稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷1單選題（共58題，共58分）(1.)下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是()。A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位B.（江南博哥）游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位C.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位D.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：摩托車按照“每輛”作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B：游艇按照“艇身長度每米”作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)D：商用貨車按照“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。(2.)依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是()。A.非營利組織B.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)C.正處于重組過程中的企業(yè)D.上一公歷年度內(nèi)取得股息收入占其總收入50%以上的機(jī)構(gòu)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確，上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的有:①上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)（選項(xiàng)B）；②政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；③僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；④成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；⑤正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)（選項(xiàng)C）；⑥僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè)；⑦非營利組織（選項(xiàng)A）.(3.)我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司，在乙國設(shè)立一家持股80％的子公司，2019年該企業(yè)申報(bào)的利潤總額4000萬元，相關(guān)涉稅資料如下。（1）甲國分公司按我國稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當(dāng)年稅后利潤全部分配，乙國預(yù)提所得稅率5％。（注：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國不分項(xiàng)抵免方式）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是()萬元。A.800B.500C.1100D.900正確答案：D參考解析：可抵免稅額＝1900÷（1－5％）×5％＋1000×80％＝900（萬元）(4.)我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司，在乙國設(shè)立一家持股80％的子公司，2019年該企業(yè)申報(bào)的利潤總額4000萬元，相關(guān)涉稅資料如下。（1）甲國分公司按我國稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當(dāng)年稅后利潤全部分配，乙國預(yù)提所得稅率5％。（注：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國不分項(xiàng)抵免方式）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該居民企業(yè)來源于子公司的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A.1800B.1700C.2800D.2600正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額＝1900＋900＝2800（萬元）(5.)我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司，在乙國設(shè)立一家持股80％的子公司，2019年該企業(yè)申報(bào)的利潤總額4000萬元，相關(guān)涉稅資料如下。（1）甲國分公司按我國稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當(dāng)年稅后利潤全部分配，乙國預(yù)提所得稅率5％。（注：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國不分項(xiàng)抵免方式）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免稅額是()萬元。A.450B.425C.700D.650正確答案：C參考解析：抵免限額＝2800×25％＝700（萬元），可抵免稅額900萬元，實(shí)際抵免稅額為700萬元。(6.)我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司，在乙國設(shè)立一家持股80％的子公司，2019年該企業(yè)申報(bào)的利潤總額4000萬元，相關(guān)涉稅資料如下。（1）甲國分公司按我國稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當(dāng)年稅后利潤全部分配，乙國預(yù)提所得稅率5％。（注：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國不分項(xiàng)抵免方式）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該居民企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是()萬元。A.575B.525C.1200D.1000正確答案：A參考解析：實(shí)際繳納企業(yè)所得稅＝[4000－1900＋（500－300）]×25％＝575（萬元）(7.)下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，正確的是()。A.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，只能在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算B.企業(yè)的搬遷收入為企業(yè)的搬遷所得C.企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅D.搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算；選項(xiàng)B，企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得；選項(xiàng)D，搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，可以繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用。(8.)下列有關(guān)境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，表述正確的是()。A.居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額為應(yīng)納稅所得額B.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，僅對(duì)匯回中國境內(nèi)的所得，應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。C.居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的租金收入，扣除按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定計(jì)算的與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額D.在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，可以抵減其境內(nèi)或其他國家的應(yīng)納稅所得額正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B，居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)2020稅務(wù)師考試輔導(dǎo)稅法（二）第頁(9.)某個(gè)體工商戶李甲2019年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入22萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為20萬元（含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元）；另將自己的文字作品手稿原件拍賣，取得收入20萬元。下列關(guān)于李甲2019年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A.小汽車支出可以在稅前扣除B.經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為10萬元C.手稿原件拍賣所得應(yīng)并入經(jīng)營所得計(jì)稅D.手稿原件拍賣所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，非經(jīng)營用小汽車支出不得稅前扣除；選項(xiàng)B，經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)＝22－20＋8＝10（萬元），生計(jì)費(fèi)在綜合所得中扣除；選項(xiàng)C、D，手稿原件拍賣所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，不并入經(jīng)營所得計(jì)稅。