2022年福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.關(guān)于期初余額的下列說法中，不正確的是（）。

A、判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度應(yīng)著眼于上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額、

上期所采用的會(huì)計(jì)政策以及上期期末已存在的或有事項(xiàng)及承諾三方面

B、所謂首次審計(jì)業(yè)務(wù)，是指在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況下承接的審計(jì)業(yè)務(wù)

C、一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見

D、期初余額是指期初已存在的賬戶余額

答案：B

解析：所謂首次審計(jì)業(yè)務(wù)，是指在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，或上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前

任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B不正確。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A、對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

B、治理層的參與

C、內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

D、人力斐源政策與實(shí)務(wù)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,內(nèi)部審計(jì)的職能范圍屬于對(duì)控制的監(jiān)督的內(nèi)容。

3.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見的表述中，不正確的是（）。

A、無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要與其達(dá)成一致意見，并

根據(jù)需要形成書面協(xié)議

B、無論是外部專家還是內(nèi)部專家，其工作底稿均為審計(jì)工作底稿的一部分

C、專家不僅要在工作結(jié)束時(shí)提交一份正式的書面報(bào)告，而且要隨著工作的推進(jìn)

隨時(shí)作出口頭報(bào)告

D、無論是外部專家還是內(nèi)部專家，均適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中

的保密條款

答案：B

解析：當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除

非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部

分。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

的說法中，錯(cuò)誤的是()0

A、以前年度審計(jì)中識(shí)別的錯(cuò)報(bào)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

B、在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信

息加以綜合考慮

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

D、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶，選項(xiàng)

C錯(cuò)誤。

5.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中，正確的是()o

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留

意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，可在無保留意

見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)

另有規(guī)定

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工

作

答案：C

解析：選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。參看《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第124

1號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》第29條。

6.(2017年)下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄存在即合理的邏輯思維

B、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計(jì)劃審

計(jì)工作

D、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺

答案：C

解析：所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠信的，而是指注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù),

以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于D集團(tuán)的下列

組成部分(甲、乙'丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，可能屬于重要

組成部分的是Oo

A、甲的總資產(chǎn)占D集團(tuán)的10%

B、乙的營業(yè)收入占D集團(tuán)的11%

C、丙的現(xiàn)金流量占D集團(tuán)的13%

D、丁的利潤總額占D集團(tuán)的37%

答案：D

解析：選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根

據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利

潤總額或營業(yè)收入，如果超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分可以判斷為重要組成部分。

8.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于自上而下的審計(jì)方法的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體

風(fēng)險(xiǎn)的了解開始

B、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過程中選擇擬測(cè)試的控制

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源，以便選擇擬測(cè)試的控制

答案：B

解析：在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來

源并識(shí)別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測(cè)試的控制。自上而下的方法分為下列

步驟：（1）從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)；（2）識(shí)別、了解和測(cè)

試企業(yè)層面控制；（3）識(shí)別重要賬戶'列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定；（4）了解潛在錯(cuò)報(bào)

的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制；（5）選擇擬測(cè)試的控制。

9.針對(duì)被審計(jì)單位將對(duì)現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情

況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項(xiàng)目（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A、截止

B、發(fā)生

C、完整性

D、準(zhǔn)確性

答案：D

解析：折扣直接影響營業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量，從而直接影響營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)

定。

10.如果管理層虛增收入導(dǎo)致營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制預(yù)

期是可以信賴的，并且擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度是中等，那么擬從控制

測(cè)試中獲取的保證程度應(yīng)該是（）水平。

A、恬］

B、部分

G無

D、中

答案：A

解析：選項(xiàng)A恰當(dāng)，虛增收入(舞弊)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，擬從

實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，預(yù)期內(nèi)部控制有效，所以需從控制測(cè)試中獲

取的保證程度應(yīng)為高。

11.針對(duì)被審計(jì)單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄入”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師作出如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖荗o

A、檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯

B、詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程

C、確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理

D、抽樣檢查采購訂單是否有對(duì)應(yīng)的請(qǐng)購單及復(fù)核人簽署確認(rèn)

答案：D

解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對(duì)“采購訂單與有效的請(qǐng)

購單不符”的測(cè)試程序。

12.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、超過特定交易類別、賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平的錯(cuò)報(bào)

會(huì)影響對(duì)審計(jì)意見的判斷

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的

重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，而不

是在具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定。

13.(2016年)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是。。

A、可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B、審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C、內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D、從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

