1私立學(xué)校

內(nèi)部控制法規(guī)與實(shí)務(wù)

2目錄壹、前言貳、內(nèi)部控制基本概念叄、法人內(nèi)部控制事項(xiàng)肆、學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)伍、內(nèi)部稽核事項(xiàng)陸、其他議題柒、私校財(cái)務(wù)缺失態(tài)樣捌、結(jié)語3壹、前言一、思考！◆醫(yī)院藥師配錯(cuò)藥、護(hù)士打錯(cuò)針、醫(yī)師開錯(cuò)刀◆高鐵泄漏旅客個(gè)人資料◆學(xué)校單獨(dú)招生考試前后年度使用同一份題庫◆購物網(wǎng)站標(biāo)錯(cuò)商品價(jià)格損失慘重◆飛機(jī)技師遺漏安檢項(xiàng)目造成重大空難◆私校購置土地未依據(jù)私校法所定程序辦理◆導(dǎo)師未依據(jù)學(xué)校規(guī)定訪視校外住宿生◆解聘教師未經(jīng)教師評審委員會(huì)審議

…………4二、OO大學(xué)內(nèi)控缺失個(gè)案【前情提要】1.OO大學(xué)前校長A，涉嫌在任內(nèi)安排親友不當(dāng)領(lǐng)取高薪，并利用辦理教育部計(jì)算機(jī)項(xiàng)目機(jī)會(huì)，圖利胞弟B。士林地檢署依貪污、背信罪起訴A，對他求刑18年。2.OO大學(xué)電算中心前主任C、A校長之胞弟B，也被檢方依貪污、背信罪起訴，B被求刑15年。5【缺失內(nèi)容與環(huán)節(jié)】1.人事任用內(nèi)控缺失：A校長自72年2月1日起，陸續(xù)安排24名不具職務(wù)上專業(yè)能力的親友，在OO大學(xué)擔(dān)任教職員工，其中包括A校長的女兒及管家。2.人事退撫內(nèi)控缺失：A校長已于95年1月向私立學(xué)校退撫會(huì)辦理退休，因而領(lǐng)得退休金新xx幣400余萬元，但A校長向董事會(huì)隱瞞退休事實(shí)，繼續(xù)違法(已退休)擔(dān)任校長到97年7月，不當(dāng)領(lǐng)取982萬余元薪資及352萬余元的特支費(fèi)。6【缺失內(nèi)容與環(huán)節(jié)】3.采購內(nèi)控缺失：A校長與C主任自88年至98年間負(fù)責(zé)監(jiān)督或主管教育部所依法委托的獎(jiǎng)補(bǔ)助款，為依法從事公共事務(wù)的公務(wù)員，兩人以不法方式(圍標(biāo))讓A校長胞弟B君所實(shí)際掌控的X公司(X公司為主體、Y公司及Z公司為配角—陪榜，實(shí)際為同一個(gè)老板)，獲得OO大學(xué)計(jì)算機(jī)采購的標(biāo)案，讓B君獲取3億余元的不法利益。7【缺失內(nèi)容與環(huán)節(jié)】4.采購、驗(yàn)收、付款內(nèi)控缺失：A校長浮編濫報(bào)計(jì)算機(jī)維修經(jīng)費(fèi)(假維修、真掏空)，當(dāng)時(shí)1,000多位師生聯(lián)署聯(lián)名抗議揭發(fā)，經(jīng)檢方偵查，90至95年間以平均每年近5,000萬元的天價(jià)，發(fā)包給開計(jì)算機(jī)維修公司的胞弟B君(OO大學(xué)98年的計(jì)算機(jī)維修費(fèi)只有200萬元)。5.驗(yàn)收、付款內(nèi)控缺失：一套要價(jià)4,088萬元的信息安全系統(tǒng)軟件，實(shí)際沒有建置、驗(yàn)收，照樣過關(guān)，這個(gè)軟件的每年維修費(fèi)980萬元也進(jìn)了X公司的戶頭。8【缺失內(nèi)容與環(huán)節(jié)】6.校產(chǎn)管理內(nèi)控缺失：A校長卸任后，還住在校園的小白宮內(nèi)，水、電、租金都由學(xué)生買單。9【其他事項(xiàng)】1.注意內(nèi)控保存證據(jù)保護(hù)自己：A校長矢口否認(rèn)犯行，說「我只是橡皮圖章，按照相關(guān)科室來文核章，細(xì)節(jié)毫無所悉?！?.注意員工生活：B君為回報(bào)C主任的鼎力配合，曾兩度匯款250萬元到C的賬戶，并多次免費(fèi)招待OO大學(xué)I單位教職人員出國旅游。10三、OO醫(yī)院開錯(cuò)刀之內(nèi)控缺失個(gè)案【前情提要】受傷的明明是右腳，居然會(huì)開錯(cuò)變成左腳，怎么會(huì)這么離譜？一位陳姓病患，因?yàn)榇蚯蛟斐捎夷_踝受傷，住進(jìn)OO醫(yī)院開刀，第一次實(shí)習(xí)醫(yī)師做記號，就差點(diǎn)劃錯(cuò)腳，病患還特別提醒，但萬萬沒想到從手術(shù)房出來，居然是沒受傷的左腳包著紗布，白挨一刀。11OO大學(xué)內(nèi)控缺失個(gè)案【作業(yè)疏失】