(10.)下列車船中，不享受免征車船稅優(yōu)惠的是()。A.養(yǎng)殖漁船B.武裝警察部隊(duì)專用的車輛C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動(dòng)力汽車D.非機(jī)動(dòng)駁船正確答案：D參考解析：非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算車船稅。(11.)2019年12月美籍華人陳某（在中國境內(nèi)無住所）來中國某企業(yè)任職，當(dāng)月取得工資收入10000元。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.290B.745C.880D.920正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（10000－5000）×10%－210＝290（元）(12.)外購的資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，應(yīng)按照()確定銷售收入。A.購入價(jià)格B.企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格C.被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值D.賬面價(jià)值正確答案：C參考解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)發(fā)生上述（1）至（6）項(xiàng)情形時(shí)，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。(13.)根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，應(yīng)作為特許權(quán)使用費(fèi)的是()。A.提供的售后服務(wù)取得的報(bào)酬B.因侵權(quán)支付的賠償款C.使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得D.融資購買設(shè)備支付的利息部分正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)作為勞務(wù)活動(dòng)所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。選項(xiàng)C、D，特許權(quán)使用費(fèi)也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。但不包括設(shè)備所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給用戶的有關(guān)融資租賃協(xié)議涉及的支付款項(xiàng)中被認(rèn)定為利息的部分，也不包括使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得適用《中新協(xié)定》“不動(dòng)產(chǎn)所得”條款的規(guī)定。(14.)村民張某2020年起承包耕地面積3000平方米。2020年將其中300平方米用于新建住宅自用，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某2020年應(yīng)繳納的耕地占用稅為()元。（新建住宅規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是350平方米）A.3750B.7500C.12500D.25000正確答案：A參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅＝300×25÷2＝3750（元）(15.)依據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，應(yīng)按照()項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。A.利息、股息、紅利所得B.工資、薪金所得C.偶然所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得正確答案：B參考解析：單位低價(jià)售房，職工少支出的差價(jià)部分屬于“工資、薪金所得”；單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。(16.)下列項(xiàng)目按照定額稅率征收印花稅的是()。A.稅務(wù)登記證B.房屋產(chǎn)權(quán)證C.商品房銷售合同D.記載資金的營業(yè)賬簿正確答案：B參考解析：對(duì)權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿，適用定額稅率。權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。選項(xiàng)A，不屬于印花稅征收范圍；選項(xiàng)C，商品房銷售合同應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅，適用比例稅率；選項(xiàng)D，營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿按0.5‰稅率減半征收印花稅，適用比例稅率。(17.)下列各項(xiàng)中，依照船舶噸稅征稅范圍和稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是()。A.船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率B.無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.03噸C.自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅D.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款正確答案：B參考解析：無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。(18.)依據(jù)車船稅的征收管理，下列說法中正確的是()。A.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地B.車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定C.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月D.境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，不屬于車船稅的征收范圍正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；選項(xiàng)C，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)D，境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。(19.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A.凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額C.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人；選項(xiàng)C，非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地；選項(xiàng)D，新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。納稅人具體規(guī)定如下：（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。（3）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。(20.)企業(yè)取得的下列收入中，屬于免稅收入的是()。A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng).財(cái)政撥款C.內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股不滿12個(gè)月取得的股息紅利所得D.符合條件的非營利組織按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B，屬于不征稅收入；選項(xiàng)C，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。(21.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的表述，正確的是()。A.一般企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除B.科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷C.自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除D.符合條件的企業(yè)安置殘疾人員所支付工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，自2018年1月1日至2020年12月31日，一般企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；選項(xiàng)B，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷；選項(xiàng)D，符合條件的企業(yè)安置殘疾人員所支付工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。(22.)下列屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是()。A.防風(fēng)固沙林B.薪炭林C.水土保持林D.水源涵養(yǎng)林正確答案：B參考解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(23.)下列所得中，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.利息所得D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得正確答案：B參考解析：企業(yè)所得稅所得來源地的確定：（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；（6）其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。