目錄TOC\o"1-5"\h\z審計基本情況 11.1審計目的 11.2審計內(nèi)容與范圍 11.3審計方法 11.4審計依據(jù) 1被審計單位基本情況 12.1油品與油庫基本情況 12.2組織架構(gòu)和崗位設(shè)置 22.2.1職責(zé)分工 22.2.2組織架構(gòu)與崗位編制 32.3制度流程建設(shè)情況 42.4信息系統(tǒng)運用情況 42.5數(shù)據(jù) 4工業(yè)用油數(shù)據(jù) 42.5.2柴油數(shù)據(jù) 62.6績效指標(biāo)及其達(dá)成情況 72.7以往審計及其整改情況 7審計發(fā)現(xiàn) 83.1內(nèi)部控制設(shè)計方面 8油品采購業(yè)務(wù)權(quán)限不明確 8關(guān)鍵崗位職責(zé)未適當(dāng)分離 83.1.2.1油品采購管理和采購執(zhí)行職責(zé)未分離 83.1.2.2油質(zhì)檢驗職能不獨立，采購組負(fù)責(zé)油質(zhì)抽檢違背內(nèi)控原則 83.1.3供應(yīng)商考察工作不規(guī)范，合格備用供應(yīng)商開發(fā)不足 93.1.4未簽署采購合同或合同缺陷多 93.1.5油品驗收流程不規(guī)范、油質(zhì)難保障且容易引起糾紛 103.1.5.1油品驗收流程不規(guī)范 10油樣品管理不規(guī)范 113.1.6退貨流程不規(guī)范 113.1.7質(zhì)量異常信息溝通方式不規(guī)范 113.1.8油品管理缺乏安全庫存控制措施 123.1.9油品的使用缺乏監(jiān)督機制 123.1.10部分崗位的績效指標(biāo)需要優(yōu)化 123.1.10.1油庫倉管員的績效指標(biāo)無實際考核意義 12油汽比指標(biāo)值需要優(yōu)化 123.2.1采購協(xié)議執(zhí)行不嚴(yán)格 133.2.2油品耗用計量表未及時維護，影響計量的準(zhǔn)確性 133.2.3耗油量計算不夠科學(xué) 133.24油品驗收單據(jù)使用不規(guī)范 143.2.5有關(guān)資料保管不規(guī)范 14審計基本情況1.1審計目的通過審查工業(yè)用油進耗存相關(guān)制度流程建設(shè)和執(zhí)行情況，評價相應(yīng)內(nèi)控制度的健全性及其運行有效性，推動制度流程的優(yōu)化。1.2審計內(nèi)容與范圍本次審計包括工業(yè)用油柴油的請購、采購、驗收、入庫、使用、盤點等管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)與執(zhí)行情況，抽查范圍為XX年X月至XX年XX月。1.3審計方法在審計過程中，審計項目小組采用流程檢查、數(shù)據(jù)分析、實地查看、問詢、抽樣、核對、復(fù)核等方法，執(zhí)行了符合性測試和實質(zhì)性測試程序。1.4審計依據(jù)在審計過程中，審計項目小組依據(jù)公司《內(nèi)部審計管理辦法》及其相關(guān)的審計管理細(xì)則執(zhí)行。被審計單位基本情況2.1油品與油庫基本情況1） 油品分類：略。2） 油品用途：略。3） 油庫情況：略。4） 保養(yǎng)維護：工廠對油罐的維護方式為由動力組鍋爐房請外部人員使用我司柴油清洗，但目前由于無相關(guān)規(guī)定定期清洗油罐，使用部門并未定期安排對油罐進行清洗。XX年XX月份清洗過一次，但是清洗效果如何無法評價。 X臺在用鍋爐的資料如下：

序號編號規(guī)格型號制造單位購買日期投入運行日期123452.2組織架構(gòu)和崗位設(shè)置2.2.1職責(zé)分工目前油品的采購管理無制度流程明確相關(guān)職責(zé)。實際操作中，工廠涉及柴油、工業(yè)用油進耗存管理環(huán)節(jié)的職能部門包括采購部、計劃部、工程部、行政人部及財務(wù)部；涉及的主要崗位及其職責(zé)見下表：

