2009年中級會計實務沖刺試卷二第一大題：單選題1、某公司為增值稅一般納稅人，以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入原材料一批，支付補價5萬元。該批產(chǎn)成品賬面成本為26205原材料不含稅售價為24萬元。假設產(chǎn)成品和原材料適用增值稅稅率均為17%，交換過程中實質，則該公司換入原材料的入賬價值為（）萬元。A.20.32B.21.92C.22.60D.25.32答案：D解析：原材料的入賬價值=（26-5）+5+20×17%-24×17%=25.32（萬元）。A.自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失B.建設期工程物資的盤虧凈損失C.建設期工程物資的毀損凈損失D.在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用答案：A失”；“選項B和C”應借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目；“選項D”應借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。3、丙公司為建造一幢生產(chǎn)車間，于2005年3月31日向H銀行借款600萬元，借款期限5年，年利率5.4%；向M銀行借款600萬元，借款期限3年，年利率5%。4月1日建造工程4月1日第一次向施工單位支付工程款600月1日第二次向施工單位支付工程款800月30150上述兩筆借款均屬于一般借款。該項目應予資本化的借款利息為（）萬元。A.28.60B.29.25C.41.60D.46.80答案：A解析：資本化金額=（600×8/8+600×3/8）×（600×5.4%×8/12+600×5%×8/12）/（600×8/8+600×8/8）=28.6（萬元）?；蛸Y本化率=（600×5.4%×8/12+600×5%×8/12）（萬元）。120×7年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建16年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)月11117月1程進度款1000萬元；4月198月7日，因進行工程質量和安全檢查停工；8月8新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入20×850萬元。則20×8年度甲股份有限公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。A.37.16B.340C.310D.72答案：C得的利息收入=12000×3%-50=310（萬元）。由于進行工程質量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。年1月1公司以銀行存款取得B3000萬元，投資時B及賬面價值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對B公司實施控制.B公司2009年實現(xiàn)凈利潤800在2009年6月銷售給B公司500300因素，該項投資對A2009年度因該項投資增加當期損益的金額為（）萬元。A.270B.420C.150D.200答案：B年1月1日A3150貸：銀行存款3000營業(yè)外收入150調整后的凈利潤=800-（500-300）=600（萬元）計入投資收益的金額=600×45%=270（萬元）賬務處理為：借：長期股權投資——損益調整270貸：投資收益270因為“投資收益”和“營業(yè)外收入”均影響當期損益，則增加當期損益的金額=270+150=420（萬元）。6、以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以準備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換B.以固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)交換C.以準備持有至到期的債券投資與股權投資交換D.以無形資產(chǎn)與準備持有至到期的債券投資交換答案：B2解析：準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。7、甲公司以其持有的一項固定資產(chǎn)換入乙公司一項專利技術。甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面原價為220萬元，累計折舊為50萬元，計提的減值準備為20萬元，公允價值為170萬元。乙公司該項專利技術的賬面原價為180萬元，累計攤銷為20萬元，公允價值為200萬元。甲公司在此交易中為換入資產(chǎn)發(fā)生了2030交換具有商業(yè)實質。甲公司換入該項資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.210D.170答案：B換入資產(chǎn)的入帳價值應當以公允價值為基礎計算確認。換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的公允價（萬元）90120舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為65萬元，甲公司因該項債務重組業(yè)務對損益的影響金額為（）萬元。A.0B.10C.20D.30答案：B解析：甲公司因債務重組對損益的影響金額=（90-65）+[65-（120-30-10）]=10（萬元）。9、某建筑公司承建A工程，工期兩年，工程開工時預計A工程的總成本為980萬元，第一年年末A工程的預計總成本為1000工程”賬戶的實際發(fā)生額為680150380100萬元，其他直接費和工程間接費50萬元。經(jīng)查明，A工程領用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，尚未使用的材料成本為80萬元。第一年的完工進度為（）。A.61.22%B.68%C.60%D.69.39%答案：C解析：第一年的完工進度=（680-80）÷1000=60%。3年1月138300萬元，其中20×7年年末支付租金3000萬元。假定在租賃期開始日（20×7年1月1最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000800010%。20×7年12月31日，該公司“長期應付款”科目余額為（）萬元。A.4700B.4000C.5700D.5300答案：D解析：長期應付款余額=8300-3000=5300（萬元）。公司于2004年12月184000用年限為84000原估計使用年限改為6年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該會計估計變更對2009年利潤總額的影響金額是（A.-10720B.-11000C.10720D.11000答案：B解析：已計提的折舊額=（84000-4000）÷8×4=40000（元），變更當年按照原估計計算的折舊額=（84000-4000）÷8=10000（元），變更后計算的折舊額=（84000-40000-2000）÷（6-4）=21000（元），故影響金額=10000-21000=-11000（元）。12、下列屬于會計政策變更的情形是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權平均法答案：D解析：以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：（1）當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策。（2）對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項A、B和C不屬于會計政策變更。