(24.)北京某股份公司2019年度取得投資收益115萬元，其中：從某境內(nèi)某居民企業(yè)分回投資收益60萬元，國債轉(zhuǎn)讓收入25萬元，從境外分回投資收益30萬元（被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%）；境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得220萬元，該公司2019年應(yīng)納所得稅額為()萬元。A.63.13B.25.31C.36.23D.23.75正確答案：A參考解析：從境內(nèi)的居民企業(yè)分回的投資收益免稅；國債轉(zhuǎn)讓收入和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益需要補(bǔ)稅。該公司2019年應(yīng)納所得稅額＝（220+25）×25%＋30÷（1－20%）×（25%－20%）＝63.13（萬元）。(25.)預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額()萬元人民幣以上的企業(yè)。A.2000B.3000C.4000D.5000正確答案：C參考解析：預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。(26.)2019年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理工資總額400萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用60萬元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元（已經(jīng)取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、職工教育經(jīng)費(fèi)41萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)8萬元）。2019年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)稅所得額為()萬元。A.6B.5C.12D.20正確答案：B參考解析：職工福利費(fèi)扣除的限額＝400×14％＝56（萬元），實(shí)際發(fā)生金額為60萬元，需要納稅調(diào)增4萬元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的8萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝400×8％＝32（萬元），實(shí)際發(fā)生金額41-8＝33（萬元），需要納稅調(diào)增1萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝400×2％＝8（萬元），實(shí)際發(fā)生金額5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增所得額為4＋1＝5（萬元）。(27.)下列關(guān)于稅前扣除的政策表述正確的是()。A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)，不作為籌建期間的虧損B.運(yùn)輸工具計(jì)提折舊的最低年限為4年C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊D.大修理支出，應(yīng)分期攤銷，且攤銷年限不得低于3年正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，計(jì)提折舊的最低年限為4年；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；選項(xiàng)D，大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。(28.)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用期限為()。A.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起1至3個(gè)連續(xù)年度B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易C.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議的次年起1至3個(gè)連續(xù)年度D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度正確答案：B參考解析：預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。(29.)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除說法正確的是()。A.個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除B.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.贍養(yǎng)老人支出采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議或口頭協(xié)議D.受教育子女的教育費(fèi)父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，具體扣除方式在3個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)C，贍養(yǎng)老人支出采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。選項(xiàng)D，受教育子女的教育費(fèi)父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除。具體扣除方式在1個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。(30.)某大型集團(tuán)企業(yè)2019年涉及兩名員工的工作調(diào)整情況如下：員工張先生由于身體原因，符合單位規(guī)定的30年工齡可以提前退休的條件，于2019年1月辦理提前退休手續(xù)，比法定退休年齡早兩年，2019年1月取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)貼收入30000元。同月因?yàn)樵鲂p員已經(jīng)在本單位工作了10年的李先生解除勞務(wù)關(guān)系，李先生取得一次性補(bǔ)償收入12萬元，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY28000元。則下列說法正確的是()。A.李先生應(yīng)該就該項(xiàng)一次性補(bǔ)償收入繳納的個(gè)人所得稅為360元B.張先生提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入不需繳納個(gè)人所得稅C.李先生一次性補(bǔ)償收入無需繳納個(gè)人所得稅D.張先生提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入繳納的個(gè)人所得稅為900元正確答案：B參考解析：（1）個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。張先生分?jǐn)偤竺磕耆〉玫奶崆巴诵菅a(bǔ)貼＝30000÷2＝15000（元），小于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)60000元/年，無需繳納個(gè)人所得稅。（2）李先生取得的收入的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分（28000×3＝84000元），免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。120000－28000×3＝36000（元），適用3％稅率。當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝36000×3％＝1080（元）。(31.)依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按()繳納個(gè)人所得稅。A.工資、薪金所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.偶然所得正確答案：B參考解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。(32.)下列關(guān)于受益所有人的表述，正確的是()。A.受益所有人是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人B.締約對(duì)方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份C.締約對(duì)方居民個(gè)人一般不能直接判定具有“受益所有人”身份D.締約對(duì)方國家對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，不影響對(duì)申請人“受益所有人”身份的判定正確答案：A參考解析：選項(xiàng)C，締約對(duì)方居民個(gè)人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份；選項(xiàng)B，申請人是締約對(duì)方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份；選項(xiàng)D，締約對(duì)方國家對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，不利于對(duì)申請人“受益所有人”身份的判定。(33.)列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述，正確的是()。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，照章征收契稅B.因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成住房的滅失重新購買住房的，免征契稅C.承受荒山用于發(fā)展林業(yè)免征契稅D.個(gè)人購買家庭唯一住房減按1％的稅率繳納契稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅；選項(xiàng)B，因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成住房的滅失重新購買住房的契稅可以酌情減免；選項(xiàng)D,對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5％的稅率征收契稅。