答案：D

解析：相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證

據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取

決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制薄弱

時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

14.下列結(jié)論中，不屬于了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)的是()o

A、控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

B、控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的

C、內(nèi)部控制運(yùn)行有效

D、所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或者連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得

到了執(zhí)行

答案：C

解析：控制運(yùn)行有效性是控制測(cè)試的目標(biāo)，了解內(nèi)部控制的深度不包括測(cè)試內(nèi)部

控制運(yùn)行的有效性。

15.下列有關(guān)專家的相關(guān)表述中，不正確的是()o

A、如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能增

加

B、如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有

會(huì)計(jì)和審計(jì)技能，但可能不具備審計(jì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表的必要專長

C、項(xiàng)目合伙人需要確信項(xiàng)目組和不屬于項(xiàng)目的專家整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?/p>

和專業(yè)素質(zhì)以執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D、因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，所以在沒有專

家?guī)椭那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作

答案:D

解析：盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專

家?guī)椭那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以通過其他的方式充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審

計(jì)工作。參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用

指南第七條。

16.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素不包括（）。

A、控制環(huán)境

B、審計(jì)意見的類型

C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：控制環(huán)

境；何時(shí)能得到相關(guān)信息；錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)；編制

財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間，尤其是編制某些披露的時(shí)間。

17.（2016年）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是

()O

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生

重大影響的違反法律法規(guī)行為

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

C、如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在

財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的

有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

答案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

18.(2019年)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的

說法中，錯(cuò)誤的是()O

A、如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變

更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B、當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新

的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C、在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)

的會(huì)計(jì)政策

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策

答案：C

解析：在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了

哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響，選

項(xiàng)C錯(cuò)誤。

19.下列各項(xiàng)中，不屬于記錄銀行存款支出的有關(guān)控制的是（）o

A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性

B、總賬會(huì)計(jì)應(yīng)檢查記入銀行存款日記賬與支票匯總記錄的一致性

C、通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬

的及時(shí)性

D、獨(dú)立編制銀行余額調(diào)節(jié)表

答案：B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行檢查而不是總賬會(huì)計(jì)。

20.（2015年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確

的是（）。

A、鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B、代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

答案：D

解析：選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證；

選項(xiàng)BC為非鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次承接X公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，確定的X公司財(cái)

務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為

適當(dāng)。

A、90萬元

B、50萬元

Cx15萬元

D、75萬元

答案：B

解析：一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要

性水平的50%?75%,首次承接的審計(jì)業(yè)務(wù)適用較低的百分比，故選項(xiàng)B是正確

的。

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審

計(jì)證據(jù)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行

有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效

性的審計(jì)證據(jù)

答案：B

解析：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相

關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。

23.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()o

A、審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

B、審計(jì)工作無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表

審計(jì)意見的基礎(chǔ)

答案:D

解析：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量方面的缺陷，無法由審計(jì)證據(jù)的數(shù)量彌補(bǔ)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審

計(jì)工作通常不涉及鑒定審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)危粲行畔⒈砻骺赡苁莻卧?，則應(yīng)作出

進(jìn)一步調(diào)查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)工作可以在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益

原則，并不能一味的追求審計(jì)質(zhì)量，而使成本過高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

24.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是()o

A、書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B、針對(duì)某些特定事項(xiàng)，書面聲明本身即可提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見

D、管理層拒絕提供針對(duì)其責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表

示意見

答案：C

解析：選項(xiàng)A,書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；

選項(xiàng)B,盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特

定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)D,管理層拒絕提供針對(duì)其責(zé)任的書面

聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

25.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證的時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在斐產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)

施函證

B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日

期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變

動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬

戶余額

D、對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一

步的審計(jì)證據(jù)

答案：D

解析：對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對(duì)剩

余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。

26.下列關(guān)于集中化的處理和控制的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對(duì)該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)

表的影響

B、采用集中化管理可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效

C、集中化管理的內(nèi)部控制影響較大，可能提高財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

D、在對(duì)共享服務(wù)中心執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以先了解其服務(wù)對(duì)象以及

服務(wù)范圍，并分析其服務(wù)對(duì)象的重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：由于采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對(duì)該單位或分部

財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并且可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化

的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

27.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，正確的是()o

A、在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

B、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，不需要征得被審計(jì)單位的同意

C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通

D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

答案：A

解析：選項(xiàng)B,前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意；選項(xiàng)C,

