注會(huì)稅法-注會(huì)《稅法》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷1單選題（共24題，共24分）(1.)下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B.財(cái)（江南博哥）產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。選項(xiàng)C，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。(2.)某漁業(yè)公司2017年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15噸；機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸，機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于等于200噸的，車船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。A.285B.315C.345D.600正確答案：A參考解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船和機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船應(yīng)納車船稅。非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算。該公司應(yīng)繳納車船稅=2×10×3×50％+（15+10×7）×3=285（元）。(3.)某企業(yè)是環(huán)保稅的納稅人，該企業(yè)有一個(gè)污水排放口，2019年3月排放總鉛600千克，污染當(dāng)量值0．025千克，假定其所在省公布的環(huán)保稅稅率為每污染當(dāng)量4．2元，則該納稅人應(yīng)納的環(huán)保稅為()元。A.2520B.35000C.63000D.100800正確答案：D參考解析：污染當(dāng)量數(shù)=排放量／污染當(dāng)量值=600／0．025=24000應(yīng)納環(huán)保稅=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額=24000×4．2=100800（元）?！局R(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(4.)一般納稅人外購貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是()。A.免稅項(xiàng)目B.交際應(yīng)酬C.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目D.無償贈(zèng)送其他單位正確答案：D參考解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目（選項(xiàng)C）、免征增值稅項(xiàng)目（選項(xiàng)A）、個(gè)人消費(fèi)（選項(xiàng)B）或者集體福利的購進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！局R(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(5.)以下不屬于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅單位的是()。A.每污染當(dāng)量B.每立方米C.每噸D.超標(biāo)分貝正確答案：B參考解析：環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅單位包括每污染當(dāng)量、每噸、超標(biāo)分貝。(6.)中國公民劉女士2020年4月通過跨境電商購買4只高檔口紅，海關(guān)口徑的實(shí)際交易價(jià)格是600元。假定口紅進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為15％，則劉女士上述行為需繳納的稅金合計(jì)是()元。A.117.60B.138.36C.152.19D.197.65正確答案：B參考解析：劉女士所購口紅未超過單次5000元的限值，從而關(guān)稅稅率為0，但需繳納增值稅、消費(fèi)稅，按規(guī)定應(yīng)納稅款的70％征收。應(yīng)納增值稅=（600+0）／（1-15％）×13％×70％=64．24（元）,應(yīng)納消費(fèi)稅=（600+0）／（1-15％）×15％×70％=74．12（元）,合計(jì)納稅=64．24+74．12=138．36（元）。(7.)2018年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)（非上市企業(yè)），取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。A.A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬元C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元D.A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元）；選項(xiàng)B：A企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)股息所得；選項(xiàng)C：A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=600-500=100（萬元）；選項(xiàng)D：A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25％=25（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)(8.)中國公民張女士2019年6月通過甲電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購買一條圍巾，實(shí)際交易價(jià)格是1200元。假定關(guān)稅稅率10％；張女士在當(dāng)年沒有其他跨境購物行為，則張女士上述行為需繳納的稅金是()。A.應(yīng)繳納關(guān)稅120元B.應(yīng)繳納增值稅109.20元C.應(yīng)繳納增值稅156元D.應(yīng)繳納城建稅8.4元正確答案：B參考解析：張女士所購圍巾未超過單次5000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，應(yīng)納稅額可以享受七折優(yōu)惠?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口應(yīng)納的增值稅由海關(guān)征收，海關(guān)代征的增值稅不繳納城建稅。張女士應(yīng)納增值稅=1200×13％×70％=109．20（元）?！局R(shí)點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策(9.)我國一居民企業(yè)（總公司）在B國設(shè)有一分公司（我國與B國已簽訂稅收協(xié)定），2018年總公司在我國取得所得3000萬元，在B國分公司取得所得500萬元，分公司適用20％的所得稅稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府實(shí)際繳納所得稅50萬元，我國企業(yè)所得稅稅率為25％，按照饒讓抵免法，我國應(yīng)對(duì)總公司征稅()萬元。A.675B.750C.775D.825正確答案：C參考解析：抵免限額=500×25％=125（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=500×20％=100（萬元）。125萬元>視同實(shí)納100萬元，可抵免100萬元；我國總公司的應(yīng)征所得稅額=（3000+500）×25％-100=775（萬元）。(10.)國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的有違法所得的違法行為，設(shè)定的罰款()。A.不得超過1千元B.不得超過1萬元C.不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元D.不得超過違法所得的5倍，且最高不得超過5萬元正確答案：C參考解析：稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元。對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元；沒有違法所得的，設(shè)定罰款最高不得超過10000元。超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。(11.)某煙草公司2019年1月8日支付煙葉收購價(jià)款85萬元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司1月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()萬元。