在下述兩種情關。因此，選項D屬于會計政策變更。于調整事項的是（）。A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元B.因報告年度走私而被罰款2004C.對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務收入200萬元D.以存貨歸還報告年度形成的負債200萬元答案：CAB不屬C營業(yè)收入；選項D屬于當期業(yè)務事項，按債務重組進行會計處理。折算，表中“實收資本”項目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率為（）。A.合并報表決算日的市場匯率B.實收資本入賬時的即期匯率C.本年度平均市場匯率D.本年度年初市場匯率答案：B解析：應按實收資本入賬時的即期匯率折算。2008年期初發(fā)行在外的普通股為20000月28日新發(fā)行普通股10800萬月1日回購普通股48006500萬元。甲公司2008年度基本每股收益為（）元。A.0.325B.0.23C.0.25D.0.26答案：B解析：甲公司發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=20000×12/12+10800×10/12-4800×1/12=28600（萬股），基本每股收益=6500÷28600=0.23（元）。計入的項目是（）。A.投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金C.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金答案：C解析：應計入的項目是“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”。A.“事業(yè)結余”科目借方余額B.“事業(yè)結余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結余”科目借方余額5D.“經(jīng)營結余”科目貸方余額答案：C解析：“經(jīng)營結余”科目借方余額為虧損，則不結轉。18、某事業(yè)單位2009年度事業(yè)收入為4000萬元，事業(yè)支出為3500萬元；經(jīng)營收入為500600250中一般基金結余為250萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余為（）萬元。A.400B.500C.650D.750答案：B解析：2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余=250（2009年初事業(yè)基金—一般基金的般基金）=500（萬元）。第二大題：多項選擇題1、下列項目中，一般納稅人企業(yè)應計入存貨成本的有（A.購入存貨支付的關稅B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用答案：ABD2、關于投資性房地產(chǎn)轉換后的入賬價值的確定，下列說法中錯誤的有（）。A.在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉換前的公允價值作為轉換后的入賬價值值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值換當日的公允價值計價答案：AC6價值的，其差額計入所有者權益。3、下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述，正確的有（）。按照公允價值進行后續(xù)計量B.在終止確認可供出售金融資產(chǎn)時，應將原來計入資本公積中的余額予以轉出C.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間收到的利息或現(xiàn)金股利應當確認為投資收益D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失一經(jīng)計提，以后期間不能轉回答案：BC已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事通過損益轉回。4、下列交易或事項的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。A.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應考慮棄置費用B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應計入存貨采購成本C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷產(chǎn)的入賬價值答案：AC序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)的入賬價值。5、關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有（價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。D.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬答案：CD成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。76、如果清償因或有事項確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，下列說法中不正確的有（A.企業(yè)確認因或有事項產(chǎn)生的負債時，按所需支出確認負債，不能扣除補償金額確認的預計負債的賬面價值認的預計負債的賬面價值D.企業(yè)應在補償金額基本確定收到時，按所需支出扣除補償金額確認負債答案：CD產(chǎn)生的負債時，不應將從第三方得到的補償金額從中扣除。7、下列有關收入確認的表述中，正確的有（A.附有商品的退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入B.售后回購業(yè)務，應當按銷售收入的款項高于商品賬面價值的差額確認收入認收入D.托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時確認收入答案：ACD入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。因此，選項B不正確。8、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100賬面價值為100萬元，計稅基礎為0B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債200200基礎是0C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，值為100萬元，計稅基礎為0D.企業(yè)期末確認應付職工薪酬100薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎也是100萬元答案：ACD解析：選項B的計稅基礎為200萬元。9、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.董事會提出股票股利分配方案8D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯答案：AC弊或差錯屬于調整事項。10、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（A.收到現(xiàn)金股利B.吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金C.發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金D.向銀行支付借款利息支付的現(xiàn)金答案：BCD解析：選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項B、C和D均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。11、下列各項中與甲企業(yè)構成關聯(lián)方關系的有（）。A.對甲企業(yè)施加重大影響的投資方B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關系的供應商C.與甲企業(yè)控股股東關鍵管理人員關系密切的家庭成員D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)答案：ACD解析：選項B，僅僅存在經(jīng)濟依存關系的供應商不屬于關聯(lián)方。12、事業(yè)單位的下列各事項中，可能引起專用基金發(fā)生增減變化的有（）。A.單位為職工代交的住房公積B.出售固定資產(chǎn)C.興建職工集體福利設施D.支付公費醫(yī)療費答案：BCD解析：事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、金變化。第三大題：判斷題1、換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，表明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質。（）答案：√9解析：滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質：（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。2、如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內部轉移價格的影響，應當按照企業(yè)管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數(shù)來確定資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量。（）答案：√解析：這句話的表述是正確的。3、資產(chǎn)組的可收回金額應當按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定。（）答案：×解析：應按兩者之間較高者確定。4、以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，債權人應當先沖減已計提的減的，不應轉回壞賬準備。（）答案：×值損失。5、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，就應將該虧損合同產(chǎn)生的義務確認為預計負債。（）答案：×為預計負債。6、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，無論稅率是否發(fā)生變動，均應按當初確認時的所得稅稅率計算確定。（）答案：×債）的余額，這是新所得稅準則的特點。7、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核時，如果未來期間很可能無面價值，減記的金額在繼后期間不應轉回。（）答案：×10的賬面價值。繼后期間很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。8、企業(yè)受到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。（）答案：√解析：符合外幣折算中對于外幣資本折算的特殊規(guī)定。合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。（）答案：×解析：在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。10、當子公司所有者權益為負數(shù)時，母公司對其權益性資本投資數(shù)額為零，在這種情況下，該子公司則不應納入其母公司的合并范圍。（）答案：×范圍。第四大題：計算題1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2008年有關資料如下：（1）資產(chǎn)負債表有關項目年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）：（2）利潤表有關賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：（3）其他有關資料如下：長期股權投資按成本法核算，取得長期股權投資已支付現(xiàn)金，出100300企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。要求：計算以下現(xiàn)金流入和流出（要求列出計算過程）（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；（3）支付的各項稅費；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金；（5）取得借款所收到的現(xiàn)金；（6）償還債務所支付的現(xiàn)金；（7）投資所支付的現(xiàn)金。答案：（萬元）。（萬元）。（3）支付的各項稅費=190+（100+400-80）=610（萬元）。（4）收回投資所收到的現(xiàn)金=200+50=250（萬元）。（5）取得借款所收到的現(xiàn)金=300（萬元）。（6）償還債務所支付的現(xiàn)金=500+300-600=200（萬元）。（7）投資所支付的現(xiàn)金=200+900-800=300（萬元）。年1月15到期投資，債券的本金1100萬元，公允價值為961萬元（含交易費用為10萬元），到期還本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3%支付利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在方不會提前贖回。假定實際利率是6％。要求：編制甲公司從購入開始至到期收回本金、利息的相關會計分錄。答案：解析：（1）2007年1月1日購買債券時：借：持有至到期投資——成本1100貸：銀行存款961持有至到期投資——利息調整1392007年12月31日確認投資收益：借：應收利息33100×3％）持有至到期投資——利息調整24.66貸：投資收益57.66（961×6％）（2）2008年收到利息和確認投資收益的分錄：借：銀行存款33貸：應收利息3312借：應收利息33持有至到期投資——利息調整26.14貸：投資收益59.14（961＋24.66）×6％（3）2009年收到利息和確認投資收益的分錄：借：銀行存款33貸：應收利息33借：應收利息33持有至到期投資——利息調整27.71貸：投資收益60.71（961＋24.66＋26.14）×6％（4）2010年收到利息和確認投資收益的分錄：借：銀行存款33貸：應收利息33借：應收利息33持有至到期投資——利息調整29.37貸：投資收益62.37（961＋24.66＋26.14＋27.71）×6％（5）2011年收到本金、最后一期利息和確認投資收益的分錄：借：銀行存款33貸：應收利息33借：應收利息33持有至到期投資——利息調整31.12（139－24.66－26.14－27.71－29.37）貸：投資收益64.12借：銀行存款33貸：應收利息33借：銀行存款1100貸：持有至到期投資——成本1100第五大題：綜合題1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關資料如下：（1）甲公司2007年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準備1140萬元。