一、理順企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表與稅法之間的關(guān)系附表附表企業(yè)所得稅及實(shí)施細(xì)則相關(guān)文件企業(yè)所得稅主表相關(guān)解釋說明1、填表的時(shí)候，先附表，后主表；2、每一張附表，只要涉及到調(diào)整的，都會(huì)有對(duì)應(yīng)的文件進(jìn)行解釋；3、對(duì)附表涉及的問題，可查找相應(yīng)的文件。一、收入1.長(zhǎng)期重復(fù)提供勞務(wù)的確認(rèn)時(shí)間例：物流公司A與電視機(jī)制造商B公司簽訂一長(zhǎng)期運(yùn)輸合同，規(guī)定每周為B公司運(yùn)輸一次電視機(jī)到賣場(chǎng)，貨款每?jī)蓚€(gè)月結(jié)算一次。？如何確認(rèn)收入2、買一贈(zèng)一銷售收入如何確認(rèn)例：電器賣場(chǎng)舉行買電腦送打印機(jī)的促銷活動(dòng)，電腦的價(jià)格是9000元?？蛻糁恍杌?000元購(gòu)買一臺(tái)電腦，就可免費(fèi)得到一臺(tái)打印機(jī)。賣場(chǎng)里同樣的打印機(jī)價(jià)格為1000元。？如何確認(rèn)收入！將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

電腦應(yīng)確認(rèn)的收入：9000×9000÷（9000+1000）＝8100

打印機(jī)應(yīng)確認(rèn)的收入：9000×1000÷（9000+1000）＝900注意問題：不能將贈(zèng)送打印機(jī)的行為認(rèn)為是捐贈(zèng)行為3、視同銷售收入的問題在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用時(shí)扣除限額時(shí)，其銷售收入應(yīng)包括視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。三、成本、費(fèi)用1、工資《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。？何為合理工資薪金

《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》國(guó)稅函[2009]3號(hào):

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

2、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)≤工資薪金總額14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2.5%四、準(zhǔn)備金余額的處理問題根據(jù)《實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。五、資產(chǎn)損失稅前扣除

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。2、扣除的時(shí)間限制

企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。六、捐贈(zèng)所得稅法第9條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。1、年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。2、確認(rèn)條件：公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行捐贈(zèng)，不能向受贈(zèng)人直接捐贈(zèng)。其中公益性社團(tuán)必須是財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部等部門確認(rèn)的。七、關(guān)于殘疾人的工資的稅收優(yōu)惠（一）對(duì)殘疾人的個(gè)人所得稅優(yōu)惠殘疾人是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)界定為殘疾，并取得民政部門、勞動(dòng)部門、殘聯(lián)頒發(fā)的殘疾人有效證件的個(gè)人。（二）對(duì)企業(yè)安置殘疾人的稅收優(yōu)惠1、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。八、總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅問題（二次分配）如何計(jì)算總分機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅款預(yù)繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額。再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。九、稅收優(yōu)惠的審批與備案

1、稅收優(yōu)惠的范圍：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。注意問題：這意味著如果該項(xiàng)收入不計(jì)入、少計(jì)入所得，費(fèi)用多計(jì)入所得等很多方面都要?jiǎng)澣攵愂諆?yōu)惠范圍。

2、備案管理的具體方式

分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；企業(yè)在享受該類稅收優(yōu)惠前，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收優(yōu)惠備案，并按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