(34.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是()。A.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B.債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)腄.債務(wù)人逾期4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的正確答案：C參考解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模唬?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模唬?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（6）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。(35.)2020年6月農(nóng)村居民陳某因受災(zāi)住宅倒塌，經(jīng)批準(zhǔn)占用150平方米耕地新建住宅，（陳某在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)新建筑住宅自用），當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為20元/平方米。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.0B.1500C.3000D.4000正確答案：B參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。(36.)根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以()為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。A.實(shí)際擁有的土地面積B.實(shí)際占用的土地面積C.自行測量的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積正確答案：B參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。(37.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是()。A.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B.債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)腄.債務(wù)人逾期4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的正確答案：C參考解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模唬?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（6）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。(38.)2020年6月農(nóng)村居民陳某因受災(zāi)住宅倒塌，經(jīng)批準(zhǔn)占用150平方米耕地新建住宅，（陳某在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)新建筑住宅自用），當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為20元/平方米。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.0B.1500C.3000D.4000正確答案：B參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。(39.)下列各項(xiàng)中，按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的是()。A.從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入B.兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資C.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、D，按照“經(jīng)營所得“征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，按照”工資、薪金所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(40.)位于某縣城的一食品廠，2020年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為90000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該食品廠2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.720000B.900000C.820000D.1000000正確答案：B參考解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。8月新征用的耕地10000平方米，2020年不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。食品廠2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝90000×10＝900000（元）。(41.)下列無形資產(chǎn)中，可以在稅前攤銷扣除的是()。A.自創(chuàng)商譽(yù)B.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)C.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的無形資產(chǎn)D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)正確答案：C參考解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；（3）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。(42.)依照耕地占用稅的征收管理，下列說法正確的是()。A.耕地占用稅由自然資源主管部門負(fù)責(zé)征收B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日C.土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)C，土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。(43.)下列憑證中，免征印花稅的是()。A.電廠與電廠之間簽訂的購售電合同B.企業(yè)與銀行之間簽訂的借款合同C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的用于居住的租房合同D.企業(yè)與個(gè)人簽訂的租賃合同正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。(44.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅B.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅C.承典人向出典人交付一定的典價(jià)之后，在質(zhì)典期內(nèi)即獲抵押物品的支配權(quán)，但是不可轉(zhuǎn)典D.融資租賃的房產(chǎn)合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，承典人向出典人交付一定的典價(jià)之后，在質(zhì)典期內(nèi)即獲抵押物品的支配權(quán)，并可轉(zhuǎn)典；選項(xiàng)D，融資租賃的房產(chǎn)合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。(45.)我國境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在境外A國設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司），2019年該企業(yè)境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額20萬元，適用的所得稅稅率為25%，境外分公司稅后所得20萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國的所得稅稅率為20%（境外分公司實(shí)際適用該國的優(yōu)惠稅率15%），實(shí)際在境外繳納了所在國的所得稅為3.53萬元。已知：本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響。（1）該企業(yè)2019年來源于境外的應(yīng)納稅所得額為()A.25.00B.23.53C.20.00D.15.00正確答案：B參考解析：來源于境外的應(yīng)納稅所得額＝20÷（1－15%）＝23.53（萬元）(46.)我國境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在境外A國設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司），2019年該企業(yè)境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額20萬元，適用的所得稅稅率為25%，境外分公司稅后所得20萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國的所得稅稅率為20%（境外分公司實(shí)際適用該國的優(yōu)惠稅率15%），實(shí)際在境外繳納了所在國的所得稅為3.53萬元。已知：本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響。（2）該企業(yè)2019年境外所得的抵免限額為()萬元。A.4.70B.3.53C.5.88D.2.35正確答案：C參考解析：境外所得的抵免限額＝23.53×25%＝5.88（萬元）(47.)