前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行；選項(xiàng)D,盡管溝通可

以采用書面或口頭的方式進(jìn)行，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此溝通的情況記錄于審

計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作底稿的軌跡。

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其201

9年末2?3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬元，如2018年末(),則應(yīng)當(dāng)懷疑

2019年末應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)。

A、賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬元

B、賬齡為1?2年的應(yīng)收賬款余額為150萬元

C、賬齡為2~3年的應(yīng)收賬款余額為200萬元

D、賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬元

答案：B

解析：2019年末賬齡為2?3年的應(yīng)收賬款系2018年末1?2年的應(yīng)收賬款余額

減去2019年度收回的部分應(yīng)收賬款之后的余額，故其不應(yīng)當(dāng)超過2018年末1?

2年的應(yīng)收賬款余額。如超過，表明存在差錯(cuò)。

29.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

0O

A、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，

以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位未能對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理或

披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要

了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，也不可避

免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計(jì)工作時(shí)，保持職

業(yè)懷疑尤為重要

答案:B

解析：即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需

要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表(就其受到關(guān)聯(lián)

方關(guān)系及其交易的影響而言)是否實(shí)現(xiàn)公允反映，所以選項(xiàng)B的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)不能提供絕對(duì)保證的原因的是()o

A、審計(jì)存在固有限制

B、審計(jì)人員存在失誤

C、審計(jì)中存在各種困難

D、審計(jì)程序采取不當(dāng)

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計(jì)的固有限制導(dǎo)致注

冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性

的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。

31.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()o

A、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)

的風(fēng)險(xiǎn)

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，無法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估

答案:A

解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)

險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查甲公司編制的該賬

戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚

未入賬的某公司銷貨款100000元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材

料款50000元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行

已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）元。

A、625000

B、635000

C、575000

D、595000

答案:B

解析：企業(yè)銀行存款日記賬金額=585000+100000-50000=635000（元）。

33.（2018年）下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

B、書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

C、書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

D、書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

答案：B

解析：書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之前。

34.下列對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）。

A、所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、不能隨環(huán)境的變化而作出相應(yīng)的調(diào)整及隨著環(huán)境的變化而調(diào)整的過程都可能

導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D、不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相同

答案：B

解析：多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)

報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),

選項(xiàng)C不恰當(dāng)；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、

所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

35.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)充分性的影響

B、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性

C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性

D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量

答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量的衡量。

36.針對(duì)期初余額，以下說法中不正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取期初余額是否含有對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定期初余額是否恰當(dāng)?shù)姆从沉藭?huì)計(jì)政策的運(yùn)用

C、為獲取期初余額的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)

務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告(如有)

D、針對(duì)固定斐產(chǎn)的期初余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記

錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)

答案：A

解析：選項(xiàng)A,針對(duì)期初余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要關(guān)注其是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)

表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。

37.針對(duì)存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制，下列說法中不正確的是（）。

A、由負(fù)責(zé)保管存貨的人員單獨(dú)負(fù)責(zé)初盤工作，安排不同的工作人員進(jìn)行復(fù)盤

B、為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，所有盤點(diǎn)過的存貨貼盤點(diǎn)標(biāo)簽，注明存貨品

名'數(shù)量和盤點(diǎn)人員，完成盤點(diǎn)前檢查現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)所有存貨均已貼上盤點(diǎn)標(biāo)簽

C、將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨(dú)堆放并作標(biāo)識(shí)

D、匯總盤點(diǎn)結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進(jìn)行比較，調(diào)查分析差異原因，并對(duì)認(rèn)定的

盤盈和盤虧提出賬務(wù)調(diào)整，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)

后入賬

答案：A

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，每一組盤點(diǎn)人員中應(yīng)包括倉儲(chǔ)部門以外的其他部門人員，即

不能由負(fù)責(zé)保管存貨的人員單獨(dú)負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨；安排不同的工作人員分別負(fù)責(zé)初

盤和復(fù)盤。

38.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是

（）0

A、對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

B、函證定期存款的相關(guān)信息

C、對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

D、對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

答案：D

解析:對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

39.下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間的各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定是（）

A、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B、權(quán)利和義務(wù)

C、完整性

D、存在

答案：C

解析：根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B、D均僅屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露

有關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C的完整性認(rèn)定，既屬于“與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)

