會計實操文庫PAGE1-做賬實操-墨汁制造業(yè)的會計處理分錄1.原材料采購階段案例：某墨汁制造企業(yè)從供應商處購入炭黑、骨膠、香料等原材料。炭黑采購量為1000千克，單價為20元/千克；骨膠采購量為500千克，單價為30元/千克；香料采購量為200千克，單價為80元/千克。增值稅稅率為13%，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：計算原材料成本：炭黑成本=1000×20=20000（元）骨膠成本=500×30=15000（元）香料成本=200×80=16000（元）原材料總成本=20000+15000+16000=51000（元）計算增值稅進項稅額：進項稅額=51000×13%=6630（元）編制會計分錄：借：原材料炭黑20000原材料骨膠15000原材料香料16000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6630貸：銀行存款576302.生產(chǎn)階段案例：生產(chǎn)車間領用炭黑800千克、骨膠400千克、香料150千克用于生產(chǎn)墨汁。同時，本月生產(chǎn)工人工資共計30000元，車間設備折舊10000元，水電費等制造費用共計8000元。賬務處理：領用原材料：領用炭黑成本=800×20=16000（元）領用骨膠成本=400×30=12000（元）領用香料成本=150×80=12000（元）借：生產(chǎn)成本直接材料40000貸：原材料炭黑16000原材料骨膠12000原材料香料12000核算人工費用：借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應付職工薪酬30000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費用：借：制造費用18000貸：累計折舊10000銀行存款（水電費等）8000將制造費用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：假設按生產(chǎn)工時分配制造費用（假設本月生產(chǎn)墨汁總工時為1000小時，每小時分配制造費用18元），分配率=18000÷1000=18（元/小時）借：生產(chǎn)成本制造費用18000貸：制造費用180003.產(chǎn)品完工入庫階段案例：本月生產(chǎn)的墨汁全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計88000元。賬務處理：借：庫存商品墨汁88000貸：生產(chǎn)成本直接材料40000生產(chǎn)成本直接人工30000生產(chǎn)成本制造費用180004.銷售階段案例：企業(yè)銷售墨汁，售價為150000元，增值稅稅率為13%，款項已收到存入銀行。銷售墨汁的成本為66000元。賬務處理：確認銷售收入：借：銀行存款169500貸：主營業(yè)務收入150000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）19500（150000×13%）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務成本66000貸：庫存商品墨汁660005.期間費用階段案例：企業(yè)發(fā)生銷售費用（如廣告費）5000元，管理費用（如辦公費）3000元，財務費用（如銀行手續(xù)費）1000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：借：銷售費用廣告費5000管理費用辦公費3000財務費用銀行手續(xù)費1000貸：銀行存款90006.利潤計算與分配階段（假設不考慮其他因素）案例：期末，企業(yè)計算本期利潤并進行分配。利潤總額=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用。賬務處理：計算利潤總額：利潤總額=150000-66000-5000-3000-1000=75000（元）假設企業(yè)按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅：借：所得稅費用18750（75000×25%）貸：應交稅費應交所得稅18750實際繳納所得稅時：借：應交稅費應交所得稅18750貸：銀行存款18750結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：本年利潤18750貸：所得稅費用18750計算凈利潤：凈利潤=利潤總額所得稅費用=7500018750=56250（元）假設企業(yè)決定將凈利潤的30%用于向股東分配紅利：借：利潤分配應付現(xiàn)金股利16875（56250×30%）貸：應付股利16875實際支付股利時：借：應付股利16875貸：銀行存款16875結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤56250貸：利潤分配未分配利潤56250應收應付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務提供后，財務部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當收到客戶付款時，財務部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應收賬款明細賬，將已收款的應收賬款標記為已結(jié)清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應收賬款，經(jīng)過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統(tǒng)中進行相應的賬務處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當收到貨物或服務后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應商發(fā)票等憑證，建立應付賬款明細賬，記錄供應商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應商發(fā)票進行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應商溝通解決。3.付款審批當付款期限臨近時，財務部門根據(jù)應付賬款明細賬編制付款申請單，注明供應商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經(jīng)相關部門負責人審批，如采購部門、財務部門