O醫(yī)院表示關(guān)鍵在于醫(yī)師在手術(shù)計(jì)算機(jī)排程誤輸入為左腳。麻醉后也沒有再次確認(rèn)?！緝?nèi)控問題】1.計(jì)算機(jī)輸入資料與病歷紀(jì)錄為何無雙重檢核確認(rèn)?2.麻醉后也沒有再次確認(rèn)—只能檢核電腦輸入資料與手術(shù)區(qū)位標(biāo)記二者不符情況，無法核對病歷紀(jì)錄與手術(shù)區(qū)位二者不同之錯(cuò)誤。3.內(nèi)控概念模糊，各關(guān)節(jié)均無重復(fù)檢核：

病歷→計(jì)算機(jī)排程輸入→標(biāo)記→醫(yī)師動(dòng)刀。12四、教育質(zhì)量管制機(jī)制

1.全面質(zhì)量管理TQM—行政與學(xué)術(shù)

2.標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序—偏向行政

3.內(nèi)部控制制度—偏向行政

4.內(nèi)部稽核制度—偏向行政

5.監(jiān)察人制度—偏向行政中的財(cái)務(wù)

6.內(nèi)部評鑒—行政與學(xué)術(shù)兼具

7.外部評鑒—行政與學(xué)術(shù)兼具13課程、教學(xué)、研究專業(yè)內(nèi)容

---實(shí)體、程序與定期教育評鑒教務(wù)、學(xué)務(wù)、總務(wù)、研發(fā)、人事、會(huì)計(jì)等行政程序---程序、定期與經(jīng)常性內(nèi)部控制院系所教學(xué)研究領(lǐng)域

之行政程序141.依據(jù)績效評估指標(biāo)評估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績效。2.績效評估由行政主管評核?？冃гu估1.稽核人員查核行政主管是否依據(jù)績效評估指標(biāo)評估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績效。2.內(nèi)部稽核由稽核人員執(zhí)行。內(nèi)部稽核15五、私立學(xué)校法97年修正意旨原則：政府監(jiān)督↓

→

學(xué)校自治↑1.董事會(huì)自主權(quán)增加2.設(shè)置監(jiān)察人3.建立內(nèi)部控制實(shí)施自我監(jiān)督4.自我評鑒16貳、內(nèi)部控制基本概念一、內(nèi)部控制之意義(一)控制意義：使實(shí)際與目標(biāo)相符。(二)內(nèi)部控制意義：就組織(學(xué)校)所訂定之規(guī)章制度研擬所應(yīng)采取之各種控制措施，以保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)信息之可靠性及完整性，增進(jìn)經(jīng)營效率，并促使遵行規(guī)章制度與組織政策，以合理保證達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，故內(nèi)部控制為管理過程(規(guī)劃、執(zhí)行與控制)之一。

17二、內(nèi)部控制之目的

(一)合理保障其營運(yùn)效能之提升(二)資產(chǎn)之安全(三)財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性◆基本原則：遵循法令規(guī)章與書面程序(私校內(nèi)控辦法§2)18三、內(nèi)部控制組成要素

COSO(CommitteeofSponsoringOrganization)指出內(nèi)部控制包括五個(gè)相互有關(guān)聯(lián)的組成要素：(一)控制環(huán)境：組織文化、內(nèi)控認(rèn)知(內(nèi)部控制為所有人員責(zé)任并非稽核人員專屬工作)(二)風(fēng)險(xiǎn)評估：辨認(rèn)、分析與管理風(fēng)險(xiǎn)(三)控制活動(dòng)：政策、規(guī)章制度、SOP(四)信息與溝通：業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息揭露與傳達(dá)(五)監(jiān)督：相關(guān)承辦人、主管或稽核人員之內(nèi)部稽核19(一)控制環(huán)境影響控制環(huán)境之因素：1.所有員工之操守(含價(jià)值觀)及能力2.行政主管之管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格3.組織部門劃分與分工4.聘僱與訓(xùn)練員工，和指派權(quán)責(zé)之方式5.校長及監(jiān)察人之關(guān)注及指導(dǎo)20(二)風(fēng)險(xiǎn)評估1.風(fēng)險(xiǎn)評估，系指組織辨認(rèn)影響其目標(biāo)達(dá)不成之因素(即風(fēng)險(xiǎn)因子)、評估風(fēng)險(xiǎn)因子之嚴(yán)重程度(magnitude)及發(fā)生可能性(likelihood)之過程(項(xiàng)目、金額、機(jī)率)。2.如學(xué)校采購作業(yè)，有哪些因素影響學(xué)校采購之效率與效果，如采購法規(guī)、采購人員專業(yè)知識與操守、公告系統(tǒng)之廣度與深度、驗(yàn)收作業(yè)之妥適性……等，這些因素的發(fā)生機(jī)率及發(fā)生后之損失金額或嚴(yán)重程度。21(三)控制活動(dòng)1.控制活動(dòng)亦稱控制作業(yè)、控制政策及程序，是幫助校長確保其政策規(guī)章制度已被執(zhí)行的活動(dòng)。2.員工執(zhí)行學(xué)校所定政策規(guī)章制度，就是在進(jìn)行營運(yùn)活動(dòng)(operatingactivities)，因此，控制作業(yè)本身不是營運(yùn)活動(dòng)，而是確保營運(yùn)活動(dòng)會(huì)被落實(shí)執(zhí)行的活動(dòng)。