管理環(huán)節(jié)職責(zé)責(zé)任部門責(zé)任崗位具體職責(zé)內(nèi)容需求管理提岀需求生計部根據(jù)月均使用量提岀用量需求采購采購申請米購組根據(jù)比價結(jié)果向采購部提岀采購申請供應(yīng)商開發(fā)采購部米購組工程部生計部參與供應(yīng)商考察議價比價米購組選擇3家被選供應(yīng)商進行詢價議價簽署采購合同米購組與供應(yīng)商簽訂“供油協(xié)議”下采購訂單米購組根據(jù)實收數(shù)量補下訂單安排/跟進送貨米購組對正常需求及緊急需求進行送貨安排驗收過磅稱重生計部稱取供應(yīng)商油罐車的毛重及皮重油質(zhì)檢驗生計部工程部工業(yè)用油：觀察流動性、亮度、顏色、雜質(zhì)、測量密度、油品試燒檢驗柴油：無油品檢驗入庫記錄生計部記錄入庫前后的油位高度、入庫油品凈重退貨提岀退貨生計部工程部工業(yè)用油：檢驗不合格與使用過程中發(fā)現(xiàn)不合格的，通知采購組要求供應(yīng)商退貨批準(zhǔn)退貨生計部根據(jù)檢驗人員反饋情況作岀退貨決定通知供應(yīng)商米購組知會供應(yīng)商退貨情況辦理退貨生計部油庫倉管員開岀負(fù)數(shù)收料單工業(yè)用油的使用均直接使用，不需審批。其中工業(yè)用油僅供鍋爐房使用，油庫倉管員負(fù)責(zé)每天測量油位高度，計算每月耗油量；而柴油耗用數(shù)據(jù)由油庫倉管員記錄統(tǒng)計。222組織架構(gòu)與崗位編制1） 采購組：略，根據(jù)實際編制2） 工程部：略，根據(jù)實際編制。組織架構(gòu)圖，略。3）生產(chǎn)計劃部：略，根據(jù)實際編制：主要崗位設(shè)置及編制表崗位名稱XX年備注編制人數(shù)實際人數(shù)在崗年限差異人數(shù)2.3制度流程建設(shè)情況截至審計日，工業(yè)用油的供應(yīng)商開發(fā)、比價、議價、價格審核審批、采購合同的簽署、采購執(zhí)行、油質(zhì)檢驗、退貨、使用管理等權(quán)責(zé)和作業(yè)，目前公司均沒有相應(yīng)的制度流程予以明確和規(guī)范。目前某某工廠已草擬《某某工廠油品管理作業(yè)細(xì)則》 ，并于XX年X月份提交總部審批，目前暫未批準(zhǔn)生效。經(jīng)審核，該作業(yè)細(xì)則存在較多不足，未能對目前油品的采購、入庫、出庫及庫存管理問題進行全面規(guī)范，需要重新優(yōu)化。2.4信息系統(tǒng)運用情況目前工業(yè)用油的進耗存管理未應(yīng)用到ERP或其他IT信息系統(tǒng)，相關(guān)數(shù)據(jù)均為手工抄寫、用EXCEL匚總。2.5數(shù)據(jù)2.5.1工業(yè)用油數(shù)據(jù)1）進耗存統(tǒng)計數(shù)據(jù)工業(yè)用油只用于工廠的鍋爐，目前某某工廠有 X臺鍋爐。以下是工業(yè)用油近期的進耗存和油汽比資料。期間進耗存及產(chǎn)汽數(shù)據(jù)（不含稅）（資料來源：XX報表、XX統(tǒng)計資料）日期米購入庫耗用庫存產(chǎn)汽（噸）油汽比（千克/噸）數(shù)量（噸）單價（元/噸）金額（萬元）數(shù)量（噸）金額（萬元）數(shù)量（噸）金額（萬元）合計其中，上表中的油汽比是指每噸蒸汽所好用工業(yè)用油數(shù)（千克），是工業(yè)用油的耗用考核指標(biāo)。油汽比的高低與幾個因素有關(guān)：1）工業(yè)用油質(zhì)量；2）鍋爐的規(guī)格和新舊情況；4）鍋爐維護情況；4）生產(chǎn)安排均衡水平。上表中的油汽比變化趨勢圖如下：趨勢圖略。2）工業(yè)用油供應(yīng)商情況（資料來源：金蝶帳套）年度供應(yīng)商數(shù)量（噸）不含稅含稅平均單價（元/噸）金額（萬元）平均單價（元/噸）金額（萬元）