我國境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在境外A國設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司），2019年該企業(yè)境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額20萬元，適用的所得稅稅率為25%，境外分公司稅后所得20萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國的所得稅稅率為20%（境外分公司實(shí)際適用該國的優(yōu)惠稅率15%），實(shí)際在境外繳納了所在國的所得稅為3.53萬元。已知：本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響。（3）2019年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額為()萬元。A.5.88B.3.53C.4.70D.2.60正確答案：B參考解析：計(jì)算的抵免限額為5.88萬元，實(shí)際繳納的稅額為3.53萬元，實(shí)際抵免的所得稅稅額為3.53萬元。(48.)我國境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在境外A國設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司），2019年該企業(yè)境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額20萬元，適用的所得稅稅率為25%，境外分公司稅后所得20萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國的所得稅稅率為20%（境外分公司實(shí)際適用該國的優(yōu)惠稅率15%），實(shí)際在境外繳納了所在國的所得稅為3.53萬元。已知：本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響。（4）2019年匯總納稅該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.7.35B.5.00C.2.35D.5.35正確答案：A參考解析：2019年境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅＝20×25%＝5（萬元），境外分公司應(yīng)補(bǔ)繳所得稅＝5.88－3.53＝2.35（萬元），所以匯總納稅實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝5＋2.35＝7.35（萬元）。(49.)某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2019年取得主營業(yè)務(wù)收入4800萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元；稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外，該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。（2）向個(gè)人借款利息支出60萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。（3）廣告費(fèi)支出850萬元。（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。（5）工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。（6）投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。（7）通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè)；非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2015年、2016年、2017年、2018年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入稅金及附加中，以上價(jià)格均不含增值稅。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：居民企業(yè)2019年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)增的金額為()萬元。A.22B.30C.28D.20正確答案：A參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝（4800＋800）×0.5%＝28（萬元），發(fā)生額的60%＝50×60%＝30（萬元），限額與發(fā)生額的60%比較，稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是28萬元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)需納稅調(diào)增=50-28=22。(50.)某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2019年取得主營業(yè)務(wù)收入4800萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元；稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外，該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。（2）向個(gè)人借款利息支出60萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。（3）廣告費(fèi)支出850萬元。（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。（5）工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。（6）投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。（7）通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè)；非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2015年、2016年、2017年、2018年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入稅金及附加中，以上價(jià)格均不含增值稅。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：居民企業(yè)2019年度發(fā)生的廣告費(fèi)需要納稅調(diào)增的金額為()萬元。A.10B.23C.50D.30正確答案：A參考解析：廣告費(fèi)的扣除限額＝（4800＋800）×15%＝840（萬元），實(shí)際發(fā)生了850萬元，所以只能扣除840萬元，則廣告費(fèi)需納稅調(diào)增的金額=850－840=10（萬元）。(51.)某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2019年取得主營業(yè)務(wù)收入4800萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元；稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外，該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。（2）向個(gè)人借款利息支出60萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。（3）廣告費(fèi)支出850萬元。（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。（5）工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。（6）投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。（7）通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè)；非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2015年、2016年、2017年、2018年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入稅金及附加中，以上價(jià)格均不含增值稅。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.20B.16C.10D.21正確答案：C參考解析：職工福利費(fèi)扣除的限額＝800×14%＝112（萬元），實(shí)際發(fā)生122萬元，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額10萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝800×8%＝64（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，不需要調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝800×2%＝16（萬元），實(shí)際發(fā)生16萬元，不需要調(diào)整。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝10（萬元）(52.)某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2019年取得主營業(yè)務(wù)收入4800萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元；稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外，該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。（2）向個(gè)人借款利息支出60萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。（3）廣告費(fèi)支出850萬元。（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。（5）工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。