22(三)控制活動(dòng)3.典型的控制作業(yè)，則有：事前的核準(zhǔn)或授權(quán)、事后的驗(yàn)證或覆核、調(diào)節(jié)、在定期盤點(diǎn)后再與記錄相核對、職能分工、接觸控制(亦稱存取控制)、拿實(shí)際的結(jié)果與計(jì)劃、預(yù)算或前期績效相比較等。4.控制作業(yè)的目標(biāo)，可以是保障資產(chǎn)實(shí)體的安全、保證信息之正確，或提升績效，因此，控制作業(yè)亦可按這些目標(biāo)再加分類。23(四)信息與溝通1.信息指信息的產(chǎn)生，溝通指信息的傳遞。信息因?qū)W校辨認(rèn)、衡量、處理及報(bào)導(dǎo)而產(chǎn)生；惟與學(xué)校攸關(guān)，作決策時(shí)須用之信息，亦包括與他校(如本校競爭對手)之信息。這些信息，可與學(xué)校的營運(yùn)、財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)或遵循法令等目標(biāo)有關(guān)，可為財(cái)務(wù)信息或非財(cái)務(wù)信息，可供規(guī)劃、監(jiān)督等所需。2.溝通，則指把前者信息適時(shí)告知信息需求者，或讓其適時(shí)取得信息。至于信息需求者，包括學(xué)校內(nèi)部的教職員工，以及外部的各種利害關(guān)系人(stakeholder)。24(五)監(jiān)督1.所謂監(jiān)督，系指自行檢查內(nèi)部控制制度質(zhì)量之過程。因?qū)贆z查質(zhì)量，故本要素的本質(zhì)，是在評估。2.評估的對象，包括：(1)控制環(huán)境是否良好、(2)風(fēng)險(xiǎn)評估是否正確、及時(shí)與確實(shí)、(3)控制作業(yè)的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)、執(zhí)行是否確實(shí)(4)信息及溝通系統(tǒng)是否良好。25(五)監(jiān)督3.持續(xù)性監(jiān)督：系指營運(yùn)過程中之例行監(jiān)督，非由負(fù)責(zé)營運(yùn)活動(dòng)的人自己進(jìn)行不可(承辦人、主管)，因此強(qiáng)調(diào)其持續(xù)不斷監(jiān)督。4.個(gè)別評估：后者的評估系由內(nèi)部稽核人員、監(jiān)察人等人士進(jìn)行，由于這些人不是被評估業(yè)務(wù)的主要負(fù)責(zé)人，他(她)們評估完即離開，不可能持續(xù)不斷，故強(qiáng)調(diào)其中斷(separate)而稱為個(gè)別或間斷評估。26四、私立學(xué)校內(nèi)控制度矩陣結(jié)構(gòu)

業(yè)務(wù)程序人事財(cái)務(wù)學(xué)校營運(yùn)聘用敘薪…投資融資…教務(wù)學(xué)務(wù)總務(wù)研發(fā)……招生…諮商…采購…技合………作業(yè)程序組別1

◆▽◎☆★⊕⊙................組別2

◆▽◎☆★⊕⊙................組別..

◆▽◎☆★⊕⊙................控制重點(diǎn)組別1

◆▽◎☆★⊕⊙................組別2

◆▽◎☆★⊕⊙................組別..

◆▽◎☆★⊕⊙................稽核稽核組

◆▽◎☆★⊕⊙................27內(nèi)部控制實(shí)例----招生作業(yè)

(一)作業(yè)程序---規(guī)劃1.教務(wù)處招生組依教育部核定之所、系、班級數(shù)加入各種招生入學(xué)管道。2.本校辦理各學(xué)制招生，特組成招生委員會(huì)擬定招生簡章辦理招生事宜。屬聯(lián)合登記分發(fā)(聯(lián)招)入學(xué)則依聯(lián)合招生總會(huì)規(guī)定辦理。3.各系訂定各項(xiàng)招生名額及入學(xué)條件，由招生組匯整，再提報(bào)至本校或各招生委員會(huì)。4.本校加入聯(lián)合登記分發(fā)時(shí)，由聯(lián)合登記分發(fā)總會(huì)以計(jì)算機(jī)分發(fā)并公告榜單或以現(xiàn)場登記分發(fā)方式分發(fā)學(xué)生至本校。5.本校加入聯(lián)合甄選入學(xué)招生時(shí)，由總會(huì)受理學(xué)生報(bào)名，并將報(bào)名資料轉(zhuǎn)交各招生委員學(xué)校辦理甄選；本校依總會(huì)轉(zhuǎn)交之報(bào)名學(xué)生資料進(jìn)行甄選及成績計(jì)算、排序，并召開招生委員會(huì)議定最低登記分發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)名學(xué)生依本校寄發(fā)之通知單至本校辦理現(xiàn)場之登記分發(fā)。6.分發(fā)或發(fā)榜后，依榜單資料通知學(xué)生報(bào)到、注冊事宜。7.考生如對招生事宜有任何疑義或糾紛，應(yīng)于分發(fā)或發(fā)榜后，依招生委員會(huì)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向招生委員會(huì)提出書面申覆，逾時(shí)不受理。招生委員會(huì)受理后應(yīng)于規(guī)定的時(shí)間內(nèi)正式答覆，必要時(shí)應(yīng)組成項(xiàng)目小組公正調(diào)查處理，并告知申覆人行政救濟(jì)程序。28內(nèi)部控制實(shí)例----招生作業(yè)

