、制造費(fèi)用（下設(shè)水電費(fèi)、折舊費(fèi)、設(shè)備維修等明細(xì)科目）。損益類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.期初余額（假設(shè)）銀行存款：200,000元原材料陶瓷：30,000元原材料電子元件：20,000元原材料五金配件：10,000元庫(kù)存商品智能馬桶（數(shù)量20個(gè)，單位成本1,500元）：30,000元庫(kù)存商品智能淋浴噴頭（數(shù)量30個(gè)，單位成本500元）：15,000元固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備：300,000元（預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值）累計(jì)折舊生產(chǎn)設(shè)備：30,000元應(yīng)付賬款：20,000元實(shí)收資本：525,000元三、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.原材料采購(gòu)1月5日：從供應(yīng)商A處采購(gòu)陶瓷一批，發(fā)票金額為120,000元（不含稅價(jià)），增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3,000元（取得運(yùn)輸發(fā)票，可抵扣增值稅稅率9%）。陶瓷采購(gòu)成本=120,000+3,000×(19%)=122,730元可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=120,000×13%+3,000×9%=15,970元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料陶瓷122,730應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15,970貸：銀行存款138,7001月10日：從供應(yīng)商B處采購(gòu)電子元件一批，合同價(jià)款80,000元（不含稅價(jià)），增值稅稅率13%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料電子元件70,796.46（80000/1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,203.54（70796.46×0.13）貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商B80,0001月15日：采購(gòu)五金配件一批，價(jià)款40,000元（不含稅價(jià)），增值稅稅率13%，以銀行承兌匯票支付，材料已入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料五金配件35,398.23（40000/1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,601.77（35398.23×0.13）貸：應(yīng)付票據(jù)40,0002.生產(chǎn)過(guò)程材料領(lǐng)用1月20日：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用陶瓷80,000元、電子元件50,000元、五金配件20,000元用于生產(chǎn)智能馬桶和智能淋浴噴頭。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料150,000貸：原材料陶瓷80,000原材料電子元件50,000原材料五金配件20,000人工成本核算1月31日：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資，共計(jì)60,000元，其中基本工資50,000元，加班補(bǔ)貼10,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資60,000制造費(fèi)用歸集與分配1月水電費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間本月水電費(fèi)共計(jì)8,000元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000設(shè)備折舊：本月生產(chǎn)設(shè)備折舊計(jì)算，根據(jù)直線法，月折舊額=300,000÷10÷12=2,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)2,500貸：累計(jì)折舊2,500設(shè)備維修：生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)用5,000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備維修5,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,000制造費(fèi)用分配（假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)分配，本月生產(chǎn)工時(shí)共800小時(shí)，生產(chǎn)智能馬桶消耗500小時(shí)，生產(chǎn)智能淋浴噴頭消耗300小時(shí)）：制造費(fèi)用總額=8,000+2,500+5,000=15,500元分配率=15,500÷800=19.375（元/小時(shí)）智能馬桶應(yīng)分配的制造費(fèi)用=19.375×500=9,687.5元智能淋浴噴頭應(yīng)分配的制造費(fèi)用=19.375×300=5,812.5元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用智能馬桶9,687.5生產(chǎn)成本制造費(fèi)用智能淋浴噴頭5,812.5貸：制造費(fèi)用水電費(fèi)（分配）5,000（8000×500÷800）制造費(fèi)用折舊費(fèi)（分配）1,562.5（2500×500÷800）制造費(fèi)用設(shè)備維修（分配）3,000（5000×500÷800）制造費(fèi)用水電費(fèi)（分配）3,000（8000×300÷800）制造費(fèi)用折舊費(fèi)（分配）937.5（2500×300÷800）制造費(fèi)用設(shè)備維修（分配）1,875（5000×300÷800）產(chǎn)品完工入庫(kù)1月31日：本月生產(chǎn)的智能馬桶完工40個(gè)，生產(chǎn)成本共計(jì)229,687.5元（150000+60000+9687.5），單位成本=229,687.5÷40=5,742.19元；智能淋浴噴頭完工60個(gè)，生產(chǎn)成本共計(jì)95,812.5元5812.5），單位成本=95,812.5÷60=1,596.88元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品智能馬桶229,687.5庫(kù)存商品智能淋浴噴頭95,812.5貸：生產(chǎn)成本直接材料智能馬桶150,000生產(chǎn)成本直接人工智能馬桶60,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用智能馬桶9,687.5生產(chǎn)成本直接材料智能淋浴噴頭70,000生產(chǎn)成本直接人工智能淋浴噴頭0生產(chǎn)成本制造費(fèi)用智能淋浴噴頭5,812.53.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售2月10日：向客戶C銷(xiāo)售智能馬桶30個(gè)，單價(jià)8,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。銷(xiāo)售收入=30×8,000=240,000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=240,000×13%=31,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款271,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）31,2002月15日：向客戶D銷(xiāo)售智能淋浴噴頭50個(gè)，單價(jià)1,000元，增值稅稅率13%，客戶D以商業(yè)匯票支付。銷(xiāo)售收入=50×1,000=50,000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50,000×13%=6,240元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)56,240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6,240銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)加權(quán)平均法計(jì)算銷(xiāo)售成本：智能馬桶加權(quán)平均單位成本=（30000+229687.5）÷（20+40）≈4,328.12元銷(xiāo)售30個(gè)智能馬桶的成本=30×4,328.12=129,843.6元智能淋浴噴頭加權(quán)平均單位成本=（15000+95812.5）÷（30+60）≈1,231.25元銷(xiāo)售50個(gè)智能淋浴噴頭的成本=50×1,231.25=61,562.5元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本191,406.1（129843.6+61562.5）貸：庫(kù)存商品智能馬桶129,843.6庫(kù)存商品智能淋浴噴頭61,562.54.其他業(yè)務(wù)與費(fèi)用核算銷(xiāo)售費(fèi)用2月支付廣告費(fèi)用15,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000管理費(fèi)用2月管理人員工資30,000元，計(jì)提并發(fā)放。計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款30,0002月辦公設(shè)備折舊2,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)2,000貸：累計(jì)折舊2,0002月支付辦公場(chǎng)地租金8,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用租金8,000貸：銀行存款8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用2月銀行借款利息支出3,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出3,000貸：銀行存款3,000四、期末賬務(wù)處理1.損益結(jié)轉(zhuǎn)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=240,000+50,000=290,000元銷(xiāo)售費(fèi)用=15,000元管理費(fèi)用=30,000+2,000+8,000=40,000元財(cái)務(wù)費(fèi)用=3,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290,000貸：本年利潤(rùn)290,000借：本年利潤(rùn)249,406.1貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本191,406.1