A.17B.18.7C.19D.19.6正確答案：B參考解析：應(yīng)該繳納的煙葉稅=85×（1+10％）×20％=18．7（萬元）。(12.)某公園2017年年初占地3萬平方米，其中辦公占地0．5萬平方米，公園中酒店占地0．6萬平方米，飲食部、茶社等占地0．4萬平方米，其余為供公共參觀游覽的用地。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米20元。該公園2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。A.36B.72C.20D.30正確答案：C參考解析：公園、名勝古跡自用的土地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本題中公園辦公占地和供公共參觀游覽的用地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（0．6+0．4）×20=20（萬元）。(13.)某煤礦的洗煤廠2019年2月將開采的原煤移送用于生產(chǎn)洗煤1200噸，當(dāng)月銷售800噸，取得不含增值稅的銷售額60萬元（含洗煤廠到車站的運(yùn)費(fèi)0．8萬元，取得有效憑據(jù)）。已知折算率為80％，原煤適用的資源稅稅率為2％，該洗煤廠2019年2月應(yīng)納資源稅為()萬元。A.0.5B.0.8C.0.95D.1.2正確答案：C參考解析：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。該洗煤廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（60-0．8）×80％×2％=0．95（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】煤炭資源稅計(jì)算方法(14.)在人均耕地低于0．5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的()。A.30％B.50％C.70％D.150％正確答案：B參考解析：在人均耕地低于0．5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50％。【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅率(15.)在2019年年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)實(shí)施納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)申報(bào)的2017年度應(yīng)納稅所得額存在問題，并依法調(diào)增其所得60萬元，該企業(yè)2017年申報(bào)時(shí)被確認(rèn)虧損80萬元，2018年匯算清繳當(dāng)年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額120萬元，則2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.10B.25C.30D.45正確答案：B參考解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=（60-80+120）×25％=25（萬元）。(16.)國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于()。A.法律性國際重復(fù)征稅B.經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅C.稅制性國際重復(fù)征稅D.政治性國際重復(fù)征稅正確答案：A參考解析：國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。(17.)2018年年初甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，甲企業(yè)在2018年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，甲企業(yè)新征用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元／平方米。2018年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A.甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元B.甲企業(yè)納稅28000元，乙企業(yè)納稅16000元C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元正確答案：B參考解析：甲企業(yè)應(yīng)納稅額=10000×60％×4+6000×2×4／12=28000（元）；乙企業(yè)應(yīng)納稅額=10000×40％×4=16000（元）?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(18.)目前，我國正在有條不紊地落實(shí)稅收法定原則。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確，今后開征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過全國人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律，并力爭(zhēng)在一定期限前完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止的改革任務(wù)。該力爭(zhēng)期限是()。A.2019年B.2020年C.2022年D.2025年正確答案：B參考解析：目前，我國正有條不紊地落實(shí)稅收法定原則。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確，今后開征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過全國人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律，并力爭(zhēng)在2020年前完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止的改革任務(wù)。【知識(shí)點(diǎn)】稅法基本原則(19.)某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)三層總面積為5400平方米，房產(chǎn)原值1100萬元，該市場(chǎng)第一層經(jīng)營(yíng)水產(chǎn)品、蔬菜、干鮮果品和肉禽蛋；二層經(jīng)營(yíng)糧油、調(diào)味品；三層經(jīng)營(yíng)服裝和餐飲。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米8元，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。則該市場(chǎng)2018年應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為()萬元。A.4.32B.4.52C.4.72D.4.92正確答案：B參考解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5400×1／3×8÷10000=1．44（萬元）；應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×（1-30％）×1．2％×1／3=3．08（萬元）；應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅=1．44+3．08=4．52（萬元）。(20.)下列各項(xiàng)行政行為的爭(zhēng)議中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的是()。A.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保的行為B.加收滯納金C.稅收保全措施D.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為正確答案：B參考解析：加收滯納金屬于征稅行為，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序。(21.)下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.養(yǎng)殖企業(yè)的辦公、加工用地B.國家機(jī)關(guān)的辦公用地C.納稅單位無償使用免稅單位的土地D.企業(yè)內(nèi)部道路綠化用地正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：直接用于養(yǎng)殖的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是加工、辦公用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠(22.)以下屬于消費(fèi)稅“其他酒”稅目的是()。A.果汁啤酒B.調(diào)味料酒C.薯類白酒D.