2.5.2柴油數(shù)據(jù)1）進耗存數(shù)據(jù)（不含稅）柴油進耗存數(shù)據(jù)統(tǒng)計日期米購入庫耗用庫存數(shù)量（噸）單價（元/噸）金額（萬元）數(shù)量（噸）金額（萬元）數(shù)量（噸）單價（元/噸）金額（萬元）合計2）柴油主要耗用項目數(shù)據(jù)統(tǒng)計（不含稅）柴油耗用明細(xì)表年度月份食堂貨車叉車變電站鍋爐房數(shù)量（噸）金額（萬元）數(shù)量（噸）金額（萬元）數(shù)量（噸）金額（萬元）數(shù)量（噸）金額（萬元）數(shù)量（噸）金額（萬元）合計

3）柴油供應(yīng)商資料資料來源：金蝶帳套年度供應(yīng)商數(shù)量（噸）不含稅含稅平均單價（元/噸）金額（萬元）平均單價（元/噸）金額（萬元）2.6績效指標(biāo)及其達(dá)成情況各主要崗位的績效考核指標(biāo)如下表:管理環(huán)節(jié)責(zé)任崗位主要考核指標(biāo)2.7以往審計及其整改情況無。3.審計發(fā)現(xiàn)3.1內(nèi)部控制設(shè)計方面對于工業(yè)用油的供應(yīng)商開發(fā)、考察、詢價比價、議價、采購合同的簽署、采購執(zhí)行、油質(zhì)檢驗、退貨、使用管理等權(quán)責(zé)和作業(yè)，目前公司均無相應(yīng)的制度流程予以明確和規(guī)范，從而導(dǎo)致以下一系列的問題。某某工廠已草擬《某某工廠油品管理作業(yè)細(xì)則》，并于XX年X月份提交總部待審批。審計結(jié)束時，該細(xì)則尚被批準(zhǔn)生效。經(jīng)審核，該細(xì)則存在較多不足，不能有效規(guī)避目前存在的以下問題，需要進一步優(yōu)化。3.1.1油品采購業(yè)務(wù)權(quán)限不明確對于工業(yè)用油采購業(yè)務(wù)，包括供應(yīng)商的推薦、采購合同的簽署、采購執(zhí)行、采購請款等，均在工廠采購主管的工作范圍之內(nèi)。經(jīng)查詢公司的審核審批授權(quán)，除工業(yè)用油柴油的付款需工廠總經(jīng)理審批，工廠采購組的詢、比價申請（X萬元/次內(nèi)）和采購訂單的簽署需采購總監(jiān)審批之外，工業(yè)用油柴油供應(yīng)商開發(fā)認(rèn)證、采購合同的簽署、采購執(zhí)行、均未有制度流程予以明確。3.1.2 關(guān)鍵崗位職責(zé)未適當(dāng)分離3.121油品采購管理和采購執(zhí)行職責(zé)未分離實際操作中，油品供應(yīng)山開發(fā)、采購管理及采購執(zhí)行均由工廠采購主管負(fù)責(zé)。工廠采購主管在油品采購方面的職責(zé)包括供應(yīng)商開發(fā)、供應(yīng)商考察、采購比價、議價、簽訂采購合同、下訂單，油品異常時參與處理，月底對帳工作等。采購管理與采購執(zhí)行職責(zé)不分離，不利于規(guī)避職位風(fēng)險，另一方面也不利于提升工作效率。3.1.2.2油質(zhì)檢驗職能不獨立，采購組負(fù)責(zé)油質(zhì)抽檢違背內(nèi)控原則目前工廠只能檢測工業(yè)用油的密度（密度儀）、粘度相關(guān)的工業(yè)用油流動性（檢驗棒）、雜質(zhì)（過濾袋）、燃燒效果（試燒罐）。這些檢測工作主要由鍋爐房的司爐工和工段長負(fù)責(zé)。而鍋爐是工業(yè)用油的使用部門，檢驗和使用職能沒有分離，難以對工業(yè)用油的質(zhì)量進行監(jiān)督。另外，從調(diào)查情況看，工廠采購組主管負(fù)責(zé)對工業(yè)用油質(zhì)量的抽檢，違背了不兼容職位必須嚴(yán)格分離的內(nèi)控原則。由于采購主管對油質(zhì)的抽檢工作未作記錄，審計無法全面了解抽檢次數(shù)及其抽檢結(jié)果。目前審計只收集到采購組主管對兩批工業(yè)用油的抽檢報告：報告略。據(jù)工廠采購組反映，采購組進行樣品送測的目的在于證明油品不合格，作為供應(yīng)商賠償?shù)囊罁?jù)。