2007年12月31日前支付的應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進行債務重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的22%收取利息，利息于年末按年收取，實際利率為2%。債務到期日為2009年12月31日。（2）甲公年6月30日其公允價值為795萬元，2008年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大)，2009年1月10日，13甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項710萬元存入銀行。（3）甲公司取得的土地使用權按50年10月20續(xù)計量，租賃開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度年12月31100產(chǎn)的公允價值為61006月30日和12月31日對外2008年1月2日甲公司和乙公司債務重組的會計分錄。融資產(chǎn)的會計分錄。（4）計算無形資產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)前應攤銷的金額并編制相關會計分錄。（5）編制租賃開始日無形資產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。（6）編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。（7）計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面、計稅基礎和暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。答案：解析：(1)甲公司2008年1月2日扣除抵債資產(chǎn)后應收債權賬面余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬元)剩余債務公允價值=2000×40%=800(萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)--成本800無形資產(chǎn)--土地使用權5000庫存商品2000應交稅費--應交增值稅(進項稅額)340應收賬款--債務重組800壞賬準備1140營業(yè)外支出--債務重組損失60貸：應收賬款10140乙公司借：應付賬款10140貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本700--公允價值變動90投資收益10無形資產(chǎn)3000營業(yè)外收入--處置非流動資產(chǎn)利得2000主營業(yè)務收入2000應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)340應付賬款--債務重組800營業(yè)外收入--債務重組利得1200借：資本公積--其他資本公積90貸：投資收益90借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500(2)①甲公司142008年12月31日借：銀行存款16貸：財務費用162009年12月31日借：銀行存款16貸：財務費用16借：銀行存款800貸：應收賬款--債務重組800②乙公司2008年12月31日借：財務費用16貸：銀行存款162009年12月31日借：財務費用16貸：銀行存款16借：應付賬款--債務重組800貸：銀行存款800(3)2008年6月30日借：資本公積--其他資本公積5貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動52008年12月31日借：資產(chǎn)減值損失100貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動95資本公積--其他資本公積52009年1月10日借：銀行存款710可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動100貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本800投資收益10(4)無形資產(chǎn)攤銷=5000÷50×9/12=75萬元。借：管理費用75貸：累計攤銷75(5)借：投資性房地產(chǎn)--成本6000累計攤銷75貸：無形資產(chǎn)5000資本公積--其他資本公積1075(6)借：投資性發(fā)地產(chǎn)--公允價值變動100貸：公允價值變動損益100借：銀行存款100貸：其他業(yè)務收入100(7)投資性房地產(chǎn)的賬面價值=6100(萬元)投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=5000-5000÷50=4900(萬元)應納稅暫時性差異=6100-4900=1200(萬元)應確認遞延所得稅負債=1200×25%=300(萬元)15遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=[100+5000÷50×3/12]×25%=31.25(萬元)或：遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=300-268.75=31.25(萬元)借：資本公積--其他資本公積268.75所得稅費用31.25貸：遞延所得稅負債3002、申江公司為上交所上市的股份有限公司，2007年1月1日，申江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入眾華公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制眾華公司。同日，眾華公司賬面所有者權益為4000030000萬元，資本公積為20008007200公司和眾華公司不存在任何關聯(lián)方關系。（1）眾華公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利11002007年銷售100件A5萬元，每件成本3萬元，眾華公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年申江公司出售100件B產(chǎn)品給眾華公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。眾華公司2008年對外銷售A產(chǎn)品406年對外銷售B產(chǎn)品807萬元。（3）申江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給眾華公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，眾華公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制申江公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。2007年和2008年的合并抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示。）答案：解析：（1）①2007年1月1日投資時：借：長期股權投資—眾華公司33000貸：銀行存款33000②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應收股利800（1000×80%）貸：長期股