葡萄酒正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：屬于啤酒稅目；選項(xiàng)B：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：屬于白酒稅目。(23.)某KTV（一般納稅人）提供唱歌服務(wù)的同時(shí)銷售飲品，2019年2月，提供唱歌服務(wù)取得不含稅收入100萬元，銷售飲品的不含稅收入為50萬元，則該KTV當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.14B.19C.9D.24正確答案：C參考解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來繳納增值稅，本題中，KTV的主營(yíng)項(xiàng)目是娛樂服務(wù)，則收入全額按照娛樂服務(wù)來繳納增值稅，適用稅率為6％，則該KTV當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=（100+50）×6％=9（萬元）。(24.)根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物享受出口免稅并退稅政策的是()。A.來料加工復(fù)出口的貨物B.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品D.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB適用出口免稅不退稅的政策；選項(xiàng)C適用的是增值稅征稅政策。多選題（共14題，共14分）(25.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，說法正確的有()。A.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目盈利年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入的10％D.2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，享受“五免五減半”的稅收優(yōu)惠政策正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。選項(xiàng)D：2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25％法定稅率減半征收。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(26.)以下不計(jì)入個(gè)人所得稅工資薪金所得項(xiàng)目的有()。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.軍隊(duì)干部的夫妻分居補(bǔ)助費(fèi)D.外國來華留學(xué)生領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)ABCD都屬于不計(jì)入工資薪金所得的項(xiàng)目。(27.)雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有()。A.永久性住所B.納稅所在地C.習(xí)慣性居處D.國籍正確答案：A、C、D參考解析：雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。(28.)對(duì)不同的借款形式，下列關(guān)于其印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。A.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花B.流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花C.對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A：凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅貼花。選項(xiàng)C：對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。(29.)下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象的有()。A.大氣污染物B.光污染C.建筑噪聲D.固體廢物正確答案：B、C參考解析：環(huán)境保護(hù)稅所稱應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪聲）?！局R(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅稅目(30.)納稅人應(yīng)當(dāng)依法自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的情形有()。A.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人B.取得境外所得C.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得稿酬所得D.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得正確答案：A、B、D參考解析：有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國戶籍；（6）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)C應(yīng)采用代扣代繳的方式。【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅(31.)以下不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有()。A.納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任B.延期申報(bào)就是延期納稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款的，由扣繳義務(wù)人負(fù)責(zé)追繳稅款D.納稅申報(bào)有困難的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)B：延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告，不等同于延期納稅。選項(xiàng)C：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)D：實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。(32.)下列關(guān)于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有()。A.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救嘶蚱渲付ù砣穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境B.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺(tái)同胞C.離境日距退稅物品購買日不超過183天D.退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A：所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境；選項(xiàng)C：離境日距退稅物品購買日不超過90天。(33.)下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人購置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：納稅人購置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。(34.)自2018年10月1日至2020年12月31日，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，可享受的稅收優(yōu)惠政策有()。A.免征房產(chǎn)稅B.免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.免征車輛購置稅D.免征車船稅正確答案：A、B參考解析：自2018年10月1日至2020年12月31日，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠(35.)下列事項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有()。A.某外籍人員將中國境內(nèi)一處房產(chǎn)贈(zèng)送給好友B.張先生將房產(chǎn)贈(zèng)與兒子C.房地產(chǎn)開發(fā)公司受托對(duì)某企業(yè)閑置廠房進(jìn)行改造D.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進(jìn)行抵押正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)B：房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與法定繼承人的，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅。選項(xiàng)C：對(duì)閑置廠房進(jìn)行改造，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。選項(xiàng)D：抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。(36.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，所銷售的房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除的有()。A.土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.建房貸款超期支付的罰息C.開發(fā)小區(qū)的公共配套設(shè)施費(fèi)D.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)正確答案：A、C、D參考解析：土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)屬于開發(fā)成本的組成部分，可按照實(shí)際發(fā)生額扣除。建房貸款超期支付的罰息不能扣除。(37.)根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于應(yīng)稅污染物的有()。A.大氣污染物B.水污染物C.噪聲D.霓虹燈光正確答案：A、B、C參考解析：環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4大類?！局R(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅稅目(38.)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括()。A.稅務(wù)師事務(wù)所B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.律師事務(wù)所D.代理記賬機(jī)構(gòu)正確答案：A、B、C、D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。問答題（共6題，共6分）(39.)某科技型中小企業(yè)（居民企業(yè)）2018年銷售產(chǎn)品收入1000萬元，利潤(rùn)總額為250萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬元，2019年2月會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2018年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：（1）投資收益科目中包括轉(zhuǎn)讓國債收入25萬元（其中含國債利息收入10萬元），從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬元。（2）營(yíng)業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元；自然災(zāi)害凈損失30萬元。（3）企業(yè)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)185萬元、給客戶的回扣費(fèi)用5萬元（無法提供合理票據(jù)）；企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)12.5萬元、研發(fā)費(fèi)50萬元。（4）2018年向境內(nèi)某居民企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）支付借款利息支出48萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2018年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期1年，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。（5）企業(yè)2018年12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬元，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該企業(yè)投資收益項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算該企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算該企業(yè)利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。正確答案：參考解析：（1）取得的國債利息收入和從境內(nèi)未上市的居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=10+100=110（萬元）。（2）公益性捐贈(zèng)扣除限額=（250+45）×12%=35.4（萬元）。向某農(nóng)村小學(xué)的直接捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-35.4+20=34.6（萬元）。（3）廣告費(fèi)扣除限額=1000×15%=150（萬元）；回扣支出不得扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1000×5‰=5（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=12.5×60%=7.5（萬元）。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=（185-150）+5+（12.5-5）-50×75%=10（萬元）。（4）利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-530×6%=16.2（萬元）。（5）應(yīng)納稅所得額=250-110+34.6+10+16.2+45=245.8（萬元）。應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=245.8×25%-50=11.45（萬元）。(40.)在甲單位就職的劉某2019年1月和2月收入情況如下：（1）基本工資和津貼合計(jì)為每月15000元，每月個(gè)人負(fù)擔(dān)符合標(biāo)準(zhǔn)的“三險(xiǎn)一金”800元。（2）劉某有2個(gè)孩子分別為1歲和5歲并選擇由自己100％扣除子女教育支出。（3）2019年1月，甲單位統(tǒng)一給員工購買了每人每年3600元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。（4）劉某的首套住房需要承擔(dān)貸款利息并選擇由自己100％扣除。（5）劉某2月利用周末去某高職學(xué)校指導(dǎo)學(xué)生做實(shí)驗(yàn)，收到學(xué)生所在學(xué)校支付的1200元指導(dǎo)費(fèi)。（其他相關(guān)資料：劉某選擇在甲單位預(yù)扣預(yù)繳其稅款時(shí)對(duì)子女教育、房貸利息進(jìn)行扣除）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（1）甲單位1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳劉某的個(gè)人所得稅。（2）學(xué)校2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳劉某指導(dǎo)學(xué)生的個(gè)人所得稅。（3）甲單位2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳劉某的個(gè)人所得稅。（4）劉某需要就房貸利息扣除報(bào)送哪些信息、留存哪些資料。正確答案：參考解析：（1）甲單位1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳劉某的個(gè)人所得稅：劉某1月份在甲單位收入總額=15000+3600=18600（元）單位統(tǒng)一組織為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，在辦理投保手續(xù)的當(dāng)月應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，計(jì)入個(gè)人收入。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18600-5000-800-1000-1000=10800（元）商業(yè)健康保險(xiǎn)的扣除不在投保當(dāng)月，而是次月。所以當(dāng)月扣除“三險(xiǎn)一金”的收入，只需再扣除5000元基本減除費(fèi)用和5歲孩子的子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1000元。