但此工作由采購人員進行操作不符合內(nèi)控制度的基本原則，不利于職位風(fēng)險的規(guī)避。3.1.3供應(yīng)商考察工作不規(guī)范，合格備用供應(yīng)商開發(fā)不足1） 目前我司對工業(yè)用油柴油供應(yīng)商的考察過程記錄不完整，考察人員配置不合理。內(nèi)容略。2） 合格備用供應(yīng)商不足，增加采購風(fēng)險。不管是柴油還是工業(yè)用油，均沒有經(jīng)考察合格的供應(yīng)商儲備備用。如果市場油價變動或供應(yīng)商自身原因?qū)е聼o法及時送合格燃料時，出現(xiàn)供應(yīng)商趁勢抬價或由于缺油造成我司停產(chǎn)的風(fēng)險。X月初出現(xiàn)缺油情況，緊急情況下與臨時供應(yīng)商交易導(dǎo)致多起退貨事故：事故略。據(jù)使用部門反映：鍋爐對油品的質(zhì)量敏感度較高，所以希望所提供的工業(yè)用油如果品質(zhì)穩(wěn)定的情況下盡量不要更換供應(yīng)商，這樣可以減少鍋爐損耗從而保證鍋爐穩(wěn)定運行、延長鍋爐使用壽命。我們認(rèn)為，開發(fā)多家合格供應(yīng)商與保持油質(zhì)穩(wěn)定并不矛盾，開發(fā)儲備多家供應(yīng)商有利于降低油品獨家供應(yīng)所存在的潛在風(fēng)險。3.1.4未簽署采購合同或合同缺陷多1）未與供應(yīng)商簽署柴油供應(yīng)合同或協(xié)議。 經(jīng)審核，某某工廠目前與柴油供應(yīng)商一一中石化某某分公司未簽署采購合同或協(xié)議。合同是一種約定或承諾，是明確雙方責(zé)任與義務(wù)的一種憑證，沒有簽訂有效合同，雙方利益得不到保證，交易行為在法律上得不到有效保護。所以必須從公司利益角度出發(fā)，為了規(guī)避不必要的風(fēng)險，不管是柴油還是其他交易行為，都應(yīng)要求簽訂合法有效的合同。2）工業(yè)用油采購協(xié)議不完善缺陷多。與各工業(yè)用油供應(yīng)商所簽的各協(xié)議內(nèi)容相同，且均未經(jīng)公司法務(wù)審核。進審核該供油協(xié)議相關(guān)條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)。采購協(xié)議存在的問題包括：合同未約定工業(yè)用油的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，也未規(guī)定供方每次供油都須提供有效的質(zhì)量檢驗證明（權(quán)威獨立機構(gòu)檢驗報告）；損失賠償規(guī)定依據(jù)“實際損失”，造成索賠的管理成本大,不容易操作，合同未約定雙方的聯(lián)系人和聯(lián)系方式等等。.5油品驗收流程不規(guī)范、油質(zhì)難保障且容易引起糾紛3.1.5.1油品驗收流程不規(guī)范1） 對于不合格的工業(yè)用油，直接退貨，未書面記錄驗收結(jié)果及以書面的形式將檢驗結(jié)果反饋給相關(guān)人員和供應(yīng)商。此操作的不足：對供應(yīng)商的質(zhì)量情況缺乏記錄，不利于對供應(yīng)商的考核，同時不利于供應(yīng)商的質(zhì)量改進。2） 對于驗收合格的工業(yè)用油，直接入庫，但未有記錄注明輸入哪個油庫。若出現(xiàn)質(zhì)量問題無法及時準(zhǔn)確追溯。目前只有一個供應(yīng)商送油，很容易確認(rèn)油庫的油來自哪個供應(yīng)商。隨著制度的不斷完善，若某月用油由兩個或多個供應(yīng)商提供，甚至在同一天內(nèi)送油，具體哪個供應(yīng)商入到具體哪個油庫沒有記錄，當(dāng)出現(xiàn)質(zhì)量問題需要檢驗確認(rèn)或退貨時，就無法及時準(zhǔn)確追溯，對我司的不利影響就比較大。