(二)控制重點(diǎn)---控制1.學(xué)生招考入學(xué)是否符合各管道規(guī)定辦理。2.分發(fā)或發(fā)榜后，是否依榜單資料通知學(xué)生報(bào)到、注冊事宜。3.遇招生糾紛是否依招生委員會(huì)規(guī)定的時(shí)間辦理。29內(nèi)部控制實(shí)例----現(xiàn)金及票據(jù)收入

1.作業(yè)程序---規(guī)劃

(1)出納組應(yīng)將當(dāng)天收到的現(xiàn)金或票據(jù)于當(dāng)天銀行下班或次日十點(diǎn)前存入銀行為原則。

(2)出納組于代收票據(jù)入帳后，在代收票據(jù)簿填上兌現(xiàn)日期，如有逾期未兌票據(jù)，應(yīng)膫解原因；退票亦應(yīng)記明。

(3)校外寄來款項(xiàng)(支票)，由學(xué)校收發(fā)室登錄后送出納組簽收，未解存銀行前，應(yīng)有妥善保管并分工控制。2.控制重點(diǎn)---控制

(1)每月底會(huì)計(jì)室整理之「應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表」應(yīng)與票據(jù)保管人之票據(jù)記錄是否相符。

(2)票據(jù)兌現(xiàn)日是否與預(yù)估兌現(xiàn)日一致，若差異太大應(yīng)查明原因。30五、私校內(nèi)部控制選擇控制點(diǎn)應(yīng)注意之原則就標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序中挑選1.錯(cuò)誤機(jī)率：依據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤之處。2.嚴(yán)重程度：依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，該項(xiàng)錯(cuò)誤容易造成學(xué)校嚴(yán)重?fù)p失，如造成學(xué)校聲譽(yù)受損、獎(jiǎng)補(bǔ)助款扣減、招生名額扣減、財(cái)產(chǎn)(含銀行存款、有價(jià)證券或現(xiàn)金)損失。3.焦點(diǎn)管理：涉及數(shù)量、金額、日期、人名、地點(diǎn)部分應(yīng)列為控制點(diǎn)。4.決策點(diǎn)控制：標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序中出現(xiàn)決策點(diǎn)(是、否部分)，應(yīng)特別注意有無符合判斷準(zhǔn)則。5.三一原則：挑選控制點(diǎn)項(xiàng)目之?dāng)?shù)量，原則不要超過標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序項(xiàng)目之三分之一，超過者易失去控制重心。31六、私校內(nèi)控制度立法程序與更新原則(一)私校內(nèi)控制度應(yīng)由學(xué)校法人及學(xué)校分別自行訂定，經(jīng)學(xué)校法人董事會(huì)議通過后實(shí)施。--本于私校自主原則及考量學(xué)校內(nèi)控制度調(diào)整之時(shí)效性，無須報(bào)送教育主管機(jī)關(guān)核定。(私校內(nèi)控辦法§2)(二)學(xué)校法人、學(xué)校、學(xué)校之附屬機(jī)構(gòu)及相關(guān)事業(yè)，應(yīng)定期檢討及修正內(nèi)部控制制度。(私校內(nèi)控辦法§19)

32七、建立內(nèi)部組織架構(gòu)以明權(quán)責(zé)

學(xué)校法人及學(xué)校，應(yīng)依人事規(guī)章，建立內(nèi)部組織架構(gòu)，并載明各級主管之設(shè)置、職稱、職權(quán)范圍、聘(兼)任、解聘及解任等事項(xiàng)。

(私校內(nèi)控辦法§3)33參、法人內(nèi)部控制事項(xiàng)一、法人人事業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)(一)專任董事、專任監(jiān)察人之選聘及解聘。(二)校長選聘及解聘。(三)學(xué)校法人行政人員之聘僱、敘薪、出勤、差假、訓(xùn)練進(jìn)修、考核獎(jiǎng)懲、待遇、福利、保險(xiǎn)、退休、資遣及撫卹。(私校內(nèi)控辦法§4)

34二、法人財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)(一)董事、監(jiān)察人之報(bào)酬、出席費(fèi)及交通費(fèi)之支給。(二)公債及短期票券之購買、動(dòng)產(chǎn)購置及其他投資事項(xiàng)。(三)不動(dòng)產(chǎn)之處分、設(shè)定負(fù)擔(dān)、購置或出租。(四)募款、收受捐贈(zèng)、借款、資本租賃之決策、執(zhí)行及記錄。(五)負(fù)債承諾與或有事項(xiàng)之管理及記錄。(私校內(nèi)控辦法§5)35三、法人營運(yùn)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)(1/2)(一)董事長、董事候選人之提名、資格審查、改選與補(bǔ)選、會(huì)議通知、會(huì)議召開、開票及決議。(二)監(jiān)察人候選人之提名、資格審查、改選及補(bǔ)選。(三)行使捐助章程所列董事會(huì)職權(quán)事項(xiàng)。(四)學(xué)校法人變更登記。(五)學(xué)校投資有價(jià)證券、購置動(dòng)產(chǎn)、設(shè)立附屬機(jī)構(gòu)、辦理相關(guān)事業(yè)及其他投資事項(xiàng)之審議。36三、法人營運(yùn)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)(2/2)(六)學(xué)校不動(dòng)產(chǎn)之處分、設(shè)定負(fù)擔(dān)、購置或出租之審議。(七)學(xué)校借款、資本租賃及累積盈余流用事項(xiàng)之審議。(八)學(xué)校法人及學(xué)校預(yù)算、決算之審議。(九)其他經(jīng)董事會(huì)會(huì)議決議應(yīng)訂定之董事會(huì)及監(jiān)察人運(yùn)作事項(xiàng)。(私校內(nèi)控辦法§6)

