會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-小型初創(chuàng)代理報(bào)關(guān)公司的成本核算基本情況：新成立的代理報(bào)關(guān)公司

A，員工

10

人，主要承接周邊小型進(jìn)出口企業(yè)的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量相對較少且較為常規(guī)。成本核算詳情：直接人工成本：一個(gè)月內(nèi)，報(bào)關(guān)員共處理

50

筆報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，報(bào)關(guān)員工資支出5

萬元，平均每筆報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)分?jǐn)側(cè)斯こ杀?/p>

1000

元（5

萬÷50）。其中，有一筆緊急報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，員工加班

5

小時(shí)，加班補(bǔ)貼

500

元，這筆業(yè)務(wù)的直接人工成本即為

1000+500=1500

元。直接材料成本：該月購買報(bào)關(guān)單證花費(fèi)

2000

元，處理的

50

筆業(yè)務(wù)平均每筆單證成本

40

元。有一批服裝出口業(yè)務(wù)，需要制作特定的尺碼標(biāo)簽，標(biāo)簽制作費(fèi)

300

元，這筆業(yè)務(wù)的直接材料成本就是

40+300=340

元。外包服務(wù)成本：在為一家化工企業(yè)代理報(bào)關(guān)時(shí)，海關(guān)對貨物進(jìn)行查驗(yàn)，公司墊付海關(guān)查驗(yàn)費(fèi)

2000

元，記入“其他應(yīng)收款—代墊海關(guān)查驗(yàn)費(fèi)”，該筆業(yè)務(wù)在成本核算時(shí)先計(jì)入成本。同時(shí)，另一家企業(yè)的電子產(chǎn)品報(bào)關(guān)需專業(yè)機(jī)構(gòu)鑒定是否符合電磁兼容標(biāo)準(zhǔn)，支付鑒定費(fèi)

1500

元，這筆業(yè)務(wù)的外包服務(wù)成-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫本即為

1500

元。間接成本：公司租賃一間

50

平米辦公場地，月租金

5000

元，當(dāng)月水電費(fèi)500

元。按業(yè)務(wù)量占比分?jǐn)偟?/p>

50

筆業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)承擔(dān)場地租賃及水電費(fèi)（5000+500）÷

50=110

元。辦公設(shè)備購置成本

3

萬元，預(yù)計(jì)使用

3年，每月折舊

833

元，按工時(shí)占比分?jǐn)偟綐I(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)約分?jǐn)傓k公設(shè)備折舊

30

元。軟件與信息系統(tǒng)成本：購買報(bào)關(guān)軟件授權(quán)費(fèi)

6

萬元，使用期限

3

年，每月分?jǐn)?/p>

1667

元，當(dāng)月處理

50

筆業(yè)務(wù)，平均每筆業(yè)務(wù)分?jǐn)傑浖杀?/p>

33.34元。數(shù)據(jù)傳輸費(fèi)共

500

元，每筆業(yè)務(wù)分?jǐn)?/p>

10

元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入

17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2,300.88-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產(chǎn)成本

8,000管理費(fèi)用

4,000貸：應(yīng)付職工薪酬

12,0003.

記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.

賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值

50,000

元，預(yù)計(jì)使用年限

5年，凈殘值

2,500

元，采用直線法，每月折舊額

=(50,000

2,500)÷5÷12=791.67

元：-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊

791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租

12,000

元：每月分?jǐn)偡孔?/p>

=12,000÷12=1,000

元借：管理費(fèi)用

1,000貸：長期待攤費(fèi)用

1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息

500

元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：應(yīng)付利息

5002.

結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：借：主營業(yè)務(wù)收入

50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

30,000

元、管理費(fèi)用

8,000

元、財(cái)務(wù)費(fèi)用

1,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入

50,000

元：貸：本年利潤

50,000元：借：本年利潤

39,000管理費(fèi)用

8,000貸：主營業(yè)務(wù)