會計實操文庫PAGE1-做賬實操-面館食材采購的賬務處理分錄實例一、日常采購從本地農貿市場購入新鮮蔬菜，價款2000元，由于農貿市場大多為個體商戶，無法取得增值稅專用發(fā)票，款項現金支付。借：原材料—蔬菜2000貸：庫存現金2000向長期合作的正規(guī)供應商采購面粉，價款5000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料—面粉5000貸：銀行存款5000為豐富菜品，臨時采購海鮮食材3000元，取得增值稅普通發(fā)票，使用微信支付。借：原材料—海鮮3000貸：其他貨幣資金—微信錢包3000二、批量采購與庫存管理考慮到成本及供應穩(wěn)定性，面館決定對常用的肉類食材進行批量采購，與供應商簽訂合同，采購一批價值10000元的豬肉，供應商給予5%的商業(yè)折扣，折扣后金額為9500元，取得增值稅普通發(fā)票，款項銀行支付。借：原材料—豬肉9500貸：銀行存款9500若采購的這批豬肉因保存條件要求較高，需租用冷庫儲存，支付冷庫租金500元，取得增值稅普通發(fā)票，款項現金支付。借：主營業(yè)務成本—食材儲存成本500貸：庫存現金500每月末對面館食材進行盤點，發(fā)現部分蔬菜因存放時間過長變質，價值300元，經批準進行報廢處理。借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢300貸：原材料—蔬菜300查明原因后，確認為正常損耗，經領導審批同意核銷：借：主營業(yè)務成本—食材損耗300貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢300三、采購退貨與換貨購入的一批面條，拆封后發(fā)現質量問題，與供應商協商退貨，面條采購價800元，已辦理退貨手續(xù)，款項尚未收到退款。借：應收賬款—供應商（負數）800貸：原材料—面條（負數）800另一批調料，因口味不符要求換貨，原采購價600元，換貨后新調料價值650元，補付差價50元，現金支付，換貨手續(xù)完成。借：原材料—調料（新）650貸：原材料—調料（舊）600庫存現金50會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000