（6）投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。（7）通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè)；非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2015年、2016年、2017年、2018年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入稅金及附加中，以上價(jià)格均不含增值稅。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：該企業(yè)全年的利潤總額為()萬元。A.350B.408C.400D.300正確答案：A參考解析：房產(chǎn)稅＝1875×（1－20%）×1.2%＝18（萬元），城鎮(zhèn)土地使用稅＝10×4＝40（萬元），會(huì)計(jì)利潤＝4800＋800＋48＋90－2800－400－180－400－400－1000－150－18－40＝350（萬元）(53.)某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2019年取得主營業(yè)務(wù)收入4800萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元；稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外，該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。（2）向個(gè)人借款利息支出60萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。（3）廣告費(fèi)支出850萬元。（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。（5）工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元（取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。（6）投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。（7）通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè)；非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2015年、2016年、2017年、2018年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入稅金及附加中，以上價(jià)格均不含增值稅。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.15B.2.5C.12.5D.5正確答案：B參考解析：捐贈(zèng)的扣除限額＝350×12％＝42（萬元），實(shí)際發(fā)生了80萬元，需要納稅調(diào)增38萬元。發(fā)生的非廣告性贊助支出不允許稅前扣除，需要納稅調(diào)增20萬元。借款利息支出，超過同期同類銀行貸款利率的利息支出不允許稅前扣除，因此需要納稅調(diào)增30萬元，未經(jīng)過核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出也不允許稅前扣除，故需要納稅調(diào)增100萬元。彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額＝350＋22＋30＋10＋100＋10－50＋38＋20＝530（萬元）彌補(bǔ)虧后的應(yīng)納稅所得額＝530－140－240－100＝50（萬元）自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝50×25％×20％＝2.5（萬元）(54.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，其2019年度銷售貨物實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)成本為5100萬元，當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元，企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤為700萬元。2018年未彌補(bǔ)虧損為30萬元。2020年4月聘請稅務(wù)師對(duì)其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：（1）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（2）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含已獨(dú)立核算管理的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（包含委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用支出100萬元）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（3）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（5）12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為300萬元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。（6）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。（7）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元、稅收滯納金7萬元、補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)的納稅調(diào)整金額是()萬元。A.500B.550C.600D.700正確答案：B參考解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅調(diào)減＝500＋（700－100－500）×50％＝550（萬元）(55.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，其2019年度銷售貨物實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)成本為5100萬元，當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元，企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤為700萬元。2018年未彌補(bǔ)虧損為30萬元。2020年4月聘請稅務(wù)師對(duì)其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：（1）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（2）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含已獨(dú)立核算管理的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（包含委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用支出100萬元）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（3）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（5）12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為300萬元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。（6）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。（7）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元、稅收滯納金7萬元、補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整金額是()萬元。A.240B.242.5C.248.5D.320正確答案：C參考解析：委托境外研發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的境外研發(fā)費(fèi)用，100×80％＝80（萬元），未超過境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3；研究開發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)減＝300×75％＋100×80％×75％＝285（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（8000＋700）×5‰＝43.5（萬元）；實(shí)際發(fā)生額的60％＝80×60％＝48（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增＝80－43.5＝36.5（萬元）；2019年該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整金額合計(jì)＝285－36.5＝248.5（萬元）。(56.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，其2019年度銷售貨物實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)成本為5100萬元，當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元，企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤為700萬元。2018年未彌補(bǔ)虧損為30萬元。