的認(rèn)定”，也屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C正確。

40.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的

制定

B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心

C、計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程

D、總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)情況的變化進(jìn)

行適當(dāng)修改

答案:D

解析：審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做

出更新和修改，由此，總體審計(jì)策略可能因情況變化而修改。

41.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的人工

控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的

說法中，正確的是（）。

A、每年測(cè)試一次

B、每二年至少測(cè)試一次

C、每三年至少測(cè)試一次

D、每四年至少測(cè)試一次

答案：A

解析：超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn),

鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論控制在本期是否發(fā)

生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些

控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)A正確。

42.審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程

序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是()o

A、詢問

B、細(xì)節(jié)測(cè)試

C、分析程序

D、觀察

答案：B

解析：抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。詢問、觀察無法留下任何軌跡

供注冊(cè)會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注

冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)

財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)

之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的。

43.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適

當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

的錯(cuò)報(bào)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交

易'賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

D、除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

答案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積（明顯微小錯(cuò)報(bào)以上）的所有錯(cuò)報(bào)

與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都溝通。

44.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、實(shí)質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)該分析

程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的

有效性

B、對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

C、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常能提供充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查

的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響

答案：C

解析：選項(xiàng)C,與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)

行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以

提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

45.針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，

通常不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在賬外賬或費(fèi)金體外循環(huán)的是Oo

A、結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的付款銀行賬戶是否包

含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立

銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完

整

C、要求被審計(jì)單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立

銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完

整

D、結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收款銀行賬戶是否包

含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已

開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是

否完整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

46.下列與舞弊相關(guān)的說法中，不正確的是()o

A、管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以防范和遏制舞

弊的產(chǎn)生

B、侵占斐產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C、在報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的串通舞弊，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)

行的審計(jì)工作存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任承擔(dān)后果

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)

行審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。

47.（2016年）下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

B、如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保

留意見

C、如果按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在

本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D、如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能

得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

答案：C

解析：選項(xiàng)A,如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審

計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，而不是“可以”。選項(xiàng)B,

如果不能對(duì)期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛程度，發(fā)表

保留或無法表示意見。選項(xiàng)D,錯(cuò)報(bào)未能得到恰當(dāng)?shù)呐逗土袌?bào)，屬于披露錯(cuò)報(bào)，

應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

48.下列各項(xiàng)中，通常不需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的是（）o

A、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的業(yè)務(wù)期間

C、確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

D、評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果

答案：B

解析：業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起至出具審計(jì)報(bào)告之日止,

無需運(yùn)用職業(yè)判斷。

49.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的內(nèi)容的

說法中，不正確的是()o

A、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

B、審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期

D、測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

答案：C

解析：執(zhí)行人需要在審計(jì)工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計(jì)工作日期，而不是執(zhí)

行日期。

50.下列關(guān)于書面聲明的日期和涵蓋的期間的說法中，正確的是()o

A、就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

B、在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，如果現(xiàn)任管理層均尚未就任，該事實(shí)能減

輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任

C、書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

D、在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表審計(jì)意見

答案：C

解析：書面聲明的日期不得在審計(jì)報(bào)告日后，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在審計(jì)報(bào)告中提及的

所有期間內(nèi)，如果現(xiàn)任管理層均尚未就任，該事實(shí)不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表整體的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面

聲明，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；由于書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù),在管理層簽署書面聲明前，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

51.使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）o

A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D、確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性

答案：D

解析：本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)

表作為整體）的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確

答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。

52.（2017年）下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中，

錯(cuò)誤的是Oo

A、總體復(fù)核階段分析程序針對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B、在結(jié)束階段執(zhí)行分析程序使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本

相同

C、在結(jié)束階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保

證水平

D、在結(jié)束階段實(shí)施分析程序是為了識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

異常變化

答案：D

解析：在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)

會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師

對(duì)被審單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的

異常變化。

53.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)期初預(yù)計(jì)負(fù)債金額與本期預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)

際發(fā)生金額存在小額差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為期初預(yù)計(jì)負(fù)債金額存在錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)調(diào)

整

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本

期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不

是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息作出的判斷

C、如果審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)，那么管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)

計(jì)師點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D、如果管理層作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)，那么該點(diǎn)估計(jì)

具有管理層偏向

答案：A

解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必

然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

54.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A、調(diào)高重要性水平

B、測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C、進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D、合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