注意1歲的孩子不能扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。劉某1月被甲單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=10800×3％=324（元）【知識(shí)點(diǎn)】工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算（2）學(xué)校2月應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳劉某指導(dǎo)學(xué)生的個(gè)人所得稅：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=（1200-800）×20％=80（元）【知識(shí)點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算（3）甲單位2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳劉某的個(gè)人所得稅：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18600+15000-10000-1600-2000-2000-200=17800（元）由于單位統(tǒng)一購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品在項(xiàng)目上符合規(guī)定但金額超標(biāo)，所以自2月起按照200元／月的限額在5000元／月基本減除費(fèi)用和規(guī)定“三險(xiǎn)一金”扣除、子女教育專項(xiàng)附加扣除、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除之外進(jìn)行扣除。劉某2月被甲單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=17800×3％-324=210（元）【知識(shí)點(diǎn)】工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算（4）劉某需要就房貸利息扣除報(bào)送的信息包括：填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期；還要填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。應(yīng)留存的資料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。【知識(shí)點(diǎn)】專項(xiàng)附加扣除的操作辦法(41.)張三于2018年6月來到某小城鎮(zhèn)創(chuàng)業(yè)，當(dāng)月用25萬元購置一套88平方米的普通住房（張三名下沒有其他住房），用20萬元購置一間60平方米的臨街商鋪。為滿足創(chuàng)業(yè)需要，當(dāng)月他從某工廠用5萬元購置了一輛該廠使用過的二手面包車（該廠能提供車購稅和車船稅完稅憑證）；從某汽車銷售公司用12萬元購置一輛新款小轎車。其他相關(guān)資料：上述行為均取得了相應(yīng)憑證或合同且金額均不含增值稅；購銷合同印花稅稅率0．3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0．5‰；當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％；張三于當(dāng)月取得了房屋產(chǎn)權(quán)證和所購車輛所有權(quán)；當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)損耗扣除率30％；汽車每輛車船稅年基準(zhǔn)稅額為600元）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（金額單位為元）（1）張三上述行為應(yīng)繳納的印花稅。（2）張三上述行為應(yīng)繳納的契稅。（3）張三上述行為應(yīng)繳納的車輛購置稅。（4）張三上述行為當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（不考慮稅費(fèi)對(duì)房產(chǎn)原值的影響）（5）張三上述行為當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅。正確答案：參考解析：（1）購買新車按照購銷合同繳納印花稅；購置二手車、商鋪按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅；個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。應(yīng)納印花稅=[12×0．3‰+（20+5）×0．5‰]×10000+5×2=171（元）【知識(shí)點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）對(duì)個(gè)人購買90平方米以下家庭唯一住房的，減按1％繳納契稅；購置商鋪按照4％繳納契稅。應(yīng)納契稅=（25×1％+20×4％）×10000=10500（元）【知識(shí)點(diǎn)】契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）從工廠購置已稅二手車且能提供完稅憑證的不再繳納車輛購置稅。應(yīng)納車購稅=120000×10％=12000（元）【知識(shí)點(diǎn)】車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）個(gè)人居住用房免納房產(chǎn)稅；商鋪房產(chǎn)稅從7月起計(jì)算。應(yīng)納房產(chǎn)稅=200000×（1-30％）×1．2％×6／12=840（元）【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（5）車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。從工廠購置當(dāng)年已稅二手車且能提供完稅憑證的在當(dāng)年不再繳納車船稅。應(yīng)納車船稅=600×7／12=350（元）?！局R(shí)點(diǎn)】車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(42.)某煤礦企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事采礦、選礦，2020年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將自采的原煤3000噸直接銷售，取得銷售額40萬元（不含增值稅，下同）；將自采原煤300噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷售，關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售額4．5萬元；（2）將自采原煤連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，銷售額24萬元；（3）將上月外購的原煤和自采原煤混合生產(chǎn)洗選煤銷售，取得銷售額50萬元，另向購買方收取運(yùn)雜費(fèi)4萬元（能提供相關(guān)票據(jù)）。經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)，耗用外購原煤400噸，外購原煤?jiǎn)蝺r(jià)500元／噸；（4）銷售采煤過程中抽采的煤層氣，銷售額12萬元。（其他相關(guān)資料：煤炭資源稅稅率8％，天然氣資源稅稅率6％，洗選煤折算率85％，，煤層氣資源稅稅率2%）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅。（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅。（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅。（4）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納的資源稅。正確答案：參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=（40+4．5）×8％=3．56（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=24×85％×8％=1．63（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅=（50×85％-400×500／10000）×8％=1．80（萬元）。資源稅的計(jì)稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)雜費(fèi)用。（4）煤層氣資源稅=12*2%=0.24（萬元）【知識(shí)點(diǎn)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(43.)2020年某居民企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：年初向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限1年，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。