3）驗收環(huán)節(jié)未對單據(jù)收取及留樣情況等進行記錄，難以保證資料的完整性。目前工廠對檢驗報告的收齊及留樣未有記錄，如果部分檢驗報告或留樣丟失不易發(fā)現(xiàn)。4） 未對供應(yīng)商的檢驗報告進行必要檢查。供應(yīng)商送油過來所附第三方油品檢驗報告，檢驗人員未對其進行必要的檢查，致使這些檢驗報告上的明顯問題未被及時發(fā)現(xiàn)。 女口,報告中無注明送檢單位名稱；同一檢驗機構(gòu)出具的檢驗報告編號規(guī)律不相同，等等。5） 柴油過磅順序不嚴(yán)謹(jǐn)，存在實際入庫短少風(fēng)險。柴油的實際入庫流程為，先對油罐車的空車進行過磅，然后再到供應(yīng)商處裝油，運至我司時再對總重進行過磅，總重減去空車重量即為入庫柴油重量。此操作程序的缺點在于，未對卸完油后的空車進行過磅，這樣可能導(dǎo)致因檢查人員疏忽或其它原因而未將柴油卸完的情況出現(xiàn)，致使入庫數(shù)量不準(zhǔn)，公司遭受損失。6） 工業(yè)用油驗收環(huán)節(jié)檢測措施不完善。目前工廠檢驗的設(shè)備有：密度儀、檢驗棒、過濾袋、試燒罐。工業(yè)用油檢驗的相關(guān)重要指標(biāo)有：粘度、密度、閃點、含硫量、水分、凈熱值、總熱值等。我司的檢驗條件比較單一，只能判斷密度、粘度度、雜質(zhì)、燃燒效果；對于水分、含硫量及與水分有關(guān)的閃點、凈熱值、總熱值等參數(shù)無法檢測。7）柴油未有檢驗程序，直接入庫。據(jù)驗收人員反映，XX所送柴油從顏色氣味雜質(zhì)使用效果等方面看，品質(zhì)都比較好，目前也未出現(xiàn)過退貨情況。工廠對XX柴油未進行品質(zhì)檢驗，直接入庫。存在不足：沒有正式的檢驗程序，不排除XX送的油質(zhì)不達(dá)標(biāo)的情況，對于檢驗，油品應(yīng)盡量做到規(guī)范統(tǒng)一。3.1.5.2油樣品管理不規(guī)范留樣的目的在于：當(dāng)雙方因油品質(zhì)量問題出現(xiàn)爭議時，可以把樣品送至國家權(quán)威檢測機構(gòu)進行檢測，以確認(rèn)事實，從而明確責(zé)任歸屬。根據(jù)目前與供應(yīng)商簽訂的《供油協(xié)議》第六條內(nèi)容規(guī)定，略。但是樣品的管理也存在許多不規(guī)范的地方：1） 樣品封存不規(guī)范。略。2） 樣品保留時間不規(guī)范。略。3.1.6退貨流程不規(guī)范退貨審核審批權(quán)責(zé)不明確，檢驗環(huán)節(jié)退貨無記錄。沒有相關(guān)作業(yè)文件規(guī)定退貨的審核審批權(quán)限。實際操作為：由檢驗人員通知采購組主管、倉管主管及生計部部長過來確認(rèn)是否退貨，然后由采購組通知供應(yīng)商進行退貨。 工廠對這種在檢驗環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題的退貨，沒有做任何退貨記錄， 不能為日后的供應(yīng)商考核提供依據(jù)。3.1.7質(zhì)量異常信息溝通方式不規(guī)范抽查發(fā)現(xiàn)，工廠采購組在處理油品質(zhì)量異常時，與供應(yīng)商的溝通函件不規(guī)范。如：未注明供應(yīng)商名稱、未采用正式信函的形式等等。此類索賠信函應(yīng)統(tǒng)一格式，規(guī)范操作,避免產(chǎn)生法律糾紛。3.1.8油品管理缺乏安全庫存控制措施每月月初油庫倉管員根據(jù)上月用油量與油庫庫存量制定下月油量需求計劃（包括工業(yè)用油）o油品管理員每天對油庫高度進行測量記錄，當(dāng)庫存工業(yè)用油量只有 XX天用量時，即會通知供應(yīng)商送油。據(jù)油品倉管員反映，目前這種操作暫時未出現(xiàn)斷油現(xiàn)象。但制度上未對安全庫存進行規(guī)定，單憑倉管員的經(jīng)驗和習(xí)慣操作，從管理角度看，規(guī)范性不足。