答案：D

解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通

過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，反

之可以通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)D正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無

法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B、C不正確；重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站

在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低檢查

風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平，故選項(xiàng)A不正確。

55.以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、分析程序的對(duì)象包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過程中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

C、不同目的下使用分析程序會(huì)有不同的特點(diǎn)

D、分析程序是對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，不包括對(duì)不一致的情況進(jìn)行調(diào)查

答案：D

解析：分析程序是分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在

關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)

信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

56.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B、外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的

約束

C、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D、在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)

任

答案：C

解析：當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除

非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部

分。

57.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在

必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。下列防范措施?/p>

不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B、在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

C、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本

D、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本

答案：D

解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師進(jìn)行溝通。

58.(2018年)首次接受委托對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要考慮的是

()O

A、為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性

B、期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

C、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

D、評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

答案:B

解析：《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的

審計(jì)》指南：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)

注其所選擇的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)和是否被一貫運(yùn)用，這也是為了使企業(yè)會(huì)計(jì)信息

質(zhì)量達(dá)到口徑一致、相互可比的要求。

59.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，不正確的是()o

A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層

面的控制

B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

C、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

D、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

答案：B

解析：選項(xiàng)B,即使不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以

前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng)A,在某些情

況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要

交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項(xiàng)C,對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。選項(xiàng)D,如

果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針

對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)完成后，發(fā)現(xiàn)存在被

審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則以下說法錯(cuò)誤的是()。

A、如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)

準(zhǔn)則

B、雖然財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守

審計(jì)準(zhǔn)則

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

則表明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，說明遵守了

審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

答案：A

解析：如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞

弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則,

所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

61.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的

順序排序，正確的是()o

A、銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B、銀行存款函證回函,購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本

D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

答案：B

解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購貨

發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù);

而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

62.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，

正確的是()o

A、實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C、實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50%

D、實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的75%

答案：A

解析：實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%?75%,因此總是小

于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)。

以下內(nèi)容中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的是Oo

A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B、通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)

C、利率和資金供求情況

D、財(cái)務(wù)報(bào)表合并

答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，選項(xiàng)BC均屬于與被審計(jì)單位經(jīng)營有

關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)。

64.（2017年）下列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的

是（）。

A、測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

B、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向

C、評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

D、獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

答案：D

解析：選項(xiàng)D針對(duì)的是關(guān)聯(lián)方交易，不是應(yīng)對(duì)管理層。所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

65.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

B、錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

C、錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的

差異

D、判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)

用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

答案：C

解析：錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類'列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)

務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額'分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。

66.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列與項(xiàng)目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對(duì)于每項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項(xiàng)目合伙人

B、將項(xiàng)目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員

C、清楚地界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)、并告知其職責(zé)

D、項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間

答案：B

解析:質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)至少委派一名項(xiàng)目合伙人,選項(xiàng)A并無不當(dāng)；

選項(xiàng)B中告知履歷的做法不妥。選項(xiàng)CD屬于準(zhǔn)則規(guī)定。

67.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中責(zé)任設(shè)定的說法中，錯(cuò)誤的是O。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B、在利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出

具的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、集團(tuán)項(xiàng)目組不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，而減輕自身的責(zé)任

D、在滿足法律法規(guī)規(guī)定的情形時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審

計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

答案:B

解析：組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，選

項(xiàng)C錯(cuò)誤。

68.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保

密原則構(gòu)成了不利影響的是Oo

A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息

B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息

C、利用因職業(yè)活動(dòng)而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

D、對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密

答案：C

解析：選項(xiàng)C中是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。

69.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）o

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3

年

B、在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一

步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合

伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

答案：D

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目

合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

70.（2014年）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者

主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使

用者

C、委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D、如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

答案：D

解析：在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩

者就是同一方，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

71.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)

C、被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改，但

新控制尚未運(yùn)行足夠長的時(shí)間

D、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

答案：D

解析：選項(xiàng)A,增加的是“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”段；選項(xiàng)BC,應(yīng)當(dāng)發(fā)

表否定意見；選項(xiàng)D,如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)

體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的

范圍。這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)

告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范

圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。

72.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的表述中，不正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的目的與對(duì)象不同

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)一致

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均是國家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的有利手段

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限不同

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同。

73.(2015年)在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊

風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)

答案：B

解析：如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞

弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則,

所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

74.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

C、由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

實(shí)施替代審計(jì)程序

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)

