Page1結(jié)構(gòu)性減稅【熱點(diǎn)背景】2024年11月1日，習(xí)近平總書記主持召開(kāi)民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)并發(fā)表重要講話。提到六大措施發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，其中，一是減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。即抓好供應(yīng)側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本行動(dòng)各項(xiàng)工作，推動(dòng)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅，對(duì)小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可以實(shí)施普惠性稅收免除，依據(jù)實(shí)際狀況降低社保繳費(fèi)名義費(fèi)率，清理、精簡(jiǎn)行政審批事項(xiàng)和涉企收費(fèi)?！皩?shí)質(zhì)性減稅”含義深刻。這讓我們想起“結(jié)構(gòu)性減稅”的概念。在2008年12月初召開(kāi)的中心經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中提出。結(jié)構(gòu)性減稅就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平。而“實(shí)質(zhì)性減稅”則是只減不增，稅收的增長(zhǎng)，以經(jīng)濟(jì)規(guī)模為基礎(chǔ)。這體現(xiàn)了“經(jīng)濟(jì)確定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)”的基本規(guī)律。十年前的結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)分于全面的、大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的步伐，相對(duì)更為科學(xué)。有增有減的稅負(fù)調(diào)整，意味著稅收的基數(shù)和總量基本不變。在2024年的最終兩個(gè)月，財(cái)政要更加主動(dòng)，更有作為。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)性減稅有以下內(nèi)容：一是個(gè)稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步降低。今年10月1日起，個(gè)稅減稅政策已經(jīng)領(lǐng)先實(shí)施，工資薪金起征點(diǎn)提至5000元，并適用新的稅率，而明年1月1日起個(gè)稅改革將全面實(shí)施，老百姓還能享受專項(xiàng)附加扣除。個(gè)稅起征點(diǎn)提高到每月5000元以后，從總體上來(lái)講，稅收一年大致要減3200億。新的個(gè)稅法已經(jīng)明確子女教化、接著教化、大病醫(yī)療、一般住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，而扣除的詳細(xì)范圍和標(biāo)準(zhǔn)還在制定中，向社會(huì)公開(kāi)征求看法后依法于明年1月1日起實(shí)施。二是第一大稅種增值稅仍將是下一步減稅的主力軍。在今年約4000億元減稅基礎(chǔ)上，下一步增值稅減稅方向?qū)⑹墙瓒惵嗜龣n并兩檔來(lái)降低稅率。目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔，今年政府工作報(bào)告明確了增值稅稅率三檔并為兩檔。但由于一些技術(shù)緣由和中間環(huán)節(jié)問(wèn)題尚未落地，這也有望成為下一步減稅攻克的難題。三是減稅方式從增加抵扣等間接減稅轉(zhuǎn)向干脆降低名義稅率，尤其是降低企業(yè)所得稅稅率（如從25%降至22%、20%）。OECD發(fā)布的報(bào)告《2024年OECD的稅收政策改革》表明，很多國(guó)家都處于削減本國(guó)所得稅的進(jìn)程中。在經(jīng)濟(jì)全球化推動(dòng)的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的狀況下，降低公司所得稅稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是有好處的；為了避開(kāi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的損害，各國(guó)應(yīng)當(dāng)不斷探討稅收政策是如何影響投資和就業(yè)的；作為發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)既要順勢(shì)而為，完善吸引外資和人才的政策，更要為可能發(fā)生的資本和人才的外流做好應(yīng)對(duì)。四是在降低社保費(fèi)率的基礎(chǔ)上加強(qiáng)征管避開(kāi)對(duì)中小企業(yè)和民企“雪上加霜”。在考慮到敏捷就業(yè)人員的繳費(fèi)率等其他因素之后，建議在目前其他相關(guān)參數(shù)條件下，假定稅務(wù)部門“坐實(shí)”絕大部分正規(guī)部門的繳費(fèi)基數(shù)并增收萬(wàn)億元社保費(fèi)的前提下，養(yǎng)老保險(xiǎn)總體繳費(fèi)率（28%）可下調(diào)9個(gè)百分點(diǎn)，即降至19%，這是中方案，區(qū)間為18%-20%，即高方案下調(diào)至18%，低方案為20%。其中，職工個(gè)人繳費(fèi)率（8%）下調(diào)至6%，單位繳費(fèi)率（20%）下調(diào)至13%。五是上調(diào)2024年赤字率，通過(guò)削減支出提高效率。減稅降費(fèi)政策設(shè)計(jì)除了給企業(yè)等社會(huì)主體減負(fù)之外，還要考慮財(cái)政可承受實(shí)力。而且政府減稅降費(fèi)的同時(shí)，也應(yīng)提高支出效率，削減不必要的支出。2024年3月5日李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告指出：實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)實(shí)行對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保全部行業(yè)稅負(fù)只減不增，接著向推動(dòng)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。抓好年初出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)。