頁注冊會計師劉強、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該（2）A公司2001年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場黯淡，A公司乙材料積壓（3）2001年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6％（4）2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚要求：假定針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議。。。計報告中的說明段。◆答：針對情況（1），注冊會計師劉強、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計報告。理由是這是屬于第一類期后事項，需要被審單位進(jìn)行賬項調(diào)整，被審單位拒絕調(diào)整，而該事項金額大大超過賬戶余額層和會計報表層的重要性水平。針對情況（2），注冊會計師劉強、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計報告。理由是審計要求調(diào)整的事項超過重要性水平，被審單位拒絕調(diào)整。針對情況（3），注冊會計師劉強、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計報告。理由是審計要求調(diào)整的事項超過重要性水平，被審單位拒絕調(diào)整。針對情況（4），注冊會計師劉強、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見審計報告。理由是審計范圍受到嚴(yán)重限制?！馎公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司2001年的財務(wù)情況進(jìn)行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）在審計新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元（2）審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理64000借：累計折舊16000貸：固定資產(chǎn)80000②借：營業(yè)外支出－－非常損失64000貸：固定資產(chǎn)清理64000（3）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運雜費及設(shè)備安裝費支出為72萬元，后者（4）審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車（5）審計人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手（2）審計人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計處理？（3）A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的（4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計全部結(jié)束后，僅對資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33％）◆答：（1）答：不正確。應(yīng)按較為實際的估價值××萬元調(diào)整入賬。（2）答：審計人員應(yīng)對此進(jìn)行關(guān)注，因為該設(shè)備在成新率較高時提前報廢，并進(jìn)一步關(guān)注該筆業(yè)務(wù)中是否涉及私分企業(yè)財產(chǎn)的舞弊行為。（3）答：該會計處理不合理。應(yīng)將××萬元計入固定資產(chǎn)，并補提該部分折舊。（4）答：應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)記賬。（5）答：不正確。因為該類設(shè)備屬于“季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)”，按財務(wù)制度規(guī)定，該種固定資產(chǎn)其他停用月份，應(yīng)照常計提折舊。（6）答：上述資料（3）如果不進(jìn)行調(diào)整的話，將使得本年的稅前利潤高估了××元。如果本次審計僅對資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為××元。●．（1）根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予以函證的有關(guān)問題。（2）在會計報表的審計中尚有哪些項目（至少列二種）還可以采用函證方式，其應(yīng)在何種情況下運用。種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認(rèn)定事項函證內(nèi)容函證對象函證方式◆答：1．以應(yīng)付賬款為例，說明本題的解題方法：種類應(yīng)付賬款應(yīng)否函證僅在下列情形函證1．控制風(fēng)險較大2．金額大3．被審單位經(jīng)濟困難認(rèn)定事項應(yīng)付賬款的真實性函證內(nèi)容被審計單位欠客戶金額函證對象債權(quán)人函證方式肯定式或否定式2．除銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)等項目外，存貨和實收資本（股本）也可以使用函證程序。●.華盛有限公司2002年5月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部分項目金額如下：“應(yīng)收賬款”項目40000元；“壞賬準(zhǔn)備”項目5000元；“預(yù)付賬款”項目15000元；“存貨”項目2660000元；“待攤費用”項目5000元；“應(yīng)付賬款”項目35000元；“預(yù)收賬款”項目12500元；“預(yù)提費用”項目-2000元；“利潤分配”項目5000元；經(jīng)注冊會計師劉可、李明審查，該公司2002年5月末有關(guān)賬戶余額如下表所示：單位：元總賬所屬明細(xì)賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應(yīng)收賬款40000A公司B公司5000010000預(yù)付賬款15000C公司D公司175002500壞賬準(zhǔn)備5000物資采購50000甲材料50000原材料2500000甲材料乙材料2500002250000要求：核實并糾正華盛有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表項目錯誤金額，并說明理由。◆答：1.