2020年4月聘請稅務(wù)師對(duì)其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：（1）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（2）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含已獨(dú)立核算管理的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（包含委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用支出100萬元）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（3）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（5）12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為300萬元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。（6）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。（7）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元、稅收滯納金7萬元、補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整金額是()萬元。A.68B.58C.42D.92正確答案：C參考解析：支付給殘疾職工工資按照100％加計(jì)扣除，因此殘疾人工資納稅調(diào)減50萬元；職工福利費(fèi)扣除限額＝400×14％＝56（萬元），納稅調(diào)增120－56＝64（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝400×8％＝32（萬元），納稅調(diào)增50－32＝18（萬元）；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝400×2％＝8（萬元），納稅調(diào)增18－8＝10（萬元）；2019年該企業(yè)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整金額合計(jì)＝64＋18＋10－50＝42（萬元）(57.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，其2019年度銷售貨物實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)成本為5100萬元，當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元，企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤為700萬元。2018年未彌補(bǔ)虧損為30萬元。2020年4月聘請稅務(wù)師對(duì)其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：（1）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（2）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含已獨(dú)立核算管理的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（包含委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用支出100萬元）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（3）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（5）12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為300萬元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。（6）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。（7）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元、稅收滯納金7萬元、補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)營業(yè)外支出納稅調(diào)整金額是()萬元。A.20B.15C.27D.22正確答案：D參考解析：稅收滯納金和補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。2019年該企業(yè)營業(yè)外支出納稅調(diào)整金額＝7＋15＝22（萬元）(58.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，其2019年度銷售貨物實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)成本為5100萬元，當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元，企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤為700萬元。2018年未彌補(bǔ)虧損為30萬元。2020年4月聘請稅務(wù)師對(duì)其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：（1）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（2）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含已獨(dú)立核算管理的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（包含委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用支出100萬元）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（3）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（5）12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為300萬元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。（6）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。（7）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元、稅收滯納金7萬元、補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）。要求：請根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.0B.1.58C.2.12D.2.63正確答案：A參考解析：業(yè)務(wù)（3），廣告費(fèi)扣除限額＝（8000＋700）×15％＝1305（萬元）納稅調(diào)增＝1500－1305＝195（萬元）業(yè)務(wù)（6），取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減150萬元。該企業(yè)納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額＝700－550－248.5＋42＋22＋195－150＝10.5（萬元）；當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。所以上年未彌補(bǔ)的虧損30萬元，可由2019年所得彌補(bǔ)其中的10.5萬元虧損，剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)以后9個(gè)年度繼續(xù)彌補(bǔ)。彌補(bǔ)上年虧損10.5萬元后，2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅為零。多選題（共22題，共22分）(59.)在國際稅收中，自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有()。A.住所標(biāo)準(zhǔn)B.法律標(biāo)準(zhǔn)C.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)D.家庭所在地標(biāo)準(zhǔn)E.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中心標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A、B、C參考解析：自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：法律標(biāo)準(zhǔn)、住所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。(60.)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除的有()。A.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)正確答案：A、D、E參考解析：選項(xiàng)ADE屬于不得計(jì)提折舊進(jìn)行扣除的情形(61.)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有()。A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的日常修理支出D.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出正確答案：A、B、E參考解析：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項(xiàng)D，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過折舊稅前扣除。(62.)對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的下列稅務(wù)處理，正確的有()。A.劃出方企業(yè)確認(rèn)所得，劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得B.劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得，劃入方企業(yè)確認(rèn)所得C.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定D.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除E.