答案：B

解析：選項(xiàng)A,存貨監(jiān)盤主要采用的程序除了觀察外，還有檢查程序等；選項(xiàng)C,

如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日

期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D,存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)

證存貨的存在認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

75.下列各項(xiàng)中，負(fù)責(zé)監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理、

執(zhí)行是否有效的是()。

A、被審計(jì)單位治理層

B、被審計(jì)單位管理層

C、被審計(jì)單位信息機(jī)構(gòu)

D、被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

答案：A

解析：治理層的職責(zé)包括監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計(jì)是否合

理'執(zhí)行是否有效。

76.下列有關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)

的是()o

A、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位在

收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B、在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的

設(shè)計(jì)情況，也無需確定其是否得到執(zhí)行

D、收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不一定適用于被審計(jì)單位的具體情況

答案：C

解析：對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制

的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)c不恰當(dāng)。

77.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，不正確的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)交易和余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試前實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，符合成本

效益原則

B、就銷售與收款交易和相關(guān)余額而言，需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的包括銷售交

易、營業(yè)收入項(xiàng)目

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬分析的指標(biāo)不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)

D、如果實(shí)施分析程序后，存在未預(yù)期的重大差異，可能需要實(shí)施更加詳細(xì)的細(xì)

節(jié)測(cè)試

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，確定可接受的差異額時(shí)，可能需要考

慮管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的適當(dāng)性和監(jiān)督過程。

78.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是()o

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中

止后的60天內(nèi)

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無須進(jìn)行歸檔

C、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的

報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

D、對(duì)于順利完成審計(jì)工作的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)

工作底稿至少保存10年

答案：B

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的

60天內(nèi)歸檔，并自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

79.下列情況中，不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所就對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用與審計(jì)客戶的管理層

進(jìn)行溝通

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)客戶的獨(dú)立董事

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)

報(bào)表

答案：B

解析：選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿浴?/p>

80.下列有關(guān)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的

一個(gè)方面

B、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用屬于被審計(jì)單位的外部因素

C、在了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)方

面是被審計(jì)單位是否已對(duì)特定事項(xiàng)做了適當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露

D、如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及

其適當(dāng)性

答案：B

解析：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素。

81.以下有關(guān)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅

實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班后或下

午下班前

C、監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金

D、在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，

并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序

答案：B

解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇

在上午上班前或下午下班時(shí)。

82.在助理人員發(fā)表對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()o

A、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，可以與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

B、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

C、如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重

大

D、某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)

答案：A

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他

錯(cuò)報(bào)抵銷，選項(xiàng)A不正確。

83.下列關(guān)于被審計(jì)單位儲(chǔ)存產(chǎn)成品的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、產(chǎn)成品的保管由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)

B、倉庫部門在簽收產(chǎn)成品后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門

C、根據(jù)簽收記錄，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對(duì)驗(yàn)收部門的工作進(jìn)

行驗(yàn)證

D、倉庫部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標(biāo)簽

答案：A

解析：選項(xiàng)A,產(chǎn)成品的保管應(yīng)由倉庫部門負(fù)責(zé)。

84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)

行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)'

監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需考慮整個(gè)項(xiàng)目組的

專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

C、確定項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮

被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，進(jìn)行

更詳細(xì)的復(fù)核工作

答案：B

解析：在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮單個(gè)項(xiàng)目組

成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

85.（2012年）在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審

計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無須

包括在審計(jì)工作底稿中的是（）O

A、有關(guān)例外情況的記錄

B、實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告

的影響

C、對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D、審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

答案：D

解析：在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底

稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記

錄下列事項(xiàng)：1.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；2.修改或增加審計(jì)工作底

稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

86.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的

是（）。

A、如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重

大缺陷

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未

來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生

答案：A

解析：即使存在補(bǔ)償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評(píng)估為重大缺陷。

87.在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷

疑的是Oo

A、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)

B、用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

C、將通過詢問獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、由管理層代為寄發(fā)詢證函

答案：A

解析：選項(xiàng)B,書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書

面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C,詢問的證明力較低，不能僅通過

詢問獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D,詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)

證據(jù)不具有可靠性。

88.下列各項(xiàng)中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是()o

A、測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率

B、測(cè)試某一項(xiàng)目的金額

C、測(cè)試某一賬戶是否存在錯(cuò)報(bào)

D、進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

答案：A

解析：屬性抽樣