這次減稅，著眼“放水養(yǎng)魚”、增加發(fā)展后勁并考慮財(cái)政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入安排格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大選擇。明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過(guò)程中不得實(shí)行增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。接著執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。今年務(wù)必使企業(yè)特殊是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。加快推動(dòng)養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌改革，接著提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中心調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充溢社保基金。我們既要減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長(zhǎng)并按時(shí)足額發(fā)放，使社?；鹂沙掷m(xù)、企業(yè)與職工同受益。確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位。減稅降費(fèi)直擊當(dāng)前市場(chǎng)主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，是既公允又有效率的政策。全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元。這會(huì)給各級(jí)財(cái)政帶來(lái)很大壓力。為支持企業(yè)減負(fù)，各級(jí)政府要過(guò)緊日子，想方設(shè)法籌集資金。中心財(cái)政要開(kāi)源節(jié)流，增加特定國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和央企上繳利潤(rùn)，一般性支出壓減5%以上、“三公”經(jīng)費(fèi)再壓減3%左右，長(zhǎng)期沉淀資金一律收回。地方政府也要主動(dòng)挖潛，大力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，多渠道盤活各類資金和資產(chǎn)。我們要切實(shí)讓市場(chǎng)主體特殊是小微企業(yè)有明顯減稅降費(fèi)感受，堅(jiān)決兌現(xiàn)對(duì)企業(yè)和社會(huì)的承諾，困難再多也肯定要把這件大事辦成辦好?！净緦W(xué)問(wèn)】1、含義結(jié)構(gòu)性減稅就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平。2、理解結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)分于全面的，大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的步伐，相對(duì)更為科學(xué)。有增有減的稅負(fù)調(diào)整，意味著稅收的基數(shù)和總量基本不變；而結(jié)構(gòu)性減稅則著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是削減的。3、意義實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)合推動(dòng)稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi)，是實(shí)行主動(dòng)財(cái)政政策的重要內(nèi)容。4、詳細(xì)表現(xiàn)及干脆影響（1）對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅款允許抵扣，激勵(lì)固定資產(chǎn)投資，避開(kāi)企業(yè)設(shè)備購(gòu)置的重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。（2）降低了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并將增值稅小規(guī)模納稅人征收率由工業(yè)6%、商業(yè)4%，統(tǒng)一降至3%，降低企業(yè)稅負(fù)，改善中小企業(yè)投資環(huán)境。（3）在提高工薪所得個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，暫停征收儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅；從2009年1月20日至12月31日，對(duì)排氣量1.6升及以下的乘用車，車輛購(gòu)置稅稅率由10%降至5%，促進(jìn)汽車消費(fèi)，提升居民消費(fèi)實(shí)力。（4）先后7次提高了紡織品等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率，涉及的商品種類上萬(wàn)余種；對(duì)全國(guó)20個(gè)城市的技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，賜予了營(yíng)業(yè)稅免征、企業(yè)所得稅減按15%征收，促進(jìn)外貿(mào)出口。（5）證券交易印花稅稅領(lǐng)先由3%降至1%。而后由對(duì)買賣雙方征收改為向賣方單邊征收，并對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得證券交易結(jié)算資金利息，暫免征收個(gè)人所得稅，支持資本市場(chǎng)發(fā)展。（6）對(duì)符合條件的下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)和企業(yè)汲取下崗失業(yè)人員就業(yè)，賜予營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教化費(fèi)附加和所得稅方面的稅收實(shí)惠，擴(kuò)大就業(yè)和再就業(yè)。（7）自2011年1月1日至2024年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的激勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,促進(jìn)區(qū)域發(fā)展。（8）2024年1月1日至2024年12