37肆、學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)一、學(xué)校人事業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)(一)聘僱、敘薪、待遇、福利、保險(xiǎn)、退休、資遣及撫卹。(二)出勤、差假、訓(xùn)練、進(jìn)修、研究、考核及獎(jiǎng)懲。。(私校內(nèi)控辦法§7)

38二、學(xué)校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)(一)投資有價(jià)證券與其他投資之決策、買賣、保管及記錄。(二)不動(dòng)產(chǎn)之處分、設(shè)定負(fù)擔(dān)、購置或出租。動(dòng)產(chǎn)之購置及附屬機(jī)構(gòu)之設(shè)立、相關(guān)事業(yè)之辦理。(三)募款、收受捐贈(zèng)、借款、資本租賃之決策、執(zhí)行及記錄。(四)負(fù)債承諾與或有事項(xiàng)之管理及記錄。(五)獎(jiǎng)補(bǔ)助款之收支、管理、執(zhí)行及記錄。(六)代收款項(xiàng)與其他收支之審核、收支、管理及記錄。(七)預(yù)算與決算之編制，財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息之揭露。(私校內(nèi)控辦法§8)39三、學(xué)校業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)(一)教學(xué)事項(xiàng)(二)學(xué)生事項(xiàng)。(三)總務(wù)事項(xiàng)。(四)研究發(fā)展事項(xiàng)。(五)產(chǎn)學(xué)合作事項(xiàng)。(六)國際交流及合作事項(xiàng)。(七)信息處理事項(xiàng)。(八)其他學(xué)校營運(yùn)事項(xiàng)。前項(xiàng)第四款至第七款所列事項(xiàng)，學(xué)校若無相關(guān)事項(xiàng)者，免定之。(私校內(nèi)控辦法§9)40四、學(xué)校關(guān)系人交易之內(nèi)控事項(xiàng)(一)學(xué)校應(yīng)就關(guān)系人交易，訂定作業(yè)程序、內(nèi)部控制點(diǎn)及稽核作業(yè)規(guī)范。(二)關(guān)系人交易指學(xué)校法人或?qū)W校與下列自然人或法人間之買賣、租賃、資金借入行為：

1.董事、監(jiān)察人或校長。

2.董事、監(jiān)察人或校長之配偶。

3.董事、監(jiān)察人或校長之二親等以內(nèi)親屬。

4.由學(xué)校法人董事、監(jiān)察人所擔(dān)任董（理）事長之法人。

5.其董（理）事、監(jiān)察人（監(jiān)事）與學(xué)校法人董事有二分之一以上相同之法人。(私校內(nèi)控辦法§10)

41一、內(nèi)部稽核定義(一)組織內(nèi)獨(dú)立查核評估內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及其他營運(yùn)活動(dòng)的執(zhí)行效率及效果的活動(dòng)，亦即組織內(nèi)設(shè)置之單位，負(fù)責(zé)檢查業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)有無遵循法令規(guī)章、有無浪費(fèi)資源、有無達(dá)成營運(yùn)目標(biāo)。(二)執(zhí)行內(nèi)部稽核工作之人員為內(nèi)部稽核人員，有如組織機(jī)構(gòu)之之糾察隊(duì)、啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。42二、內(nèi)部稽核與內(nèi)部審核之差異(一)內(nèi)部稽核：由內(nèi)部稽核人員執(zhí)行之，主要是針對內(nèi)部控制要素中的監(jiān)督項(xiàng)目加以個(gè)別檢核與評估，由評估者每隔一段時(shí)間從全新的觀點(diǎn)去評估別人的作法是否恰當(dāng)。(二)內(nèi)部審核：由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行之，內(nèi)部審核包含事前審核及事后復(fù)核，著重在財(cái)務(wù)收支之控管，原始與會(huì)計(jì)憑證、帳簿報(bào)表之復(fù)核及財(cái)務(wù)面工作績效之查核，范圍則及于計(jì)劃、預(yù)算之執(zhí)行與控制、現(xiàn)金及其他財(cái)物處理程序及成本之審核等。

43三、內(nèi)部稽核之隸屬與目的

學(xué)校法人及學(xué)校應(yīng)實(shí)施內(nèi)部稽核，協(xié)助董事會(huì)、校長1.檢核內(nèi)部控制制度之有效程度2.衡量學(xué)校法人及學(xué)校營運(yùn)之效果及效率3.適時(shí)提供改進(jìn)建議，確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)有效實(shí)施為目的。(私校內(nèi)控辦法§11)

