《財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)》課單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號：25授課時(shí)間授課班級上課地點(diǎn)C309教學(xué)單元名稱第五章金融資產(chǎn)第四節(jié)其他債權(quán)投資課時(shí)2教學(xué)目標(biāo)1．了解其他債權(quán)投資的核算內(nèi)容2．掌握其他債權(quán)投資核算的賬戶設(shè)置3．掌握其他債權(quán)投資取得、持有、處置的核算課程思政目標(biāo)：股市看中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、愛國情懷、風(fēng)險(xiǎn)意識、底線思維，誠實(shí)守信教學(xué)重點(diǎn)其他債權(quán)投資取得、持有期間利息調(diào)整、處置的核算教學(xué)難點(diǎn)其他債權(quán)投資持有期間利息調(diào)整分?jǐn)偱c核算目標(biāo)群體大數(shù)據(jù)與會計(jì)專業(yè)高職學(xué)生教學(xué)環(huán)境多媒體教室或一體化教室教學(xué)方法混合式教學(xué)模式。案例教學(xué)；講授；啟發(fā)引導(dǎo)；互動時(shí)間安排教學(xué)過程設(shè)計(jì)組織教學(xué)（2分鐘）考勤、填寫教學(xué)日志，調(diào)節(jié)課堂氣氛，調(diào)動學(xué)生主動參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識的準(zhǔn)備工作。復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課2分鐘講授分析

(5分鐘）分析其他債權(quán)投資明細(xì)賬戶的設(shè)置情況。與“債權(quán)投資”的不同（5分鐘）與前2類金融資產(chǎn)對照分析講授其他債權(quán)投資取得、持有和出售賬務(wù)處理（30分鐘）實(shí)例分析

（30分鐘）分析“其他債權(quán)投資收益計(jì)算表”數(shù)據(jù)的來源賬務(wù)處理可采用提問形式課堂小結(jié)5分復(fù)習(xí)持有至到期投資的核算內(nèi)容，導(dǎo)入其他債權(quán)投資的核算范圍及概念。第四節(jié)其他債權(quán)投資一、其他債權(quán)投資的內(nèi)容其他債權(quán)投資，是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）。企業(yè)購入債券，如果同時(shí)具備以下兩個(gè)條件，則應(yīng)作為其他債權(quán)投資。1.以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)；2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅是本金和利息，這里的里是指以未償付本金金額為基礎(chǔ)計(jì)算的利息。二、其他債權(quán)投資核算的賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他債權(quán)投資”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)賬戶。核算企業(yè)公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“成本”“利息調(diào)整”“公允價(jià)值變動”明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶可按其他債權(quán)投資的類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。二、其他債權(quán)投資的核算（一）其他債權(quán)投資初始計(jì)量企業(yè)購入公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資），按照該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。（二）其他債權(quán)投資后續(xù)計(jì)量。持有期間，其他債權(quán)投資，企業(yè)除了獲得的利得和損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類。采用實(shí)際利率法計(jì)算的金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)計(jì)入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與按攤余成本計(jì)量而計(jì)入各期損益的金額相等。企業(yè)持有其他債權(quán)投資期間，確認(rèn)債券利息收入時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶；實(shí)際收到時(shí)，應(yīng)借記“其他貨幣資金”賬戶，貸記“應(yīng)收利息”賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”賬戶，當(dāng)公允價(jià)值上升時(shí)，借記“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動”賬戶，貸記“其他其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動”賬戶；當(dāng)公允價(jià)值下降時(shí)，則做相反的會計(jì)分錄。（三）其他債權(quán)投資處置當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。企業(yè)出售其他債權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“其他貨幣資金”賬戶，按其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值，貸記“其他債權(quán)投資——成本”“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動”“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”賬戶，實(shí)收價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資收益”賬戶；同時(shí)，將計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)里的或損失，從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益，應(yīng)借記或貸記“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動”，貸記或借記“投資收益”賬戶。要計(jì)算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，其賬務(wù)處理與轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅處理相同。例5-92022年1月1日，齊魯公司支付價(jià)款1000萬元（含交易費(fèi)）從活躍市場上購入。甲公司5年期債券，面值1250萬元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59萬元），本金最后一次支付。合同約定，甲公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)，齊魯公司按其業(yè)務(wù)管理模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮所得稅等因素（該債券實(shí)際利率為10%）。（1）2022年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為1200萬元（不含利息）（2）2023年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為1260萬元（不含利息）（3）2024年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為1280萬元（不含利息）（4）2025年6月10日，齊魯公司將甲公司債券全部出售，實(shí)得價(jià)款1300萬元“其他債權(quán)投資收益計(jì)算表”見教材圖5——6（1）2022年1月1日購入債券時(shí)：借：其他債權(quán)投資——成本12500000貸：其他貨幣資金——存出投資10000000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整250000（2）2022年12月31日，確認(rèn)利息收入、收到債權(quán)利息、公允價(jià)值變動時(shí)：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整410000貸：投資收益10000000借：銀行存款590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動1590000貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動1590000（3）2023年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整450000貸：投資收益1040000借：銀行存款590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動150000貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動150000（4）2024年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整500000貸：投資收益1090000借：其他貨幣資金——存出投資款590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動300000貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動300000（5）2025年1月10日，確認(rèn)出售損益時(shí)：借：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1140000貸：投資收益1140000借：其他貨幣資金——存出投資款13000000投資收益940000貸：其他債權(quán)投資——成本12500000 ——公允價(jià)值變動1440000借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動1440000貸：投資收益1440000計(jì)算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅時(shí)：應(yīng)交增值稅=（13000000-10000000）÷（1+6%）×6%=1