如果市場油品供應(yīng)緊張、送貨不及時或送貨不合格退貨等情況時，將影響工廠的正常生產(chǎn)作業(yè)。3.1.9油品的使用缺乏監(jiān)督機制1）財務(wù)的耗用數(shù)據(jù)來源于倉庫的進出存報表而不是使用部門的使用記錄， 從而導(dǎo)致倉庫記錄與財務(wù)記錄之間沒有形成相互核對和監(jiān)督的機制，難以保證庫存數(shù)與耗用數(shù)的正確性。2）使用部門未對耗用異常未進行跟進和調(diào)查，不利于成本精進和采購（油質(zhì)）監(jiān)督。3.1.10部分崗位的績效指標(biāo)需要優(yōu)化3.1.10.1油庫倉管員的績效指標(biāo)無實際考核意義油庫倉管員崗位考核主要有三項績效指標(biāo)： 略。由于工業(yè)用油的實際收發(fā)存作業(yè)的不規(guī)范，這些指標(biāo)是無法落實的。如：1） 工業(yè)用油盤點賬實不相符次數(shù)一一略。2） 工業(yè)用油收貨不準(zhǔn)確次數(shù)一一略。3.1.10.2油汽比指標(biāo)值需要優(yōu)化目前某某工廠油汽比指標(biāo)考核的崗位涉及XX及X工，檢查發(fā)現(xiàn)，XX年動力組所設(shè)油汽比目標(biāo)值過于寬松，在下年度給該指標(biāo)賦值時需要優(yōu)化。以下是XX年以來油汽比考核指標(biāo)及其達(dá)成情況。年分指標(biāo)目標(biāo)值實際達(dá)成值達(dá)成情況3.2內(nèi)控制度執(zhí)行方面321采購協(xié)議執(zhí)行不嚴(yán)格抽查XX年以來的“供油協(xié)議”發(fā)現(xiàn)，協(xié)議約定：供方的油品有其中一項或多項指標(biāo)達(dá)不到國家標(biāo)準(zhǔn)，則處予XX萬的罰款。經(jīng)查核發(fā)現(xiàn)X起：例子略。3.2.2油品耗用計量表未及時維護，影響計量的準(zhǔn)確性計量表的作用就是為數(shù)據(jù)分析提供真實、可靠的數(shù)據(jù)，通過對數(shù)據(jù)進行分析，可以發(fā)現(xiàn)異常，及時解決，起到預(yù)防問題產(chǎn)生的作用。從目前的計量表使用情況來看，存在如下問題：1）工業(yè)用油設(shè)備從建廠以來一直使用到現(xiàn)在， 設(shè)備比較陳舊，由于長久未對油表進行過相關(guān)校正工作，柴油使用部門曾經(jīng)反映測量不準(zhǔn)確的情況； 其余例子略。審計期間受到測量技術(shù)及設(shè)備的局限，未能確定目前計量表的準(zhǔn)確性。對此，建議：1） 對已經(jīng)存在讀數(shù)不準(zhǔn)確的計量表，應(yīng)及時修理，未能修理的及時更換；2） 對現(xiàn)有的計量表進行一次完整外校，同時確定校正周期并嚴(yán)格執(zhí)行；3） 每月統(tǒng)計人員應(yīng)對統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行比較分析，發(fā)現(xiàn)異常及時與相關(guān)人員進行溝通確認(rèn);4） 相關(guān)配合部門提高工作效率，對于生產(chǎn)設(shè)備的零部件從申購到領(lǐng)用各環(huán)節(jié)進行優(yōu)先處理。.3耗油量計算不夠科學(xué)目前的耗油量的計算方法是“期初庫存量+本期入庫量一期末庫存量”，此方法計算的結(jié)果包含有“實際耗用量”及“損耗量”兩部分，此計算方法存在以下不足：1）無法統(tǒng)計正常損耗。油品從入庫、儲存至正常使用，在這一過程中會有一定程度的損耗。正常損耗可以通過“期初庫存量+本期入庫量一期末庫存量-實際耗用量”來計算。但從目前的耗油量計算方法來看，無法體現(xiàn)出儲存過程中的損耗，不利于油品的管理。油品損耗率能夠反映油品倉儲管理的效率及油品品質(zhì)。2） 導(dǎo)致實際耗油不準(zhǔn)確。