（3）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬元（通過縣政府向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)10萬元，直接向某校捐贈(zèng)20萬元）；被環(huán)保部門處以罰款20萬元。該企業(yè)2019年12月通過紅十字會(huì)向希望小學(xué)捐贈(zèng)20萬元，其2019年的利潤(rùn)總額為140萬元。（4）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A非上市公司（小型微利企業(yè)）分回股息5萬元；從境外甲國B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％；從境外乙國C公司分回股息10萬元，C公司適用企業(yè)所得稅稅率30％。（5）實(shí)際支付工資總額300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。（6）2020年2月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明設(shè)備投資額20萬元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備企業(yè)按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10％。（7）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅額1．3萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中但進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。（8）其他相關(guān)資料：不考慮業(yè)務(wù)（2）中固定資產(chǎn)折舊對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響，該企業(yè)選擇“不分國不分項(xiàng)”計(jì)算抵免限額和可抵免境外所得稅稅額，不考慮預(yù)提所得稅；能夠選擇稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目該企業(yè)均選擇享受相關(guān)優(yōu)惠政策要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該企業(yè)廠房擴(kuò)建支付的利息應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）計(jì)算該企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（3）計(jì)算該企業(yè)2020年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（4）計(jì)算該企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整額。（7）計(jì)算該企業(yè)購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2020年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算該企業(yè)2020年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=12/12×9=9（萬元）（1月至9月需要資本化）。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（2）應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10+1．3=11．3（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)（3）該企業(yè)2020年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=80+9+11．3=100．3（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)總額的計(jì)算（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（2700+200）×0．5％=14．5（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=30×60％=18（萬元）納稅調(diào)增=30-14．5=15．5（萬元）支付給母公司的管理費(fèi)不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增10萬元。新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)允許加計(jì)扣除75％，應(yīng)調(diào)減=40×75％=30（萬元）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=30-15．5-10=4．5（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（5）2019年的公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=140×12％=16．8（萬元）<實(shí)際發(fā)生額20萬元，當(dāng)年納稅調(diào)增=20-16．8=3．2（萬元），可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)納稅年度扣除。2020年的公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=100．6×12％=12．07（萬元）<上年結(jié)轉(zhuǎn)扣除額3．2萬元+本年實(shí)際發(fā)生10萬元=13．2（萬元），先扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的3．2萬元，本年發(fā)生額可以扣除=12．07-3．2=8．87（萬元），本年納稅調(diào)減=3．2-（10-8．87）=2．07（萬元）。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+20-2．07=37．93（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（6）職工福利費(fèi)扣除限額：300×14％=42（萬元），納稅調(diào)增=45-42=3（萬元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2％=6（萬元），據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8％=24（萬元），據(jù)實(shí)扣除。支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。殘疾人員工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50-3-20=27（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（7）企業(yè)在2020年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=20-20×（1-10％）÷10×10/12=18．5（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】加速折舊優(yōu)惠（8）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=100．3（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）-4．5（管理費(fèi)用）-45（投資收益）+37．93（營(yíng)業(yè)外支出）-27（工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）-18．5（設(shè)備）=43．23（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（9）境外已繳納的所得稅稅額=30÷（1-20％）×20％+10÷（1-30％）×30％=11．79（萬元）境外所得抵免限額=[30÷（1-20％）+10÷（1-30％）]×25％=12．95（萬元）需要在我國補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12．95-11．79=1．16（萬元）應(yīng)納的企業(yè)所得稅=43．23×25％-20×10％+1．16=9.97（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(44.)向陽化妝品銷售企業(yè)總部設(shè)在我國，在甲國和乙國分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)A和B