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)算折舊扣除正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A、B，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；選項(xiàng)E，劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。(63.)根據(jù)規(guī)定，居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算下列()項(xiàng)目的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。A.經(jīng)營所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.偶然所得正確答案：B、C、D參考解析：居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。(64.)根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于公益性捐贈(zèng)的表述正確的有()。A.個(gè)人通過非營利性社團(tuán)和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除B.個(gè)人通過非營利性社團(tuán)和國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除C.個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，未超過應(yīng)稅收入30%的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除D.個(gè)人通過非營利性社團(tuán)和國家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除E.個(gè)人通過非營利社會(huì)團(tuán)體對(duì)福利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)可以全額扣除正確答案：A、B、D、E參考解析：個(gè)人通過非營利性社團(tuán)和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。(65.)2019年8月甲公司將持有的乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入7500萬元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，甲公司向乙公司投資時(shí)支付款項(xiàng)6000萬元，并擁有乙公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，該項(xiàng)投資累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按持股比例計(jì)算的金額為1000萬元。以下說法正確的有()。A.甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為500萬元B.甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為1500萬元C.計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額D.計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額E.甲公司應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：B、D、E參考解析：企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額＝7500－6000＝1500（萬元）。(66.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未投入使用的房屋E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)正確答案：B、D參考解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。(67.)下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)征印花稅的有()。A.專利證B.商品房銷售合同C.土地使用權(quán)出讓合同D.專利申請轉(zhuǎn)讓合同E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A，專利證屬于權(quán)利、許可證照；選項(xiàng)D，專利申請轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照“技術(shù)合同”征收印花稅。(68.)符合條件的非營利組織取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的有()。A.從事營利活動(dòng)取得的收入B.因政府購買服務(wù)而取得的收入C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.接受其他單位捐贈(zèng)的收入E.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入正確答案：C、D、E參考解析：符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。(69.)下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的相關(guān)稅務(wù)處理，說法正確的有()。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除D.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，以1年為一個(gè)納稅年度正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)E，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。(70.)根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅C.對(duì)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車，免征車船稅D.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，不進(jìn)行計(jì)算E.在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車和船舶也是車船稅的征稅范圍正確答案：A、B、E參考解析：選項(xiàng)C，對(duì)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項(xiàng)D，車輛整備質(zhì)量尾數(shù)按含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。(71.)下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。A.購入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.受贈(zèng)房屋的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C.受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)E.土地使用權(quán)出售的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)正確答案：B、C、D、E參考解析：根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤。(72.)下列合同中，應(yīng)征收印花稅的有()。A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同B.作為正本使用的合同副本C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的經(jīng)營用房的房屋租賃合同D.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給社會(huì)福利單位的書據(jù)正確答案：B、C參考解析：貼息貸款合同免納印花稅；房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，免征印花稅，經(jīng)營用房的房屋租賃合同，征收印花稅；商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免納印花稅；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給社會(huì)福利單位的書據(jù)免稅。(73.)依據(jù)個(gè)人所得稅政策，下列有關(guān)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的說法正確的有()。A.捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定公益捐贈(zèng)支出金額B.居民個(gè)人發(fā)生的在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除C.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序D.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，公益捐贈(zèng)支出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除E.居民個(gè)人取得工資薪金所得的，公益捐贈(zèng)支出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除正確答案：A、B、C、E參考解析：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。(74.)我國居民企業(yè)的下列技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為中，符合稅法規(guī)定可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有()。A.轉(zhuǎn)讓國家限制出口技術(shù)B.轉(zhuǎn)讓國