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求，該公司2002年5月末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目金額如下所示：（1）應(yīng)收賬款項目46500元；（以下各項目請自行計算）（2）預(yù)付賬款項目××元；（3）存貨項目××元；4）待攤費用項目××元；（5）應(yīng)付賬款項目××元；（6）預(yù)收賬款項目××元；（7）預(yù)提費用項目××元。2.按照正確的數(shù)據(jù)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目，并進(jìn)一步追查其錯誤的原因，同時追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。●．資料：某審計人員于2002年2月對華光公司2001年度會計報表進(jìn)行審計時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為58000千元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年。。?！舸穑喝A光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，但華光公司卻沒對其進(jìn)行日后調(diào)整。審計人員應(yīng)要求華光公司進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整：（金額單位：千元）（1）補提壞賬準(zhǔn)備××（千元）借：以前年度損益調(diào)整××貸：壞賬準(zhǔn)備××（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅××貸：以前年度損益調(diào)整××（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配—未分配利潤××貸：以前年度損益調(diào)整××（4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積××貸：利潤分配—未分配利潤××（5）調(diào)整2001年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字●．[資料]注冊會計師李立和王明對某公司進(jìn)行2002年年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2002年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項目已預(yù)收款250萬元，其。。。率為33%；按10%和5%計提公積金和公益金）[要求]1。審查說明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計意見；2．計算對公司利潤總額的影響程度，并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄?！舸穑?002應(yīng)確認(rèn)的收入為：勞務(wù)總收入×勞務(wù)完工程度-以前年度已確認(rèn)的收入2002應(yīng)確認(rèn)的費用為：勞務(wù)總成本×勞務(wù)完工程度-以前年度已確認(rèn)的費用2002年度少計收入××萬元；多計成本××萬元；從而影響想當(dāng)年的財務(wù)成果。當(dāng)期共少計××萬元，建議調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款××貸：以前年度損益調(diào)整××同時，調(diào)整多計的成本：借：勞務(wù)成本××貸：以前年度損益調(diào)整××另外，計算、補交所得稅：××借：以前年度損益調(diào)整××貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅××計算、補提公積金和公益金：借：以前年度損益調(diào)整××貸：利潤分配——未分配例如××借：利潤分配——未分配例如××貸：盈余公積——法定公積金××——公益金××●．審計人員對B工廠2002年的期末會計資料進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：1．2003年1月2日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運送，目的地交貨，開票日期為2002年12月26日。2．當(dāng)實際盤點時，B工廠1包價值80000元的產(chǎn)品已。。。3．2003年1月6日收到價值為700元的物品，并。。。4．按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2002年12。。。[要求]請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。◆答：1．不應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因目的地交貨，交貨期為2002年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；2．應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因2002年1月4日收到貨物才付款，2001年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立；3．應(yīng)計入2001年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；4．不應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運，銷售業(yè)已成立?！瘢硶嫀熓聞?wù)所注冊會計師孟某、姜某于2003年2月10日完成了對CA股份有限公司2002年度會計報表的外勤審計工作，正在準(zhǔn)備撰寫審計報告。在本次審計過程中，兩位注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）原承接CA股份有限公司2001年報審計的誠信會計師事務(wù)所對其年報出具了保留意見的審計報告。（2）CA股份有限公司銷售部2002年7月購入計算機3臺，共30000元，公司將（折舊年限為5年，凈殘值率5%）。（3）CA股份有限公司2002年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報表附注中披露。[要求]（1）針對上述情況，注冊會計師應(yīng)分別出具什么類型意見的審計報告？如果需要調(diào)整，請列出調(diào)整分錄。（2）如果被審計單位接受注冊會計師的調(diào)整和披露建議，請草擬一份審計報告?！舸穑?.針對上述情況，注冊會計師應(yīng)分別出具的審計報告為：（1）出具保留意見審計報告。（2）應(yīng)建議該公司補提8-12月份折舊，同時沖減管理費用××元，并增加固定資產(chǎn)。（3）建議該公司在報表附注中披露存貨計價方法的變更。如果該公司接受建議則出具無保留意見審計報告；如果拒絕接受建議則出具保留意見審計報告。2．草擬審計報告。●．審計人員王敏在對BD公司2002年度會計報表審