44四、法人稽核人員之設(shè)置1.學(xué)校法人應(yīng)置專職或兼職稽核人員，2.或指派學(xué)?；巳藛T兼任，3.或委任非辦理學(xué)校法人或?qū)W校該年度財(cái)務(wù)簽證之會(huì)計(jì)師，辦理學(xué)校法人稽核業(yè)務(wù)。(私校內(nèi)控辦法§12)45五、學(xué)?；巳藛T之設(shè)置1.學(xué)校年度總收入在新xx幣二十億元以上，且學(xué)生人數(shù)在二萬人以上者，應(yīng)依學(xué)校規(guī)模、校務(wù)情況及管理需要，配置隸屬于校長之專任稽核人員一人至數(shù)人，執(zhí)行內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)；必要時(shí)，得設(shè)專責(zé)稽核單位，并置稽核主管一人。2.學(xué)校年度總收入未達(dá)新xx幣二十億元或?qū)W生人數(shù)未達(dá)二萬人者，得準(zhǔn)用前項(xiàng)規(guī)定，3.或置隸屬于校長之兼任稽核人員，4.或委任非辦理學(xué)校法人或?qū)W校該年度財(cái)務(wù)簽證之會(huì)計(jì)師，執(zhí)行內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)。(私校內(nèi)控辦法§12)46六、稽核人員之職責(zé)學(xué)校法人及學(xué)校之稽核人員或委任之會(huì)計(jì)師，應(yīng)依規(guī)定對學(xué)校法人及學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行稽核，以衡量學(xué)校法人及學(xué)校對現(xiàn)行人事、財(cái)務(wù)與營運(yùn)所定政策、作業(yè)程序之有效性及遵循程度，并不得牴觸會(huì)計(jì)職掌；其職權(quán)如下：1.學(xué)校法人及學(xué)校之人事活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、教學(xué)事務(wù)活動(dòng)、學(xué)生事務(wù)活動(dòng)、總務(wù)活動(dòng)、研究發(fā)展活動(dòng)及信息處理活動(dòng)之事后查核。2.現(xiàn)金出納處理之事后查核。3.學(xué)?，F(xiàn)金、銀行存款及有價(jià)證券之盤點(diǎn)。4.財(cái)務(wù)上增進(jìn)效率與減少不經(jīng)濟(jì)支出之查核及建議。5.學(xué)校法人及學(xué)校之項(xiàng)目稽核事項(xiàng)。(私校內(nèi)控辦法§13)47七、稽核計(jì)劃

學(xué)校法人及學(xué)?；巳藛T應(yīng)依風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，擬訂稽核計(jì)劃，據(jù)以稽核學(xué)校法人及學(xué)校之內(nèi)部控制。學(xué)校法人稽核計(jì)劃應(yīng)經(jīng)董事會(huì)議通過，學(xué)?；擞?jì)劃應(yīng)經(jīng)校長核定；修正時(shí)，亦同。(私校內(nèi)控辦法§14)48八、法人稽核報(bào)告之陳核及處理程序1.法人稽核人員或委任之會(huì)計(jì)師應(yīng)將學(xué)校法人稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告送董事會(huì)會(huì)議，并將副本交付各監(jiān)察人查閱。2.但如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事，或?qū)W校法人或?qū)W校有受重大損害之虞時(shí)，應(yīng)立即作成稽核報(bào)告，提請董事會(huì)改善，并通知各監(jiān)察人。(私校內(nèi)控辦法§16)49九、學(xué)?；藞?bào)告之陳核及處理程序1.學(xué)?；巳藛T或委任之會(huì)計(jì)師應(yīng)將學(xué)?；藞?bào)告及追蹤報(bào)告送校長核閱；并將副本交付各監(jiān)察人查閱。2.但如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事，對學(xué)校法人或?qū)W校有受重大損害之虞時(shí)，應(yīng)立即作成稽核報(bào)告陳送校長核閱，校長接獲報(bào)告后，應(yīng)立即送董事會(huì)，并將副本交付各監(jiān)察人查閱。(私校內(nèi)控辦法§16)50十、監(jiān)察人對稽核報(bào)告異常之處理程序監(jiān)察人接獲學(xué)校法人或?qū)W校稽核報(bào)告，對學(xué)校法人或?qū)W校重大違規(guī)情事，或?qū)W(xué)校法人或?qū)W校有受重大損害之虞時(shí)，應(yīng)于接獲報(bào)告后十日內(nèi)函報(bào)學(xué)校法人及學(xué)校主管機(jī)關(guān)。(私校內(nèi)控辦法§16)51十一、稽核人員文件調(diào)閱權(quán)學(xué)校法人及學(xué)校之稽核人員或委任會(huì)計(jì)師稽核時(shí)，得請學(xué)校法人行政人員或?qū)W校各單位，提供相關(guān)帳冊、憑證、文件及其他稽核所需之資料。(私校內(nèi)控辦法§16)52陸、其他事項(xiàng)一、實(shí)施內(nèi)部控制之要件內(nèi)部控制制度為整合公司內(nèi)各項(xiàng)管理活動(dòng)而成，其實(shí)施之成敗，胥視下列各因素之配合：(一)合理之組織規(guī)劃與管理結(jié)構(gòu)。(二)最高主管之重視與支持。(三)健全可行之會(huì)計(jì)制度。(四)高度熱誠敬業(yè)與訓(xùn)練成熟之員工與主管。(五)健全之內(nèi)部稽核功能(稽核人員)。53二、建置內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)單位(一)營利社團(tuán)法人：由經(jīng)理人設(shè)計(jì)，董事會(huì)通過。(二)一般財(cái)團(tuán)法人：法人執(zhí)行機(jī)關(guān)之董事長及董事會(huì)。(三)學(xué)校財(cái)團(tuán)法人：法人及學(xué)校設(shè)計(jì)，董事會(huì)議通過。(四)國立學(xué)校：校長(秘書室)設(shè)計(jì)，校務(wù)會(huì)議通過。(五)政府機(jī)關(guān)：研究發(fā)展處或秘書室。54三、內(nèi)部控制之訂定與實(shí)施程序(一)訂定各部門業(yè)務(wù)之標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。(二)成立內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)作業(yè)小組。(三)選定各項(xiàng)作業(yè)中應(yīng)把握的控制重點(diǎn)。(四)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)用之表單、報(bào)告格式。(五)頒布內(nèi)部控制制度(書面)并定期舉辦研討會(huì)與修正。(六)對制度內(nèi)容及執(zhí)行績效按期追蹤檢討。根據(jù)檢討結(jié)果，對于交易與作業(yè)循環(huán)之程序作必要之補(bǔ)充修正。55四、內(nèi)部稽核十大步驟(一)稽核對象會(huì)議，指派稽核人員處理項(xiàng)目(二)通知受稽核單位與稽核事項(xiàng)(三)稽核人員針對項(xiàng)目研擬稽核計(jì)劃(四)項(xiàng)目調(diào)查，除合法性外也需注意效率與浪費(fèi)(五)上承校長授權(quán)，請承辦人員提供必要資料(六)搜集資料與報(bào)告初稿送各行政主管及校長(七)疑問請受核單位答覆，并要求出席結(jié)案會(huì)議(八)結(jié)案會(huì)議(行政會(huì)議)(九)正式報(bào)告送各單位(十)改善狀況追蹤56五、稽核人員行使職權(quán)可能的限制與顧慮(一)校長是否支持稽核人員(二)管理當(dāng)局舞弊不易于稽核中察覺(但可減少舞弊之機(jī)會(huì))(三)業(yè)務(wù)稽核易有外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行之質(zhì)疑(四)稽核人員人際關(guān)系與升遷壓力

