做賬實(shí)操1/13會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-盈余公積、未分配利潤的會(huì)計(jì)處理分錄盈余公積定義：盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。它包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是按照法律規(guī)定必須提取的，公司制企業(yè)的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提?。ǚ枪局破髽I(yè)也可按照超過10%的比例提取），當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。任意盈余公積是企業(yè)根據(jù)自身的情況自行決定提取的比例。盈余公積的用途主要是彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。常用會(huì)計(jì)分錄：提取盈余公積時(shí)：借：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積-任意盈余公積用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)：借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)：借：盈余公積貸：實(shí)收資本（或股本）未分配利潤定義：未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。從數(shù)量上來說，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出利潤后的余額。常用會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤到未分配利潤時(shí)（如果本年盈利）：借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤如果本年虧損，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤分配利潤時(shí)（例如向股東分配現(xiàn)金股利）：借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利將利潤分配各明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)科目時(shí)：借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利等公司如何使用盈余公積彌補(bǔ)虧損1.第一步：企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧”科目。這一步的原理是，盈余公積是企業(yè)從凈利潤中提取的積累資金，用于彌補(bǔ)虧損時(shí)，其金額減少，所以記借方；而利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧科目增加，記貸方，反映了企業(yè)對(duì)利潤分配的調(diào)整.2.第二步：年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記“利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目。這樣處理是因?yàn)椋袄麧櫡峙洹喙e補(bǔ)虧”是過渡性科目，年末需將其結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”，以反映企業(yè)未分配利潤的實(shí)際情況，經(jīng)過這一結(jié)轉(zhuǎn)，未分配利潤的借方余額減少，即虧損得到了彌補(bǔ).盈余公積彌補(bǔ)虧損會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生什么影響？1.資產(chǎn)負(fù)債表方面所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)變化：盈余公積和未分配利潤都屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目。當(dāng)使用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，盈余公積減少，未分配利潤增加。例如，公司盈余公積有100萬元用于彌補(bǔ)虧損，資產(chǎn)負(fù)債表上盈余公積項(xiàng)目金額相應(yīng)減少100萬元，同時(shí)未分配利潤項(xiàng)目金額增加100萬元。這種變化調(diào)整了所有者權(quán)益內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，但所有者權(quán)益總額不變。償債能力指標(biāo)間接影響：從償債能力角度看，雖然所有者權(quán)益總額沒有改變，但如果公司的債務(wù)規(guī)模保持不變，債務(wù)比率（如資產(chǎn)負(fù)債率）等指標(biāo)不會(huì)受到直接影響。然而，未分配利潤的增加可能會(huì)使一些投資者和債權(quán)人對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生相對(duì)積極的看法，因?yàn)檫@意味著公司在一定程度上改善了虧損狀況，有利于增強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性形象，對(duì)于長期償債能力的信心可能會(huì)有所提升。2.利潤表方面不影響當(dāng)期利潤：盈余公積彌補(bǔ)虧損的操作不會(huì)直接影響利潤表中的各項(xiàng)收入、成本和利潤項(xiàng)目。因?yàn)檫@一過程是所有者權(quán)益內(nèi)部的調(diào)整，不是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入或支出，所以不會(huì)改變當(dāng)期的營業(yè)收入、營業(yè)成本、凈利潤等利潤表中的核心指標(biāo)。3.現(xiàn)金流量表方面不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng)：這種彌補(bǔ)虧損的方式是所有者權(quán)益內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移，沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入或流出企業(yè)。所以，在現(xiàn)金流量表的主表部分（經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量）不會(huì)有任何體現(xiàn)。不過，在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分，如果有對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)以得到經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的內(nèi)容，由于未分配利潤的增加（虧損減少）可能會(huì)對(duì)這一調(diào)節(jié)過程產(chǎn)生一定的間接影響，但總體上不改變企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)