57六、現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)稽核委員會(huì)之存廢學(xué)校正式設(shè)置專任、兼任稽核人員或委任會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)時(shí)，可廢止原有稽核委員會(huì)之設(shè)置(屆時(shí)教育部會(huì)以正式公文通知)。58柒、私校財(cái)務(wù)缺失態(tài)樣一、董事會(huì)作業(yè)缺失1.學(xué)校董事會(huì)自O(shè)O年8月1日起，迄今仍未完成合格校長選聘案，違反私校法第42條第1項(xiàng)規(guī)定(學(xué)校法人應(yīng)于6個(gè)月內(nèi)遴選)。2.董事會(huì)核銷出國旅費(fèi)，其出國目的與董事會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)或校務(wù)無關(guān)，經(jīng)檢察官以背信罪起訴。3.年終獎(jiǎng)金之發(fā)放并無依據(jù)，僅由董事會(huì)決議，但又無會(huì)議紀(jì)錄佐證。

4.董事會(huì)以在xx北設(shè)立辦事處為名購置之房地產(chǎn)，實(shí)為住家且出租給他人營業(yè)。

59一、董事會(huì)作業(yè)缺失5.前O董事長卸任后，仍強(qiáng)占使用學(xué)校座車；X董事占用學(xué)校座車及校地。6.部分行政單位編列預(yù)算時(shí)，由部分董事于一定額度內(nèi)，得檢據(jù)憑證核銷，會(huì)計(jì)室僅審核各項(xiàng)請款憑證之金額及形式是否正確，不審查支出憑證之性質(zhì)及內(nèi)容是否與學(xué)校營運(yùn)有相關(guān)。7.OO董事并未直接參與OO中心活動(dòng)，僅溝通協(xié)調(diào)，并無相關(guān)工作紀(jì)錄，卻以協(xié)同主持人身分，每月支領(lǐng)5,000元之人事費(fèi)。60一、董事會(huì)作業(yè)缺失8.董事長批示有關(guān)銀行賬戶間資金周轉(zhuǎn)、高價(jià)設(shè)備采購決議及決標(biāo)后之簽陳有董事簽名；「營繕工程興建小組」會(huì)議有董事參與，并列名為出席委員，違反私校法第29條第2項(xiàng)規(guī)定。

9.學(xué)校董事長及部分董事，于附設(shè)醫(yī)院擔(dān)任醫(yī)師職務(wù)；董事OO兼任附設(shè)醫(yī)院顧問乙職，與私立學(xué)校法第29條不盡相符。10.董事長OO于附設(shè)醫(yī)院以醫(yī)師職務(wù)支領(lǐng)薪資，尚無其他具體資料可茲確認(rèn)其實(shí)際提供勞務(wù)情形。11.董事會(huì)原訂OO年O月OO日召開第O屆第O次董事會(huì)議，討論董事補(bǔ)選，惟董事會(huì)未如期開會(huì)。

61二、會(huì)計(jì)作業(yè)缺失(1/2)1.有捐款人捐贈(zèng)建設(shè)費(fèi)予學(xué)校，惟學(xué)校不僅未列帳，亦未提供相關(guān)銀行之收支帳及有效之帳冊憑證供查核，與私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第14條規(guī)定不符。2.會(huì)計(jì)師查核報(bào)告經(jīng)簽證會(huì)計(jì)師重新出具「無法表示意見」簽證報(bào)告書（因該校未將重大弊端告知會(huì)計(jì)師）。3.學(xué)校不同意本部委托會(huì)計(jì)師于OO年5月7日開始進(jìn)行之項(xiàng)目查核，有違反私立學(xué)校法第53條第3項(xiàng)「學(xué)校法人及所設(shè)私立學(xué)校應(yīng)配合提供相關(guān)資料，不得規(guī)避、妨礙或拒絕」之規(guī)定。62二、會(huì)計(jì)作業(yè)缺失(2/2)4.校舍新建工程款，未辦理估驗(yàn)即行支付工程款情形，亦未妥善留存上述工程之相關(guān)請購及比議價(jià)等資料，與私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定第7.1.14條規(guī)定不符。5.售地地主是否有重復(fù)支領(lǐng)土地款所依據(jù)之付款相關(guān)憑證帳冊資料，學(xué)校未妥善保存，與私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定第7.1.14條規(guī)定不符。63三、出納作業(yè)缺失(1/2)1.與校外廠商所合作興建之設(shè)施不僅未依所簽訂合約向?qū)Ψ绞杖?bào)酬，且相關(guān)設(shè)施所收取之收入未入學(xué)校帳務(wù)處理，與私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第14條規(guī)定不符。2.實(shí)習(xí)餐廳及實(shí)習(xí)咖啡廳，其相關(guān)收入及支出均未列入學(xué)校帳務(wù)處理，與私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第14條規(guī)定不符。3.未經(jīng)教育部同意擅自貸款。4.出納組長「代理」會(huì)計(jì)主任，違反學(xué)校財(cái)團(tuán)法人及所設(shè)私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第18條規(guī)定。64三、出納作業(yè)缺失(2/2)5.學(xué)校主管侵占學(xué)?？铐?xiàng)之不法利益，未依據(jù)本部要求收回。6.將私校獎(jiǎng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)及發(fā)展學(xué)校重點(diǎn)特色補(bǔ)助款全數(shù)挪作薪資。7.學(xué)費(fèi)與職訓(xùn)局就業(yè)學(xué)程之注冊費(fèi)退費(fèi)金額，其退費(fèi)款項(xiàng)直接匯入經(jīng)辦人員私人賬戶，此作業(yè)程序，不符合學(xué)校內(nèi)部規(guī)定。8.委外經(jīng)營廠商之收入（包含餐廳、福利社、日常用品商行及販賣機(jī)等）、收取學(xué)生繳交之代辦費(fèi)（包含書籍費(fèi)、服裝費(fèi)、住宿用品費(fèi)、進(jìn)修部汽機(jī)車停車費(fèi)及專車費(fèi)等），系由總務(wù)處保管組組員收取，并存入以組員個(gè)人名義開立之銀行賬戶，而該賬戶系由前董事OO直接控管運(yùn)用，上述款項(xiàng)并未存入學(xué)校銀行賬戶，亦未納入學(xué)校會(huì)計(jì)帳載記錄，違反「學(xué)校財(cái)團(tuán)法人及所設(shè)私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法」第15條規(guī)定。

65四、內(nèi)部審核缺失(1/2)1.購買3節(jié)贈(zèng)禮而用途與學(xué)校業(yè)務(wù)無關(guān)之禮券支出。2.部份二級主管每月有電信費(fèi)補(bǔ)助，補(bǔ)助對象均與董事長及董事有親戚關(guān)系，且無任何書面決議資料，依其補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及對象判斷似與校務(wù)無關(guān)，應(yīng)立即改善并向相關(guān)人員追繳不合法支出。3.出納組長以取款條方式取款卻未實(shí)際匯款予廠商及款項(xiàng)收現(xiàn)卻未入帳等方式，挪用學(xué)校款項(xiàng)。4.學(xué)雜費(fèi)賬戶之銀行賬戶印鑒章為董事會(huì)+董事長印鑒，分別由董事會(huì)秘書及董事長保管，違反私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第15條規(guī)定。5.銀行賬戶其印鑒章分別為學(xué)校印章、出納組長、事務(wù)組長及文書組長（均由董事3親等擔(dān)任），違反私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第15條之規(guī)定。66四、內(nèi)部審核缺失(2/2)6.學(xué)校住宿生繳交之伙食費(fèi)，由總務(wù)處代收后分次轉(zhuǎn)付廠商，其代辦款項(xiàng)未于學(xué)校帳載以專戶專帳處理，與私立大專校院向?qū)W生收取代辦費(fèi)注意事項(xiàng)及私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第14、15條規(guī)定不符。7.執(zhí)行本部補(bǔ)助發(fā)展學(xué)校重點(diǎn)特色項(xiàng)目計(jì)劃，有以不實(shí)匯款憑證作為核銷單據(jù)，已有制作不實(shí)單據(jù)核銷之嫌，業(yè)造成學(xué)校所報(bào)資料有蒙蔽本部補(bǔ)助款之虞。8.每學(xué)期期初核發(fā)予各處、系、室之辦公費(fèi)，只有各處、系、室受款人簽收之簽呈，無任何報(bào)銷憑證。9.未經(jīng)教育部核定逕將私校獎(jiǎng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)運(yùn)用于修繕工程。67五、采購缺失(1/2)

1.采購金額超過100萬元以上之工程，有較明顯不尋常情形：

(1)以底價(jià)或預(yù)算承包。

(2)得標(biāo)廠商之資格與學(xué)校所訂投標(biāo)辦法不盡相符。

(3)有二家投標(biāo)廠商均登記于同一地址。2.部份營繕工程及固定資產(chǎn)采購，如校門整修及校園景觀改善工程、后山坡整治工程、舊行政大樓外墻整修工程及興建誠樸樓等工程，未依學(xué)校營繕工程及采購辦法規(guī)定辦理公告招標(biāo)。3.